海關事務擔保制度

1、.第三節(jié)海關事務擔保制度.目錄1海關事務擔保概述（一）含義（二）性質2海關事務擔保制度的基本內容（一）適用（二）擔保人的資格及擔保責任（三）擔保方式（四）擔保實施.1.1.含義含義是指與進出境活動有關的自然人法人或者其他組織，在向海關申請從事特定的經營業(yè)務或者辦理特定的海關事務時，以向海關提交現金、保證函等方式，保證其行為合法性，保證在一定期限內履行其承諾義務的法律行為。.2.性質1履行性當事人提供的擔保，具有在規(guī)定時間內由當事人履行其在正常情況下應當履行其承諾義務的性質。2懲罰性若由于當事人的過錯，不能履行擔保事項所列明的義務，海關將依法對當事人給予懲罰，讓其承擔一定的法律責任，已達到懲戒和

2、教育的目的。3補償性對涉及稅款的擔保，無論是責令補繳稅款，還是將保證金抵作稅款，或是通知銀行扣繳稅款，主要的目的還是在于補償進出口稅的收入。.（三）海關事務擔保的作用 海關事務擔保制度從本質來講，是海關支持和促進對外貿易發(fā)展和科技文化交流的措施，既保障國家利益不被侵害，有便利進出境活動，促進對外貿易效率的提高。同時，擔保制度對進出境活動的當事人也將產生較強的制約作用，促進企業(yè)守法自律，按時履行其承諾諸如補交單證，稅款，按規(guī)定復出（進）口等義務。.二（一）海關事務擔保的適用海關事務事務的一般適用海關事務事務的一般適用為了使當事人獲得提前的放行 辦理特定海關業(yè)務及免于扣留財產等便利，海關事務擔保條

3、例主要規(guī)定了4種情形下的海關事務擔保：（1）當事人申請?zhí)崆胺判胸浳锏膿．斒氯松暾執(zhí)崆胺判胸浳锏膿Ｊ侵冈谵k結商品歸類 估價和提供有效報關單證等海關手續(xù)前，當事人向海關提供應繳稅款相適應的擔保，申請海關提前放行貨物。.有以下情形之一的，當事人可以在辦結海關手續(xù)前向海關申請?zhí)峁?，要求提前放行貨物?.進出口貨物的商品歸類、完稅價格、原廠地尚未明確；2.有效報關單證尚未提供；3.在納稅期限內稅款尚未繳納；4.滯報金尚未繳納的；5.其他海關手續(xù)尚未辦結； 注意： 國家對進出境貨物、物品有限制性規(guī)定，應當提供許可證件而不能提供的，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定不得擔保的其他情形，海關不予辦理擔保放行。.（

4、2）當事人申請辦理特定海關業(yè)務擔保當事人申請辦理特定海關業(yè)務的擔保是指當事人在申請辦理內地往來港澳貨物運輸，辦理貨物、物品暫時進出境，將海關監(jiān)管貨物抵押或者暫時存放在海關監(jiān)管區(qū)外等特定業(yè)務時，根據海關監(jiān)管需要或者稅收風險大小向海關提供的擔保：.1運輸企業(yè)承擔來往內地與港澳公路貨物運輸、承擔海關監(jiān)管貨物境內公路運輸的；2貨物、物品暫時進出境；3貨物進境修理和出境加工的；4租賃貨物進口的；5貨物和運輸工具過境的6將海關監(jiān)管貨物暫時存放在海關監(jiān)管區(qū)外的；7將海關監(jiān)管貨物向金融機構抵押的；8為保稅貨物辦理有關海關業(yè)務的；當事人不提供或提供的擔保不符合規(guī)定的，海關不予辦理所列特定海關業(yè)務。. （3）稅收

5、保全擔保進出口貨物的納稅義務人在規(guī)定的納稅期限內有明顯轉移的，藏匿其應稅貨物及其他財產跡象的，海關可以責令納稅義務人提供擔保；納稅義務人不能提供擔保的，海關依法采取稅收保全措施。（4）免予扣留財產的擔保1有違法嫌疑的貨物、物品、運輸工具應當或者已經被海關依法扣留、封存的，當事人可以向海關提供擔保，申請免予或者解除扣留、封存。2有違法嫌疑的貨物、物品、運輸工具無法或者不便扣留的，當事人或者運輸工具負責人應該向海關提供等值的擔保，海關可以扣留當事人等值的其他財產。 有違法嫌疑的貨物、物品、運輸工具屬于禁止進出境，或者必須以原物作為證據，或者依法應當予以沒收的，海關不予辦理擔保。3法人、其他組織受到

6、海關處罰，在罰款、違法所得或者應當追繳的貨物、物品、走私運輸工具的等值價款未繳清前，其法定代表人、主要負責人出境的，應當向海關提供擔保；未提供擔保的，海關可以通知出境管理機關組織其法定代表人、主要負責人出境。（受海關處罰的自然人出境的，適用上述規(guī)定）.海關事務擔保的其他適用進口已采取臨時反傾銷措施、臨時反補貼措施的貨物應當提供擔保的，或者進出口貨物收發(fā)貨人，知識產權權利人申請辦理知識產權海關保護相關事務等，依照海關事務擔保一般適用的規(guī)定辦理海關事務擔保。法律、行政法規(guī)有特別規(guī)定的，從其規(guī)定。.3.海關事務擔保的免除海關法的有關條款規(guī)定，如其他法律、行政法規(guī)根據實踐需要規(guī)定在特定情形下可以免除擔

7、保提前放行貨物的，這種“免除擔?！钡奶貏e規(guī)范優(yōu)先于“憑擔保放行”的一般規(guī)范。因此，在這種特別規(guī)范的適用范圍內，因各種原因結海關手續(xù)的貨物，可以免除擔保而被收發(fā)貨人先予提取或裝運出境。但同時規(guī)定，海關對享受免除擔保待遇的進出口企業(yè)實行動態(tài)管理，當事人不再規(guī)定條件的，海關應該停止對其適用免除擔保。當事人連續(xù)2年同時具備通過海關驗證稽查、年度進口報關差錯率在3%以下、沒有拖欠應繳納款、沒有受到海關行政處罰在相關行政管理部門無不良記錄、沒有被追究刑事責任等的，可以向直屬海關申請免除擔保。并按照海關規(guī)定辦理有關手續(xù)。.4.海關事務總擔保為了使進出口貨物品種、數量相對穩(wěn)定且業(yè)務頻繁的企業(yè)免于反復辦理擔保，

8、海關事務擔保條例規(guī)定，當事人在一定期限內多次辦理同一類海關事務的，可以向海關申請?zhí)峁┛倱?；提供總擔保后，當事人辦理該雷海關事務，不再單獨提供擔保。同時規(guī)定總擔保的范圍、擔保金額、擔保期限、終止情形等由海關總署規(guī)定。 可申請總擔保的常見情形有：（1）ATA單證冊項下贊準出口貨物由中國國際商會統一向海關提供總擔保；（2）經海關同意，知識產權權利人可以向海關提供總擔保，總擔金額不得低于人民幣萬元；（3）由銀行對納稅義務人在一定時期內通過網上支付的方式申請繳納的進出口稅費提供總擔保。.（二）海關事務擔保擔保人責任1擔保人資格擔保人的資格及擔保責任海關法規(guī)定，具有履行海關事務擔義務能力的法人，其他組織

9、或公民，可以成為擔保人。法律規(guī)定不得為擔保人的除外。具有履行海關擔保義務能力是對自然人、法人、其他組織和公民作為擔保人的基本要求。對于擔保人而言，其履行義務的能力主要表現在應當擁有足以承擔擔保責任的財產。公民作為擔保人還應當具有民事行為能力，無民事行為能力或者限制行為能力的，即使擁有足以承擔擔保責任的財產，也不能作為擔保人。 如其他有關法律對擔保人資格已作出限制性規(guī)定，則這種法人、其他組織或公民就不能作為擔保人。.2.擔保人的擔保責任含義擔保期間擔保責任解除.（三）海關事務擔保的方式海關法明確規(guī)定的海關事務擔保方式分為4種：1 以人民幣、可自由兌換的貨幣提供擔保2以匯票、本票、支票、債券、存單

10、提供擔保3以銀行或者非銀行金融機構出具的保函提供擔保4以海關依法認可的其他財產、權利提供擔保.（四）海關事務擔保的實施1 1保證金資金與保函的使用保證金資金與保函的使用（1）保證金資金與保函的使用海關依法收取的保證金資金，根據擔保業(yè)務性質的不同分為稅款類保證金、風險類保證金和案件類保證金3種1稅款類保證金稅款類保證金適用于下列情形：2風險類保險金風險類保證金包括：3案件類保證金案件類保證金包括：.（2）保證金資金額當事人提供的擔保應當與其需要履行的法律義務相當，其保證金資金額按照下列標準確定：1234.2.2.辦理海關事務擔保的程序辦理海關事務擔保的程序（1）擔保的申請凡符合申請擔保條件的貨物，由當事人向辦理有關貨物進出口手續(xù)的海關申請擔保。辦理擔保，當事人應當提交書面申請，以及真實、合法、有效的財產、權利憑證和身份或者資格證明等材料，并按海關審核確定的擔保方式提供擔保。1交付保證金2交付保函.(2)擔保的受理（3）擔保的變更（4）擔保財產、權利的退還（5）擔保的銷案.3擔保人、被擔保人的法律責任被擔保人在規(guī)定的期限內未履行有關法律義務的，海關可以依法從擔保財產、權利中抵繳。當事人以保函提供擔保的，海關可以直接要求承擔連帶責任的擔保人履行擔保責任