《中級財務會計學》(第四版)立信會計出版社-第三章業(yè)務題答案

1、第三章貨幣資金及應收款項業(yè)務題（一）1 .向銀行申請簽發(fā)銀行本票。申請交存款項（從結算戶存款中劃轉）取得銀行本票。借：其他貨幣資金一銀行本票存款240 000貸：銀行存款（結算戶存款）240 000注：銀行本票存款與一般的銀行存款有區(qū)別，它已指定用途，為加以 區(qū)分，所以將其記入“其他貨幣資金”。2 .銀行轉來委托收款結算憑證，支付上月管理部門的水電費借：管理費用5 400貸：銀行存款5 4003 .持銀行本票結算購料款。票面額240 000元，交易額234 000元，多余款對方暫欠借：材料采購/在途物資/原材料200 000應交稅費一增值稅（進項）34 000其他應收款6 000貸：其他貨幣資

2、金一銀行本票存款 240 000注：使用銀行本票，銀行是按票面額240 000元辦理轉賬（付給收款方）。票面額與交易額的差額6 000元，由交易雙方另行 結清，未收到時記入“其他應收款”。銷售企業(yè)：借：銀行存款240 000（票面額）貸：主營業(yè)務收入200 000應交稅費一應交增值稅（銷項）34 000其他應付款6 000注：銷售方收到銀行本票遞交銀行，不記入“其他貨幣資金”4 .收到丙企業(yè)償還的上月貨款。借：銀行存款80 000貸：應收賬款80 0005 .向銀行申請簽發(fā)銀行匯票。申請交存款項（從結算戶存款中劃轉）取得銀行匯票。借：其他貨幣資金一銀行匯票存款48 000貸：銀行存款48 00

3、0注：與銀行本票的處理相同6 .持銀行匯票結算購料款。票面額48 000元，交易額46 800元（多余款銀行會主動退回）借：材料采購/在途物資/原材料40 000應交稅費一增值稅（進項）6 800貸：其他貨幣資金一銀行匯票存款46 800注：使用銀行匯票，銀行按交易額辦理轉賬（付給收款方）。票面額大于交易額的多余款，銀行會即刻退回，不必作債權入賬。銷貨企業(yè)：借：銀行存款46 800（交易額）貸：主營業(yè)務收入40 000應交稅費一應交增值稅（銷項）6 800注：銷售方收到銀行匯票遞交銀行，不記入“其他貨幣資金”o7 .收到銀行退回的銀行匯票多余款。從銀行匯票存款轉回結算戶借：銀行存款1 200貸

4、：其他貨幣資金一銀行匯票存款1 200貨幣資金項目二上期初余額土本期增減變動額=760 000 5 400 240 000 + 80 000 46 800 = 547 800業(yè)務題（二）1.5月31日銷售商品，收到商業(yè)匯票借：應收票據(jù) 4 680 000貸：主營業(yè)務收入4 000 000應交稅費一應交增值稅（銷項）680 000注：只有商業(yè)匯票才通過“應收票據(jù)”和“應付票據(jù)”核算2.6 月 30 日計提票據(jù)利息 4 680 000 X 5%X 1/12 = 19 500借：應收票據(jù)19 500貸：財務費用19 500 3.7月7日票據(jù)貼現(xiàn)到期值二4 680 000 X （ 1 + 5%X 2/

5、12 ） = 4 719 000 貼現(xiàn)息=4 71 9000 X 6%X 24/360= 18 876貼現(xiàn)期：7月7日一一 7月31日（算頭不算尾）實收額=4 719 000 18 876 = 4 700 124不附追索權（風險已轉移）：（實收）（賬面余額=4680000+借：銀行存款 4 700 124貸：應收票據(jù)4 699 500財務費用624注：a.不附追索權的，貼現(xiàn)時注銷應收票據(jù)賬面余額b.差額在借方或貸方。附追索權（風險未轉移）借：銀行存款財務費用貸：短期借款4 700 12418 8764 719 000（實收）（差額=貼現(xiàn)息）（到期值）注：附追索權的，貼現(xiàn)時按到期值增加短期借款，

6、即表明票據(jù)到期時若承擔連帶責 任，要按到期值還款。4.7月31日已貼現(xiàn)票據(jù)到期，乙無力向銀行支付款項 不附追索權: 貼現(xiàn)方不需作會計處理附追索權：a.承擔連帶償還責任，歸還銀行借款：借：短期借款4 719 000貸：銀行存款4 719 000b.保留對乙的索償權：借：應收賬款4 719 000（到期值）貸：應收票據(jù)4 699 500（賬面余額）財務費用19 500（差額）注：此時注銷票據(jù)賬面余額業(yè)務題（三）實際售價：2 000 X 50X （1- 10%） = 90 000增值稅銷項稅額：實際售價90 000 X 17滄15 300現(xiàn)金折扣：題目要求以不含增值稅的成交價（實際售價）為計算的基數(shù)

7、總價法：1 .賒銷商品應收賬款入賬時，現(xiàn)金折扣不予扣除。借：應收賬款105 300貸：主營業(yè)務收入90 000應交稅金一應交增值稅（銷項）15 3002.10天內(nèi)收到款項發(fā)生現(xiàn)金折扣2%實收小于賬面應收(90 000 X 2%)(賬面應收)借：銀行存款 103 500財務費用1 800貸：應收賬款105 300發(fā)生的現(xiàn)金折扣確認為理財費用，計入財務費用3.11 20天內(nèi)收到款項發(fā)生現(xiàn)金折扣1%實收小于賬面應收借：銀行存款 104 400財務費用貸：應收賬款900105 300(90 000 X 1%)4.20天后收到款項未發(fā)生現(xiàn)金折扣,實收等于賬面應收借：銀行存款105 300貸：應收賬款10

8、5 300凈價法：1 .賒銷商品應收賬款入賬時，按最周折扣率2%扣除現(xiàn)金折扣借：應收賬款 103 500貸：主營業(yè)務收入88 200 （90 000 X 98%）應交稅金一應交增值稅（銷項）15 300 （90 000 X 17%）注：增值稅仍應按實際售價計算。2.10天內(nèi)收到款項發(fā)生現(xiàn)金折扣2%實收等于賬面應收借：銀行存款 103 500貸：應收賬款103 500 3.11 - 20天內(nèi)收到款項只發(fā)生現(xiàn)金折扣借實收大于賬面應收行存款104 400貸：應收賬款財103 50。（賬面應收）務費用（未發(fā)生）900（90 000 X 1 %）未發(fā)生的現(xiàn)金折扣確認為理財收益，沖減財務費用4.20后收到款項未發(fā)生現(xiàn)金折扣，實收大于賬面應收借：銀行存款105 300貸：應收賬款103 500財務費用（未發(fā)生）1 800(90 000 X2%)11 20天內(nèi)收到款項，總價法對利潤表項目的影響：營業(yè)收入項目：+90