中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)自考題模擬13

1、中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)自考題模擬 13（ 總分： 100.00 ，做題時(shí)間： 90 分鐘 ）一、第一部分 選擇題 （總題數(shù)： 0，分?jǐn)?shù)： 0.00）二、單項(xiàng)選擇題 （ 總題數(shù)： 14，分?jǐn)?shù)： 14.00）1. 在或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量中，對于“很可能”發(fā)生的或有事項(xiàng)，對應(yīng)的概率區(qū)間是 （分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 大于 50%但小于或等于 75%B. 大于 45%但小于或等于 80%C. 大于50%旦小于或等于95% VD. 大于 75%但小于或等于 95%解析： 考點(diǎn) 或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量 解析 結(jié)果的可能性對應(yīng)的概率區(qū)間基本確定大于 95%但小于 100%很可能大于 50%但小于或等于 95%可能大于

2、5%但小于或等于 50%極小可能大于 0 但小于或等于 5%2. 企業(yè)以折價(jià)方式發(fā)行債券時(shí)，每期實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用是 （分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 按實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息減去應(yīng)攤銷的折價(jià)B. 按實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息加上應(yīng)攤銷的折價(jià)C. 按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息減去應(yīng)攤銷的折價(jià)D. 按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息加上應(yīng)攤銷的折價(jià) V 解析： 考點(diǎn) 折價(jià)發(fā)行債券利息費(fèi)用的處理 解析 對于企業(yè)發(fā)行的債券要采用實(shí)際利率法核算其利息費(fèi)用。折價(jià)發(fā)行的債券，其每期實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息 費(fèi)用是按照票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息加上應(yīng)攤銷的折價(jià)得到的。3. 企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的凈損失，應(yīng)計(jì)入 （分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 營業(yè)

3、外支出 VB. 其他業(yè)務(wù)收入C. 其他業(yè)務(wù)成本D. 投資收益解析： 考點(diǎn) 無形資產(chǎn)的報(bào)廢和處置 解析 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)就是出售無形資產(chǎn)，其凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。4. 與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債的條件包括 （分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)B. 該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)C. 該義務(wù)的履行極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) VD. 該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量 解析： 考點(diǎn) 預(yù)計(jì)負(fù)債的核算 解析 負(fù)債是企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。故選 項(xiàng) C 不符合負(fù)債的確認(rèn)條件。5. 某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值 60000元，預(yù)計(jì)凈

4、殘值 2000元，預(yù)計(jì)使用 5 年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，第2 年的折舊額應(yīng)是 （分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 13920 元B. 13600 元C. 11600 元D. 14400 元 V解析： 考點(diǎn) 雙倍余額遞減法解析該項(xiàng)固定資產(chǎn)第一年的折舊額為60000X2*5=24000,第二年折舊額為（60000- 24000） X0.4=14400。6. 無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損益，計(jì)入 （分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 管理費(fèi)用 VB. 銷售費(fèi)用C. 財(cái)務(wù)費(fèi)用D. 資產(chǎn)減值損失解析： 考點(diǎn) 無形資產(chǎn)攤銷的賬務(wù)處理 解析 無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，特殊用途的無形資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)其收益

5、方式計(jì)入有關(guān)的成本 費(fèi)用中去。7. 下列利息支出中，應(yīng)予以資本化的是 （分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 為生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的長期借款的利息支出B. 已購置了建筑用地但未發(fā)生有關(guān)房屋建造活動(dòng)的長期借款利息C. 為購建固定資產(chǎn)借入的長期借款的利息支出 VD. 結(jié)算期間發(fā)生的長期借款利息支出 解析：考點(diǎn) 借款費(fèi)用資本化的條件 解析 借款費(fèi)用資本化必須同時(shí)滿足以下幾個(gè)條件： 第一，資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生； 第二，借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生； 第三，為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。故C符合條件。8. 某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值為100000 元，預(yù)計(jì)凈殘值為 1 000元，預(yù)計(jì)使用年限為 4年。

6、則在年數(shù)總和法下第二年的折舊額為 元（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 19800B. 24750C. 25000D. 29700 V解析： 考點(diǎn) 年數(shù)總和法的計(jì)算解析 年數(shù)總和法下，第二年的折舊率=（4-2+1）*（4+3+2+1）=3*10，折舊額=（100000- 1000） X 3* 10=29700（元）。9. 某企業(yè)出售一臺(tái)設(shè)備 （ 不考慮相關(guān)稅費(fèi) ），原價(jià) 160000 元，已提折舊 35000元，已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10000 元，出售設(shè)備時(shí)發(fā)生各種清理費(fèi)用 3000 元，出售設(shè)備所得價(jià)款 113000元。該設(shè)備出售凈收益是 元（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. -2000B. 2000C.

7、5000D. -5000 V解析： 考點(diǎn) 出售減少的固定資產(chǎn) 解析 該設(shè)備出售凈收益 =113000-（160000-35000-10000）-3000=-5000（ 元 ） 。10. 甲公司為一般納稅企業(yè)， 適用的增值稅稅率為 17%，2010年甲公司購入 1 臺(tái)需安裝的生產(chǎn)設(shè)備。 該設(shè)備 購買價(jià)格為 1000萬元，增值稅額為 1 70萬元，支付保險(xiǎn) 50萬元，支付運(yùn)輸費(fèi) 10萬元（可按 7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額） 。該設(shè)備安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為100萬元，發(fā)生安裝工人薪酬 10 萬元。此外另支付為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)的測試費(fèi) 20 萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi) 10.7 萬元，以上款項(xiàng)均以銀行

8、存款支付。則固 定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 萬元（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 1200 VB. 1370C. 1189.3D. 1169.3解析： 考點(diǎn) 購入需要安裝的固定資產(chǎn)增加的核算解析入賬價(jià)值=1000+50+10X93%+100+10+20+10.7=1200萬元 ）。11. 關(guān)于投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)量，下列說法中不正確的是 （分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 采用公允價(jià)值模式或成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)，均應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量B. 采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)，取得時(shí)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量VC. 自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的

9、必要支出構(gòu)成D. 外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出解析： 考點(diǎn) 投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理 解析 采用公允價(jià)值模式或成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)，都應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。12. 某企業(yè) 2008年 1 月 1 日以 80000 元購入一項(xiàng)專利權(quán)，攤銷年限為 8年，采用直線法進(jìn)行攤銷。 2010 年1 月 1 日，企業(yè)將該專利權(quán)以 68000 元對外出售。出售無形資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5%。出售該專利權(quán)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)外收入為 元（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 600B. 4100C. 4600 VD. 8100解析： 考點(diǎn) 無形資產(chǎn)的處置解析2010

10、年1月1日該項(xiàng)專利權(quán)的賬面價(jià)值 =80000-80000/8 X2=60000（元）；應(yīng)交的營業(yè)稅 =68000X5%=3400元）;實(shí)現(xiàn)的營業(yè)外收入=68000-60000-3400=4600（元）。13. 甲企業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，現(xiàn)有存貨商品房一棟，實(shí)際開發(fā)成本為9000 萬元， 2009 年 3 月 31 日，甲公司將該商品房以經(jīng)營租賃方式提供給乙公司使用， 租賃期為 10年。甲公司對該商品房采用成本模式進(jìn)行 后續(xù)計(jì)量并按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命為 50 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮其他因素，下列 關(guān)于甲公司 2009 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目列報(bào)正確的是 （分?jǐn)?shù)：

11、 1.00 ）A. 存貨為 9000 萬元B. 固定資產(chǎn) 8865 萬元C. 投資性房地產(chǎn)為 8820 萬元D. 投資性房地產(chǎn)為 8865 萬元 V解析： 考點(diǎn) 投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理解析2009年4月至12月投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊=900X50X（9 -12）=135（萬元 ），投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=9000-135=8865（ 萬元），2009年 12月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目列報(bào)的金額為 8865 萬元。14. 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的有 （分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 經(jīng)營租入的設(shè)備 VB. 融資租入的辦公樓C. 已投入使用但未辦理竣工決算的廠房D. 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未投

12、產(chǎn)的生產(chǎn)線解析： 考點(diǎn) 固定資產(chǎn)折舊范圍 解析 融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊，經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。三、多項(xiàng)選擇題 （ 總題數(shù)： 6，分?jǐn)?shù)： 12.00）15. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的有 （分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 固定資產(chǎn)進(jìn)行日常修理發(fā)生的人工費(fèi)用B. 固定資產(chǎn)安裝過程中領(lǐng)用原材料所負(fù)擔(dān)的增值稅VC. 固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息D. 固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧凈損失VE. 非貨幣資產(chǎn)交換過程中支付的補(bǔ)價(jià) V 解析： 考點(diǎn) 固定資產(chǎn)的核算 解析 固定資產(chǎn)進(jìn)行日常修理發(fā)生的人工費(fèi)用計(jì)入費(fèi)用類科目，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)后發(fā)生的專門 借

13、款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。16. 下列各項(xiàng)中，通過投資性房地產(chǎn)中科目核算的是 （分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 已出租的建筑物 VB. 持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán) VC. 已出租的土地使用權(quán) VD. 企業(yè)閑置的廠房E. 房地產(chǎn)企業(yè)庫存的商品房 解析： 考點(diǎn) 投資性房地產(chǎn)的核算范圍 解析 投資性房地產(chǎn)主要包括：已經(jīng)出租的建筑物、已經(jīng)出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土 地使用權(quán)等。D選項(xiàng)屬于固定資產(chǎn)。E選項(xiàng)屬于房地產(chǎn)企業(yè)的庫存商品。17. 影響企業(yè)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的因素有 （分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 固定資產(chǎn)的折舊方法B. 固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限 VC. 固定資產(chǎn)的原始成本VD. 固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈

14、殘值VE. 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出解析： 考點(diǎn) 影響固定資產(chǎn)折舊的因素 解析 影響固定資產(chǎn)折舊的因素有：固定資產(chǎn)的原始成本、預(yù)計(jì)凈殘值、預(yù)計(jì)使用年限。18. 下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)清理凈損益的有 （分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 清理固定資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)VB. 清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入VC. 清理固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值VD. 清理固定資產(chǎn)耗用的材料成本 VE. 清理固定資產(chǎn)時(shí)保險(xiǎn)公司的賠款 V解析： 考點(diǎn) 固定資產(chǎn)減少的核算 解析 清理的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目的借方，清理過程中發(fā)生的各項(xiàng)稅費(fèi)、支出計(jì)入固 定資產(chǎn)清理科目的借方，變價(jià)收入計(jì)入固定資產(chǎn)清理科目的貸方。19. 下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的

15、表述中，正確的是 （分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失B. 采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量C. 采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入資本公積D. 采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件的可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量VE. 投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日該資產(chǎn)的公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià) 值 V解析： 考點(diǎn) 投資性房地產(chǎn)的核算 解析 投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量的期末應(yīng)考慮計(jì)提減值損失；以公允價(jià)值模式核算的投資性房地產(chǎn) 不能再轉(zhuǎn)為成本模式核算，而成本模式核算的投資性房地產(chǎn)，符合一定條件的

16、可以轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式。選 項(xiàng) C 應(yīng)是計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。20. 企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，下列會(huì)計(jì)分錄正確的有 （分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊：借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目VB. 計(jì)提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊：借記“制造費(fèi)用”科目 貸記“累計(jì)折舊”科目VC. 計(jì)提專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊：借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目VD. 計(jì)提財(cái)務(wù)部門的固定資產(chǎn)折舊：借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目E. 計(jì)提自建工程使用的固定資產(chǎn)折舊：借記“在建工程”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目V解析： 考點(diǎn) 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理解析 企業(yè)財(cái)務(wù)部門的固定資產(chǎn)折

17、舊應(yīng)當(dāng)借記“管理費(fèi)用”科目。四、第二部分 非選擇題 （ 總題數(shù)： 0，分?jǐn)?shù)： 0.00）五、名詞解釋題 （ 總題數(shù)： 4，分?jǐn)?shù)： 8.00）21. 商譽(yù)（分?jǐn)?shù)： 2.00 ） 正確答案： （）解析：商譽(yù)是指企業(yè)由于擁有得天獨(dú)厚的地理位置，或由于信譽(yù)良好而獲得了顧客的信任，或由于組織得 當(dāng)、生產(chǎn)經(jīng)營效益高，或由于技術(shù)先進(jìn)、掌握了生產(chǎn)的訣竅以及由于有效的廣告宣傳等原因而形成的無形 價(jià)值。這種無形價(jià)值使該企業(yè)的獲利能力超過同行業(yè)的平均獲利水平。22. 職工薪酬（分?jǐn)?shù)： 2.00 ） 正確答案： （） 解析：職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，包括職工在職 期間和

18、離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。23. 債務(wù)重組（分?jǐn)?shù)： 2.00 ） 正確答案： （） 解析：債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁定作 出讓步的事項(xiàng)。24. 年數(shù)總和法（分?jǐn)?shù)： 2.00 ） 正確答案： （） 解析：年數(shù)總和法是用一個(gè)遞減的分?jǐn)?shù)乘以某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的凈額計(jì)算折舊的 一種方法。六、簡答題 （總題數(shù)： 2，分?jǐn)?shù)： 16.00）25. 簡述或有事項(xiàng)的定義及其特征。分?jǐn)?shù)： 8.00 ） 正確答案： () 解析：或有事項(xiàng)是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不 確定

19、事項(xiàng)。特征：第一，或有事項(xiàng)是過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況。第二，或有事項(xiàng)具有不確定性。第三，或有 事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來發(fā)生的事項(xiàng)確定。第四，影響或有事項(xiàng)結(jié)果的不確定因素不能由企業(yè)控制。26. 簡述投資性房地產(chǎn)所包含的內(nèi)容。(分?jǐn)?shù)： 8.00 ) 正確答案： ()解析：投資性房地產(chǎn)具體包括：(1) 已出租的建筑物和已出租的土地使用權(quán)，包括自行建造或開發(fā)完成后用于出租的房地產(chǎn)；(2) 持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，是指企業(yè)取得的、準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)；(3) 一項(xiàng)房地產(chǎn)，部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理；(4) 企業(yè)將建筑物出租， 按租賃協(xié)議向承租人提供

20、的相關(guān)輔助服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中不重大的， 應(yīng)當(dāng)將該建筑物 確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。七、計(jì)算分析題 ( 總題數(shù)： 4，分?jǐn)?shù)： 32.00)27. 甲企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。 甲企業(yè)于 2010 年 1 月 1 日以銀行存款 7000 萬元購入一 幢建筑物用于對外出租，租期為 3年，每年 12月 31日收取租金 300萬元，營業(yè)稅稅率為 5%。 2010年 12 月31 日，該幢商品房的公允價(jià)值為 7300萬元，2011年 12月 31日，該幢商品房的公允價(jià)值為 7500萬元， 2012年 12月 31日，該幢商品房的公允價(jià)值為 7600萬元， 2013 年1 月10日將該幢商品房對外出售

21、， 收到 7800 萬元存入銀行。要求：編制甲企業(yè)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 ( 假定按年確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益和確認(rèn)租金收入，答案金額 單位以“萬元”表示 )(分?jǐn)?shù)： 8.00 ) 正確答案： ()解析： (1)2010 年 1 月 1 日 借：投資性房地產(chǎn)成本 7000 貸：銀行存款 7000(2) 2010 年 12 月 31 日 借：銀行存款 300 貸：其他業(yè)務(wù)收入 300 借：營業(yè)稅金及附加 15 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 15 借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 300 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300(3) 2011 年 12 月 31 日 借：銀行存款 300 貸：其他業(yè)務(wù)收入 300 借：

22、營業(yè)稅金及附加 15 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 15 借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 200 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200(4) 2012 年 12 月 31 日 借：銀行存款 300 貸：其他業(yè)務(wù)收入 300 借：營業(yè)稅金及附加 15 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 15 借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 100貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100(5) 2013 年 1 月 10 日 借：銀行存款 7800 貸：其他業(yè)務(wù)收入 7800 借：營業(yè)稅金及附加 390 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 390 借：其他業(yè)務(wù)成本 7600 貸：投資性房地產(chǎn)成本 7000 公允價(jià)值變動(dòng) 600 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 600 貸：其他

23、業(yè)務(wù)成本 600 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。 2010 年發(fā)生固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：(1) 1月20日，企業(yè)管理部門購入一臺(tái)不需安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為643.5萬元，增值稅為 109.395 萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi) 4.5 萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付，根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定增值 稅可以抵扣。(2) A 設(shè)備經(jīng)過調(diào)試后，于 1月 22日投入使用，預(yù)計(jì)使用 10年，凈殘值為 35 萬元，決定采用雙倍余額遞 減法計(jì)提折舊。(3) 7月15日，企業(yè)生產(chǎn)車間購入一臺(tái)需要安裝的B設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為700萬元，增值稅為 119 萬元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)

24、 10 萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。 根據(jù)稅法規(guī)定增值稅可以抵扣。(4) 8月19日，將B設(shè)備投入安裝，以銀行存款支付安裝費(fèi) 3萬元。B設(shè)備于8月25日達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)， 并投入使用。(5) B設(shè)備采用工作量法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為35.65萬元，預(yù)計(jì)總工時(shí)為 5萬小時(shí)。9月，B設(shè)備實(shí)際使用工時(shí)為 720 小時(shí)。假設(shè)上述資料外，不考其他因素。要求：(答案中的金額單位用“萬元”表示 )(分?jǐn)?shù)： 8.00)(1) .編制甲企業(yè)2010年1月20日購入A設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。(分?jǐn)?shù)：1.60)正確答案： ()解析：借：固定資產(chǎn) 648(643.5+4.5)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 109.39

25、5貸：銀行存款 757.395(2) .計(jì)算甲企業(yè)2010年2月A設(shè)備的折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄。(分?jǐn)?shù)：1.60)正確答案： ()解析：2010年2月A設(shè)備的折舊額=648X2*10*12=10.8(萬元 ) 借：管理費(fèi)用 10.8貸：累計(jì)折舊 10.8(3) .編制甲企業(yè)2010年7月15日購入B設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。(分?jǐn)?shù)：1.60 ) 正確答案： ()解析：借：在建工程 710(700+10)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 119 貸：銀行存款 8291.60 )(4) .編制甲企業(yè)2010年8月安裝B設(shè)備及其投入使用的會(huì)計(jì)分錄。(分?jǐn)?shù): 正確答案： () 解析：借：在建工程 3 貸：銀行

26、存款 3 借：固定資產(chǎn) 713 貸：在建工程 713(5) .計(jì)算甲企業(yè)2010年9月B設(shè)備的折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄。(分?jǐn)?shù)：1.60 ) 正確答案： ()解析：2010年9月B設(shè)備的折舊額=(713- 35.65) -50000X7209.75(萬元 ) 借：制造費(fèi)用 9.75貸：累計(jì)折舊 9.7528. 甲企業(yè)于 2012 年 2 月 20 日銷售商品給乙企業(yè)，不含稅價(jià)格為 500000 元，增值稅稅率為 17%。按合同 規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)于 5 月 1 日前償付貨款。由于乙企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按合同規(guī)定的期限償還債務(wù)，經(jīng) 雙方協(xié)商于 8 月 1 日進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，甲企業(yè)同意減

27、免乙企業(yè)60000元債務(wù)，余額立即用現(xiàn)金償清。甲企業(yè)已于 8月 10 日收到乙企業(yè)通過轉(zhuǎn)賬償還的剩余款項(xiàng)。甲企業(yè)為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了 30000 元的壞賬準(zhǔn)備。要求：做出甲、乙企業(yè)債務(wù)重組的賬務(wù)處理。(分?jǐn)?shù)： 8.00 ) 正確答案： ()解析： (1) 甲企業(yè)的賬務(wù)處理： 計(jì)算債務(wù)重組損失：債務(wù)重組損失=500000X (1+17%) - 500000 X (1+17%) -60000-30000=30000(元) 會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 525000營業(yè)外支出債務(wù)重組損失 30000壞賬準(zhǔn)備 30000 貸：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 585000(2) 乙企業(yè)的賬務(wù)處理： 計(jì)算債務(wù)重組利得：債務(wù)重組

28、利得 =500000X(1+17%) -525000=60000( 元) 會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付賬款甲企業(yè) 585000貸：銀行存款 525000營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 6000029. 甲公司 2012 年 1 月 1 日向銀行借入 200000 元，期限 9 個(gè)月， 年利率 6%，該借款到期后按期如數(shù)歸還， 利息分月計(jì)提，按季支付。要求：編制借入款項(xiàng)、按月計(jì)提利息、按季支付利息和到期時(shí)歸還本金的會(huì)計(jì)分錄。(分?jǐn)?shù)： 8.00 ) 正確答案： ()解析： (1) 借入款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款 200000貸：短期借款 200000(2) 按月計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000貸：應(yīng)付利息 1000(3)

29、 按季支付： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 應(yīng)付利息 2000 貸：銀行存款 3000(4) 到期還本金： 借：短期借款 200000 貸：銀行存款 200000八、綜合應(yīng)用題 ( 總題數(shù)： 1，分?jǐn)?shù)： 18.00)甲公司為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%。在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式改良一條生產(chǎn)線和建造一座廠房，這兩項(xiàng)工程同時(shí)進(jìn)行。 2009年 12月至 2010年12月31日發(fā)生的與兩項(xiàng)工程有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1) 2009 年 12月 31日對生產(chǎn)線開始改良并轉(zhuǎn)入在建工程。 該生產(chǎn)線為 2007 年 12月 31日取得，原值為 900 萬元，預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，凈殘值為 0，采用年限平均法計(jì)

30、提折舊。(2) 2010 年 1 月 1 日為改良生產(chǎn)線和建造廠房從銀行取得專門借款 300 萬元，年利率為 6%，3 年期，每年 末付息到期還本。(3) 2010年1月1日，為改良生產(chǎn)線購入 A工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 200萬 元，增值稅額為34萬元，根據(jù)稅法規(guī)定增值稅可以抵扣；為建造廠房購入B工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 100萬元，增值稅額為 17萬元，根據(jù)稅法規(guī)定增值稅不允許抵扣；款項(xiàng)已支付。 2010年1月20日，改良生產(chǎn)線領(lǐng)用 A工程物資180萬元，建造廠房領(lǐng)用 B工程物資117萬元。(5) 2010 年 6 月 30 日，改良生產(chǎn)線和

31、建造廠房的工程人員職工薪酬合計(jì) 165萬元，其中生產(chǎn)線為 115萬元， 廠房為 50 萬元。(6) 2010 年 8月 31 日，工程建設(shè)期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料合計(jì)為 45萬元，其中生產(chǎn)線耗用原材料為 35萬元， 廠房耗用原材料為 1 0萬元，假設(shè)本業(yè)務(wù)不考慮增值稅。(7) 2010 年 12 月 31 日，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息全部予以資本化，生產(chǎn)線應(yīng)分配的資本利息費(fèi)用為借款利息費(fèi)用總額的70%，廠房應(yīng)分配的資本利息費(fèi)用為借款利息費(fèi)用總額的30%。(8) 2010 年 12 月 31 日，生產(chǎn)線和廠房同時(shí)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。 要求：(答案中的金額單位用萬元表示 )(分?jǐn)?shù)： 18.00)(1). 計(jì)算 2009年 12月 31 日生產(chǎn)線的賬面價(jià)值，并編制轉(zhuǎn)入在建工程的會(huì)計(jì)分錄。(分?jǐn)?shù)： 2.25 ) 正確答案： ()解析：計(jì)算 2009 年 12 月 31 日生