2018年初級(jí)會(huì)計(jì)高頻考點(diǎn)-會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(五)

1、2018年初級(jí)會(huì)計(jì)高頻考點(diǎn)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(5)第五章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)【高頻考點(diǎn)】商業(yè)折扣的處理商業(yè)折扣：指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而給予的價(jià)格 扣除。商業(yè)折扣在銷售時(shí)即已發(fā)生，并不構(gòu)成最終成交 價(jià)格的一部分。企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按 照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額?！纠}53】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，2017 年3月1日銷售A商品10 000件，每件商品的標(biāo)價(jià)為 20元（不含增值稅），每件商品的實(shí)際成本為12元， A商品適用的增值稅稅率為17%由于是成批銷售，甲公 司給予購(gòu)貨方10%勺商業(yè)折扣；A商品于3月1日發(fā) 出，符合銷售實(shí)現(xiàn)條件，購(gòu)貨方于3月9日付款。1.3月1日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)

2、：應(yīng)收賬款借：210 600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30 600借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120 000第11頁(yè)貸：庫(kù)存商品120 0002 .收款:借：銀行存款210 600貸：應(yīng)收賬款210 600【例題單選題】（2014年）甲公司為增值稅一 般納稅人，適用的增值稅稅率為仃% 9月3日，甲公 司向乙公司銷售商品600件，每件標(biāo)價(jià)3 000元（不含 增值稅），實(shí)際成本為2 500元。約定甲公司給予乙公 司10%勺商業(yè)折扣，當(dāng)日商品發(fā)出，符合收入確認(rèn)條 件，9月18日，甲公司收到貨款，不考慮其他因素， 甲公司應(yīng)確認(rèn)的商品銷售收入為（）y u oA.1 895 400

3、B.1 500 000C.1 800 000D.1 620 000正確答案D答案解析甲公司應(yīng)確認(rèn)的商品銷售收入=3 000X 600x ( 1-10%) =1 620 000 (元)?！靖哳l考點(diǎn)】現(xiàn)金折扣的處理現(xiàn)金折扣：指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除?，F(xiàn)金折扣條 件：2/10, 1/20, N/30o現(xiàn)金折扣發(fā)生在企業(yè)銷售商品之后，企業(yè)銷售商 品后現(xiàn)金折扣是否發(fā)生以及發(fā)生多少要視買方的付款情 況而定，企業(yè)在確認(rèn)銷售商品收入時(shí)，不能確定現(xiàn)金折 扣金額。因此，企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照 扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。 現(xiàn)金 折扣實(shí)際上是企業(yè)為了

4、盡快回籠資金而發(fā)生的理財(cái)費(fèi) 用，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用?！纠}5-3】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，2017 年3月1日銷售A商品10 000件，每件商品的標(biāo)價(jià)為 20元（不含增值稅），每件商品的實(shí)際成本為12元， A商品適用的增值稅稅率為仃%由于是成批銷售，甲公 司給予購(gòu)貨方10%勺商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn) 金折扣條件為2/10, 1/20, N/30; A商品于3月1日 發(fā)出，符合銷售實(shí)現(xiàn)條件，購(gòu)貨方于3月9日付款。假 定計(jì)算現(xiàn)金折扣考慮增值稅。1.3月1日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：應(yīng)收賬款210借：600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180 000應(yīng)交稅費(fèi).應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30 600借：主營(yíng)

5、業(yè)務(wù)成本120000貸：庫(kù)存商品120 000銷售時(shí)，按照扣除商品折扣后的金額確定銷售商品 收入金額，現(xiàn)金折扣資料對(duì)確認(rèn)收入成本沒有影響。2.折扣期（1-20）內(nèi)收款（1）假定計(jì)算現(xiàn)金折扣考慮增值稅：借：銀行存款206388財(cái)務(wù)費(fèi)用212 （應(yīng)收賬款金額的2%貸：應(yīng)收賬款210 600（2）假定計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅：借：銀行存款207000財(cái)務(wù)費(fèi)用600 （收入金額的2%）貸：應(yīng)收賬款210 600【例題單選題】（2015年）2014年9月1日,甲公司賒銷給乙公司一批商品，售價(jià)為10 000元，增 值稅為1 700元，約定的現(xiàn)金折扣條件為：3/102/20、N/30,假定計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮

6、增值稅因、素。2014年9月16日，甲公司收到乙公司支付的 款項(xiàng)，則甲公司實(shí)際收到的金額是）（A. 11 466 B-11 400 兀C.11 500D.11 700正確答案,答案解析甲公司實(shí)際收到的金額=10 000+1700-10 000X2%=11 500 （元）?！纠}單選題】某企業(yè)2008年8月1日賒銷 一批商品，售價(jià)為120 000元（不含增值稅），適用 的增值稅稅率為17%規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10, 1/20, n/30 ,計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅?？蛻粲?2008年8月15日付清貨款，該企業(yè)應(yīng)收賬款金額為° 元。B.139 20021兼魏D,140 400正確答案

7、D引申：1.如題目要求計(jì)算實(shí)收金額則答案為C；2.計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅，實(shí)收金額為Bo【例題單選題】（2014年）甲、乙公司均為增 值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為仃% 2013年3 月2日，甲公司向乙公司賒銷商品一批，商品標(biāo)價(jià)總額 為200萬(wàn)元（不含增值稅）。由于成批銷售，乙公司應(yīng) 享受10%勺商業(yè)折扣，銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為 2/10, 1/20, n/30o假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值 稅。乙公司于3、七燈）萬(wàn)兀。月9日付清貨b.210.6款，甲公收到d.207的款項(xiàng)為（ DA. 230 實(shí)收金額=（200-200 X 10%XC.214正確答案答案解析（1+仃%（200-

8、200 X 10% X 2%=210.6-3.6=207（萬(wàn)元）?！纠}單選題】（2010年）企業(yè)銷售商品確認(rèn)收入 后，對(duì)于客戶實(shí)際享受的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)O oA.確認(rèn)當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用B.沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C.確認(rèn)當(dāng)期管理費(fèi)用D.確認(rèn)當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本正確答案A【例題多選題】（2011、2014）下列關(guān)于現(xiàn)金 折扣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.銷售企業(yè)在確認(rèn)銷售收入時(shí)將現(xiàn)金折扣抵減收 入B.銷售企業(yè)在取得價(jià)款時(shí)將實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣 計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用C.購(gòu)買企業(yè)在購(gòu)入商品時(shí)將現(xiàn)金折扣直接抵減應(yīng) 確認(rèn)的應(yīng)付賬款D.購(gòu)買企業(yè)償付應(yīng)付賬款時(shí)將實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折 扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用正確答案BD【高頻考點(diǎn)】銷售退回

9、的處理1 .尚未確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回的；原銷借：發(fā)出商借：應(yīng)收賬款510售發(fā)品貸：應(yīng)交稅費(fèi)一 .應(yīng)交增出 貸：庫(kù)值稅（銷項(xiàng)稅額）存商品現(xiàn)退 回入庫(kù)借：庫(kù)存商（銷）品 借：應(yīng)交稅費(fèi)一一增貸： 貸：應(yīng)收賬款發(fā)【例5-5】甲公司2X17年9月5日收到乙公司因質(zhì)量問(wèn)題而退回的商品10件，每件商品成本為210元。該批商品系甲公司2X 17年6月2日出售給乙公司，每件商品售價(jià)為300元，適用的增值稅稅率為仃% 貨款尚未收到，甲公司尚未確認(rèn)銷售商品收入。因乙公 司提出的退貨要求符合銷售合同約定，甲公司同意退 貨，并按規(guī)定向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅 字）。甲公司在驗(yàn)收退貨入庫(kù)時(shí)未確認(rèn)收入前

10、退貨：2 100借：庫(kù)存商品貸：發(fā)出商品2 100借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510貸：應(yīng)收賬款2 .已確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回 的，除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外，一般應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖 減當(dāng)期銷售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品成本。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本【例題5-61甲公司2017年3月20日銷售A商 品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為350 000元，增 值稅稅額是59 500元，該批商品成本為182 000元。A 商品于2017年3月20日發(fā)出，購(gòu)貨方于3月27日付 款，甲公司對(duì)該項(xiàng)銷售確認(rèn)了銷售收入。2017

11、年9月15日，該商品質(zhì)量出現(xiàn)嚴(yán)重問(wèn)題，購(gòu) 貨方將該批商品全部退回給甲公司。甲公司同意退貨， 于退貨當(dāng)日支付了退貨款，并按規(guī)定向購(gòu)貨方開具了增 值稅專用發(fā)票（紅字）。甲公司會(huì)計(jì)處理確認(rèn)收入 后退貨：（1）銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：應(yīng)收賬款第15409 500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入350 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)59 500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本182 000貸：庫(kù)存商品182 000(2)收到貨款時(shí)借：銀行存款409 500貸：應(yīng)收賬款409 500(3)銷售退回時(shí)：主營(yíng)借：業(yè)務(wù)收入350 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)59 500貸：銀行存款409 500借：庫(kù)存商品182 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)

12、成本182 000【例題多選題】（2015年）下列各項(xiàng)收入確認(rèn) 表述正確的有（）。A.銷售折讓發(fā)生在收入確認(rèn)之前的，銷售收入應(yīng) 按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)B.已確認(rèn)收入的商品發(fā)生銷售退回，除屬于資產(chǎn) 負(fù)債表日后事項(xiàng)外，一般均在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入C.采用預(yù)收款方式銷售商品，應(yīng)在預(yù)收款項(xiàng)時(shí)確 認(rèn)收入D.采用托收承付方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí) 確認(rèn)收入正確答案AB答案解析選項(xiàng)C應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入， 選項(xiàng)D應(yīng)在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。【高頻考點(diǎn)】采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品 的處理委托方：1 .在發(fā)出商品時(shí)：商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào) 酬并未轉(zhuǎn)移給受托方，委托方在發(fā)出商品時(shí)不確認(rèn)

13、銷售 商品收入。第232 .收到代銷清單時(shí)：委托方在收到代銷清單時(shí)確 認(rèn)為銷售商品收入，同時(shí)將應(yīng)支付的代銷手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷 售費(fèi)用。受托方：在代銷商品銷售后，按合同約定計(jì)算確 定代銷手續(xù)費(fèi)，確認(rèn)為勞務(wù)收入?！纠?-8甲公司委托乙公司銷售商品200件，商 品發(fā)出，每件成本為60元。合同約定乙公司應(yīng)按每件 100元對(duì)外銷售，甲公司按售價(jià)的10%向乙公司支付手 續(xù)費(fèi)。乙公司對(duì)外實(shí)際銷售100件，開出的增值稅專用 發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為10 000元，增值稅稅額為1 700元，款項(xiàng)已收到。甲公司收到乙公司開具的代銷清 單時(shí)，向乙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票， 并收到乙公司提供代銷服務(wù)開具的增值稅專

14、用發(fā)票，注 明價(jià)款為1 000元，增值稅額為60元。假定甲公司發(fā) 出商品時(shí)納稅義務(wù)尚未發(fā)生；甲公司采用實(shí)際成本核 算，乙公司采用進(jìn)價(jià)核算代銷商品。（一）委托方甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:12 000（1）發(fā)出商品時(shí)：（判斷）借：委托代銷商品貸：庫(kù)存商品12 000 （成本轉(zhuǎn)賬）11 700（2）收到代銷清單時(shí)：借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10 0001 700借:借:1 060應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6 000貸：委托代銷商品6000銷售費(fèi)用（10 000 X 10% 1 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 60 貸：應(yīng)收賬款（3）收到乙公司支付的貨款時(shí)：借：銀行存款（

15、11700- 1060）10640貸：應(yīng)收賬款10 640（二）受托方（判斷）1 .收到代銷商品：“受托代銷商品”賬戶，不作為 企業(yè)資產(chǎn)核算；2 .代銷商品銷售：收到的價(jià)款不確認(rèn)銷售收入，增 加應(yīng)付賬款；3,代銷手續(xù)費(fèi)：代銷商品銷售后、計(jì)算代銷手續(xù) 費(fèi)確認(rèn)勞務(wù)收入。【例題-單選題】甲公司本年度委托乙商店代銷一 批零配件，代銷價(jià)款200萬(wàn)元。本年度收到乙商店交來(lái) 的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的60%甲 公司收到代銷清單時(shí)向乙商店開具增值稅發(fā)票。乙商店 按代銷價(jià)款的5%攵取手續(xù)費(fèi)。該批零配件的實(shí)際成本 為110萬(wàn)元。 、=）萬(wàn)則甲公司本年度兀。應(yīng)確認(rèn)的銷售B.114收入為（A. 120

16、C.200正確答案【例題單選題】（2008/2012/2014年）企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方確認(rèn)商品銷 售收入的時(shí)間是（）oA.簽訂代銷協(xié)議時(shí)B.發(fā)出商品時(shí)C.收到代銷清單時(shí)D.收到代銷款時(shí)正確答案C【例題判斷題】（2014年）受托方代銷貨物收 到的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)確認(rèn)為勞務(wù)收入。（）正確答案”【高頻考點(diǎn)】采用預(yù)收款方式銷售商品的處理預(yù) 收款銷售方式下，銷售方直到收到最后一筆款項(xiàng)才將商 品交付購(gòu)貨方，表明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬只 有在收到最后一筆款項(xiàng)時(shí)才轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，銷售方通常 在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn) 為預(yù)收賬款?！纠?-7】甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，采用

17、預(yù)收 款方式向乙公司銷售一批商品。該批商品的實(shí)際成本為 600 000元。協(xié)議約定，該批商品銷售價(jià)格為800 000 元，增值稅稅額為136 000元；乙公司應(yīng)在協(xié)議簽訂時(shí) 預(yù)付60%勺貨款（按銷售價(jià)格計(jì)算），剩余款項(xiàng)于2個(gè) 月后支付。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:(1)收到60%§款時(shí)：借：銀行存款480 000貸：預(yù)收賬款第27480 000（2）收到剩余貨款及增值稅稅款并交付商品時(shí)： 預(yù)收賬款借：480 000銀行存款456 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600 000貸：庫(kù)存商品600 000【2015 不定項(xiàng)】

18、（1） 1日，預(yù)收乙公司貨款 200萬(wàn)元，存入銀行。25日，向乙公司發(fā)出商品，開出 的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額 為85萬(wàn)元，當(dāng)日通過(guò)銀行收妥剩余款項(xiàng)。根據(jù)資料（1）,下列各項(xiàng)中，甲公司采用預(yù)收款 方式銷售商品，說(shuō)法正確的有（）。A.12月1日，確認(rèn)商品銷售收入200萬(wàn)元B.12月1日，確認(rèn)預(yù)收賬款200萬(wàn)元C. 12月25日，確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額85萬(wàn)元D.12月25日，確認(rèn)商品銷售收入300萬(wàn)元正確答案BC【2015 不定項(xiàng)】（2） 5日，與丙公司簽訂協(xié) 議，采用預(yù)收款方式向丙公司銷售一批商品，該批商品 的實(shí)際成本為60萬(wàn)元，售價(jià)總額為80萬(wàn)元；當(dāng)日收到 丙公司預(yù)付商品

19、售價(jià)總額的50%余款于發(fā)出商品時(shí)結(jié) 清。根據(jù)資料（2）,下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié) 果正確的是（）oA.收到剩余款項(xiàng)并支付商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收 入80萬(wàn)元B.收到剩余款項(xiàng)并支付商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收 入40萬(wàn)元C. 2014年1°月5日應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40萬(wàn) 元D.2014年 1。月5日應(yīng)確認(rèn)預(yù)收賬款40萬(wàn)元正確答 AD空采用預(yù)收款方式銷售商品的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)全額確認(rèn)收入，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為“預(yù)收賬款【高頻考點(diǎn)】勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間按完工百分比法-, 認(rèn)收入不嘴轉(zhuǎn)成本.L、分三種情況處理萬(wàn)務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)不能第可靠估計(jì)(一)提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)1.

20、完工進(jìn)度確定(1)已完工作的測(cè)量(2)已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例(3)已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例【例題多選題】(2015年)提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度，可以選擇的確定方法有()。A.技術(shù)人員測(cè)量的完工進(jìn)度B.已經(jīng)提供的勞務(wù)收入占總收入的比例C.已經(jīng)發(fā)生的成本占總成本的比例D.提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例正確答案ACD答案解析勞務(wù)交易完工進(jìn)度的確定有三種方法: 已完工作的測(cè)量、已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供的勞務(wù)總 量的比例、已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例?！纠}多選題】（2013年）確定勞務(wù)完工進(jìn)度的方法有（）OA.已收到勞務(wù)款占合同總勞務(wù)款的比例B.由專業(yè)測(cè)量師對(duì)已經(jīng)提供的勞務(wù)進(jìn)行

21、測(cè)量C.已提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例D.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本占估計(jì)總成本的比例正確答案BCD【例題多選題】（2015年）計(jì)算勞務(wù)交易完工 進(jìn)度的方法有（）oA.由專業(yè)測(cè)量師測(cè)量的完工進(jìn)度B.預(yù)計(jì)能收回金額占估計(jì)總成本的比例C.已提供勞務(wù)占應(yīng)提供的勞務(wù)總量的比例D.已收到結(jié)算款占合同總收入的比例正確答案AC2.完百分比法指按照提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度確認(rèn)收入和費(fèi)用的 方法?！纠}判斷題】（2014年）企業(yè)勞務(wù)的開始和 第31完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間，且在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù) 交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的.應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn) 提供勞務(wù)收入。（正確答案X答案解析企業(yè)勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì) 計(jì)期

22、間，且在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可 靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入?！纠?-11】甲公司為一般納稅人，裝修業(yè)務(wù)適用 的增值稅稅率為11% 20仃年11月30日，甲公司與乙 公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的裝修合同，合同約定裝修價(jià) 款為500 000元，增值稅稅額為55 000元。合同簽訂 當(dāng)日預(yù)付合同總價(jià)款（含增值稅）的50%裝修完成時(shí)支付 剩余50%勺款項(xiàng)；當(dāng)日，收到乙公司預(yù)付款項(xiàng)277 500 元。2017年12月31日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量后，確定 該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為25%截至20仃年12月31日，甲公司為完成該合同累計(jì)發(fā)生 勞務(wù)成本100 000元，估計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本30

23、0 000 元。假定該業(yè)務(wù)屬于甲公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，全部由甲公司 自行完成，適用的增值稅稅率為11 %適用一般計(jì)稅方法 計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%(1) 2017年11月30日甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款277 500貸：預(yù)收賬款277 500(2)甲公司收到預(yù)收款時(shí)，按照規(guī)定的預(yù)征率第33預(yù)繳增值稅：5 0005 000138 750借：應(yīng)交稅費(fèi)一一預(yù)交增值稅 貸：銀行存款（3） 2017 年 12 月 31 日：小預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 125 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13 750借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100 000貸：勞務(wù)成本100 000【提示】納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款

24、，應(yīng)在 收到預(yù)收款時(shí)，以取得預(yù)收款扣除支付的分包款后的余 額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。適用一般計(jì)稅方法 計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù) 征率為3%本例中，甲公司適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征 率為2%且未將裝修業(yè)務(wù)分包，其收到預(yù)收款277 500元 時(shí)，應(yīng)預(yù)繳增值稅=277 500/ （1 + 11% X 2% =5 000 （元）【例題單選題】（2009年）某企業(yè)2007年10月承接項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，勞務(wù)合同總收入為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為140萬(wàn)元，合同價(jià)款在簽訂 合同時(shí)已收取，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。2007年已確認(rèn)勞務(wù)收入80萬(wàn)元，截至2008年12月3

25、1A.36C.72正確答 案日，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60% 2008年該企 業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬(wàn)元。B.40D.120B2008年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=200X60%八 80= 40 （萬(wàn)元）?！纠}單選題】（2014年）某企業(yè)于2013年 接受一項(xiàng)開發(fā)軟件任務(wù),采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入， 合同總收入80萬(wàn)元，已預(yù)收款項(xiàng)40萬(wàn)元，余款在安裝 完成時(shí)收回，至2013年12月31日實(shí)際發(fā) 生成本20萬(wàn) 元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本30萬(wàn)B.10D.30A元。則該企業(yè)當(dāng) 期利潤(rùn)總額增加 為（A. 12 C.8正確答案答案解析進(jìn)度=20/ （20+30）= 40%應(yīng)確認(rèn)的收入=80X40%= 3

26、2 （萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的成本（20+30） X 40%= 20 （萬(wàn)元）,當(dāng)期利潤(rùn)總額增力口=3220= 12 （萬(wàn)元）。（二）提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)1 .已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償，應(yīng) 按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié) 轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。2 .已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)部分能夠得到補(bǔ)償?shù)模?應(yīng)按能夠得到部分補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收 入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。3 .已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)模?應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 或其他業(yè)務(wù)成本），不確認(rèn)提供勞務(wù)收入?！靖哳l考點(diǎn)】銷售商品收入的確認(rèn)條件1 .企業(yè)已將商品所

27、有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給 購(gòu)貨方；2 .企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制：3 .相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè):4 .收的金額能夠可靠地計(jì)量；5 .相關(guān)的已發(fā)?；?qū)l(fā)牛的成本能夠可靠地計(jì)量。【判斷題】(2016)銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)?發(fā)生的成本不能合理估計(jì)的，企業(yè)在收到貨款時(shí)確認(rèn)為 收入。O正確答案X答案解析銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成 本不能合理估計(jì)的，說(shuō)明不滿足收入確認(rèn)條件，企業(yè) 收到的貨款應(yīng)計(jì)入預(yù)收賬款?！締芜x題】(2012年)下列關(guān)于收入表述不正確 的是()oA.企業(yè)在商品銷售后如能夠繼續(xù)對(duì)其實(shí)施有效控 制，則不應(yīng)確認(rèn)收入B.企業(yè)

28、銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能 可靠計(jì)量，但已收到價(jià)款的，應(yīng)按照已收到的價(jià)款確認(rèn) 收入C.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠 估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入D.企業(yè)采用交款提貨方式銷售商品，通常應(yīng)在開出 發(fā)票賬單并收到貨款時(shí)確認(rèn)收入正確答案B答案解析選項(xiàng)B,企業(yè)銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或 將發(fā)生的成本不能可靠計(jì)量，但已收到價(jià)款的，此時(shí) 也不能確認(rèn)收入?！九袛囝}】（2014年）企業(yè)在商品售出后，即第53使仍然能夠?qū)κ鄢錾唐穼?shí)施有效控制，也應(yīng)確認(rèn)商 品銷售收入。（）正確答案X答案解析如果還可以進(jìn)行控制，此時(shí)不能夠確認(rèn)收入?！径噙x題】（2014年）下列各項(xiàng)中，關(guān)于商品銷售收入

29、確認(rèn)的表述正確的有（）。A.相關(guān)成本不能可靠計(jì)量的，不確認(rèn)收入B.銷售收入的確認(rèn)條件不滿足，但納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)C.同一筆銷售業(yè)務(wù)的收入和成本應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)D.銷售折讓發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前的，應(yīng)按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)銷售收入正確答案ACD答案解析如果納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生但是收入條件不滿足，不能夠確認(rèn)收入，可以確認(rèn)相關(guān)的稅費(fèi)?！緢D頻考點(diǎn)】銷售商品收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)托收承辦妥托收手續(xù)時(shí) 付方式交款提 貨方式 預(yù)收款方式的貨款應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收賬款開出發(fā)票賬單收到貨款時(shí)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收亍，十，委托方：收到開具的代銷清單時(shí)委托代 E= 受托方：非銷售時(shí)，而是計(jì)算代銷

30、手續(xù)銷商 品費(fèi)時(shí)【單選題】(2010年)下列各項(xiàng)關(guān)于銷售商品收 入確認(rèn)表述正確的是()oA.采用預(yù)收貨款方式，應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入B.已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件，不確認(rèn)收入和 增值稅C.采用交款提貨方式，應(yīng)在開出發(fā)票收到貨款時(shí)確 認(rèn)收入確認(rèn)收入正確答案答案解D.采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)C選項(xiàng)A,應(yīng)當(dāng)是在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收 如果此時(shí)已經(jīng)開具了發(fā)票，是需要確 選項(xiàng)D,應(yīng)當(dāng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)入；選項(xiàng)B,認(rèn)增值稅的；收入?！締芜x題】（2014年）在支付手續(xù)費(fèi)委托代銷商品的 方式下，委托方確認(rèn)收入的時(shí)間點(diǎn)是（）OA.委托方收到貨款時(shí)B.委托方銷售商品時(shí)C.委托方收到受托方開出的代銷

31、清單時(shí)D.委托方交付商品時(shí)正確答案C答案解析在支付手續(xù)費(fèi)委托代銷商品的方式 下，委托方在發(fā)出商品時(shí)通常不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收 入?！靖哳l考點(diǎn)】其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外 的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn) 的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本 或攤銷額等。采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或攤銷額，也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成 本。/ 二%借；其他業(yè)名成木IJ貸：累計(jì)I估;索嘴餐嬴產(chǎn)累計(jì)擁日（攤銷）借.苴他出租固走資產(chǎn) 的折舊額出 租無(wú)形資產(chǎn)押罪 瞬可-投資性 房地產(chǎn)計(jì)提折舊淮銷成本【例題單選題】（2008

32、年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的是（）oA.庫(kù)存商品盤虧凈損失B.經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)折舊C.向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)的商品成本D.火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損凈損失正確答案B答案解析選項(xiàng)A,庫(kù)存商品盤虧凈損失，屬于一 般經(jīng)營(yíng)損失，計(jì)入管理費(fèi)用，屬于非常損失的部分， 計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng)C計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng)D計(jì) 入營(yíng)業(yè)外支出?！纠}多選題】（2009年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表”營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目的有（）。A.銷售材料成本B.無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失D.經(jīng)營(yíng)出租固定資產(chǎn)折舊費(fèi)正確答案AD答案解析營(yíng)業(yè)成本包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè) 務(wù)成本。選項(xiàng)BC計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。選項(xiàng)ADt入其他 業(yè)務(wù)成本?！纠}多選題】（2

33、011年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì) 入工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)成本的有（）。A.銷售材料的成本B.出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本C.出租包裝物的成本D.經(jīng)營(yíng)租賃出租設(shè)備計(jì)提的折舊正確答案ABCD【例題多選題】（2013年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì) 入其他業(yè)務(wù)成本的有（）oA.出租固定資產(chǎn)的折舊額B.出售固定資產(chǎn)的凈收益C.存貨盤虧凈損失D.出售投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值正確答案AD答案解析選項(xiàng)B計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)C,存貨盤虧凈損失，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失，計(jì)入管理費(fèi)用, 屬于非常損失的部分，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出?！纠}多選題】（2014年）下列各項(xiàng) 業(yè)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)成本的有（中，）A.出租固定資產(chǎn)的折舊額 B.銷售產(chǎn)品的成本C.成

34、本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的折舊額D.出租包裝物的攤銷額正確答案ACD答案解析選項(xiàng)B計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?！纠}多選題】（2015年）下列各項(xiàng)中計(jì)入工 業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)成本的有（）。A.生產(chǎn)車間領(lǐng)用低值易耗品的攤銷額B.采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊C.結(jié)轉(zhuǎn)銷售原材料的成本D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租大型設(shè)備計(jì)提的折舊正確答案BCD答案解析選項(xiàng)A記入“制造費(fèi)用”科目?！靖哳l考點(diǎn)】稅金及附加核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)地使用稅、車船使用稅、印花稅等稅、消餐稅*te 資源城建稅教育a附J房產(chǎn)稅1肓K車船稅1弋土地使用稅11 E口花稅老9：房地產(chǎn)企業(yè)銷售房地產(chǎn)的土地增值稅:消費(fèi)稅、

35、資源稅：為取得資產(chǎn)發(fā)牛的計(jì)入資產(chǎn)成 本，銷售發(fā)牛的計(jì)入稅金及附加:增擾：企業(yè)所得稅、 值稅都不計(jì)入稅金及附加。【例題多選題】(2013年)下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)稅金及附加核算的有()oA.銷售商品應(yīng)交的資源稅B.銷售商品應(yīng)交的增值稅C.銷售商品應(yīng)交的消費(fèi)稅D.出租無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交的房產(chǎn)稅正確答案ACD答案解析選項(xiàng)B不通過(guò)稅金及附加核算?！纠}多選題】(2015年)下列應(yīng)計(jì)入稅金及 附加賬戶的支出有()oA.天然氣企業(yè)對(duì)外出售天然氣應(yīng)交納的資源稅B.擁有并使用車船的制造業(yè)企業(yè)應(yīng)交納的車船稅C.房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅D.制造業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓自用房產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅正確答案ABC答案解析選項(xiàng)D通過(guò)

36、“固定資產(chǎn)清理”核算。【例題多選題】（2013年）下列稅金中，應(yīng)計(jì) 入“稅金及附加”項(xiàng)目的是（）。A.自產(chǎn)自用生產(chǎn)應(yīng)交的資源稅B.自用辦公樓應(yīng)交的房產(chǎn)稅C.廠里的轎車每年應(yīng)交的車船稅D.自用土地應(yīng)交的土地使用稅正確答案BCD答案解析選項(xiàng)A通過(guò)生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用核 算?！就卣埂砍鲎廪k公樓應(yīng)交的房產(chǎn)稅（稅金及附 力口）?！纠}單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 20X7年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬(wàn)元，消費(fèi)稅 150萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬(wàn)元，房產(chǎn)稅10萬(wàn)元，車 船稅5萬(wàn)元，所得稅250萬(wàn)元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入稅金及附加賬戶的金額為（）萬(wàn)兀。A.450 B.200C.550 D.185正確答案

37、B答案解析計(jì)入稅金及附加的金額150+35+10+ 5= 200 （萬(wàn)元）?！纠}單選題】（2016年）下列各項(xiàng)中，關(guān)于 相關(guān)稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.擁有產(chǎn)權(quán)房屋交納的房產(chǎn)稅計(jì)入房屋成本B.企業(yè)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)入稅金及附加C.簽訂購(gòu)銷合同繳納的印花稅計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D.商用貨車?yán)U納的車船稅計(jì)入管理費(fèi)用正確答案B答案解析選項(xiàng)ACD應(yīng)計(jì)入稅金及附加?！靖哳l考點(diǎn)】管理費(fèi)用管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生 的各種費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的（開辦 費(fèi)）、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生 的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值

38、易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差 旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問(wèn)帶） 訴訟幫業(yè)務(wù)括待費(fèi)；和術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等企業(yè)生 產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi) 用等后續(xù)支出，也作為管理費(fèi)用核算。管理費(fèi)用：是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)所發(fā)生的各種費(fèi)用。管匚二，I仃籌建期間卜廠開辦幸艮I陽(yáng)二匕葉J技術(shù)轉(zhuǎn)讓孰研究費(fèi)亍I惴招待費(fèi)、排污以訴也闔L廣咨詢費(fèi)審jS機(jī)構(gòu)費(fèi) 特例：生產(chǎn)車間固馥菲常里費(fèi),【例題單選題】（2009年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）oA.籌建期間的開辦費(fèi)B.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

39、C.生產(chǎn)車間管理人員工資D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)正確答案A答案解析選項(xiàng)B計(jì)入銷售費(fèi)用；選項(xiàng)C計(jì)入制造費(fèi)用；選項(xiàng)D計(jì)入銷售費(fèi)用?！纠}單選題】（2010年）下列各項(xiàng)中，列入利 潤(rùn)表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目的是（）。A.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備B.出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額C.支付中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)D.處置固定資產(chǎn)的凈損失正確答案C答案解析選項(xiàng)A計(jì)入資產(chǎn)減值損失；選項(xiàng)計(jì)入 其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)D計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。【例題單選題】（2011年）下列各項(xiàng)中，計(jì)入 管理費(fèi)用的是（）oA.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失B.聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)年報(bào)審計(jì)費(fèi)C.專設(shè)售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的職工薪酬D.企業(yè)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)正確答案B答案解析選項(xiàng)AC計(jì)入銷售

40、費(fèi)用；選項(xiàng)D計(jì)入 生產(chǎn)成本?！纠}單選題】（2013年）車間設(shè)備維修領(lǐng)用專用工具，應(yīng)記入（科目。A.管理費(fèi)用 B.制造費(fèi)用 C.生產(chǎn)成本 D.固定資產(chǎn)正確答案A【例題單選題】（2014年）下列各項(xiàng)中，不應(yīng) 計(jì)入企業(yè)管理費(fèi)用的是（）。A.計(jì)提的生產(chǎn)車間職工的養(yǎng)老保險(xiǎn)B.應(yīng)向董事會(huì)成員支付的津貼C.發(fā)生的內(nèi)部控制咨詢費(fèi)用D.發(fā)生的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)費(fèi)正確答案A答案解析選項(xiàng)A計(jì)入生產(chǎn)成本或制造費(fèi)用?！纠}單選題】（2014年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)管理費(fèi)用的是（）。A.給予客戶的現(xiàn)金折扣B.生產(chǎn)車間機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)C.處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失D.生產(chǎn)車間發(fā)生的排污費(fèi)正確答案D答案解析選項(xiàng)A計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)

41、B計(jì)入制造費(fèi)用；選項(xiàng)C計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出?！纠}單選題】（2014年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入利管理費(fèi)用”項(xiàng)目的是（）。潤(rùn)表中A.行政管理部門職工工資B.短期借款的利息費(fèi)用C.生產(chǎn)車間管理人員工資D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)費(fèi)正確答案A答案解析選項(xiàng)B計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)C計(jì)入制 造費(fèi)用；選項(xiàng)D計(jì)入銷售費(fèi)用?！纠}多選題】（2015年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算的有（）。A.支付的企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)B.支付的排污費(fèi)C.支付的廣告費(fèi)D.發(fā)生的罰款支出正確答案AB答案解析選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用；選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出?！纠}多選題】（2015年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)第67計(jì)入管理費(fèi)用的有()OA.計(jì)提管理人員工

42、資50萬(wàn)元B.發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元C.發(fā)生展覽費(fèi)10萬(wàn)元D.發(fā)生違約金5萬(wàn)元正確答案AB答案解析選項(xiàng)C,展覽費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用；選項(xiàng) D,違約金計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。【高頻考點(diǎn)】所得稅費(fèi)用的計(jì)算所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅1 .應(yīng)交所得稅二應(yīng)納稅所得額(稅法利潤(rùn))X所得稅稅率2 .應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額【例題5-45甲公司2009年度按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1 980萬(wàn)元，所得稅稅率為25%甲公司全年實(shí)發(fā)工資、薪金為200萬(wàn)元，職工福利費(fèi) 萬(wàn)元，經(jīng)查，甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有12萬(wàn)元為稅 收滯納罰金。假定甲公司全年無(wú)其他納稅調(diào)整因素。30萬(wàn)兀,會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)

43、元，職工教育經(jīng)費(fèi)10納稅調(diào)整數(shù)=職工福利費(fèi)（30 - 28） 會(huì)經(jīng)費(fèi) （5-4） +職工教育經(jīng)費(fèi)（10-5） 罰金12=20 （萬(wàn)元）應(yīng)納稅所得額=1 980 + 20 = 2 000 （萬(wàn)元）當(dāng)期 應(yīng)交所得稅額=2 000 X 25%= 500 （萬(wàn)元）借：所 得稅費(fèi)用500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅500【例題5-46】甲公司20仃年全年利潤(rùn)總額（即 稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)）為10 200 000元，其中包括本年收到 的國(guó)債利息收入200 000元，所得稅稅率為25%假定甲 公司全年無(wú)其他納稅調(diào)整因素。按照稅法的有關(guān)規(guī)定， 企業(yè)購(gòu)買國(guó)債的利息收入免交所得稅，即在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可將其扣除。甲公司當(dāng)期所得稅的 計(jì)算如下：應(yīng)納稅所得額=10 200 000 200 000 = 10 000 000 （元）2 500 000當(dāng)期應(yīng)交所得稅額=10 000 000 X 25%= 2 500 000 （元）借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅2 500000【例題單選題】（2014年）2013年度企業(yè)實(shí)現(xiàn) 利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入2萬(wàn)元，稅收滯 納金罰款10萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率25%假設(shè)不考慮其 他因素，2013年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)