公司在建工程會(huì)計(jì)核算辦法(共7頁(yè))

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上北京世紀(jì)星空影業(yè)投資有限公司在建工程會(huì)計(jì)核算辦法1、總則1.1 為規(guī)范公司在建工程的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度和現(xiàn)行相關(guān)稅法規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況，特制定本核算辦法。1.2 本核算辦法的適用范圍包括公司和其他關(guān)聯(lián)公司的未完工在建工程。2、在建工程的內(nèi)容2.1 在建工程是指公司固定資產(chǎn)的新建、改擴(kuò)建，設(shè)備更新和大修理工程等未完工的工程支出。2.2 公司在建工程按照出包方式進(jìn)行核算。3、會(huì)計(jì)科目設(shè)置3.1 設(shè)置“在建工程”一級(jí)科目。“在建工程” 科目下按 “建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“裝修工程”、“前期費(fèi)用”、“其他費(fèi)用”等設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行核算；各明

2、細(xì)科目根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置三級(jí)科目，三級(jí)科目分別按照項(xiàng)目掛輔助核算，項(xiàng)目按照各地塊工程設(shè)置。 3.1.1 “建筑工程”包括在建建筑物工程和構(gòu)筑物工程。建筑物是指如辦公樓、單獨(dú)的配電中心、單獨(dú)的鍋樓房等獨(dú)立存在、自成一體的在建房屋。如其中的幾項(xiàng)功能房是同一棟房屋內(nèi)，則以建筑時(shí)約定的名稱命名；構(gòu)筑物是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，如置于房屋之外的冷卻塔和排氣用高煙窗、獨(dú)立的大門、圍墻等不同于房屋且獨(dú)立于房屋之外的建筑物體。如果其中的某項(xiàng)或幾項(xiàng)置于某一房屋中，且使用壽命基本相同，并在基建預(yù)算時(shí)是作為一個(gè)整體出包，則在轉(zhuǎn)作“固定資產(chǎn)”時(shí)應(yīng)作為一項(xiàng)房屋處理；否則應(yīng)分開各自作為一項(xiàng)“固定資產(chǎn)”處理?！?/p>

3、在建工程-建筑工程”科目下可按建筑工程的名稱設(shè)立三級(jí)明細(xì)科目，如：“在建工程-建筑工程-*樓工程”、“圍墻及建筑物工程”等。3.1.2 “安裝工程”是指設(shè)備的安裝工程。成本費(fèi)用最終構(gòu)成被安裝對(duì)象形成的固定資產(chǎn)成本。 “安裝工程”下設(shè)置的三級(jí)明細(xì)科目的名稱應(yīng)與將來轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的地點(diǎn)和名稱一致，如：“在建工程-安裝工程- *設(shè)備安裝”、 “在建工程-安裝工程-主樓中央空調(diào)安裝”等等。如果安裝工程由設(shè)備出售方全包（設(shè)備價(jià)值價(jià)格中含安裝費(fèi)），則不需要進(jìn)行安裝工程的核算。如安裝要使用一部分公司提供的材料，就設(shè)置該科目進(jìn)行明細(xì)核算。3.1.3 “在安裝設(shè)備”是指購(gòu)回的處于正在安裝狀態(tài)的機(jī)器設(shè)備。為了在日后

4、轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)時(shí)不發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)該對(duì)在安裝設(shè)備標(biāo)注其所處的地點(diǎn)，并在“在安裝設(shè)備”下應(yīng)按設(shè)備的名稱設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。3.1.4 “裝修工程”主要包括房屋建筑物的初始裝修和后續(xù)使用裝修。房屋建筑物的初始裝修如包含在建筑工程范圍內(nèi)，則不需要單獨(dú)核算裝修工程；如單獨(dú)裝修或者后續(xù)使用裝修應(yīng)單獨(dú)設(shè)置該科目進(jìn)行明細(xì)核算。3.1.5 “前期費(fèi)用”是指在取得土地開發(fā)權(quán)之后，項(xiàng)目開發(fā)前期的籌建、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、可行性研究、水文地質(zhì)勘察、測(cè)繪、 “三通一平”等前期費(fèi)用，“前期費(fèi)用”按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置三級(jí)科目；具體明細(xì)見附件。3.1.6 “其他費(fèi)用”是指用于在建工程期間發(fā)生的包括建設(shè)管理人員工資、用車費(fèi)用、接待費(fèi)用、可行性研

5、究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、調(diào)試檢測(cè)費(fèi)、應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)，利息費(fèi)用、工程物資盤盈、盤虧、報(bào)廢及毀損凈損益，其他費(fèi)用最終分配進(jìn)入相關(guān)固定資產(chǎn)成本， “其他費(fèi)用”二級(jí)明細(xì)科目下設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。3.2 設(shè)置“工程物資”總賬科目。工程物資是指非運(yùn)營(yíng)使用，專用于在建工程的物資。工程物資包括工程專用材料、未安裝專用設(shè)備、為工程準(zhǔn)備的專用工具、器具等?！肮こ涛镔Y”設(shè)置二級(jí)科目“專用材料”、“專用設(shè)備”、“專用工具、器具”，按照工程物資名稱和存放地點(diǎn)設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。4、在建工程核算的主要會(huì)計(jì)處理4.1 工程物資采購(gòu)的核算 （1）預(yù)付采購(gòu)工程物資款時(shí)： 借：預(yù)付賬款-*公司 貸：銀行存款 （2）收到工程物

6、資（發(fā)票和物資全部收齊）并已驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)： 借：工程物資-專用材料-*材料（某倉(cāng)庫(kù)） 借：工程物資-專用設(shè)備-*設(shè)備（某工地） 借：工程物資-專用工具、器具-*工具（倉(cāng)庫(kù)） 貸：預(yù)付賬款- *公司 貸：應(yīng)付賬款- *公司 貸：銀行存款（3）收到工程物資，并已驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票未到時(shí)，月底根據(jù)入庫(kù)單和合同估價(jià)入賬。收到發(fā)票后，紅字沖銷原估價(jià)入賬記錄，再按上述（2）做正確分錄。摘要欄注明是估價(jià)入賬，或是調(diào)整入賬等。（4）發(fā)生的工程物資的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)應(yīng)在物資入庫(kù)核算時(shí)同步分配進(jìn)入工程物資的成本，不另帳處理。 借：工程物資-專用材料-*材料（某工地倉(cāng)庫(kù)）（按分配金額） 借：工程物資-專用設(shè)備-*設(shè)

7、備（某工地） （按分配金額） 借：工程物資-專用工具、器具-*工具（五金倉(cāng)庫(kù)）（按分配金額） 貸：應(yīng)付賬款-工程物資運(yùn)輸款-*公司 貸：銀行存款（5）工程竣工后將剩余的工程用材料轉(zhuǎn)入原材料或者低值易耗品：借：原材料-*-（按存放地掛輔助核算）低值易耗品* 貸：工程物資-專用材料-*材料（按存放地掛輔助核算） （6）倉(cāng)管員應(yīng)該對(duì)工程物資分類造冊(cè)登記進(jìn)行明細(xì)管理，對(duì)入庫(kù)和出庫(kù)的工程物資按筆進(jìn)行登記，期末匯總。財(cái)務(wù)定期與倉(cāng)管員進(jìn)行盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。4.2 建安工程的核算建筑物的附屬設(shè)備和配套設(shè)施的安裝，在會(huì)計(jì)上如電梯、中央空調(diào)、智能化樓宇設(shè)備、消防設(shè)施等自成一體的設(shè)備要單獨(dú)核算并單獨(dú)計(jì)提折舊。4.

8、2.1建筑工程的核算（1）出包建筑工程如有預(yù)付款，支付后，借：預(yù)付賬款-預(yù)付建筑工程款-*工程公司 貸：銀行存款（2）建筑過程中，如需領(lǐng)用公司特殊專項(xiàng)物資或公司原材料時(shí)，根據(jù)出庫(kù)單和審批單，借：在建工程-建筑工程-*建筑物 貸：專項(xiàng)物資-專用材料-*材料（某倉(cāng)庫(kù)）4.2.2安裝工程的核算（1）安裝工程如有預(yù)付款，支付后，借：預(yù)付賬款-預(yù)付安裝工程款-*安裝工程隊(duì) 貸：銀行存款（2）安裝過程中，領(lǐng)取專用設(shè)備時(shí)，根據(jù)出庫(kù)單和審批單，借：在建工程-在安裝設(shè)備-*電梯等 貸：專項(xiàng)物資-專用設(shè)備-*電梯（某倉(cāng)庫(kù)）（3）領(lǐng)用其他專項(xiàng)物資或材料時(shí)，根據(jù)出庫(kù)單和審批單，借：在建工程-安裝工程-*建筑物附屬設(shè)備

9、安裝 貸：專項(xiàng)物資-專用材料-*材料（某倉(cāng)庫(kù)） 貸：原材料- *材料（倉(cāng)庫(kù)）（4）按工程進(jìn)度結(jié)算時(shí)，根據(jù)工程發(fā)票金額，借：在建工程-安裝工程-*建筑物附屬設(shè)備安裝 貸：銀行存款 或預(yù)付賬款-*安裝公司如果設(shè)備、物資和材料采購(gòu)后直接用于工程，也應(yīng)辦理驗(yàn)收出入庫(kù)手續(xù)4.2.3裝修工程的核算建筑物的首次裝修包含于建筑工程之內(nèi)，不單獨(dú)核算。如單獨(dú)裝修已達(dá)到可使用狀態(tài)的，單獨(dú)核算并進(jìn)入建筑物成本；后期裝修轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目攤銷。（1）裝修時(shí)領(lǐng)用材料：借：在建工程-裝修工程-*裝修工程 貸：原材料-五金材料-*材料（五金倉(cāng)庫(kù)） 貸：在建工程-專用材料-*材料（某地方）（2）支付裝修工程款：借：在建工

10、程-裝修工程-*裝修工程 貸：銀行存款4.2.4前期費(fèi)用和其他費(fèi)用的核算工程投資過程中發(fā)生的前期費(fèi)用和其他費(fèi)用各種支出，根據(jù)可辯認(rèn)原則進(jìn)行核算和分配。凡是可辯認(rèn)的工程支出直接記入所屬工程項(xiàng)目，不可辯認(rèn)的共同費(fèi)用，進(jìn)行分配后記入（1）工程施工過程中發(fā)生的招待費(fèi)、車輛費(fèi)、差旅費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)（如搭建的另時(shí)工棚）、公證費(fèi)、施工監(jiān)理費(fèi)、調(diào)試檢測(cè)費(fèi)、辦公費(fèi)、應(yīng)負(fù)擔(dān)的其他稅費(fèi)（如專用車輛的保險(xiǎn)費(fèi)、年檢費(fèi)、印花稅）、工程管理人員的工資等費(fèi)用可作為工程管理費(fèi)處理：借：在建工程-其他費(fèi)用-*費(fèi) 貸：銀行存款（2）在建工程發(fā)生的滿足借款費(fèi)用準(zhǔn)則資本化條件的，借：在建工程-其他費(fèi)用利息支出 貸：”、“（

11、3）建設(shè)期間正常發(fā)生盤盈盤虧或毀損，如有賠償，按賠償后凈額記賬；自然災(zāi)害導(dǎo)致的毀損列入營(yíng)業(yè)外支出：借：在建工程-其他費(fèi)用-工程物資盤盈盤虧 貸：工程物資-專用物資-*材料等 借：營(yíng)業(yè)外支出-在建工程非常損失或工程物資非常損失 貸：工程物資-專用物資-*材料等4.3建筑工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的核算（1）建筑工程在結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)前，先按合理的方法（具體方法見附件2）分?jǐn)偳捌谫M(fèi)用和其他費(fèi)用支出：借：在建工程-建筑工程-*建筑物工程借：在建工程-安裝工程-*建筑物附屬設(shè)備安裝借：在建工程-在安裝設(shè)備-*建筑物附屬設(shè)備 貸：在建工程-前期費(fèi)用/其他費(fèi)用等（2）工程經(jīng)過驗(yàn)收合格，達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。注

12、意在會(huì)計(jì)上不單獨(dú)核算的建筑工程附屬設(shè)施隨建筑的主體工程一同結(jié)轉(zhuǎn)，如：借：固定資產(chǎn)-主樓（按照不同建筑物建筑面積/總建筑面積） 貸：在建工程-建筑工程-主辦公樓工程 貸：在建工程-安裝工程-主辦公樓其他附屬設(shè)備安裝 貸：在建工程-在安裝設(shè)備-主辦公樓其他附屬設(shè)備如電梯、中央空調(diào)等附屬設(shè)備，在會(huì)計(jì)上需要單獨(dú)核算的固定資產(chǎn)需要單獨(dú)結(jié)轉(zhuǎn)：借：固定資產(chǎn)-辦公用固定資產(chǎn)-*電梯/中央空調(diào) 貸：在建工程-安裝工程-主辦公樓附屬電梯安裝/中央空調(diào)安裝 貸：在建工程-在安裝設(shè)備-在安裝電梯/在安裝中央空調(diào)如果工程已經(jīng)正常使用，但未辦理竣工決算，先按上述程序轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊，辦理竣工決算后調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值

13、及折舊。4.4在建工程核算注意事項(xiàng)4.4.1進(jìn)行在建工程核算的會(huì)計(jì)人員要深入到建設(shè)工地，了解工程的進(jìn)度，確定工程的名稱，熟悉工程物資的種類、型號(hào)、用途、存放地點(diǎn)，以便做賬時(shí)做到準(zhǔn)確分類；4.4.2 要及時(shí)催收工程和工程物資的發(fā)票，發(fā)票的標(biāo)的物與工程物質(zhì)必須一致；嚴(yán)禁以其他發(fā)票代替正規(guī)貨物發(fā)票，嚴(yán)禁沒有發(fā)票支付款項(xiàng)。4.4.3 發(fā)生的其他與工程有關(guān)的費(fèi)用必須有完整的合法票據(jù)，否則不能計(jì)入在建工程。4.4.4建筑物周圍紅線圖以外的道路修建費(fèi)用和內(nèi)部的花壇、綠化設(shè)施費(fèi)用應(yīng)列入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”核算；內(nèi)部道路與廣場(chǎng)建設(shè)費(fèi)用應(yīng)列入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”核算。4.4.5對(duì)各項(xiàng)工程費(fèi)用根據(jù)合同建立備查表，登記已付款

14、項(xiàng)和未付款項(xiàng)。按客戶設(shè)置預(yù)付工程款便于與客戶對(duì)帳5 附則5.1 執(zhí)行本辦法時(shí)應(yīng)將原有在建工程的記錄按新辦法重新分類結(jié)轉(zhuǎn)。5.2 本辦法由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。附件1 前期費(fèi)用主要包括以下內(nèi)容：(1) 項(xiàng)目整體性批報(bào)建費(fèi)：項(xiàng)目報(bào)建時(shí)按規(guī)定向政府有關(guān)部門交納的報(bào)批費(fèi)。如：人防工程建設(shè)費(fèi)、規(guī)劃管理費(fèi)、新材料基金(或墻改專項(xiàng)基金)、教師住宅基金(或中小學(xué)教師住宅補(bǔ)貼費(fèi))、拆遷管理費(fèi)、招投標(biāo)管理費(fèi)等。 (2) 規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)：項(xiàng)目立項(xiàng)后的總體規(guī)劃設(shè)計(jì)、單體設(shè)計(jì)費(fèi)、管線設(shè)計(jì)費(fèi)、改造設(shè)計(jì)費(fèi)、可行性研究費(fèi)(含支付社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)調(diào)研費(fèi))，制圖、曬圖費(fèi)，規(guī)劃設(shè)計(jì)模型制作費(fèi)，方案評(píng)審費(fèi)。(3) 勘測(cè)丈量費(fèi)：水文、地質(zhì)、文物和地基勘察費(fèi)，沉降觀測(cè)費(fèi)，日照測(cè)試費(fèi)、撥地釘樁驗(yàn)線費(fèi)、復(fù)線費(fèi)、定線費(fèi)、放線費(fèi)、建筑面積丈量費(fèi)等。(4) “三通一平”費(fèi)：接通紅線外施工用臨時(shí)給排水(含地下排水管、溝開挖鋪設(shè)費(fèi)用)、供電、道路(含按規(guī)定應(yīng)交的占道費(fèi)、道路挖掘費(fèi))等設(shè)施的設(shè)計(jì)、建造、裝