中級財務(wù)會計試題及復(fù)習(xí)資料

1、中級財務(wù)會計測試題一、單項選擇題 （本大題共 14 小題，每小題 1 分，共 14 分）1 、企業(yè)存放在銀行的銀行本票存款，應(yīng)通過的核算科目是 （A ）A、其他貨幣資金B(yǎng)、其他應(yīng)收款C、應(yīng)收票據(jù)D、庫存現(xiàn)金2 、一般納稅人委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的， 其發(fā)生的下列支出中， 不應(yīng)計入委托加工材料成本的是 （C） A、發(fā)出材料的實際成本B、支付給受托方的加工費C、支付給受托方的增值稅D、受托方代收代繳的消費稅3、一般納稅人企業(yè)中的“應(yīng)交增值稅”的明細(xì)科目下，用于記 錄企業(yè)的購進(jìn)貨物的非正常損失以與其他原因而不應(yīng) 從銷項稅 額中抵扣的是（ C ）A、進(jìn)項稅額B、出口退稅C、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

2、D、已交稅金4、企業(yè)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)將該應(yīng)付賬款賬面余額 計入（ B ）A、資本公積B、營業(yè)外收入C、其他業(yè)務(wù)收入D、其他應(yīng)付款5、企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票如果不能如期支付，在票據(jù)到期且 并未簽發(fā)新的票據(jù)時，將應(yīng)付票據(jù)賬面余額轉(zhuǎn)入的賬戶是A、應(yīng)收賬款B、其他應(yīng)收款C、應(yīng)付賬款D、其他應(yīng)付款6 、下列各項中，應(yīng)計入管理費用的是（ A ）A、行政管理部門組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的費用B 、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失C、生產(chǎn)車間管理人員工資D 、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費7、按規(guī)定計算代扣代交職工個人所得稅，應(yīng)貸記的會計科目是（B ）A、銀行存款B、應(yīng)交稅費C、其他應(yīng)付款D、應(yīng)付職工薪酬8、下列各項中

3、，不屬于資產(chǎn)類的是（ B ） A、應(yīng)收賬款B、預(yù)收賬款C、應(yīng)收票據(jù)D、貨幣資金9、一般納稅企業(yè)， 不得從增值稅銷項稅額抵扣的業(yè)務(wù)是 （ B ） A、購買一般原材料B、用于集體福利的購進(jìn)貨物C、購買免稅農(nóng)產(chǎn)品D、收購廢舊物資10 、資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者 現(xiàn)金等價物的金額計量，這種會計計量屬性稱為（ D ）A、公允價值B、歷史成本C、可變現(xiàn)凈值D、重置成本11 、根據(jù)投資的性質(zhì)， 企業(yè)購買的可轉(zhuǎn)換公司債券屬于 （ B ）C、權(quán)益性投資D 、債權(quán)性投資12 、下列各項稅費， 不列入“應(yīng)交稅費”科目中核算的是 （ B ） A 、所得稅C、營業(yè)稅B 、耕地占用稅D 、教育費

4、附加13 、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)是收入確認(rèn)的條件之 一，在此經(jīng)濟(jì)利益是指（ C ）A、直接流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物B 、間接流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物C、直接或間接流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物D、直接或間接流入企業(yè)的現(xiàn)金14 、豐達(dá)公司購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā) 票上注明的設(shè)備買價為 30000 元，增值稅額為 5100 元，支付 的保險費為 1000 元，安裝費為 2000 元。則固定資產(chǎn)的入賬價 值為（ D ）A、 30000 元B 、 33000 元C 、 36100 元D 、 38100 元二、多項選擇題 （本大題共 6 小題，每小題 2 分，共 l2 分

5、）15 、下列各項中，屬于銀行支付結(jié)算方式的有（）A、銀行本票B、銀行匯票C、商業(yè)匯票D、托收承付E 、委托收款16 、下列各項中，屬于無形資產(chǎn)的有（ ）A、商標(biāo)權(quán)B、非專利技術(shù)C、專利權(quán)D、著作權(quán)E 、土地使用權(quán)17 、財務(wù)會計中的存貨，其類型包括（ ）A 、原材料B 、在產(chǎn)品C、半成品D、用于修建生產(chǎn)線的工程物資E 、包裝物18 、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，需要調(diào)整的項目有 （）A、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B、公允價值變動損失C、財務(wù)費用D、遞延所得稅負(fù)債增加或減少E、經(jīng)營性應(yīng)收項目的增加或減少（）19 、下列各項中，作為“其他應(yīng)收款”核算的有A、收到購貨單位預(yù)付的貨款B、應(yīng)收的各種罰款C、租

6、入包裝物支付的押金 D、銷售商品時代墊的運費E、應(yīng)收保險公司的各種賠款20、下列項目中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有（）A、非常損失B、債務(wù)重組損失C、超過規(guī)定限額的業(yè)務(wù)招待費D、公益救濟(jì)性捐贈支出E、外購材料入庫前的挑選整理費用三、名詞解釋 （本大題共 4 小題，每小題 2 分，共 8 分 ）21 、預(yù)計負(fù)債22 、毛利率法23 、會計信息的可靠性24 、庫存股四、簡答題 （本大題共 2 小題，每小題 8 分，共 16 分）25 、簡述固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件。如何確定盤盈固定資產(chǎn)入賬價 值?26 、簡述銷售收入確認(rèn)的四個條件。五、計算分析題 （本大題共 4 小題，每小題 8 分，共 32 分）27 、渤

7、海公司于 2008 年 8 月 12 日從二級市場上購入股票 1000000 股，每股市價 15 元，手續(xù)費 30000 元，初始確認(rèn)時， 該股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。乙公司 2008 年 12 月 31 日 仍持有該股票，股票當(dāng)時市價 16 元。 2009 年2 月1日，乙公 司將該股票售出，售價每股 13 元，另支付交易費用 30000 元。 要求：根據(jù)以上資料， 計算可供出售金融資產(chǎn)購買時的 （即 2008 年 8 月 12 日）成本，并編制 2008 年 8 月 12 日、 2008 年 12 月 31 日、 2009 年 2 月 1 日的相關(guān)會計分錄。28 、長城公司自 2008

8、年起采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期 末某類存貨進(jìn)行計價， 并運用分類比較法計提存貨跌價準(zhǔn)備。 假 設(shè)該公司 2008 年至 2010 年年末該類存貨的賬面成本均為 2100000 元。其他相關(guān)資料如下：（1）2008 年年末該類存貨的預(yù)計可變現(xiàn)凈值為 1800000 元；(2) 2009 年年末該類存貨的預(yù)計可變現(xiàn)凈值為 1700000 元；(3) 2010 年 10 月 31 日，因存貨用于債務(wù)重組而轉(zhuǎn)出已提跌價 準(zhǔn)備 50000 元；(4) 2010 年年末該類存貨的可變現(xiàn)凈值有所恢復(fù)， 預(yù)計可變現(xiàn)凈 值為 1960000 元。要求：根據(jù)以上資料編制存貨減值的會計分錄(請列出必要的計算過程

9、 )。29 、某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅率為17 ，企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失。 2009 年 12 月 1 日，該企業(yè)“應(yīng) 收賬款”賬戶借方余額為 800 萬元，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額 為 40 萬元，計提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5 。該企業(yè) 12 月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1) 12 月 5 日，向 B 企業(yè)賒銷商品一批，價款 600 萬元，增值 稅為 102 萬元，價稅合計 702 萬元。(2) 12 月 10 日，本企業(yè)的一個客戶 A 企業(yè)破產(chǎn)， 根據(jù)清算程序， 有應(yīng)收賬款 50 萬元不能收回，確認(rèn)為壞賬。(3) 12 月 20 日，收到 B 企業(yè)的銷貨款 452

10、 萬元，存入銀行。 要求：(1) 編制 2009 年 12 月份相關(guān)的會計分錄；(2) 計算當(dāng)月應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備并編制會計分錄。 (金額單位統(tǒng)一用“萬元”表示 )30 、2005 年 1 月 1 日，我國某公司購入一臺新設(shè)備，設(shè)備原值為 600 萬元，預(yù)計可使用 5 年，凈殘值為 50 萬元。假定 A公司采取雙倍余額遞減法計提折舊。要求：計算年折舊率與第 1 年至第 5 年每年的折舊額。 (金額單位統(tǒng)一用“萬元”表示 )六、綜合應(yīng)用題 (本大題共 1 小題，共 18 分)31 、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17 ，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供 勞務(wù)均

11、符合收入確認(rèn)條件， 其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)， 不考 慮其他因素。 2010 年 4 月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：(1) 銷售商品一批，按商品標(biāo)價計算的金額為 200 萬元，由于是 成批銷售，甲公司給予客戶 10 的商業(yè)折扣并開具了增值稅專 用發(fā)票，款項尚未收回。該批商品實際成本為 150 萬元。(2) 向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的 實際成本為 8 萬元，市場售價為 10 萬元。(3) 向乙公司轉(zhuǎn)讓一項軟件的使用權(quán)， 一次性收取使用費 20 萬元 并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。(4) 銷售一批原材料， 增值稅專用發(fā)票注明售價 80 萬元， 款項收 到并存入銀行。該

12、批材料的實際成本為 59 萬元。(5) 將以前會計期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計 入當(dāng)月收益 300 萬元。(6) 確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100 萬元，預(yù)計合同總成本為 70 萬元，合同價款在前期簽訂合 同時已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到本月末， 該勞務(wù)的累計完工進(jìn)度為 60 ，前期已累計確認(rèn)勞務(wù)收入 50 萬元、勞務(wù)成本 35 萬元。（7）以銀行存款支付管理費用 20 萬元，財務(wù)費用 10 萬元，營業(yè) 外支出 5 萬元。要求：（1） 逐筆編制甲公司上述交易或事項的會計分錄（“應(yīng)交稅費”科目要寫出二級科目 ）。（2） 計算甲公司 4 月份

13、的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤 總額。（金額單位統(tǒng)一用“萬元”表示 ）一、單項選擇題I 5 : A （55 頁）C（ 11 頁）C （298 頁）B（ 447 頁）A（ 269 頁）610：A（441 頁） B（282 頁） B（38 頁） B（298 頁） D （ 24 頁）II 14：B（134 頁） B（292 ） C（416 頁） D（180 頁）二、多項選擇題15、（46 頁） 16、（231 頁） 17、（79） 18、（511-512 頁）19、（71 頁）20、（448 頁）三、名詞解釋21 、預(yù)計負(fù)債指因或有負(fù)債產(chǎn)生的符合負(fù)債確認(rèn)條件的時間或金額不確 定的現(xiàn)時義務(wù)。 P

14、35722 、毛利率法是指根據(jù)本期銷售凈額乘以前期實際 （或本月計劃） 毛利率 匡計算本期銷售毛利，并計算發(fā)出存貨成本的一種方法。 P8923 、會計信息的可靠性 指企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或者事項為論據(jù)進(jìn)會會計核 算，如實反映符合確認(rèn)和計量要求的各項會計要素與其他相關(guān)信息， 保證會計信息 真實可靠，內(nèi)容完整。 P2524 、庫存股是指公司收回發(fā)放在外，但沿未注銷的本公司股票。 P400四、簡答題25 、答：固定資產(chǎn)在同時滿足以下兩個條件時，才以加以確認(rèn)： 該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； 該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。盤盈固定資，按以下規(guī)定確認(rèn)其入賬價值： .如果同類或類似固定資產(chǎn)

15、存在活躍市場的，按同類或類似固 定資產(chǎn)的市場價格， 減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗 后的余額，作為入賬價值； .如果同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。26 、答：1. 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；2. 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)， 也沒有 對已售出的商品實施控制；3. 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；4. 相關(guān)的收入與成本能夠可靠地計量五、計算分析題27、 2008 年 8 月 12 日購入成本=1 000 000*15+30 000=15 030 000(元)借：可供出售金融資產(chǎn)成本15

16、030 000貸：銀行存款 2008 年 12 月 31 日15 030 000公允價值高于賬面投資在本的差額=1 000 000*16-15 030000 = 970 000借：可供出售金融資產(chǎn)公充價值變動970 000貸：資本公積其他資本公積970000 2009 年 2 月 1 日 借：銀行存款000 000*13)資本公積其他資本公積投資收益 2 060 000貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 15 030 000可供出售金融資產(chǎn)公充價值變動 970 00028、2008年末可變現(xiàn)凈值低于賬面成本差額=2 100 000-1800 000 = 300 000（元）借：資產(chǎn)減值損失300 000

17、貸：存貨跌價準(zhǔn)備300 000 2009 年末應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=1 800 000-1700 000 =100 000（元）借：資產(chǎn)減值損失100 000貸：存貨跌價準(zhǔn)備100 000 2010 年 10 月 31 日借：存貨跌價準(zhǔn)備50 000貸：資產(chǎn)減值損失50 000 2010 年年末應(yīng)沖減的存貨跌價準(zhǔn)備=1 960 000-1 700000-50 000= 210 000借：存貨跌價準(zhǔn)備210 000貸：資產(chǎn)減值損失210 00029 、（ 1 ） 2009 年 12 月份相關(guān)會計分錄12 月 5 日借：應(yīng)收賬款702貸：主營業(yè)務(wù)收入（銷項）600102應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 12 月

18、10 日借：壞賬準(zhǔn)備50貸：應(yīng)收賬款 A 企業(yè)50 12 月 20 日借：銀行存款452貸：應(yīng)收賬款 B 企業(yè)452（2） 2009 年12月份應(yīng)收賬款的余額=800+702-（50+452 ）1 000 （萬元）應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=1 000*5（40-50 ）=60 （萬元）借：資產(chǎn)減值損失 60貸：壞賬準(zhǔn)備6030 、年折舊率=2/5*100=40%第1年折舊額=600*40% = 240 （萬元）第2年折舊額=（600-240 ） *40% = 144 （萬元）第 3 年折舊額=（600-240-144） *40% = 86.4 （萬元）第 5 年第 5 年的折舊額=（600-240-144-86.4）-50/2 = 39.8（萬元）31 、（1）編制甲公司上述交易或事項