常用成本報(bào)表(PPT 102頁(yè))(2)

1、主要產(chǎn)品單位成本表格式如下：主要產(chǎn)品單位成本表格式如下： 例例 某企業(yè)某企業(yè)1999年原材料費(fèi)用實(shí)際為年原材料費(fèi)用實(shí)際為5 610元，計(jì)劃元，計(jì)劃為為5 400元，實(shí)際比計(jì)劃增加了元，實(shí)際比計(jì)劃增加了210元，其原材料消耗情元，其原材料消耗情況如表所示。況如表所示。 原材料消耗情況表原材料消耗情況表從上表可知，原材料費(fèi)用實(shí)際比計(jì)劃多從上表可知，原材料費(fèi)用實(shí)際比計(jì)劃多210元，元，是由于產(chǎn)量、單耗、材料價(jià)格所致，用連環(huán)替代是由于產(chǎn)量、單耗、材料價(jià)格所致，用連環(huán)替代法分析各因素的影響程度，計(jì)算如下：法分析各因素的影響程度，計(jì)算如下： 計(jì)劃指標(biāo)計(jì)劃指標(biāo) l0096=5 400 +108 替替 代代

2、(1) 10296=5 508 +612 (2) 102106=6120 510 (3) 102l0 5.5=5 610 合計(jì)合計(jì) +210u分析結(jié)果可知，由于產(chǎn)量增加使原材料分析結(jié)果可知，由于產(chǎn)量增加使原材料費(fèi)用增加費(fèi)用增加108元，由于單耗提高使原材料費(fèi)元，由于單耗提高使原材料費(fèi)用實(shí)際比計(jì)劃增加用實(shí)際比計(jì)劃增加612元，由于材料價(jià)格下元，由于材料價(jià)格下降，使實(shí)際比計(jì)劃下降降，使實(shí)際比計(jì)劃下降510元，因此全部因元，因此全部因素的影響為：素的影響為： 108+612510=210(元元)。 2、定性的因素分析法、定性的因素分析法 連環(huán)替代法是從數(shù)量上說(shuō)明影響程度，但還有連環(huán)替代法是從數(shù)量上說(shuō)

3、明影響程度，但還有很多具體因素是無(wú)法用數(shù)量來(lái)加以說(shuō)明的，如影響很多具體因素是無(wú)法用數(shù)量來(lái)加以說(shuō)明的，如影響原材料費(fèi)用之一的單位產(chǎn)品原材料消耗因素，該因原材料費(fèi)用之一的單位產(chǎn)品原材料消耗因素，該因素使原材料費(fèi)用上升素使原材料費(fèi)用上升612元，元， 但影響單位產(chǎn)品原材但影響單位產(chǎn)品原材料消耗量的因素還有很多，如工人的技術(shù)水平、機(jī)料消耗量的因素還有很多，如工人的技術(shù)水平、機(jī)器設(shè)備的先進(jìn)水平、材料的質(zhì)量、管理水平等都將器設(shè)備的先進(jìn)水平、材料的質(zhì)量、管理水平等都將影響單耗。為此，應(yīng)在此基礎(chǔ)上結(jié)合實(shí)際情況查明影響單耗。為此，應(yīng)在此基礎(chǔ)上結(jié)合實(shí)際情況查明影響該項(xiàng)指標(biāo)變動(dòng)的具體原因。影響該項(xiàng)指標(biāo)變動(dòng)的具體原因

4、。 表表4 商品產(chǎn)品生產(chǎn)成本分析表商品產(chǎn)品生產(chǎn)成本分析表 金額單位：萬(wàn)元金額單位：萬(wàn)元 3 220- 3124.8= 95.2 95.2 3 220 +2.956 從表從表4中可以看出，該企業(yè)全部商品產(chǎn)品總成中可以看出，該企業(yè)全部商品產(chǎn)品總成本實(shí)際比計(jì)劃增加了本實(shí)際比計(jì)劃增加了3316萬(wàn)元，上升了萬(wàn)元，上升了379，說(shuō)明了企業(yè)全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成得相，說(shuō)明了企業(yè)全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成得相當(dāng)不好。除甲產(chǎn)品的成本有一定下降外，乙產(chǎn)品當(dāng)不好。除甲產(chǎn)品的成本有一定下降外，乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品的成本都較計(jì)劃上升，特別是乙產(chǎn)品較和丙產(chǎn)品的成本都較計(jì)劃上升，特別是乙產(chǎn)品較計(jì)劃上升了計(jì)劃上升了424萬(wàn)元，上升

5、了萬(wàn)元，上升了839，為此，應(yīng)，為此，應(yīng)進(jìn)一步分析乙產(chǎn)品成本上升的主要原因。進(jìn)一步分析乙產(chǎn)品成本上升的主要原因。 表表5 商品產(chǎn)品成本分析表商品產(chǎn)品成本分析表 金額單位：萬(wàn)元金額單位：萬(wàn)元 從表可以看出，從表可以看出， 總成本實(shí)際比計(jì)劃上升總成本實(shí)際比計(jì)劃上升了了3316萬(wàn)元，萬(wàn)元， 上升了上升了379，但從三個(gè)成本，但從三個(gè)成本項(xiàng)目中可以看出直接工資實(shí)際比計(jì)劃下降了項(xiàng)目中可以看出直接工資實(shí)際比計(jì)劃下降了119，制造費(fèi)用下降了，制造費(fèi)用下降了656，但直接材料，但直接材料比計(jì)劃上升了比計(jì)劃上升了48502萬(wàn)元，上升了萬(wàn)元，上升了1065，說(shuō)明總成本比計(jì)劃上升是由于直接材料成本上升說(shuō)明總成本比計(jì)

6、劃上升是由于直接材料成本上升所致，為此，下一步應(yīng)重點(diǎn)分析直接材料上升的所致，為此，下一步應(yīng)重點(diǎn)分析直接材料上升的原因。原因。 (二二)可比產(chǎn)品（主要產(chǎn)品）成本可比產(chǎn)品（主要產(chǎn)品）成本計(jì)劃完成情況計(jì)劃完成情況的分析的分析 在全部商品產(chǎn)品成本中，可比產(chǎn)品成本一般在全部商品產(chǎn)品成本中，可比產(chǎn)品成本一般都占有相當(dāng)大的比重，因此，在分析商品產(chǎn)品總成都占有相當(dāng)大的比重，因此，在分析商品產(chǎn)品總成本之后，還必須對(duì)可比產(chǎn)品成本進(jìn)行分析。本之后，還必須對(duì)可比產(chǎn)品成本進(jìn)行分析。 ( (一一) )可比產(chǎn)品成本降低可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)及其完成任務(wù)及其完成情況分析情況分析 可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃是以可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃是以

7、上年實(shí)際平均單上年實(shí)際平均單位位成本為依據(jù)確定的，具體包括成本為依據(jù)確定的，具體包括降低額降低額和和降低率降低率兩個(gè)指標(biāo)。可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況分析，兩個(gè)指標(biāo)?？杀犬a(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況分析，就是將可比產(chǎn)品的實(shí)際降低額就是將可比產(chǎn)品的實(shí)際降低額(按實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算按實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算)、降低率與計(jì)劃降低額降低率與計(jì)劃降低額(按計(jì)劃產(chǎn)量計(jì)算按計(jì)劃產(chǎn)量計(jì)算)和降低率進(jìn)和降低率進(jìn)行比較，來(lái)檢查是否完成成本降低任務(wù)。行比較，來(lái)檢查是否完成成本降低任務(wù)。比重：比重：50/1300.3864比重：比重：60/1300.4615 從表從表7可知，該公司可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)可知，該公司可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情

8、況完成情況比較比較好，實(shí)際成本降低額為好，實(shí)際成本降低額為8600元元，不但完成計(jì)劃降低額，而且還不但完成計(jì)劃降低額，而且還超計(jì)劃降低超計(jì)劃降低5600元元。分品種來(lái)看，甲。分品種來(lái)看，甲、乙、乙產(chǎn)品實(shí)際降低產(chǎn)品實(shí)際降低額、降低率超額額、降低率超額都都完成了計(jì)劃完成了計(jì)劃，應(yīng)進(jìn)一步分應(yīng)進(jìn)一步分析其析其完成計(jì)劃的完成計(jì)劃的原因。原因。 可比產(chǎn)品（主要產(chǎn)品）成本降低可比產(chǎn)品（主要產(chǎn)品）成本降低計(jì)劃完成情況的因素分析計(jì)劃完成情況的因素分析 影響可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況影響可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的因素主要有三個(gè)：產(chǎn)量、品種結(jié)構(gòu)和單的因素主要有三個(gè)：產(chǎn)量、品種結(jié)構(gòu)和單位成本。位成本。 1 1產(chǎn)

9、量因素產(chǎn)量因素 產(chǎn)量變動(dòng)必然會(huì)直接影響成本降低額。產(chǎn)量變動(dòng)必然會(huì)直接影響成本降低額。但但當(dāng)產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品單位成本不變時(shí)當(dāng)產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品單位成本不變時(shí)，產(chǎn)量變動(dòng)不會(huì)影響成本降低率，因?yàn)楫?dāng)品產(chǎn)量變動(dòng)不會(huì)影響成本降低率，因?yàn)楫?dāng)品種結(jié)構(gòu)不變時(shí)，說(shuō)明各種產(chǎn)品的產(chǎn)量計(jì)劃種結(jié)構(gòu)不變時(shí)，說(shuō)明各種產(chǎn)品的產(chǎn)量計(jì)劃完成率都相同，在計(jì)算成本降低率時(shí)，因完成率都相同，在計(jì)算成本降低率時(shí)，因分子、分母都具有相同的產(chǎn)量增減比例而分子、分母都具有相同的產(chǎn)量增減比例而不變。不變。 單位：元單位：元比重：比重：55/1430.3864 2 2產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)因素產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)因素 由于各種產(chǎn)品成本降低率不同，由于各種產(chǎn)品成本降

10、低率不同，當(dāng)產(chǎn)當(dāng)產(chǎn)品產(chǎn)量不是同比例增長(zhǎng)時(shí)品產(chǎn)量不是同比例增長(zhǎng)時(shí)，就會(huì)使降低額，就會(huì)使降低額和降低率同時(shí)發(fā)生變動(dòng)。如果提高成本降和降低率同時(shí)發(fā)生變動(dòng)。如果提高成本降低率大的產(chǎn)品在全部可比產(chǎn)品中的比重，低率大的產(chǎn)品在全部可比產(chǎn)品中的比重，就會(huì)使成本降低額絕對(duì)值增大，并使成本就會(huì)使成本降低額絕對(duì)值增大，并使成本降低率相對(duì)值增大；相反，則會(huì)減少成本降低率相對(duì)值增大；相反，則會(huì)減少成本降低額的絕對(duì)額和降低率的相對(duì)值。降低額的絕對(duì)額和降低率的相對(duì)值。 3 3單位成本因素單位成本因素 可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃和實(shí)際完成情可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃和實(shí)際完成情況，都是以況，都是以上年單位成本上年單位成本為基礎(chǔ)計(jì)算的。為

11、基礎(chǔ)計(jì)算的。這樣，各種產(chǎn)品單位成本實(shí)際比計(jì)劃降低這樣，各種產(chǎn)品單位成本實(shí)際比計(jì)劃降低或升高，必然引起成本降低額和降低率實(shí)或升高，必然引起成本降低額和降低率實(shí)際比計(jì)劃相應(yīng)的升高或降低。際比計(jì)劃相應(yīng)的升高或降低。 （2）產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本降低額和降低率）產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本降低額和降低率的影響的計(jì)算公式為：的影響的計(jì)算公式為： 產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響=(=(實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際產(chǎn)量上年實(shí)際單位成本上年實(shí)際單位成本) ) （實(shí)際（實(shí)際產(chǎn)量產(chǎn)量計(jì)劃單位成本）計(jì)劃單位成本） ( (實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際產(chǎn)量上年實(shí)上年實(shí)際單位成本際單位成本) ) 計(jì)劃成本降低率計(jì)劃成本降

12、低率 產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本降低率的影響產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本降低率的影響= =產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響數(shù)產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響數(shù)/ / (實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際產(chǎn)量上年實(shí)際單位成本上年實(shí)際單位成本) ) 根據(jù)表根據(jù)表中中資料計(jì)算，得品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本降低資料計(jì)算，得品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響額的影響 =(8300080050)830003.75% =2950 3112.5=162.5 (元元) （上升額）（上升額） 品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本降低品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本降低率率的影響的影響 = 162.5 / 83000 100%100% =0.1957 % (0.2 %) （3）產(chǎn)品單位成本的變動(dòng)與成本降低額和降低率）產(chǎn)品單位成本的變動(dòng)與成本降低額和降低率的變動(dòng)呈反方向。的變動(dòng)呈反方向。計(jì)算公式為：計(jì)算公式為： 產(chǎn)品單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響產(chǎn)品單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響=實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際產(chǎn)量( (計(jì)劃單位成本計(jì)劃單位成本- -實(shí)際單位成本實(shí)際單位成本) ) 產(chǎn)品單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低率的影響產(chǎn)品單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低率的影響= =單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響數(shù)單位