2018年度核定征收(B類)納稅人企業(yè)所得稅匯算清繳文件匯編

1、2018 年度核定征收 （ B 類） 納稅人企業(yè)所得稅匯算清繳文件匯編1、 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）的通知 （國(guó)稅發(fā) 200830 號(hào)） 2.2、 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第 27號(hào)） 3.3、 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知 （國(guó)稅函2009377號(hào)） 3.四、免稅收入5.五、不征稅收入6.六、 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改按經(jīng)費(fèi)支出換算收入方式核定非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式的公告 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2016 年第 287.號(hào)）7一、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) <企業(yè)所得稅核定征收辦法 >

2、（試行）的通知（國(guó)稅發(fā)200830 號(hào)）納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（四） 雖設(shè)置賬簿， 但賬目混亂或者成本資料、 收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（六）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。特殊行業(yè)、 特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國(guó)家稅務(wù)總局另行明確。2、 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)

3、問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012 年第 27 號(hào)）1、專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅；2、依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅；若主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）發(fā)生變化，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時(shí)，按照變化后的主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）重新確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅；3、實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的建筑企業(yè)（包括只設(shè)立項(xiàng)目部的建筑企業(yè)）屬于國(guó)稅公告（ 2012） 57 號(hào)第二條規(guī)定的匯總納稅企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定匯總繳納企業(yè)所得稅，一律不得核定征收企業(yè)所得稅。3、 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企

4、業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知（國(guó)稅函 2009377 號(hào)）一、國(guó)稅發(fā) 2008 30 號(hào)文件第三條第二款所稱 “特定納稅人 ”包括以下類型的企業(yè)：（一）享受中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；（二）匯總納稅企業(yè)；（三）上市公司；（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；（五）會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)

5、、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；（六）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。對(duì)上述規(guī)定之外的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式，不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收企業(yè)所得稅范圍；對(duì)其中達(dá)不到查賬征收條件的企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，并促使其完善會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，達(dá)到查賬征收條件后要及時(shí)轉(zhuǎn)為查賬征收。二、國(guó)稅發(fā) 2008 30 號(hào)文件第六條中的 “應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收入總額不征稅收入免稅收入其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。四、免稅收入企業(yè)的下列收入為免稅

6、收入：（一）國(guó)債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、 紅利等權(quán)益性投資收益； （三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。（中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第二十六條）、上海市國(guó)家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)符合條件的居民企業(yè)之間股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)管理規(guī)程（滬地稅所【 2013】 110 號(hào)）五、不征稅收入收入總額中的下列收入為不征稅收入1、財(cái)政撥款；2 、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；3、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。企業(yè)所得稅法第七條第

7、（三）項(xiàng)所稱國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。財(cái)稅 2008151 號(hào)關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得

8、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)將符合條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在 5年 （ 60 個(gè)月） 內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知（財(cái)稅 2011 70 號(hào)）六、 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改按經(jīng)費(fèi)支出換算收入方式核定非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式的公告 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第 28 號(hào)）征增值稅（以下稱營(yíng)改增）試點(diǎn)。在營(yíng)改增后，按經(jīng)費(fèi)支出換算收入方式核定非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式需要修改，現(xiàn)將修改內(nèi)容公告如下：一、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行辦法（國(guó)稅發(fā) 2010 18 號(hào)文件印發(fā)）第七條第一項(xiàng)第 1 目規(guī)定的計(jì)算公式修改為：應(yīng)納稅所得額=本期經(jīng)費(fèi)支由額/ （1-核定利潤(rùn)率）X核定利潤(rùn)率二、非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法（國(guó)稅發(fā)2010 19號(hào)文件印發(fā)） 第四條第三項(xiàng)規(guī)定的計(jì)算公式修改為：應(yīng)納稅所得額=本期經(jīng)費(fèi)支由額/ （1-核定利潤(rùn)率）X核定利潤(rùn)率