風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引

1、風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引第一節(jié) 總則1為規(guī)范集團(tuán)公司及所屬企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，持續(xù)促進(jìn)企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制水平，特制訂本指引。2本指引所稱風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，指由企業(yè)的決策層和管理層要求的，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)完整性、執(zhí)行遵循性和效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以評(píng)價(jià)時(shí)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與本手冊(cè)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)差異來(lái)表示完整性，以抽樣執(zhí)行情況來(lái)表示遵循性，以實(shí)現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)所殘余的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)表示效果。 3企業(yè)決策機(jī)構(gòu)及其評(píng)價(jià)計(jì)委員會(huì)或風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。監(jiān)事會(huì)對(duì)評(píng)價(jià)進(jìn)行監(jiān)督。4按照企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主體分為獨(dú)立評(píng)價(jià)和自我評(píng)價(jià)，按照評(píng)價(jià)時(shí)點(diǎn)和范圍分為

2、年度評(píng)價(jià)和專項(xiàng)評(píng)價(jià)。5企業(yè)可以授權(quán)評(píng)價(jià)計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)組織和實(shí)施獨(dú)立評(píng)價(jià)工作。獨(dú)立評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)提交企業(yè)決策機(jī)構(gòu)及其評(píng)價(jià)計(jì)委員會(huì)或風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)評(píng)價(jià)議，責(zé)任單位應(yīng)當(dāng)落實(shí)整改意見。6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)，提高評(píng)價(jià)工作效率，減少評(píng)價(jià)成本。7.企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循的原則：7.1風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則。以目標(biāo)差距和對(duì)標(biāo)差距及其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，確定重點(diǎn)評(píng)價(jià)對(duì)象、業(yè)務(wù)領(lǐng)域及其業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)。7.2 一致性原則。評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)采用統(tǒng)一可比的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)方法，保證評(píng)價(jià)結(jié)果的可比性。7.3 公允性原則。評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持，所評(píng)價(jià)三級(jí)單位的數(shù)量

3、和分布應(yīng)當(dāng)有抽樣代表性，能客觀反映所歸口二級(jí)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制情況。7.4 獨(dú)立性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)與風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行相互分離。7.5.兼顧效率和成本的原則。評(píng)價(jià)組織的人員應(yīng)當(dāng)精干、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)多元化，應(yīng)當(dāng)充分利用信息系統(tǒng)提高評(píng)價(jià)的效率。8本指引對(duì)評(píng)價(jià)內(nèi)容、指標(biāo)體系、評(píng)價(jià)類型、評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)工作程序、評(píng)價(jià)成果運(yùn)用做出了規(guī)定。9本指引適用于集團(tuán)公司對(duì)所屬單位的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，集團(tuán)公司所屬各單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)本指引和實(shí)際情況制定本單位的評(píng)價(jià)辦法，開展自我評(píng)價(jià)和組織對(duì)所屬單位的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。第二節(jié) 評(píng)價(jià)的內(nèi)容對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制情況應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)以下四方面內(nèi)容：1內(nèi)部控制設(shè)

4、計(jì)完整性?？刂圃O(shè)計(jì)完整性是指企業(yè)各項(xiàng)控制措施應(yīng)當(dāng)符合集團(tuán)公司對(duì)規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制所要求的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督5大要素及其子要素的基本要求。實(shí)質(zhì)就是合理的控制行為是否被允許，不合理的控制行為是否被禁止。本指引所稱控制措施主要包括企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度和管理文件及其所規(guī)定的規(guī)則和業(yè)務(wù)流程。2內(nèi)部控制執(zhí)行遵循性。內(nèi)部控制執(zhí)行遵循性是指各項(xiàng)管理活動(dòng)是否按照企業(yè)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制要求來(lái)做，實(shí)質(zhì)就是允許的控制行為是否發(fā)生，禁止的控制行為是否被避免。3基于目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制效果是指被評(píng)價(jià)對(duì)象在評(píng)價(jià)時(shí)點(diǎn)所實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效與是目標(biāo)績(jī)效和標(biāo)桿指標(biāo)之間的差距。差距越小，表明風(fēng)險(xiǎn)管理

5、及內(nèi)部控制效果就越好，實(shí)質(zhì)是以殘余風(fēng)險(xiǎn)大小來(lái)表示效果。4對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)。在以上三個(gè)方面評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)和歷史數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象的單項(xiàng)指標(biāo)和綜合性指標(biāo)數(shù)據(jù)發(fā)展趨勢(shì)開展謹(jǐn)慎預(yù)測(cè)。第三節(jié) 評(píng)價(jià)類型評(píng)價(jià)分為自我評(píng)價(jià)和獨(dú)立性評(píng)價(jià)兩類。1自我評(píng)價(jià)。自我評(píng)價(jià)是企業(yè)或業(yè)務(wù)職能部門結(jié)合自身業(yè)務(wù)范圍，確定評(píng)價(jià)內(nèi)容和適用的評(píng)價(jià)指標(biāo)，按照評(píng)價(jià)規(guī)則，規(guī)范開展的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，企業(yè)或業(yè)務(wù)職能部門對(duì)所屬企業(yè)的開展的獨(dú)立評(píng)價(jià)是自我評(píng)價(jià)主要組成部分。2獨(dú)立性評(píng)價(jià)。獨(dú)立性評(píng)價(jià)是由獨(dú)立于被評(píng)價(jià)企業(yè)或業(yè)務(wù)職能部門的內(nèi)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是在被評(píng)價(jià)企業(yè)或業(yè)務(wù)職能部門自我評(píng)價(jià)的結(jié)果基礎(chǔ)的獨(dú)立性評(píng)價(jià)。第四節(jié) 評(píng)價(jià)指標(biāo)體

6、系本評(píng)價(jià)體系對(duì)應(yīng)上述3部分評(píng)價(jià)內(nèi)容，由3個(gè)一級(jí)指標(biāo)體系構(gòu)成，分別是風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)完整性指標(biāo)體系、執(zhí)行遵循性指標(biāo)體系、效果性指標(biāo)體系，各一級(jí)指標(biāo)體系下設(shè)有二級(jí)指標(biāo)體系，二級(jí)指標(biāo)下設(shè)有三級(jí)指標(biāo)體系。指標(biāo)體系結(jié)構(gòu)如下圖。1內(nèi)部控制設(shè)計(jì)完整性指標(biāo)： 本手冊(cè)第四章對(duì)集團(tuán)公司20類業(yè)務(wù)循環(huán)流程的130個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部要點(diǎn)提出了控制要求，表示了內(nèi)部控制設(shè)計(jì)完整性，相應(yīng)地由130個(gè)三級(jí)指標(biāo)表征完整性，作為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)完整性指標(biāo)體系。如下圖所示。2.執(zhí)行遵循性指標(biāo)體系：執(zhí)行遵循性指標(biāo)體系與內(nèi)部控制設(shè)計(jì)完整性指標(biāo)一一對(duì)應(yīng)，共有130個(gè)執(zhí)行情況的三級(jí)指標(biāo)體系。通過(guò)抽樣調(diào)查和統(tǒng)計(jì)，抽樣樣本不少于30個(gè)。 3

7、.基于目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系：效果性指標(biāo)體系由2大部分構(gòu)成，分別是生存能力指標(biāo)、發(fā)展能力指標(biāo)，共有100個(gè)三級(jí)指標(biāo)。效果性指標(biāo)表完成情況表征了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)的大小。具體指標(biāo)體系如下圖所示。第五節(jié) 評(píng)價(jià)規(guī)則1.評(píng)價(jià)遵循的基本原則1.1全面遵循本手冊(cè)總則部分所規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)原則。1.2以被評(píng)價(jià)對(duì)象在評(píng)價(jià)時(shí)點(diǎn)完成設(shè)定目標(biāo)所存在的各種風(fēng)險(xiǎn)為客觀評(píng)價(jià)依據(jù)的，預(yù)測(cè)是以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的。2.數(shù)據(jù)采集與測(cè)試方法主要方法2.1 訪談法。2.2 調(diào)查問(wèn)卷發(fā)。2.3 穿行測(cè)試法。指通過(guò)抽取全過(guò)程的文檔，來(lái)了解業(yè)務(wù)流程執(zhí)行情況。2.4 抽樣法。從確定的總體樣本中采集一定比例的樣本。2.5實(shí)地查驗(yàn)或重新執(zhí)行法。

8、3評(píng)價(jià)方法3.1 采用基于多級(jí)灰色關(guān)聯(lián)度的模糊綜合評(píng)價(jià)方法對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象的現(xiàn)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制情況進(jìn)行評(píng)價(jià)；3.2采用時(shí)間序列預(yù)測(cè)法或回歸分析預(yù)測(cè)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制情況的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)。4. 采用基于多級(jí)灰色關(guān)聯(lián)度的模糊綜合評(píng)價(jià)方法的原因在實(shí)際開展的自評(píng)價(jià)和獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)中，有幾種情況應(yīng)當(dāng)充分考慮，一是評(píng)價(jià)者不可能了解評(píng)價(jià)對(duì)象的全部情況及細(xì)節(jié)，評(píng)價(jià)對(duì)象對(duì)評(píng)價(jià)者來(lái)說(shuō)是一個(gè)灰色系統(tǒng)；二是參與評(píng)價(jià)人員數(shù)量都不可能足夠多，評(píng)價(jià)人員的經(jīng)驗(yàn)和其熟悉領(lǐng)域范圍不一致，各指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)分布不可能非常清晰；三是選取的各項(xiàng)指標(biāo)也有相關(guān)性，并不完全相互獨(dú)立；四是雖然大部分指標(biāo)值是客觀數(shù)據(jù)，也有少部分指標(biāo)值是主觀判

9、斷數(shù)據(jù)，但是，好的區(qū)間標(biāo)準(zhǔn)和劣的區(qū)間標(biāo)準(zhǔn)存在重疊部分即存在模糊區(qū)間，無(wú)論客觀數(shù)據(jù)還是主觀數(shù)據(jù)隸屬于好區(qū)間和劣區(qū)間的程度不同，都不易簡(jiǎn)單地或主觀地歸屬到具體的好區(qū)間或劣區(qū)間，為了公平性和可比性，也不應(yīng)該這樣主觀簡(jiǎn)單評(píng)判；五是評(píng)價(jià)本身僅是手段和過(guò)程，而揭示過(guò)程和體系結(jié)構(gòu)中各層級(jí)和各部分的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步找出原因和提出建議是非常重要的，因此，不能僅關(guān)注于最后的綜合評(píng)判，還要關(guān)注對(duì)體系結(jié)構(gòu)中各層級(jí)和部分單項(xiàng)指標(biāo)的評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)。5.基于多級(jí)灰色關(guān)聯(lián)度的模糊綜合評(píng)價(jià)原理5.1灰色關(guān)聯(lián)度方法是分析灰色系統(tǒng)各因素所構(gòu)成序列（或者叫曲線）的幾何形狀與參考序列（或稱曲標(biāo)桿曲線或最優(yōu)曲線）幾何形狀和距離的接近程度，接近程度

10、越小，表示關(guān)聯(lián)度越大。如果某個(gè)單因素指標(biāo)值越接近參考值（標(biāo)桿值），就說(shuō)明該指標(biāo)對(duì)增加曲線相似度和縮小距離貢獻(xiàn)大，代表的權(quán)重就大。如果在多級(jí)多指標(biāo)評(píng)價(jià)中采用灰色關(guān)聯(lián)度方法，計(jì)算出來(lái)的某個(gè)單因素指標(biāo)權(quán)重就表示其對(duì)上一級(jí)指標(biāo)的貢獻(xiàn)程度。 5.2模糊綜合評(píng)價(jià)是采用矩陣模糊運(yùn)算的方法，由表征單項(xiàng)指標(biāo)值屬于好區(qū)間和劣區(qū)間的隸屬度構(gòu)成模糊評(píng)判矩陣，由單項(xiàng)指標(biāo)權(quán)重值構(gòu)成權(quán)重矩陣，通過(guò)對(duì)這2個(gè)矩陣實(shí)施模糊運(yùn)算來(lái)合成單項(xiàng)指標(biāo)值，得出對(duì)綜合指標(biāo)的評(píng)價(jià)結(jié)果，揭示出綜合指標(biāo)值隸屬于好區(qū)間和劣區(qū)間的程度，屬于好區(qū)間的隸屬度最大的指標(biāo)值為最優(yōu)，進(jìn)一步按照設(shè)定的優(yōu)劣等級(jí)對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象進(jìn)行綜合排序。6.實(shí)施評(píng)價(jià)的基本規(guī)則鑒于以上原

11、因，本著科學(xué)、簡(jiǎn)單、實(shí)用的原則，采用基于多級(jí)灰色關(guān)聯(lián)度的模糊綜合評(píng)價(jià)方法，采用時(shí)間序列預(yù)測(cè)法或回歸分析預(yù)測(cè)方法?；疽?guī)則是：6.1采用灰色關(guān)聯(lián)度方法來(lái)計(jì)算各單項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重。是主客觀集成賦權(quán)法，在確定權(quán)重的過(guò)程中不受評(píng)價(jià)者事先主觀設(shè)定參數(shù)的干擾，得出的權(quán)重是動(dòng)態(tài)的，與評(píng)價(jià)對(duì)象實(shí)際情況相適應(yīng)；6.2采用模糊運(yùn)算對(duì)兩方面數(shù)據(jù)進(jìn)行合成，這兩方面數(shù)據(jù)分別是：通過(guò)灰色關(guān)聯(lián)度確定的單項(xiàng)指標(biāo)權(quán)重和單項(xiàng)指標(biāo)客觀數(shù)據(jù)隸屬于各優(yōu)劣區(qū)間程度的數(shù)據(jù)。6.3實(shí)施逐級(jí)、多方面評(píng)價(jià)，直至得出最終綜合評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)。但是，評(píng)價(jià)過(guò)程中的各級(jí)和各方面評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)與最終綜合評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)同等重要，以滿足局部對(duì)比、分析、預(yù)測(cè)和提出改建建議的需要，滿足

12、非綜合性評(píng)價(jià)既局部評(píng)價(jià)或?qū)ｍ?xiàng)評(píng)價(jià)的需要。7趨勢(shì)預(yù)測(cè)。把對(duì)被評(píng)價(jià)對(duì)象的現(xiàn)時(shí)評(píng)價(jià)與其歷史數(shù)據(jù)相結(jié)合， 應(yīng)當(dāng)采用時(shí)間序列預(yù)測(cè)方法或回歸分析預(yù)測(cè)方法，根據(jù)實(shí)際情況，可以把月或年作為時(shí)間序列，分別對(duì)專項(xiàng)指標(biāo)和綜合情況進(jìn)行定量預(yù)測(cè)。對(duì)單項(xiàng)指標(biāo)或綜合指標(biāo)采用時(shí)間序列預(yù)測(cè)方法時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況考慮趨勢(shì)性、季節(jié)性、周期性和不規(guī)則性四個(gè)因素。8.實(shí)施評(píng)價(jià)的基本步驟和內(nèi)容無(wú)論是全面綜合評(píng)價(jià)還是非綜合性評(píng)價(jià)都應(yīng)當(dāng)遵循下屬4個(gè)大步驟，涵蓋內(nèi)部控制設(shè)計(jì)指標(biāo)、內(nèi)部控制執(zhí)行情況指標(biāo)、距離目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)3個(gè)方面。8.1 第一步，在對(duì)第3級(jí)指標(biāo)（最低層指標(biāo)）采用灰色關(guān)聯(lián)度方法評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，對(duì)第2級(jí)指標(biāo)進(jìn)行模糊綜合評(píng)價(jià)，對(duì)上述3

13、個(gè)方面指標(biāo)內(nèi)容分別評(píng)價(jià)；8.2第二步，在對(duì)第2級(jí)指標(biāo)（中間層指標(biāo)）采用灰色關(guān)聯(lián)度方法評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，對(duì)第1級(jí)指標(biāo)進(jìn)行模糊綜合評(píng)價(jià)，對(duì)上述3個(gè)方面指標(biāo)內(nèi)容分別評(píng)價(jià)；8.3第三步，在對(duì)三個(gè)方面的第1級(jí)指標(biāo)（中間層指標(biāo)）采用灰色關(guān)聯(lián)度方法評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，對(duì)最終綜合指標(biāo)進(jìn)行模糊綜合評(píng)價(jià)；8.4第四步，依據(jù)前面分級(jí)、分類評(píng)價(jià)，定量和定性分析產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因， 研究被評(píng)價(jià)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制優(yōu)劣分布情況，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展趨勢(shì)，提出針對(duì)性地改進(jìn)建議。8.5第四步，依據(jù)以上內(nèi)容編制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。第六節(jié) 對(duì)第二級(jí)指標(biāo)評(píng)價(jià) 1.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)完整性指標(biāo)1.1 第3級(jí)設(shè)計(jì)完整性單項(xiàng)指標(biāo)的度量對(duì)照本手冊(cè)所列

14、業(yè)務(wù)循環(huán)流程中的內(nèi)部控制點(diǎn)，逐點(diǎn)評(píng)價(jià)各業(yè)務(wù)循環(huán)流程下的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)完整性。對(duì)所評(píng)價(jià)的單項(xiàng)指標(biāo)均采用其完備程度來(lái)表示，取值范圍為0-1，均為正向指標(biāo)，即取值越大表示效果越好。1.2 第3級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)評(píng)價(jià)按照下面“表6-1”格式要求，開展單項(xiàng)指標(biāo)評(píng)價(jià)工作。1）在第1列填寫參與評(píng)價(jià)的單項(xiàng)指標(biāo)，建立評(píng)價(jià)指標(biāo)集合；2）評(píng)評(píng)價(jià)人員按照1.1中的要求，評(píng)價(jià)每個(gè)單項(xiàng)指標(biāo)，把對(duì)每個(gè)單項(xiàng)指標(biāo)的評(píng)價(jià)賦值按列填入表格。3）計(jì)算各單項(xiàng)指標(biāo)的平均值xi，填入每行的最左邊單元格。表6-1.評(píng)評(píng)價(jià)人(j=1m)評(píng)價(jià)值xij第3級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)(i=1n)123m單項(xiàng)指標(biāo)值xi（按照行統(tǒng)計(jì)平均值xi=(xij)/m）1.xxx2.xx

15、x3.xxxn.xxx1.3 確定評(píng)價(jià)指標(biāo)的分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)采用5級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，分別是：極差、較差、一般、較好、很好，指標(biāo)賦值所對(duì)應(yīng)的分界區(qū)間分別是:0.2左右、0.45左右、0.6左右、0.75左右、0.9 左右。對(duì)于第3級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)來(lái)說(shuō)，直接所賦予的分值已表示了指標(biāo)的優(yōu)劣等級(jí)。對(duì)于第2級(jí)指標(biāo)，需要綜合考慮其下所有指標(biāo)，通過(guò)模糊運(yùn)算合成來(lái)綜合評(píng)判第2級(jí)指標(biāo)的優(yōu)劣等級(jí)。1.4 整理單項(xiàng)指標(biāo)的等級(jí)隸屬關(guān)系鑒于所評(píng)價(jià)的第3級(jí)指標(biāo)均屬于越大越優(yōu)秀型指標(biāo)，此處采用了降半梯形分布、三角形分布、升半梯形分布來(lái)確定單項(xiàng)指標(biāo)的等級(jí)模糊隸屬函數(shù)。按照“表6-2”第一行要求，計(jì)算各單項(xiàng)指標(biāo)的等級(jí)隸屬度ik值，填入對(duì)應(yīng)單元格.

16、表6-2.隸屬等級(jí)(k=15)隸屬程度ik第3級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)及值xi(i=1n)1.極差隸屬度ik的計(jì)算規(guī)則：1） 若xi 0 .45時(shí),取ik = 0;2）若0.2 xi< 0.45時(shí),取ik =( 0.45 - xi)/(0.45- 0.2)；2） 若xi < 0.2時(shí),取ik = 1.2. 較差隸屬度ik的計(jì)算規(guī)則：3） 若xi <0.2或xi 0.6時(shí),取ik = 0;2）若0.45xi<0.6時(shí),取 ik =( 0.6 - xi)/(0.6- 0.45)；4） 若0.2 xi< 0.45時(shí),取i k=( xi - 0.2)/(0.45 - 0.2).3.一般

17、隸屬度ik的計(jì)算規(guī)則：5） 若xi < 0.45或xi 0.75時(shí),取i k= 0;2）若0.6 xi < 0.75時(shí),取 ik =( 0.75 - xi)/(0.75 - 0.6)；6） 若0.45 xi < 0.6時(shí),取ik =( xi - 0.45)/(0.6 - 0.45).4.較好隸屬度ik的計(jì)算規(guī)則：1） 若xi < 0.6或xi 0.9時(shí),取ik = 0;2）若0.75 < xi < 0.9時(shí),取ik =( 0.9 - xi)/(0.9 - 0.75)；2） 若0.6 xi < 0.75時(shí),取ik =( xi - 0.6)/(0.75 -

18、 0.6).5.很好隸屬度ik的計(jì)算規(guī)則：1） 若xi 0.9時(shí),取ik = 1;2）若0.75< xi <0.9時(shí),取 ik =( xi - 0.75)/(0.9 - 0.75)；2） 若xi 0.75時(shí),取ik = 0.1.xxx2.xxx3.xxxn.xxx1.5 確定第3級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重采用灰色關(guān)聯(lián)度方法計(jì)算第3級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重。按照下列步驟計(jì)算第3級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)權(quán)重。1）利用“表6-1”來(lái)構(gòu)造“表6-3”。消除“表6-1”的最左列，增加一行“參考指標(biāo)”行。2）形成指標(biāo)評(píng)價(jià)矩陣。利用“表6-1”中數(shù)據(jù)，把“表6-1”中數(shù)據(jù)導(dǎo)入到“表6-3”中。2）確定參考序列。找出單元格中最大

19、值，把該最大值復(fù)制到“參考指標(biāo)”行中各單元格中，以最大值作為參考指標(biāo)值，該行各單元格中的值應(yīng)該是相同的。表6-3.評(píng)評(píng)價(jià)人(j=1m) 評(píng)價(jià)值xij第3級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)(i=1n)123m0.參考指標(biāo)(標(biāo)桿)1.xxx2.xxx3.xxxn.xxx3)求各指標(biāo)序列與參考指標(biāo)序列之間的距離。在“表6-3”中， 參考指標(biāo)行與其他指標(biāo)行對(duì)應(yīng)單元格數(shù)據(jù)相減，與某一行相減差值的平方再累加，累加和就代表了某指標(biāo)與參考指標(biāo)的距離，可用D0i=（x0(j)-xi(j)）2來(lái)計(jì)算距離，其中(i=1n,j=1m)。計(jì)算的距離填入表6-4.。表6-4.第3級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)各指標(biāo)的距離（D0i）D0i=（x0(j)-xi(j)）

20、2(i=1n,j=1m)各指標(biāo)的權(quán)重（vi）(i=1n)vi=1/(1+D0i)各指標(biāo)的歸一化權(quán)重（wi）(i=1n)wi= vi / vi1.xxx2.xxx3.xxxn.xxx4)求各個(gè)指標(biāo)的權(quán)重。按照vi=1/(1+D0i)求各指標(biāo)的權(quán)重,把計(jì)算的權(quán)重vi填入表6-4。5)求各個(gè)指標(biāo)的歸一化權(quán)重。由于各個(gè)指標(biāo)的權(quán)重之和 vi1，其中(i=1n)，為了便于比較和評(píng)價(jià)，需要對(duì)各個(gè)指標(biāo)的權(quán)重進(jìn)行歸一化處理。按照wi= vi / vi求各個(gè)指標(biāo)的歸一化權(quán)重，其中(i=1n)。把計(jì)算的歸一化權(quán)重wi也填入表6-4。1.6 對(duì)二級(jí)指標(biāo)進(jìn)行模糊綜合評(píng)判按照下列步驟對(duì)二級(jí)指標(biāo)進(jìn)行模糊綜合評(píng)判。1)由“表

21、6-4”最右列的歸一化權(quán)重wi構(gòu)成各單項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重矩陣W,W=(wi，w2wn),格式如“表6-5”。表6-5.第3級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)名稱1.xxx2.xxx3.xxxn.xxx各指標(biāo)的歸一化權(quán)重（wi）(i=1n)wi= vi / vi2) 由“表6-2”的隸屬程度ik構(gòu)成各單項(xiàng)指標(biāo)的模糊評(píng)判矩陣P， 11 12 13 14 15P= 21 22 23 24 25 n1 n2 n3 n4 n5 格式如“表6-6”。 表6-6.Xxxx三級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)的優(yōu)劣隸屬程度ik(i=1n,k=15)1.極差2.較差3.一般4.較好5.很好1.xxx2.xxx3.xxxn.xxx3)對(duì)單項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行合成。按照矩陣數(shù)乘

22、的法則合成權(quán)重矩陣W和模糊評(píng)判矩陣P，得出綜合評(píng)判矩陣B, B=W。P， 可得出B=(bi1，bi2，bi3，bi4，bi5),為了便于不同的二級(jí)指標(biāo)比較，需要對(duì)評(píng)判結(jié)果(bi1，bi2，bi3，bi4，bi5)進(jìn)行歸一化處理，歸一化處理按照cik= bik/bik來(lái)處理，得出歸一化的評(píng)判結(jié)果，C=(ci1，ci2，ci3，ci4，ci5),把數(shù)值填入“表6-7”中對(duì)應(yīng)行。表6-7.二級(jí)綜合指標(biāo)名稱二級(jí)綜合指標(biāo)的優(yōu)劣隸屬程度cik(i=1n,k=15)對(duì)二級(jí)綜合指標(biāo)的最終評(píng)價(jià)結(jié)果1.極差2.較差3.一般4.較好5.很好1.xxx2.xxx3.xxxn.xxx4)確定二級(jí)綜合指標(biāo)的優(yōu)劣等級(jí)。按照

23、隸屬度最大原則確定某二級(jí)綜合指標(biāo)的優(yōu)劣程度，最終評(píng)價(jià)結(jié)果填入“表6-7”中最左列對(duì)應(yīng)單元格。2.內(nèi)部控制執(zhí)行遵循性指標(biāo) 2.1 第3級(jí)指標(biāo)的測(cè)試方法對(duì)照本手冊(cè)所列業(yè)務(wù)循環(huán)流程中的內(nèi)部控制點(diǎn)，原則基于抽樣調(diào)查原理來(lái)評(píng)價(jià)各業(yè)務(wù)循環(huán)流程的內(nèi)部控制執(zhí)行遵循性，禁止采用單一樣本評(píng)價(jià)，防止以偏概全，帶來(lái)過(guò)大的錯(cuò)判風(fēng)險(xiǎn)，減小評(píng)價(jià)功效。可采用的抽樣調(diào)查方法有：1）個(gè)別訪談法。2）問(wèn)卷調(diào)查法。3）比較分析法。4）穿行測(cè)試法。5）實(shí)地查驗(yàn)法2.2 抽樣調(diào)查第3級(jí)指標(biāo)的指引在對(duì)被評(píng)價(jià)對(duì)象某業(yè)務(wù)循環(huán)流程的內(nèi)部控制執(zhí)行遵循性的評(píng)價(jià)中，鑒于在執(zhí)行者每個(gè)周期內(nèi)（年度、半年度和季度）執(zhí)行次數(shù)和涉及的內(nèi)部控制點(diǎn)多，總體量不夠大

24、，不一定符合正態(tài)分布，而且執(zhí)行每個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)流程的頻次也非常不一致，執(zhí)行不同業(yè)務(wù)循環(huán)流程對(duì)安全、重大經(jīng)濟(jì)影響程度不同。為了減少評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，提高評(píng)價(jià)功效，本著科學(xué)、簡(jiǎn)單、經(jīng)濟(jì)的原則，參照GB/T2829-2002關(guān)于過(guò)程穩(wěn)定性抽樣檢驗(yàn)和GB/T15482-1995關(guān)于小總體量抽樣檢驗(yàn)的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際情況，制定了抽樣調(diào)查內(nèi)部控制執(zhí)行性指引，規(guī)定了總體量與抽樣數(shù)量、抽樣不合格判定數(shù)關(guān)系，錯(cuò)判風(fēng)險(xiǎn)概率控制在0.05以下，具體見“表6-8”。 表6-8.評(píng)價(jià)期間所執(zhí)行某業(yè)務(wù)循環(huán)流程內(nèi)部控制點(diǎn)的總體量N（估計(jì)值）抽樣數(shù)量 n抽樣不合格判定數(shù) r0-103210-203-5220-405-9240-

25、709-16270-10016-202100-14020-302140-19030-402190-25040-602>2506022.3 第3級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)的評(píng)判評(píng)價(jià)者測(cè)試抽查樣本，發(fā)現(xiàn)一次與本手冊(cè)所列業(yè)務(wù)循環(huán)流程中的內(nèi)部控制點(diǎn)不符的行為，就可判定為一次不合格。 2.4 第3級(jí)指標(biāo)的度量對(duì)所評(píng)價(jià)的單項(xiàng)指標(biāo)均采用抽樣檢查結(jié)果來(lái)代表整體執(zhí)行的遵循程度，取值范圍為0-1，均為正向指標(biāo)，即取值越大表示效果越好。如果實(shí)際抽樣不合格數(shù)量p大于抽樣不合格判定系數(shù)r，則該項(xiàng)分值就判為0；如果實(shí)際抽樣不合格數(shù)量p小于抽樣不合格判定系數(shù)r，則該項(xiàng)分值就按照抽樣合格概率來(lái)表示。具體統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)填入“表6-9”。 表6

26、-9.業(yè)務(wù)循環(huán)流程名稱實(shí)際抽樣數(shù)量 n抽樣不合格判定數(shù) r實(shí)際抽樣不合格數(shù)量p分值如果p > r，則分值就判為0；如果p < r，則分值=(p-m)/n222222222評(píng)價(jià)人： 評(píng)價(jià)核人： 日期：2.5 對(duì)第3級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)按照下面“表6-10”格式要求，統(tǒng)計(jì)不同評(píng)價(jià)人對(duì)單項(xiàng)指標(biāo)評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)。1）在第1列填寫參與評(píng)價(jià)的單項(xiàng)指標(biāo)，建立評(píng)價(jià)指標(biāo)集合；2）把不同評(píng)價(jià)人所評(píng)判的數(shù)據(jù)（“表6-9中數(shù)據(jù)”）導(dǎo)入“表6-10”。3）計(jì)算各單項(xiàng)指標(biāo)的平均值xi，填入每行的最左邊單元格。表6-10.評(píng)評(píng)價(jià)人(j=1m)評(píng)價(jià)值xij第3級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)(i=1n)123m單項(xiàng)指標(biāo)值xi（按照行統(tǒng)計(jì)平均值xi

27、=(xij)/m）1.xxx2.xxx3.xxxn.xxx2.6 確定評(píng)價(jià)指標(biāo)的分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)采用5級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，分別是：極差、較差、一般、較好、很好，指標(biāo)值所對(duì)應(yīng)的分界區(qū)間分別是:0.2左右、0.45左右、0.6左右、0.75左右、0.9 左右。對(duì)于第3級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)來(lái)說(shuō)，直接所賦予的分值已表示了指標(biāo)的優(yōu)劣等級(jí)。對(duì)于第2級(jí)指標(biāo)，需要綜合考慮其下所有指標(biāo)，通過(guò)模糊運(yùn)算合成來(lái)綜合評(píng)判第2級(jí)指標(biāo)的優(yōu)劣等級(jí)。2.7 整理單項(xiàng)指標(biāo)的等級(jí)隸屬關(guān)系鑒于所評(píng)價(jià)的第3級(jí)指標(biāo)均屬于越大越優(yōu)秀型指標(biāo)，此處采用了降半梯形分布、三角形分布、升半梯形分布來(lái)確定單項(xiàng)指標(biāo)的等級(jí)模糊隸屬函數(shù)。按照“表6-11”第一行要求，計(jì)算各單項(xiàng)指標(biāo)

28、的等級(jí)隸屬度ik值，填入對(duì)應(yīng)單元格.表6-11.隸屬等級(jí)(k=15)隸屬程度ik第3級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)及值xi(i=1n)1.極差隸屬度ik的計(jì)算規(guī)則：7） 若xi 0 .45時(shí),取ik = 0;2）若0.2 xi< 0.45時(shí),取ik =( 0.45 - xi)/(0.45- 0.2)；8） 若xi < 0.2時(shí),取ik = 1.2. 較差隸屬度ik的計(jì)算規(guī)則：9） 若xi <0.2或xi 0.6時(shí),取ik = 0;2）若0.45xi<0.6時(shí),取 ik =( 0.6 - xi)/(0.6- 0.45)；10） 若0.2 xi< 0.45時(shí),取i k=( xi - 0.

29、2)/(0.45 - 0.2).3.一般隸屬度ik的計(jì)算規(guī)則：11） 若xi < 0.45或xi 0.75時(shí),取i k= 0;2）若0.6 xi < 0.75時(shí),取 ik =( 0.75 - xi)/(0.75 - 0.6)；12） 若0.45 xi < 0.6時(shí),取ik =( xi - 0.45)/(0.6 - 0.45).4.較好隸屬度ik的計(jì)算規(guī)則：3） 若xi < 0.6或xi 0.9時(shí),取ik = 0;2）若0.75 < xi < 0.9時(shí),取ik =( 0.9 - xi)/(0.9 - 0.75)；4） 若0.6 xi < 0.75時(shí),取i

30、k =( xi - 0.6)/(0.75 - 0.6).5.很好隸屬度ik的計(jì)算規(guī)則：3） 若xi 0.9時(shí),取ik = 1;2）若0.75< xi <0.9時(shí),取 ik =( xi - 0.75)/(0.9 - 0.75)；4） 若xi 0.75時(shí),取ik = 0.1.xxx2.xxx3.xxxn.xxx2.8 確定第3級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重采用灰色關(guān)聯(lián)度方法計(jì)算第3級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重。按照下列步驟計(jì)算第3級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)權(quán)重。1）利用“表6-10”來(lái)構(gòu)造“表6-12”。消除“表6-10”的最左列，增加一行“參考指標(biāo)”行。2）形成指標(biāo)評(píng)價(jià)矩陣。利用“表6-10”中數(shù)據(jù)，把“表6-10”中數(shù)據(jù)導(dǎo)

31、入到“表6-12”中。2）確定參考序列。找出單元格中最大值，以最大值作為參考指標(biāo)值，參考指標(biāo)值行中各單元格中的值應(yīng)該是相同的。表6-12.評(píng)評(píng)價(jià)人(j=1m) 評(píng)價(jià)值xij第3級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)(i=1n)123m0.參考指標(biāo)(標(biāo)桿)1.xxx2.xxx3.xxxn.xxx3)求各指標(biāo)序列與參考指標(biāo)序列之間的距離。在“表6-12”中， 參考指標(biāo)行與其他指標(biāo)行對(duì)應(yīng)單元格數(shù)據(jù)相減，與某一行相減差值的平方再累加，累加和就代表了某指標(biāo)與參考指標(biāo)的距離，可用D0i=（x0(j)-xi(j)）2來(lái)計(jì)算距離，其中(i=1n,j=1m)。計(jì)算的距離填入表6-13.。表6-13.第3級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)各指標(biāo)的距離（D0i）D0

32、i=（x0(j)-xi(j)）2(i=1n,j=1m)各指標(biāo)的權(quán)重（vi）(i=1n)vi=1/(1+D0i)各指標(biāo)的歸一化權(quán)重（wi）(i=1n)wi= vi / vi1.xxx2.xxx3.xxxn.xxx4)求各個(gè)指標(biāo)的權(quán)重。按照vi=1/(1+D0i)求各指標(biāo)的權(quán)重,把計(jì)算的權(quán)重vi填入表6-13。5)求各個(gè)指標(biāo)的歸一化權(quán)重。由于各個(gè)指標(biāo)的權(quán)重之和 vi1，其中(i=1n)，為了便于比較和評(píng)價(jià)，需要對(duì)各個(gè)指標(biāo)的權(quán)重進(jìn)行歸一化處理。按照wi= vi / vi求各個(gè)指標(biāo)的歸一化權(quán)重，其中(i=1n)。把計(jì)算的歸一化權(quán)重wi也填入表6-13。2.9 對(duì)二級(jí)指標(biāo)進(jìn)行模糊綜合評(píng)判按照下列步驟對(duì)二

33、級(jí)指標(biāo)進(jìn)行模糊綜合評(píng)判。1)由“表6-13”最右列的歸一化權(quán)重wi構(gòu)成各單項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重矩陣W,W=(wi，w2wn),格式如“表6-14”。表6-14.第3級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)名稱1.xxx2.xxx3.xxxn.xxx各指標(biāo)的歸一化權(quán)重（wi）(i=1n)wi= vi / vi2) 由“表6-11”的隸屬程度ik構(gòu)成各單項(xiàng)指標(biāo)的模糊評(píng)判矩陣P， 11 12 13 14 15P= 21 22 23 24 25 n1 n2 n3 n4 n5 格式如“表6-15”。 表6-15.第3級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)名稱Xxxx三級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)的優(yōu)劣隸屬程度ik(i=1n,k=15)1.極差2.較差3.一般4.較好5.很好1.xxx2

34、.xxx3.xxxn.xxx3)對(duì)單項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行合成。按照矩陣數(shù)乘的法則合成權(quán)重矩陣W和模糊評(píng)判矩陣P，得出綜合評(píng)判矩陣B, B=W 。P， 可得出B=(bi1，bi2，bi3，bi4，bi5),為了便于不同的二級(jí)指標(biāo)比較，需要對(duì)評(píng)判結(jié)果(bi1，bi2，bi3，bi4，bi5)進(jìn)行歸一化處理，歸一化處理按照cik= bik/bik來(lái)處理，得出歸一化的評(píng)判結(jié)果，C=(ci1，ci2，ci3，ci4，ci5),把數(shù)值填入“表6-16”中對(duì)應(yīng)行。表6-16.二級(jí)綜合指標(biāo)名稱二級(jí)綜合指標(biāo)的優(yōu)劣隸屬程度cik(i=1n,k=15)對(duì)二級(jí)綜合指標(biāo)的最終評(píng)價(jià)結(jié)果1.極差2.較差3.一般4.較好5.很好1.x

35、xx2.xxx3.xxxn.xxx4)確定二級(jí)綜合指標(biāo)的優(yōu)劣等級(jí)。按照隸屬度最大原則確定某二級(jí)綜合指標(biāo)的優(yōu)劣程度，最終評(píng)價(jià)結(jié)果填入“表6-16”中最左列對(duì)應(yīng)單元格。3.基于目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)3.1 第3級(jí)指標(biāo)數(shù)據(jù)的采集和評(píng)價(jià)指標(biāo)數(shù)據(jù)由被評(píng)價(jià)對(duì)象提供，可以以綜合績(jī)效考核數(shù)據(jù)作為初步依據(jù)，也可以依據(jù)對(duì)標(biāo)結(jié)果。評(píng)價(jià)組應(yīng)當(dāng)對(duì)指標(biāo)數(shù)據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行評(píng)價(jià)計(jì)，以評(píng)價(jià)計(jì)后的數(shù)據(jù)作為評(píng)價(jià)依據(jù)。3.2 第3級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)的分類表征各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)單位不同，類型也不同，分為3類。1）正向指標(biāo)。正向指標(biāo)值越大越好，利潤(rùn)、生產(chǎn)率、資產(chǎn)等屬于典型的正向指標(biāo)。2）逆向指標(biāo)。負(fù)向指標(biāo)值越小越好，成本、污染物排放等屬于典型的負(fù)向指標(biāo)。3）適

36、度指標(biāo)。適度指標(biāo)值越趨向于一個(gè)中間值越好，負(fù)債率等屬于典型的適度指標(biāo)。3.3 第3級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)的處理和度量3.3.1數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化處理。由于指標(biāo)類型不同，因此，要把指標(biāo)數(shù)據(jù)做標(biāo)準(zhǔn)化處理，1）把所有指標(biāo)數(shù)據(jù)做無(wú)量綱化處理。均采用實(shí)際值與目標(biāo)值的相對(duì)值；2）把逆向指標(biāo)數(shù)據(jù)和適度指標(biāo)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為正向指標(biāo)數(shù)據(jù)。為了激勵(lì)優(yōu)秀指標(biāo)值的提升，抑制消極行為，發(fā)揮評(píng)價(jià)的導(dǎo)向作用，用不同的系數(shù)對(duì)相對(duì)值做了加強(qiáng)或消弱處理。所得分值y限制在0-1之間。指標(biāo)數(shù)據(jù)的處理及賦值規(guī)則按照表17的所列規(guī)定執(zhí)行。 表6-17.指 標(biāo) 數(shù) 據(jù) 處 理 及 賦 值 規(guī) 則正向指標(biāo)數(shù)據(jù)逆向指標(biāo)數(shù)據(jù)適度指標(biāo)數(shù)據(jù)按照y=0.8*(x/a)計(jì)算

37、1）當(dāng)實(shí)際值x小于目標(biāo)值a時(shí)，按照y=1-0.2*(x/a)計(jì)算。2）當(dāng)實(shí)際值x大于目標(biāo)值a時(shí)，按照y=1-0.8*(x/a) 計(jì)算。y=1/1+4*(x-a)/a計(jì)算。注：1. a為目標(biāo)值，x為實(shí)際值。2. 分值y的分值范圍限制在0-1之間。3.3.2根據(jù)評(píng)價(jià)計(jì)后的指標(biāo)數(shù)據(jù)計(jì)算各項(xiàng)指標(biāo)的分值。按照表格6-17規(guī)則計(jì)算分值，再把分值在表6-18中統(tǒng)計(jì)。表6-18.指標(biāo)名稱分值 1.xxx2.xxx.n.xxx評(píng)價(jià)人：評(píng)價(jià)核人： 日期：3.4 對(duì)第3級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)統(tǒng)計(jì)不同評(píng)價(jià)人對(duì)單項(xiàng)指標(biāo)評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)。按照下面“表6-19”規(guī)則要求來(lái)統(tǒng)計(jì)。1）在第1列填寫參與評(píng)價(jià)的單項(xiàng)指標(biāo)，建立評(píng)價(jià)指標(biāo)集合；2）把

38、不同評(píng)價(jià)人所評(píng)判的數(shù)據(jù)（“表6-18中數(shù)據(jù)”）導(dǎo)入“表6-19”。3）計(jì)算各單項(xiàng)指標(biāo)的平均值xi，填入每行的最左邊單元格。表6-19.評(píng)評(píng)價(jià)人(j=1m)評(píng)價(jià)值xij第3級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)(i=1n)123m單項(xiàng)指標(biāo)值xi（按照行統(tǒng)計(jì)平均值xi=(xij)/m）1.xxx2.xxx3.xxxn.xxx3.5 確定評(píng)價(jià)指標(biāo)的分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)采用5級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，分別是：極差、較差、一般、較好、很好，指標(biāo)值所對(duì)應(yīng)的分界區(qū)間分別是:0.2左右、0.45左右、0.6左右、0.75左右、0.9 左右。對(duì)于第3級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)來(lái)說(shuō)，直接所賦予的分值已表示了指標(biāo)的優(yōu)劣等級(jí)。對(duì)于第2級(jí)指標(biāo)，需要綜合考慮其下所有指標(biāo)，通過(guò)模糊運(yùn)算合成來(lái)

39、綜合評(píng)判第2級(jí)指標(biāo)的優(yōu)劣等級(jí)。3.6 整理單項(xiàng)指標(biāo)的等級(jí)隸屬關(guān)系鑒于所評(píng)價(jià)的第3級(jí)指標(biāo)均已轉(zhuǎn)化為正向型指標(biāo)，此處采用了降半梯形分布、三角形分布、升半梯形分布來(lái)確定單項(xiàng)指標(biāo)的等級(jí)模糊隸屬函數(shù)。按照“表6-20”第一行要求，計(jì)算各單項(xiàng)指標(biāo)的等級(jí)隸屬度ik值，填入對(duì)應(yīng)單元格.表6-20.隸屬等級(jí)(k=15)隸屬程度ik第3級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)及值xi(i=1n)1.極差隸屬度ik的計(jì)算規(guī)則：13） 若xi 0 .45時(shí),取ik = 0;2）若0.2 xi< 0.45時(shí),取ik =( 0.45 - xi)/(0.45- 0.2)；14） 若xi < 0.2時(shí),取ik = 1.2. 較差隸屬度ik的計(jì)

40、算規(guī)則：15） 若xi <0.2或xi 0.6時(shí),取ik = 0;2）若0.45xi<0.6時(shí),取 ik =( 0.6 - xi)/(0.6- 0.45)；16） 若0.2 xi< 0.45時(shí),取i k=( xi - 0.2)/(0.45 - 0.2).3.一般隸屬度ik的計(jì)算規(guī)則：17） 若xi < 0.45或xi 0.75時(shí),取i k= 0;2）若0.6 xi < 0.75時(shí),取 ik =( 0.75 - xi)/(0.75 - 0.6)；18） 若0.45 xi < 0.6時(shí),取ik =( xi - 0.45)/(0.6 - 0.45).4.較好隸屬度

41、ik的計(jì)算規(guī)則：5） 若xi < 0.6或xi 0.9時(shí),取ik = 0;2）若0.75 < xi < 0.9時(shí),取ik =( 0.9 - xi)/(0.9 - 0.75)；6） 若0.6 xi < 0.75時(shí),取ik =( xi - 0.6)/(0.75 - 0.6).5.很好隸屬度ik的計(jì)算規(guī)則：5） 若xi 0.9時(shí),取ik = 1;2）若0.75< xi <0.9時(shí),取 ik =( xi - 0.75)/(0.9 - 0.75)；6） 若xi 0.75時(shí),取ik = 0.1.xxx2.xxx3.xxxn.xxx3.7 確定第3級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重采用灰色

42、關(guān)聯(lián)度方法計(jì)算第3級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重。按照下列步驟計(jì)算第3級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)權(quán)重。1）利用“表6-19”來(lái)構(gòu)造“表6-21”。消除“表6-19”的最左列，增加一行“參考指標(biāo)”行。2）形成指標(biāo)評(píng)價(jià)矩陣。利用“表6-19”中數(shù)據(jù)，把“表6-19”中數(shù)據(jù)導(dǎo)入到“表6-21”中。2）確定參考序列。找出單元格中最大值，以最大值作為參考指標(biāo)值，參考指標(biāo)值行中各單元格中的值應(yīng)該是相同的。(注：如果以下達(dá)的目標(biāo)值或?qū)?biāo)中使用的標(biāo)桿值作為參考值，可以直接在參考序列中賦值為1，則要作出特別說(shuō)明，分別代表實(shí)際完成值與下達(dá)的目標(biāo)值或?qū)?biāo)值做比較)。表6-21評(píng)評(píng)價(jià)人(j=1m) 評(píng)價(jià)值xij第3級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)(i=1n)123m0

43、.參考指標(biāo)(標(biāo)桿)1.xxx2.xxx3.xxxn.xxx3)求各指標(biāo)序列與參考指標(biāo)序列之間的距離。在“表6-21”中， 參考指標(biāo)行與其他指標(biāo)行對(duì)應(yīng)單元格數(shù)據(jù)相減，與某一行相減差值的平方再累加，累加和就代表了某指標(biāo)與參考指標(biāo)的距離，可用D0i=（x0(j)-xi(j)）2來(lái)計(jì)算距離，其中(i=1n,j=1m)。計(jì)算的距離填入表6-13.。表6-22.第3級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)各指標(biāo)的距離（D0i）D0i=（x0(j)-xi(j)）2(i=1n,j=1m)各指標(biāo)的權(quán)重（vi）(i=1n)vi=1/(1+D0i)各指標(biāo)的歸一化權(quán)重（wi）(i=1n)wi= vi / vi1.xxx2.xxx3.xxxn.xx

44、x4)求各個(gè)指標(biāo)的權(quán)重。按照vi=1/(1+D0i)求各指標(biāo)的權(quán)重,把計(jì)算的權(quán)重vi填入表6-13。5)求各個(gè)指標(biāo)的歸一化權(quán)重。由于各個(gè)指標(biāo)的權(quán)重之和 vi1，其中(i=1n)，為了便于比較和評(píng)價(jià)，需要對(duì)各個(gè)指標(biāo)的權(quán)重進(jìn)行歸一化處理。按照wi= vi / vi求各個(gè)指標(biāo)的歸一化權(quán)重，其中(i=1n)。把計(jì)算的歸一化權(quán)重wi也填入表6-13。3.8 對(duì)二級(jí)指標(biāo)進(jìn)行模糊綜合評(píng)判按照下列步驟對(duì)二級(jí)指標(biāo)進(jìn)行模糊綜合評(píng)判。1)由“表6-22”最右列的歸一化權(quán)重wi構(gòu)成各單項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重矩陣W,W=(wi，w2wn),格式如“表6-23”。表6-23.第3級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)名稱1.xxx2.xxx3.xxxn.xx

45、x各指標(biāo)的歸一化權(quán)重（wi）(i=1n)wi= vi / vi2) 由“表6-20”的隸屬程度ik構(gòu)成各單項(xiàng)指標(biāo)的模糊評(píng)判矩陣P， 11 12 13 14 15P= 21 22 23 24 25 n1 n2 n3 n4 n5 格式如“表6-24”。 表6-24.第3級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)名稱Xxxx三級(jí)單項(xiàng)指標(biāo)的優(yōu)劣隸屬程度ik(i=1n,k=15)1.極差2.較差3.一般4.較好5.很好1.xxx2.xxx3.xxxn.xxx3)對(duì)單項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行合成。按照矩陣數(shù)乘的法則合成權(quán)重矩陣W和模糊評(píng)判矩陣P，得出綜合評(píng)判矩陣B, B=W 。P， 可得出B=(bi1，bi2，bi3，bi4，bi5),為了便于不同的

46、二級(jí)指標(biāo)比較，需要對(duì)評(píng)判結(jié)果(bi1，bi2，bi3，bi4，bi5)進(jìn)行歸一化處理，歸一化處理按照cik= bik/bik來(lái)處理，得出歸一化的評(píng)判結(jié)果，C=(ci1，ci2，ci3，ci4，ci5),把數(shù)值填入“表6-25”中對(duì)應(yīng)行。表6-25.二級(jí)綜合指標(biāo)名稱二級(jí)綜合指標(biāo)的優(yōu)劣隸屬程度cik(i=1n,k=15)對(duì)二級(jí)綜合指標(biāo)的最終評(píng)價(jià)結(jié)果1.極差2.較差3.一般4.較好5.很好1.xxx2.xxx3.xxxn.xxx4)確定二級(jí)綜合指標(biāo)的優(yōu)劣等級(jí)。按照隸屬度最大原則確定某二級(jí)綜合指標(biāo)的優(yōu)劣程度，最終評(píng)價(jià)結(jié)果填入“表6-25”中最左列對(duì)應(yīng)單元格。第七節(jié) 對(duì)一級(jí)指標(biāo)評(píng)價(jià) 第1級(jí)指標(biāo)包括3個(gè),分別是：內(nèi)部控制設(shè)計(jì)完整性指標(biāo)、內(nèi)部控制執(zhí)行遵循性指標(biāo)、基于目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。1.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)完整性指標(biāo)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)完整性指標(biāo)是三個(gè)1級(jí)指標(biāo)之一，其下第2級(jí)指標(biāo)數(shù)值都是無(wú)量綱指標(biāo)，而且屬于正向型指標(biāo)。1級(jí)指標(biāo)的評(píng)價(jià)步驟如下。1.1 第2級(jí)設(shè)計(jì)完整