會計基礎(chǔ)知識之復(fù)式記賬

1、第四章 復(fù)式記賬第一節(jié) 復(fù)式記賬法 所謂記賬方法，簡單地說，就是在賬簿中登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的方法。按照記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)方式的 不同，記賬方法可以分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。一、單式記賬法 單式記賬法，是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中進行登記的記賬方法。在單 式記賬法下，通常只登記現(xiàn)金、銀行存款的收付金額以及債權(quán)債務(wù)的結(jié)算金額，一般不登 記實物的收付金額。單式記賬法記賬手續(xù)比較簡單，但是賬戶之間不能形成相互對應(yīng)和平衡的關(guān)系，所以不能 全面系統(tǒng)地反映各會計要素的增減變動情況以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，也不利于檢查賬戶 記錄的是否正確和完整，因而是一種不夠科學(xué)的記賬方法。這種記賬方法只適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)很簡

2、單或很單一的經(jīng)濟個體和家庭。二、復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法，是指以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩 個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記， 系統(tǒng)地反映資金運動變化結(jié)果的一種記賬方法。 復(fù)式記賬法克服了單式記賬法的缺點。例如，用銀行存款 10000 元購買一批材料的業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面在“銀行存款”賬 戶記錄銀行存款減少 10000 元，另一方面在“原材料”賬戶記錄材料增加 10000 元，這樣登記的結(jié)果能夠清楚地反映一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，即資金從何處來，又往何處去。其 記錄結(jié)果如圖 41復(fù)式記賬法與單式記賬法相比，具有以下兩個明顯的特點：1. 對于企業(yè)發(fā)生的每一項

3、經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中同時登記， 既可以全面、清晰地反映出經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，也能通過會計要素的增減變動情況，來 全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果。2. 由于每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等的金額在兩個或兩個以上的賬戶中進行登記，因 此，可以對賬戶記錄的結(jié)果進行試算平衡，以便檢查賬戶記賬的正確性。復(fù)式記賬法是一種科學(xué)的記賬方法，為世界各國所廣泛采用。我國過去曾采用的復(fù)式記賬 法主要有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。在我國1992 年頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則中明確規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。第二節(jié) 借貸記賬法一、借貸記賬法的概念 借貸記賬法是指以“借”和“貸”為記賬

4、符號的一種復(fù)式記賬方法。借貸記賬法是建立在“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”會計等式的基礎(chǔ)上，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則，反映會計要素的增減變動情況的一種復(fù)式記賬方法。二、借貸記賬法的記賬符號借貸記賬法起源于 13 世紀的意大利。 借貸記賬法以“借”和“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。借貸二字已失去 了原有的含義，而演變成純粹的記賬符號，用來標(biāo)明記賬方向。三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu) 在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：左方為借方，右方為貸方。但是哪一方登記增加， 哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)決定。（一）資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類賬戶，借方表示增加，貸方表示減少，期

5、初期末余額均在借方。即當(dāng)資產(chǎn)類賬戶發(fā) 生增加額時，登記在該賬戶的借方，發(fā)生減少額時登記在該賬戶的貸方。資產(chǎn)類賬戶的期末余額計算公式如下：資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額（增加額）本期貸方發(fā)生額（減少額）【例 1】某企業(yè)的原材料賬戶期初余額為 500000元，本期購入 200000元，本期發(fā)出 400000 元，則原材料賬戶的期末余額計算如下：原材料賬戶期末余額=500000+200000-400000=300000（元）（二）權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)權(quán)益類賬戶包括負債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶，權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu) 正好相反，權(quán)益類賬戶的貸方表示增加，借方表示減少，期初期末余額均

6、在貸方。即當(dāng)權(quán) 益類賬戶發(fā)生增加額時登記在該賬戶的貸方，發(fā)生減少額時登記在賬戶的借方，其余額一 般出現(xiàn)在賬戶的貸方。權(quán)益類賬戶的期末余額計算公式如下：權(quán)益類賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額 （增加額）-本期借方發(fā)生額（減少額） 【例 2】某企業(yè)應(yīng)交稅費的期初余額為 35000元，本期貸方發(fā)生額為 36000元，本期借方 發(fā)生額為 28000元。則應(yīng)交稅費賬戶的期末余額為：應(yīng)交稅費賬戶期末余額=35000+36000-28000= 43000 （元）（三）收入類賬戶結(jié)構(gòu)收入類賬戶的結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)相似，也就是說，對于收入類賬戶，金額增加時記入 賬戶的貸方，金額減少時記入賬戶的借方，在期

7、末應(yīng)予以結(jié)轉(zhuǎn)，將全部余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方，通過“本年利潤”賬戶計算出本期利潤。因此，收入類賬戶一般期末無 余額（四）費用（成本）類賬戶結(jié)構(gòu)費用是企業(yè)為了取得收入所發(fā)生的，在計算利潤時將其從收入總額中扣除掉；成本是對象 化了的費用；費用（成本）類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)相同，與收入類賬戶相反，即借方登記費 用（成本）的增加額，貸方登記費用（成本）的減少額。期末轉(zhuǎn)銷后一般無余額，如果有 余額，則期末余額在借方。借貸記賬法下各類賬戶的結(jié)構(gòu)以圖 47 概括如下：（五）賬戶結(jié)構(gòu)總結(jié)1. 對每一個賬戶來說，期初余額只可能在賬戶的一方：借方或貸方，反映資產(chǎn)或負債或所 有者權(quán)益的期初余額。2.

8、如果期末余額與期初余額的方向相同，說明賬戶的性質(zhì)未變；如果期末余額與期初余額 方向相反，則說明賬戶的性質(zhì)已發(fā)生改變。例如：“應(yīng)收賬款”是資產(chǎn)類賬戶，期初余額 一般在借方，反映期初尚未收回的賬款。如果應(yīng)收賬款期末余額仍在借方，則反映期末尚 未收回的賬款，仍為資產(chǎn)性質(zhì)的賬戶；如果期末余額出現(xiàn)在貸方，說明本期多收了，多收 部分就轉(zhuǎn)化成預(yù)收賬款，變成負債性質(zhì)的賬戶了。類似的情況在很多賬戶都存在，如“應(yīng) 付賬款”、“預(yù)收賬款”、“預(yù)付賬款”等反映往來賬款的賬戶以及“待處理財產(chǎn)損益” 等雙重性賬戶，都應(yīng)根據(jù)它們期末余額的方向來確定其性質(zhì)，如果余額在借方，就是資產(chǎn) 類賬戶；反之，如果余額在貸方，就是負債類賬

9、戶。3. 對于收入、費用類賬戶，由于這類賬戶的本期發(fā)生額在期末都要結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬 戶，用來核算企業(yè)的財務(wù)成果，所以一般無期初和期末余額。四、借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則為： 有借必有貸， 借貸必相等。即對于企業(yè)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)， 都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，而且借方和貸方的金額要相等。具體 來說，就是指對于每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，如果在一個賬戶中登記了借方，必須同時在另一 個或幾個賬戶中登記貸方；或者反過來說，在一個賬戶中登記了貸方，必須在另一個或幾 個賬戶中登記借方。而且登記在借方的合計數(shù)與貸方的合計數(shù)金額必須相等。運用借貸記賬法的記賬規(guī)則登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，

10、一般按以下步驟進行：首先，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)中所涉及的賬戶名稱，并判斷賬戶的性質(zhì)；其次，判斷賬戶中所涉及 的資金數(shù)量是增加還是減少； 最后，根據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu)確定記入賬戶的方向。 下面舉例說明， 借貸記賬法的記賬規(guī)則：【例 3】大華公司 2008年 5月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)（增值稅略） ：1.5 月 5 日大華公司獲得凱文公司追加投資 100000元，存入開戶銀行。2.5 月 10 日大華公司向供貨單位購入原材料一批，共價值 50000元，貨款暫欠，材料已驗 收入庫。3.5 月 20 日大華公司以銀行存款支付所欠購原材料款 50000元4. 按法定程序減少注冊資本 100000元，用銀行存款向所有者支付5

11、.5 月 25 日大華公司支付銀行存款 90000元購入生產(chǎn)用設(shè)備一臺6.5 月 27 日以前購貨所欠的應(yīng)付賬款 60000元到期，但公司暫無款支付，向銀行借入短期 借款 60000 元用于歸還前欠貨款。7. 以盈余公積 80000元向所有者分配利潤8. 經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)原發(fā)行的 20000元應(yīng)付債券轉(zhuǎn)為實收資本9. 經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)用盈余公積 70000元轉(zhuǎn)增資本 在上述所舉的 9 個例子中，企業(yè)每發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，所涉及的賬戶只有一個借方賬戶和 一個貸方賬戶。當(dāng)一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及一個賬戶的借方和幾個賬戶的貸方時，就應(yīng)該使該借 方賬戶金額等于該貸方的幾個賬戶的金額之和，使借貸兩方的金額相等。反之，一筆經(jīng)

12、濟 業(yè)務(wù)涉及到一個賬戶的貸方和幾個賬戶的借方時，也應(yīng)該使貸方賬戶的金額與借方的幾個 賬戶的金額之和相等。【例 4】大華公司購入原材料一批，價格 50000 元，以銀行存款支付 30000 元，余款尚未 支付，材料已驗收入庫。例 5】飛達公司收到某企業(yè)投入的資本，其中收到 50000 元是貨幣資金，已存入銀行；另外 30000 元系木材且已驗收入庫從上述例子可以看出，在借貸記賬法下，無論經(jīng)濟業(yè)務(wù)多么復(fù)雜，均可概括為以下四種類 型：（1）資產(chǎn)與權(quán)益同時增加，總額增加；（2）資產(chǎn)與權(quán)益同時減少，總額減少；（ 3）資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，總額不變；（4）權(quán)益內(nèi)部有增有減，總額不變。注：前面第一章第四節(jié)“資產(chǎn)

13、 =負債+所有者權(quán)益”會計等式中歸納的 9 種情況的再歸納。 無論哪一種類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)， 都將以相等的金額記入有關(guān)賬戶的借方和貸方， 都應(yīng)遵循“有 借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則。在采用借貸記賬法記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，會使有關(guān)賬戶之間形成一種應(yīng)借應(yīng)貸的對應(yīng)關(guān)系，稱 作賬戶間的對應(yīng)關(guān)系； 發(fā)生應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。 如：例 3，業(yè)務(wù) 1 中的“銀 行存款”的對應(yīng)賬戶為“實收資本”， 二者形成對應(yīng)關(guān)系；業(yè)務(wù) 3 中的“銀行存款”與“應(yīng) 付賬款”互為對應(yīng)賬戶。五、借貸記賬法的試算平衡法試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益（或“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”）的恒等關(guān)系及借貸記賬 法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄

14、是否正確的一種方法。試算平衡有發(fā)生額試算平衡法和 余額試算平衡法兩種。（一）發(fā)生額試算平衡法 發(fā)生額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關(guān)系，檢 驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。其公式為：全部賬戶 本期借方 發(fā)生額 合計=全部賬戶 本期貸方 發(fā)生額 合計由于借貸記賬法對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄都是按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則 進行的，這樣一個會計主體在一定時期內(nèi)的全部賬戶的借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計 就一定相等。根據(jù)前面例3大華公司5月份發(fā)生的9筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，可以編制如表1的發(fā)生額試算平衡表。表1本期發(fā)生額試算平衡表2007年5月會計科目本期發(fā)生額借方貸方銀

15、行存款原材料100000固定資產(chǎn)5000050000;100000;90000應(yīng)付賬款9000050000應(yīng)付股利50000;6000080000短期借款2000060000應(yīng)付債券100000100000;20000;70000實收資本80000;70000盈余公積合計620000620000（二）余額試算平衡法余額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶的借方余額合計等于貸方余額合計的恒等關(guān)系，檢驗 本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時間的不同，又分為期初余額平衡和期末余額平 衡兩類，其公式為：全部賬戶 的借方 期初余額合計=全部賬戶 的貸方期初余額合計全部賬戶 的借方 期末余額合計=全部賬戶 的貸

16、方 期末余額合計 注意:1. 全部賬戶 全部賬戶包括沒有余額或沒有發(fā)生額的賬戶； 全部賬戶不能僅僅是某一類賬戶，如資產(chǎn)類全部賬戶。（X）2借方合計二貸方合計因為試算平衡法是檢查記賬是否正確的，我們用的是借貸記賬法，所以最后強調(diào)的是借方 合計二貸方合計。3.三個公式為期初余額、本期發(fā)生額和期末余額套入。【例6】現(xiàn)在假定大華公司2007年5月有關(guān)賬戶的期初余額如表2所示，根據(jù)表2和前述 9筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，可編制如表3的余額試算平衡表。表2大華公司有關(guān)賬戶5月份期初余額2007年5月31日會計科目期初余額借方貸方銀行存款原材料固定資產(chǎn)80000應(yīng)付賬款20000050000應(yīng)付股利6000030000短

17、期借款400000300000應(yīng)付債券200000實收資本盈余公積表3余額試算平衡表2007年5月31日期初余額期末余額借方貸方借方貸方銀行存款原材料固定資產(chǎn)2000020000080000應(yīng)付賬款50000800006000050000應(yīng)付股利10000011000040000030000短期借款49000010000300000應(yīng)付債券370000200000實收資本50000盈余公積合計660000660000640000640000余額試算平衡是通過編制試算平衡表進行，具體格式如表4- 4所示表4試算平衡表2007年5月31日會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀

18、行存款原材2000008000023000060000料6000080000500004000011000020000固定資產(chǎn)40000050000900008000049000080000應(yīng)付賬款3000010000060000110000應(yīng)付股利3000002000017000010000短期借款200000100000390000應(yīng)付債收資本盈余公積合計660000660000580000580000660000660000在編制試算平衡表時，應(yīng)注意以下幾點：(1) 必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。 如有遺漏的話，就可能會造成期初或 期末借方余額合計與

19、貸方余額合計不相等的情況發(fā)生。(2) 如果試算平衡表借貸不相等，就說明賬戶記錄肯定有錯誤。(3) 如果試算平衡表經(jīng)過試算都是平衡的， 也不能說明賬戶記錄就絕對正確，因為有些錯 誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。例如： 漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額同時減少，借貸仍然平衡； 重記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額同時增加，借貸仍然平衡； 某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錯有關(guān)賬戶，借貸仍然平衡； 某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡；等等。 注：試算平衡表只能檢杳部分數(shù)字性的錯誤，文字性的錯誤檢杳不出來。因此，在編制試算平衡表之前，一定要認真核對有關(guān)賬戶記錄，避免出現(xiàn)上述問題?！纠?/p>

20、7單選題】下列錯誤中能通過試算平衡查找的有（）。A. 某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)重復(fù)記賬B. 某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)未記賬C. 應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸方向顛倒D. 應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸金額不相等 答案 D第三節(jié) 會計分錄一、會計分錄的概念會計分錄是指對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。在 實務(wù)中，會計分錄是在記賬憑證上登記的。一筆會計分錄主要包括三個要素：會計科目、 記賬符號、金額（其中會計科目和記賬符號組成了方向） 。二、會計分錄的分類 按所涉及的賬戶的多少，可分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。（一）簡單會計分錄（一借一貸）簡單會計分錄，指涉及的賬戶數(shù)量只有兩個，也就是一個賬戶借方與另一個賬戶貸

21、方的會 計分錄，即一借一貸的會計分錄。簡單會計分錄下的會計科目間的對應(yīng)關(guān)系十分清晰，比 較容易理解和掌握。（二）復(fù)合會計分錄（非一借一貸）復(fù)合會計分錄，指由兩個以上（不含兩個）的對應(yīng)賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、 多借一貸和多借多貸的會計分錄。企業(yè)編制復(fù)合會計分錄，可以全面反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍 去脈，并簡化記賬手續(xù)，提高工作效率。三、會計分錄的編制步驟 編制會計分錄，應(yīng)按以下步驟進行：1. 確定所涉及到哪些賬戶，是增加還是減少。2. 分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項涉及的賬戶類型。一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，首先分析該經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及 的會計賬戶是資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶，還是收入類賬戶、成本費用 類

22、賬戶等。3. 確定應(yīng)記入哪個（或哪些）賬戶的借方，哪個（或哪些）賬戶的貸方，即借貸方。4. 確定借貸方賬戶的金額。5. 編制會計分錄并檢查是否符合記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”。【例 8】仍以前面【例 3】大華公司 2007年 5月的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為例，編制會計分錄如下：（1）增資借：銀行存款100000貸：實收資本1000002）購料未付款，材料驗收入庫借：原材料50000貸：應(yīng)付賬款500003）歸還所欠貨款借：應(yīng)付賬款50000貸：銀行存款500004）減資借：實收資本100000貸：銀行存款1000006）以貸款還所欠貨款借：應(yīng)付賬款60000貸：短期借款600007）以盈余公積分配利

23、潤，盈余公積用途之一借：盈余公積80000貸：應(yīng)付股利800008）應(yīng)付債券轉(zhuǎn)為股份（債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)）借：應(yīng)付債券20000貸：實收資本20000（9）以盈余公積轉(zhuǎn)增資本，盈余公積用途之一借：盈余公積70000貸：實收資本70000（5）購入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款9000090000上述會計分錄都是一借一貸的會計分錄，是簡單會計分錄?！纠?9】以前面【例 4】大華公司 2007年 5 月的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為例，編制會計分錄如下：借：原材料50000貸：銀行存款30000應(yīng)付賬款20000插入【例 10】分錄為：財務(wù)費用300貸：銀行存款8300復(fù)合會計分錄，可以分解為幾筆簡單會計分錄，其結(jié)果相同

24、。上述兩項復(fù)合會計分錄可以分解為：【例 9】分錄分解為：借：原材料30000貸：銀行存款30000借：原材料20000貸：應(yīng)付賬款20000例 10】分錄分解為：借：短期借款8000貸：銀行存款8000借：財務(wù)費用300貸：銀行存款300一般情況下不編制多借多貸的會計分錄。第四節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記目前總分類賬戶一般根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置。明細分類賬戶，有的是指 根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置，有的是企業(yè)自行設(shè)置。一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系（一）總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用（二）明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用（三）總分類賬戶與其

25、所屬明細分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記 所謂平行登記，是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以會計憑證為依據(jù)，一方面要記入有關(guān) 總分類賬戶，另一方面也要記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。 注：會計憑證指原始憑證及記賬憑證。（一）平行登記的要點如下：1. 所依據(jù)會計憑證相同。2. 借貸方向相同。3. 所屬會計期間相同 （非時間）。即一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后， 必須在記入總分類賬戶進行總括 登記的同一會計期間，在其所屬明細分類賬戶進行明細分類登記。4. 記入總分類賬戶的金額與記入明細分類賬戶的合計金額相等。（1）總分類賬戶本期發(fā)生額 =其所屬明細分類賬戶本期發(fā)生額合計 注

26、：本期發(fā)生額公式可拆成兩個公式：總分類賬戶本期借方發(fā)生額 =其所屬明細分類賬戶本期借方發(fā)生額合計 總分類賬戶本期貸方發(fā)生額 =其所屬明細分類賬戶本期貸方發(fā)生額合計（2）總分類賬戶期初余額 =其所屬明細分類賬戶期初余額合計（ 3）總分類賬戶期末余額 =其所屬明細分類賬戶期末余額合計【例7 多選題】平行登記的記賬原則可以概括為（）。A. 方向相同B. 期間一致C. 繁簡一樣D. 金額相等 答案 ABD(二)下面以“原材料”賬戶和“應(yīng)付賬款”賬戶為例，說明總分類賬戶與明細分類賬戶 的平行登記?！纠?11】飛達公司 2005年 7月 1 日“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個總分類賬戶及其所屬 明細分類賬戶的有關(guān)資料如下：“原材料”總分類賬戶有借方資金 40000 元，其所屬明細分類賬戶余額如下：名稱重量單價金額甲材料400公斤60 元24000元乙材料200公斤80 元16000元合計40000 元“應(yīng)付賬款”總分類賬戶有貸方余額 32000 元，其所屬明細分類賬戶余額如下：名稱金額A公司20000元B公司12000元合計32000 元該公司 7 月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1) 7月2日，向A公司購入甲材料400公斤，單價60元，價款24000元；乙材料400公斤，單價 80元，價