稅務行政法制課件(共26).ppt

1、稅務行政法制稅務行政法制 15.1 稅務行政處罰稅務行政處罰 15.1.1 稅務行政處罰的概念與內容稅務行政處罰的概念與內容 15.1.2 稅務行政處罰的原則稅務行政處罰的原則 15.1.3 處罰的設定和種類處罰的設定和種類 15.1.4 稅務行政處罰的主體與管轄稅務行政處罰的主體與管轄15.1.5 稅務行政處罰的簡易程序稅務行政處罰的簡易程序 15.1.6 稅務行政處罰的一般程序稅務行政處罰的一般程序 15.1.7 稅務行政處罰的執(zhí)行稅務行政處罰的執(zhí)行15.2 稅務行政復議稅務行政復議 15.2.1 稅務行政復議的概念和特點稅務行政復議的概念和特點 15.2.2 稅務行政復議的受案范圍稅務行

2、政復議的受案范圍15.2.3 稅務行政復議的管轄稅務行政復議的管轄 15.2.4 稅務行政復議機構與參加人稅務行政復議機構與參加人 15.2.5 稅務行政復議的申請與受理稅務行政復議的申請與受理 15.2.6 稅務行政復議的審理與決定稅務行政復議的審理與決定 15.2.7 稅務行政復議決定的執(zhí)行稅務行政復議決定的執(zhí)行 15.3 稅務行政訴訟稅務行政訴訟 15.3.1 稅務行政訴訟的概念稅務行政訴訟的概念 15.3.2 稅務行政訴訟的原則稅務行政訴訟的原則 15.3.3 稅務行政訴訟的管轄稅務行政訴訟的管轄 15.3.4 稅務行政訴訟的受案范圍稅務行政訴訟的受案范圍 15.3.5 稅務行政訴訟的

3、起訴和受理稅務行政訴訟的起訴和受理 15.3.6 稅務行政訴訟的審理和判決稅務行政訴訟的審理和判決 15.4 稅務行政賠償稅務行政賠償 15.4.1 稅務行政賠償概述稅務行政賠償概述 15.4.2 稅務行政賠償范圍稅務行政賠償范圍 15.4.3 稅務行政賠償程序稅務行政賠償程序 15.4.4 稅務行政賠償方式與費用標準稅務行政賠償方式與費用標準 學習目標學習目標 通過本章的學習，理解稅務行通過本章的學習，理解稅務行政處罰、稅務行政復議、稅務行政政處罰、稅務行政復議、稅務行政訴訟和稅務行政賠償的含義，重點訴訟和稅務行政賠償的含義，重點掌握稅務行政處罰的內容、稅務行掌握稅務行政處罰的內容、稅務行政

4、復議與稅務行政訴訟的程序和稅政復議與稅務行政訴訟的程序和稅務行政賠償的范圍務行政賠償的范圍 15.1.1 稅務行政處罰的稅務行政處罰的概念與內容概念與內容 稅務行政處罰是指公民、法人或者其他稅務行政處罰是指公民、法人或者其他組織有違反稅收征收管理秩序的違法行組織有違反稅收征收管理秩序的違法行為，尚未構成犯罪，依法應當行政承擔為，尚未構成犯罪，依法應當行政承擔責任的，由稅務機關給予行政處罰責任的，由稅務機關給予行政處罰其具體內容見課本其具體內容見課本 15.1.2 稅務行政處罰的原則稅務行政處罰的原則 1.法定原則法定原則 2.公正、公開原則公正、公開原則 3.以事實為依據原則以事實為依據原則

5、4.過罰相當原則過罰相當原則 5.處罰與教育相結合原則處罰與教育相結合原則 6.監(jiān)督、制約原則監(jiān)督、制約原則15.1.3 處罰的設定和種類處罰的設定和種類 1.稅務行政處罰的設定稅務行政處罰的設定 2.稅務行政處罰的種類稅務行政處罰的種類 （1）罰款）罰款（2）沒收非法所得）沒收非法所得 （3）停止出口退稅權）停止出口退稅權15.1.4 稅務行政處罰的主稅務行政處罰的主體與管轄體與管轄 1.主體主體 ：稅務行政處罰的實施主體是縣稅務行政處罰的實施主體是縣以上的稅務機關以上的稅務機關 2.管轄管轄 ：根據根據中華人民共和國行政處中華人民共和國行政處罰法罰法和和中華人民共和國稅收征收管中華人民共和

6、國稅收征收管理法理法的規(guī)定，稅務行政處罰由當事人的規(guī)定，稅務行政處罰由當事人稅收違法行為發(fā)生地縣（市、鎮(zhèn)）以上稅收違法行為發(fā)生地縣（市、鎮(zhèn)）以上稅務機關管轄稅務機關管轄 15.1.5 稅務行政處罰的簡易程序稅務行政處罰的簡易程序 稅務行政處罰的簡易程序是指稅務機關稅務行政處罰的簡易程序是指稅務機關及其執(zhí)法人員對于公民、法人或者其他及其執(zhí)法人員對于公民、法人或者其他組織違反稅收管理秩序的行為，當場作組織違反稅收管理秩序的行為，當場作出稅務行政處罰決定的行政處罰程序出稅務行政處罰決定的行政處罰程序 15.1.6 稅務行政處罰的一般程序稅務行政處罰的一般程序 1.調查與審查調查與審查 2.聽證聽證

7、3.決定決定 15.1.7 稅務行政處罰的執(zhí)行稅務行政處罰的執(zhí)行 1.稅務機關行政執(zhí)法人員當場收繳罰款稅務機關行政執(zhí)法人員當場收繳罰款 2.稅務行政罰款決定與罰款收繳分離稅務行政罰款決定與罰款收繳分離 15.2.1 稅務行政復議的稅務行政復議的概念和特點概念和特點 稅務行政復議是指當事人（納稅人、扣稅務行政復議是指當事人（納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人）不服稅務機關繳義務人、納稅擔保人）不服稅務機關及其工作人員作出的稅務具體行政行為，及其工作人員作出的稅務具體行政行為，依法向上一級稅務機關（復議機關）提依法向上一級稅務機關（復議機關）提出申請。復議機關經審理對原稅務機關出申請。復議機關經審理對

8、原稅務機關具體行政行為依法作出維持、變更、撤具體行政行為依法作出維持、變更、撤銷等決定的活動。銷等決定的活動。 我國稅務行政復議的特點見課本我國稅務行政復議的特點見課本 15.2.2 稅務行政復議的受案范圍稅務行政復議的受案范圍 根據根據稅務征收管理法稅務征收管理法、行政復議行政復議條例條例和和稅務行政復議規(guī)則稅務行政復議規(guī)則的規(guī)定，的規(guī)定，稅務行政復議的受案范圍僅限于稅務機稅務行政復議的受案范圍僅限于稅務機關作出的稅務具體行政行為關作出的稅務具體行政行為 15.2.3 稅務行政復議的管轄稅務行政復議的管轄 根據根據行政復議條例行政復議條例和和稅務行政復稅務行政復議規(guī)則議規(guī)則的規(guī)定，我國稅務行

9、政復議管的規(guī)定，我國稅務行政復議管轄的基本制度是實行由上一級稅務機關轄的基本制度是實行由上一級稅務機關管轄的一級復議制度管轄的一級復議制度 15.2.4 稅務行政復議機構與稅務行政復議機構與參加人參加人 1.稅務行政復議機構稅務行政復議機構 2.稅務行政復議參加人稅務行政復議參加人 15.2.5 稅務行政復議的稅務行政復議的申請與受理申請與受理 1.稅務行政復議的申請稅務行政復議的申請 2.稅務行政復議的受理稅務行政復議的受理 15.2.6 稅務行政復議的審理稅務行政復議的審理與決定與決定 1.審理審理 2.決定決定 15.2.7 稅務行政復議決定的執(zhí)行稅務行政復議決定的執(zhí)行 復議決定書一經送

10、達即發(fā)生法律效力，復議決定書一經送達即發(fā)生法律效力，申請人和被申請人應當履行，但申請人申請人和被申請人應當履行，但申請人如對復議決定不服的，可以在接到復議如對復議決定不服的，可以在接到復議決定書之日起日內向法院起訴決定書之日起日內向法院起訴 15.3.1 稅務行政訴訟的概念稅務行政訴訟的概念 稅務行政訴訟是指公民、法人和其稅務行政訴訟是指公民、法人和其他組織認為稅務機關及其工作人員的具他組織認為稅務機關及其工作人員的具體稅務行政行為違法或者不當，侵犯了體稅務行政行為違法或者不當，侵犯了其合法權益，依法向人民法院提起行政其合法權益，依法向人民法院提起行政訴訟，由人民法院對具體稅務行政行為訴訟，由

11、人民法院對具體稅務行政行為的合法性和適當性進行審查并作出裁決的合法性和適當性進行審查并作出裁決的司法活動的司法活動 15.3.2 稅務行政訴訟的原則稅務行政訴訟的原則 1.人民法院特定主管原則人民法院特定主管原則 2.合法性審查原則合法性審查原則 3.不適用調解原則不適用調解原則 4.起訴不停止執(zhí)行原則起訴不停止執(zhí)行原則 5.稅務機關負舉證責任原則稅務機關負舉證責任原則 6.由稅務機關負責賠償的原則由稅務機關負責賠償的原則 15.3.3 稅務行政訴訟的管轄稅務行政訴訟的管轄 1.級別管轄級別管轄 2.地域管轄地域管轄 3.裁定管轄裁定管轄 15.3.4 稅務行政訴訟的受案范圍稅務行政訴訟的受案

12、范圍 稅務行政訴訟的受案范圍，是指人民法稅務行政訴訟的受案范圍，是指人民法院對稅務機關的哪些行為擁有司法審查院對稅務機關的哪些行為擁有司法審查權，換言之，公民、法人或者其他組織權，換言之，公民、法人或者其他組織對稅務機關的哪些行為不服可以向人民對稅務機關的哪些行為不服可以向人民法院提起稅務行政訴訟法院提起稅務行政訴訟 15.3.5 稅務行政訴訟的稅務行政訴訟的起訴和受理起訴和受理 1.稅務行政訴訟的起訴稅務行政訴訟的起訴 2.稅務行政訴訟的受理稅務行政訴訟的受理 15.3.6 稅務行政訴訟的審理稅務行政訴訟的審理和判決和判決 1.稅務行政訴訟的審理稅務行政訴訟的審理 2.稅務行政訴訟的判決稅務行政訴訟的判決 15.4.1 稅務行政賠償概述稅務行政賠償概述 1.稅務行政賠償的概念稅務行政賠償的概念 2.稅務行政賠償的構成要件稅務行政賠償的構成要件 3.稅務行政賠償請求人稅務行政賠償請求人 4.稅務行政賠償的賠償義務機關稅務行政賠償的賠償義務機關 5.稅務行政賠償的請求時效稅務行政賠償的請求時效 6.取得稅務行政賠償的特殊保障取得稅務行政賠償的特殊保障 7.涉外稅務行政賠償涉外稅務行政賠償 15.4.2 稅務行政賠償范圍稅務行政賠償范圍 1.侵犯人身權的賠償侵犯人身權的賠償 2.侵犯財產權的賠償侵犯財產權的賠償 3.稅務機關不承擔賠償責任的情形稅務機關不