事務(wù)年報質(zhì)量控制準則5101號---業(yè)務(wù)

1、事務(wù)年報質(zhì)量控制準則事務(wù)年報質(zhì)量控制準則5101號號-業(yè)務(wù)質(zhì)量控制業(yè)務(wù)質(zhì)量控制CPA審計準則審計準則1121號號-財務(wù)報財務(wù)報表審計的實施質(zhì)量控制表審計的實施質(zhì)量控制第一節(jié) 概述概述一、該準則的制定背景一、該準則的制定背景（一）審計環(huán)境更加復(fù)雜惡劣（一）審計環(huán)境更加復(fù)雜惡劣（二）保護公眾利益的呼聲高漲（二）保護公眾利益的呼聲高漲（三）能增強偵察舞弊的能力（三）能增強偵察舞弊的能力（四）有效構(gòu)筑質(zhì)量控制的體系（四）有效構(gòu)筑質(zhì)量控制的體系二、該準則規(guī)范目的，主要內(nèi)容、框架結(jié)構(gòu)二、該準則規(guī)范目的，主要內(nèi)容、框架結(jié)構(gòu)（一）規(guī)范目的（一）規(guī)范目的1、規(guī)范會計師事務(wù)所對各類業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制、規(guī)范會計師事務(wù)所

2、對各類業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制2、明確事務(wù)所及其人員的質(zhì)量控制責(zé)任、明確事務(wù)所及其人員的質(zhì)量控制責(zé)任（二）主要內(nèi)容（二）主要內(nèi)容是指導(dǎo)會計師事務(wù)所建立質(zhì)量制制度是指導(dǎo)會計師事務(wù)所建立質(zhì)量制制度（三）框架結(jié)構(gòu)（三）框架結(jié)構(gòu)該準則的框架結(jié)構(gòu)（共該準則的框架結(jié)構(gòu)（共11章章93條）條） 第一章第一章 總則總則第二章第二章 質(zhì)量控制制度的要素（質(zhì)量控制制度的要素（7要素）要素）第三章第三章 對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任第四章第四章 職業(yè)道德規(guī)范職業(yè)道德規(guī)范第五章第五章 客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持第六章第六章 人力資源人力資源第七章第七章 業(yè)務(wù)執(zhí)行業(yè)務(wù)執(zhí)行第八

3、章第八章 業(yè)務(wù)工作底稿業(yè)務(wù)工作底稿第九章第九章 監(jiān)控監(jiān)控第十章第十章 記錄記錄第十一章第十一章 附則附則三、與原質(zhì)量控制準則的比較三、與原質(zhì)量控制準則的比較（一）體系設(shè)計的重大變化（一）體系設(shè)計的重大變化（二）工作要求的重大變化（二）工作要求的重大變化(一一)體系設(shè)計重大變化體系設(shè)計重大變化原來原來：1、中國中國CPA質(zhì)量控制基本準則質(zhì)量控制基本準則1997.1.1施施行行審計工作質(zhì)量控制審計工作質(zhì)量控制現(xiàn)在現(xiàn)在：1、會計事務(wù)所質(zhì)量準則、會計事務(wù)所質(zhì)量準則5101業(yè)務(wù)質(zhì)量準則業(yè)務(wù)質(zhì)量準則管理會計事務(wù)所對各類業(yè)務(wù)的質(zhì)量標準管理會計事務(wù)所對各類業(yè)務(wù)的質(zhì)量標準2、中國中國CPA審計準則審計準則112

4、1號號歷史財務(wù)信息歷史財務(wù)信息與審計的質(zhì)量控制與審計的質(zhì)量控制管理項目負責(zé)人對審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制管理項目負責(zé)人對審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制（二）工作要求的重大變化（二）工作要求的重大變化1、準則條款增多（新、準則條款增多（新93條）條）2、規(guī)定更全面（如質(zhì)量控制要素）、規(guī)定更全面（如質(zhì)量控制要素）3、規(guī)定更具體（如責(zé)任人）、規(guī)定更具體（如責(zé)任人）4、要求更高（如監(jiān)控周期）、要求更高（如監(jiān)控周期）5、要求更新（如上市公司審計）、要求更新（如上市公司審計） 全、細、高、新全、細、高、新四、我們應(yīng)有的態(tài)度與行動四、我們應(yīng)有的態(tài)度與行動（一）態(tài)度（一）態(tài)度（成本、困難、責(zé)任）？（成本、困難、責(zé)任）？ （認識、

5、接受、重視）（認識、接受、重視） （二）行動（二）行動認真學(xué)習(xí)、掌握要點認真學(xué)習(xí)、掌握要點 修訂本所質(zhì)量控制制度（重點）修訂本所質(zhì)量控制制度（重點） 保證實施質(zhì)量控制制度保證實施質(zhì)量控制制度第二節(jié)第二節(jié) 本準則的總體要求本準則的總體要求一、必須制定本所的質(zhì)量控制制度一、必須制定本所的質(zhì)量控制制度必須根據(jù)本準則必須根據(jù)本準則制定本所的質(zhì)量控制制定本所的質(zhì)量控制制度制度要考慮哪些因素？要考慮哪些因素？ 質(zhì)量控制政策質(zhì)量控制政策 +質(zhì)量控制程序質(zhì)量控制程序 二、必須實現(xiàn)質(zhì)量控制的兩大目標二、必須實現(xiàn)質(zhì)量控制的兩大目標（一）合理保證會計師事務(wù)所及其人員（一）合理保證會計師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職

6、業(yè)道德以及業(yè)務(wù)準則的遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德以及業(yè)務(wù)準則的規(guī)定規(guī)定（過程）（過程）（二）會計師事務(wù)所和項目負責(zé)人根據(jù)具（二）會計師事務(wù)所和項目負責(zé)人根據(jù)具體情況出具體情況出具恰當恰當?shù)膱蟾妫ǖ膱蟾妫ńY(jié)果）結(jié)果）項目負責(zé)人項目負責(zé)人-是指會計師事務(wù)所中負責(zé)是指會計師事務(wù)所中負責(zé)某項業(yè)務(wù)及執(zhí)行、并代表會計師事務(wù)所在某項業(yè)務(wù)及執(zhí)行、并代表會計師事務(wù)所在業(yè)務(wù)報告上簽字的主任會計師或經(jīng)授權(quán)簽業(yè)務(wù)報告上簽字的主任會計師或經(jīng)授權(quán)簽字的字的CPA第三節(jié)第三節(jié) 質(zhì)量控制制度的要素質(zhì)量控制制度的要素一、質(zhì)量控制制度的七個要素（考慮美國的影響！）一、質(zhì)量控制制度的七個要素（考慮美國的影響?。ㄒ唬I(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)

7、責(zé)任？（一）對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任？（二）職業(yè)道德規(guī)范（二）職業(yè)道德規(guī)范（三）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持（三）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持（四）人力資源（四）人力資源（五）業(yè)務(wù)執(zhí)行（五）業(yè)務(wù)執(zhí)行（六）業(yè)務(wù)工作底稿（六）業(yè)務(wù)工作底稿（七）監(jiān)控（七）監(jiān)控二、質(zhì)量控制制度的記錄與傳送二、質(zhì)量控制制度的記錄與傳送第四節(jié)第四節(jié) 誰對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任誰對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 一、業(yè)務(wù)質(zhì)量的最終責(zé)任人一、業(yè)務(wù)質(zhì)量的最終責(zé)任人會計師事務(wù)所主任會計師對會計師事務(wù)所主任會計師對質(zhì)量控制制度質(zhì)量控制制度承擔(dān)承擔(dān)最終責(zé)任。最終責(zé)任。二、行動示范和信息傳達（清晰、一致、經(jīng)常）二、行動示范和信息傳達（清晰、一

8、致、經(jīng)常）事務(wù)所各級管理層要發(fā)揮帶頭作用事務(wù)所各級管理層要發(fā)揮帶頭作用三、樹立質(zhì)量至上的意識三、樹立質(zhì)量至上的意識四、委派質(zhì)控制度運作人員（經(jīng)驗、能力、權(quán)限）四、委派質(zhì)控制度運作人員（經(jīng)驗、能力、權(quán)限）第五節(jié)第五節(jié) 遵守職業(yè)道德規(guī)范遵守職業(yè)道德規(guī)范一、基本要求一、基本要求制定和實施政策和程序，合理保證會計制定和實施政策和程序，合理保證會計師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范（包括要求執(zhí)行各類業(yè)務(wù)都必須遵守客觀、（包括要求執(zhí)行各類業(yè)務(wù)都必須遵守客觀、公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、職業(yè)道德和道德原則）職業(yè)道德和道德原則）問題

9、：怎么把問題：怎么把“獨立獨立”給落下了？給落下了？二、具體措施二、具體措施（一）會計師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范（一）會計師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范（二）教育和培訓(xùn)（二）教育和培訓(xùn)（三）監(jiān)控（三）監(jiān)控（四）對違反職業(yè)道德規(guī)范行為的處理（四）對違反職業(yè)道德規(guī)范行為的處理三、鑒證業(yè)務(wù)還必須滿足獨立性要求三、鑒證業(yè)務(wù)還必須滿足獨立性要求（一）要求事務(wù)所內(nèi)部溝通信息（一）要求事務(wù)所內(nèi)部溝通信息（二）獲得違反獨立性要求的情況并做出適當?shù)奶帲ǘ┇@得違反獨立性要求的情況并做出適當?shù)奶幚砝恚ㄈ┇@取書面確認函（三）獲取書面確認函每年至少一次每年至少一次（四）防范關(guān)系密切的威脅（四）防范關(guān)系密切的威脅防范措施：防范措施：

10、A：輪換高級人員要要求進行項目質(zhì)量控制復(fù)核：輪換高級人員要要求進行項目質(zhì)量控制復(fù)核B：對所有的上市公司財務(wù)報表審計，按照法律法：對所有的上市公司財務(wù)報表審計，按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換項目負責(zé)人規(guī)的規(guī)定定期輪換項目負責(zé)人第六節(jié)第六節(jié) 客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接授客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接授與保持與保持一、基本要求：一、基本要求：只有下列情況下才能保持客戶和業(yè)務(wù)只有下列情況下才能保持客戶和業(yè)務(wù)（一）已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺（一）已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信乏誠信（考慮哪能些主要事項，如何獲取相關(guān)信息）（考慮哪能些主要事項，如何獲取相關(guān)信息） （二）具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝

11、任能力、時間（二）具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源和資源 （三）能遵守職業(yè)道德規(guī)范（三）能遵守職業(yè)道德規(guī)范 無現(xiàn)實或潛在的利益沖突。無現(xiàn)實或潛在的利益沖突。二、考慮其他重大事項的影響二、考慮其他重大事項的影響（一）本期或以前審計發(fā)現(xiàn)的重大事項（一）本期或以前審計發(fā)現(xiàn)的重大事項（二）接受業(yè)務(wù)后獲知重要信息（二）接受業(yè)務(wù)后獲知重要信息（三）解除業(yè)務(wù)約定或客戶關(guān)系（三）解除業(yè)務(wù)約定或客戶關(guān)系第七節(jié)第七節(jié) 人力資源管理人力資源管理一、基本要求一、基本要求會計師事務(wù)所應(yīng)當制定人力資源管理政策和會計師事務(wù)所應(yīng)當制定人力資源管理政策和程序，合理保證擁有足夠、具有必要素質(zhì)和程序，合理保證擁有足

12、夠、具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力、并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員。專業(yè)勝任能力、并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員。二、人力資源管理的要求二、人力資源管理的要求（一）人員需求預(yù)測（一）人員需求預(yù)測保證人員數(shù)量足夠保證人員數(shù)量足夠（二）招聘（二）招聘 正直正直 必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力（三）人員素質(zhì)（三）人員素質(zhì)（四）專業(yè)勝任能力（四）專業(yè)勝任能力（五）職業(yè)發(fā)展（五）職業(yè)發(fā)展職業(yè)教育，職業(yè)發(fā)展包括培訓(xùn)、工作經(jīng)驗、提供輔導(dǎo)職業(yè)教育，職業(yè)發(fā)展包括培訓(xùn)、工作經(jīng)驗、提供輔導(dǎo)（六）業(yè)績評價（六）業(yè)績評價（七）薪酬（七）薪酬 公開、合理、獎懲分明、強調(diào)質(zhì)量與道德公開、合理、獎懲分明、強調(diào)質(zhì)量與道德（八）晉

13、升（八）晉升三、項目組的委派三、項目組的委派總原則：保證整體勝任能力總原則：保證整體勝任能力Collectively competence(一一)委派項目負責(zé)人（委派項目負責(zé)人（key member）每項業(yè)務(wù)委派至少每項業(yè)務(wù)委派至少1名項目負責(zé)人名項目負責(zé)人（二）委派項目組其他成員（二）委派項目組其他成員素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時間素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時間第八節(jié)第八節(jié) 業(yè)務(wù)執(zhí)行業(yè)務(wù)執(zhí)行下面分別講下面分別講4個問題個問題一、指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核一、指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核二、咨詢二、咨詢?nèi)?、意見分歧三、意見分歧四、項目質(zhì)理控制復(fù)核四、項目質(zhì)理控制復(fù)核一、指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核一、指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核（一）基本要求（一）基

14、本要求會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，以膈理保證實會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，以膈理保證實現(xiàn)質(zhì)量控制的兩大目標?，F(xiàn)質(zhì)量控制的兩大目標。（二）指導(dǎo)的具體要求（二）指導(dǎo)的具體要求1、使項目組了解工作目標和責(zé)任、使項目組了解工作目標和責(zé)任2、指導(dǎo)的具體要求、指導(dǎo)的具體要求（1）使項目組了解工作目標和責(zé)任）使項目組了解工作目標和責(zé)任（2）提供適當?shù)膱F隊工作和培訓(xùn)）提供適當?shù)膱F隊工作和培訓(xùn) 以幫助經(jīng)驗較少的項目組成員以幫助經(jīng)驗較少的項目組成員（三）監(jiān)督的具體要求（三）監(jiān)督的具體要求項目負責(zé)人的監(jiān)督責(zé)任和內(nèi)容包括項目負責(zé)人的監(jiān)督責(zé)任和內(nèi)容包括1、追蹤業(yè)務(wù)進程、追蹤業(yè)務(wù)進程2、考慮項目組各成員是否具備必

15、要的素質(zhì)、專業(yè)、考慮項目組各成員是否具備必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、足夠的時間、執(zhí)行工作是否理解工作指勝任能力、足夠的時間、執(zhí)行工作是否理解工作指令、是否按照計劃的方案執(zhí)行了工作。令、是否按照計劃的方案執(zhí)行了工作。3、解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)重大問題、考慮其、解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)重大問題、考慮其重要程度并適當修改原計劃的方案。重要程度并適當修改原計劃的方案。4、識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項或需要、識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項或需要由經(jīng)驗較豐富的項目組成員考慮的事項。由經(jīng)驗較豐富的項目組成員考慮的事項。（四）復(fù)核的具體要求（四）復(fù)核的具體要求1、確定復(fù)核內(nèi)容、確定復(fù)核內(nèi)容2、確定復(fù)

16、核人員、確定復(fù)核人員由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員，復(fù)核經(jīng)驗較少由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員，復(fù)核經(jīng)驗較少的人員。的人員。二、咨詢二、咨詢（一）形成良好咨詢文化（一）形成良好咨詢文化（二）合理確定咨詢事項（二）合理確定咨詢事項疑難問題或爭議事項疑難問題或爭議事項包括重大的技術(shù)、職業(yè)道德及其他事項，包括重大的技術(shù)、職業(yè)道德及其他事項，（三）適當確定被咨詢者（三）適當確定被咨詢者（四）考慮外部咨詢（四）考慮外部咨詢（五）充分提供相關(guān)事實（五）充分提供相關(guān)事實（六）完整記錄咨詢情況（六）完整記錄咨詢情況（七）執(zhí)行咨詢形成的結(jié)論（七）執(zhí)行咨詢形成的結(jié)論三、意見分歧三、意見分歧（一）解決意見分歧（一）解決意見分歧

17、會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，以處理會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，以處理和解決三種意見分歧和解決三種意見分歧A、項目組內(nèi)部、項目組內(nèi)部B、項目組與被咨詢者之間、項目組與被咨詢者之間C、項目負責(zé)人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之、項目負責(zé)人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間間（二）記錄和執(zhí)行形成的結(jié)論（二）記錄和執(zhí)行形成的結(jié)論（三）分歧解決前，項目負責(zé)人不得出具報（三）分歧解決前，項目負責(zé)人不得出具報告。告。四、項目質(zhì)量控制復(fù)核四、項目質(zhì)量控制復(fù)核（一）復(fù)核的基本要求：（一）復(fù)核的基本要求：1、會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，要求：、會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，要求：（1）對特定業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

18、）對特定業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核（2）完成項目質(zhì)量控制復(fù)核前，不得出具報）完成項目質(zhì)量控制復(fù)核前，不得出具報告。告。項目質(zhì)量控制復(fù)核：是指會計師事務(wù)項目質(zhì)量控制復(fù)核：是指會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告之所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告之前，對項目組做出的重大判斷和在準備報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出的客觀評價的過程。時形成的結(jié)論做出的客觀評價的過程。 注意：項目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項目負注意：項目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項目負責(zé)人的責(zé)任。責(zé)人的責(zé)任。2、復(fù)核對象、復(fù)核對象 （1）對所有上市公司財務(wù)報表審計）對所有上市公司財務(wù)報表審計 必須實施項目質(zhì)量

19、控制復(fù)核必須實施項目質(zhì)量控制復(fù)核 （2）對其他的各類、各項業(yè)務(wù)）對其他的各類、各項業(yè)務(wù)（依據(jù)本所標準自行確定是否實施項目質(zhì)量控制復(fù)核）（依據(jù)本所標準自行確定是否實施項目質(zhì)量控制復(fù)核）（對符合標準的所有業(yè)務(wù)，必須實現(xiàn)項目質(zhì)量控制復(fù)核）（對符合標準的所有業(yè)務(wù)，必須實現(xiàn)項目質(zhì)量控制復(fù)核）在制定標準時，事務(wù)所應(yīng)當考慮下列事項：在制定標準時，事務(wù)所應(yīng)當考慮下列事項：（1）業(yè)務(wù)的性質(zhì)：包括涉及公眾利益的范圍。）業(yè)務(wù)的性質(zhì)：包括涉及公眾利益的范圍。（2）在某項或某類業(yè)務(wù)中已識別的異常情況和風(fēng)險。）在某項或某類業(yè)務(wù)中已識別的異常情況和風(fēng)險。（3）法律法規(guī)是否要求實施項目質(zhì)量控制。）法律法規(guī)是否要求實施項目質(zhì)量

20、控制。3、復(fù)核的具體要求、復(fù)核的具體要求會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，以規(guī)定下列事會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，以規(guī)定下列事項：項：（1）復(fù)核的性質(zhì)、時間（及時滿意解決）和范圍）復(fù)核的性質(zhì)、時間（及時滿意解決）和范圍（對上市公司審計復(fù)核（對上市公司審計復(fù)核8項，其他業(yè)務(wù)可少）項，其他業(yè)務(wù)可少）（2）復(fù)核人員的資格標準）復(fù)核人員的資格標準（勝任、客觀、下頁補充講）（勝任、客觀、下頁補充講）（3）復(fù)核的記錄要求）復(fù)核的記錄要求補充講復(fù)核人員的客觀性補充講復(fù)核人員的客觀性應(yīng)當避免出現(xiàn)下列情況：應(yīng)當避免出現(xiàn)下列情況：（1）由項目負責(zé)人挑選）由項目負責(zé)人挑選（2）復(fù)核期間以其他方式叁與該業(yè)務(wù)）復(fù)核期

21、間以其他方式叁與該業(yè)務(wù)（3）代替項目組進行決策）代替項目組進行決策（4）可能損害客觀性的其他情形）可能損害客觀性的其他情形 問題：原三級復(fù)核制度怎么辦？問題：原三級復(fù)核制度怎么辦？第九節(jié)第九節(jié) 業(yè)務(wù)工作底稿管理業(yè)務(wù)工作底稿管理一、底稿的歸檔要求一、底稿的歸檔要求及時歸檔及時歸檔+歸檔期限適當歸檔期限適當鑒證業(yè)務(wù)的歸檔期限為業(yè)務(wù)報告日后鑒證業(yè)務(wù)的歸檔期限為業(yè)務(wù)報告日后60天之天之內(nèi)。內(nèi)。針對客戶同一財務(wù)信息執(zhí)行不同業(yè)務(wù)時的歸針對客戶同一財務(wù)信息執(zhí)行不同業(yè)務(wù)時的歸檔要求。檔要求。二、底稿的管理要求：二、底稿的管理要求：（一）安全保管并保密（一）安全保管并保密（二）保證完整性（二）保證完整性（三）便

22、于使用和檢索（三）便于使用和檢索對（二）和（三）下頁補充講對（二）和（三）下頁補充講（四）執(zhí)行規(guī)定的保存期限（四）執(zhí)行規(guī)定的保存期限三、底稿和完整性使用與檢索三、底稿和完整性使用與檢索（一）設(shè)計實施適當?shù)目刂疲ㄒ唬┰O(shè)計實施適當?shù)目刂疲ǘ┤缂堎|(zhì)記錄經(jīng)電子歸檔后存檔要嚴格（二）如紙質(zhì)記錄經(jīng)電子歸檔后存檔要嚴格按規(guī)定辦理。按規(guī)定辦理。（三）必須保留已掃描的原始記錄（三）必須保留已掃描的原始記錄四、底稿的保存期限四、底稿的保存期限（一）原則要求：（一）原則要求：必須滿足法律法規(guī)的規(guī)定和本會計師事務(wù)所需要必須滿足法律法規(guī)的規(guī)定和本會計師事務(wù)所需要（二）具體規(guī)定（二）具體規(guī)定A、鑒證業(yè)務(wù)底稿自報告日起至

23、少保存、鑒證業(yè)務(wù)底稿自報告日起至少保存10年年B、如果法律法規(guī)有更高的要求，還應(yīng)保存更長的、如果法律法規(guī)有更高的要求，還應(yīng)保存更長的時間。時間。五、底稿的所有權(quán)五、底稿的所有權(quán)（一）底稿的所有權(quán)歸誰？（一）底稿的所有權(quán)歸誰？屬于會計師事務(wù)所屬于會計師事務(wù)所（二）客戶請求查閱底稿怎么辦？（二）客戶請求查閱底稿怎么辦？A、會計師事務(wù)所自主決定是否允許客廖獲取底稿、會計師事務(wù)所自主決定是否允許客廖獲取底稿信息，但披露這些信息不得損害執(zhí)業(yè)的有效性。信息，但披露這些信息不得損害執(zhí)業(yè)的有效性。B、對鑒證業(yè)務(wù)披露這些信息不得損害事務(wù)所及其、對鑒證業(yè)務(wù)披露這些信息不得損害事務(wù)所及其人員的獨立性。人員的獨立性。

24、第十節(jié)第十節(jié) 監(jiān)控監(jiān)控一、監(jiān)控的基本要求：一、監(jiān)控的基本要求：（一）監(jiān)控人員：要具備勝任能力（一）監(jiān)控人員：要具備勝任能力（二）監(jiān)控內(nèi)容：質(zhì)量控制制度設(shè)計的適（二）監(jiān)控內(nèi)容：質(zhì)量控制制度設(shè)計的適當性和有效性當性和有效性（三）監(jiān)控方法：包括持續(xù)考慮和評價本（三）監(jiān)控方法：包括持續(xù)考慮和評價本所的質(zhì)量控制制度，如定期選取已完成的所的質(zhì)量控制制度，如定期選取已完成的業(yè)務(wù)進行業(yè)務(wù)進行“檢查檢查”inspection二、實施檢查的程序二、實施檢查的程序（一）檢查的周期（新?。ㄒ唬z查的周期（新?。┍仨氈芷谛赃x取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，必須周期性選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，周期最長不得超過周期最長不得超過3

25、年。年。在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每一個項目負責(zé)人在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每一個項目負責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項進行檢查。的業(yè)務(wù)至少選取一項進行檢查。（二）檢查的組織方式（二）檢查的組織方式包括對單項業(yè)務(wù)檢查的時間安排。包括對單項業(yè)務(wù)檢查的時間安排。（三）確定檢查的時間、人員與范圍（三）確定檢查的時間、人員與范圍1、檢查時間、檢查時間可以不事先告知相關(guān)項目組可以不事先告知相關(guān)項目組2、檢查人員的客觀性、檢查人員的客觀性參與業(yè)務(wù)執(zhí)行和質(zhì)量控制復(fù)核的人員，不應(yīng)當承擔(dān)這項參與業(yè)務(wù)執(zhí)行和質(zhì)量控制復(fù)核的人員，不應(yīng)當承擔(dān)這項業(yè)的檢查工作。業(yè)的檢查工作。3、確定檢查的范圍、確定檢查的范圍可以考慮外部獨立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替可以考慮外部獨立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。代自身的內(nèi)部監(jiān)控。三、監(jiān)控的記錄三、監(jiān)控的記錄必須適當記錄下列監(jiān)控事項：必須適當記錄下列監(jiān)控事項：制定的監(jiān)控程序，包括選取它完成的業(yè)務(wù)制定的監(jiān)控程序，包括選取它完成的業(yè)務(wù)進行檢查的程序。進行檢查的程序。對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評價對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評價監(jiān)控結(jié)果及處理監(jiān)控結(jié)果及處理識別出的缺陷，對其影響的評價是否識別出的缺陷，對其影響的評價是否采取行動及采取何種行動