稅務管理制度

1、制度名稱1考勤、休假和勞動紀律管理制度制度文件編號本制度共11頁編寫部門：制度審核人：1簽署：生效日期：發(fā)放部門：南昌硬質合金有限責任公司稅務管理制度為加強公司稅收管理工作，確保公司合法運營、誠信納稅，根據稅收征收管理法及稅收征收管理法實施細則的規(guī)定 ，制定本公司稅務管理制度。稅證管理1、稅務證書的驗證和換證手續(xù)(1) 增值稅一般納稅人資格證書的審驗并提供資料。a. 增值稅一般納稅人資格年審表b. 營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證復印件c. 上年度財務報表復印件d. 增值稅一般納稅人資格證書(2) 稅務登記證的年審資料。a. 稅務登記證年審表b. 營業(yè)執(zhí)照副本復印件c. 稅務登記證正、副本(3) 出口供貨

2、企業(yè)資格證書審驗及換證。a. 出口供貨企業(yè)登記表b. 出口供貨企業(yè)年檢、變更登記表c. 出口供貨企業(yè)資格證書d. 出口供貨企業(yè)辦稅證(4) 出口企業(yè)退稅登記證年審及提供資料。a. 出口企業(yè)退稅登記表b. 出口供貨企業(yè)退稅登記證c. 出口供貨企業(yè)辦稅員證d. 其他相關資料2、稅務登記證件的管理公司指定專人保管稅務登記證件 , 不得出租、出借、損毀、遺失。(1) 稅務登記證原件：存放公司總經理辦公室。(2) 稅務登記證副本、增值稅一般納稅人資格證書、出口貨企業(yè)資格證書、出口企業(yè)退稅登記證：財務部出納簽收并存保險柜。3) 有關部門在辦理公司有關事項中，需要財務部提供稅務登記證書等復印件時 ,需填寫申

3、請 ,并經財務部經理簽字后，方 可取得復印件。二、防偽稅控系統(tǒng)的管理1、由財務部指定銷售崗位操作員方可進入防偽稅控系統(tǒng)。2、憑IC卡領購專用發(fā)票，并把發(fā)票通過IC卡讀入到防偽稅控系統(tǒng)。具。開具專用發(fā)票應嚴格按增值稅有關規(guī)定中開具時限的要求開 如果打印機或者開具的發(fā)票有誤，應在系統(tǒng)提供的功能“發(fā)票 管理/ 當前發(fā)票作廢”下，處理發(fā)票作廢，不得跨月作廢。需要特別 注意的是把作廢的發(fā)票蓋上“作廢”字樣的章子，并保存好備查。3、向購貨方開具的紅字發(fā)票，必須在符合增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定中有關銷售退回及索取折讓和證明等開具紅字發(fā)票規(guī)定的前提 下，開具負數(shù)發(fā)票。換票要取得了原已開具的增值稅專用發(fā)票及抵 扣聯(lián)

4、后，按同樣數(shù)量、同樣金額開具負數(shù)發(fā)票。4、每月 3 日，將申報期所屬月份取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)通過系 統(tǒng)提供“發(fā)票管理進項發(fā)票”功能逐筆錄入，并與應交增值稅進項稅額明細帳進行核對，打印進項稅額報表。5、每月 7 日抄稅，打印銷項稅額報表，備份數(shù)據，并將稅控IC 卡及增值稅發(fā)票領用存月報表，增值稅發(fā)票存根到稅務機關報稅并 驗證增值稅專用發(fā)票。6、嚴格按照稅控要求使用防偽稅控系統(tǒng)，不得損毀或擅自改動 稅控裝置。出現(xiàn)問題立即報告稅務機關，并填寫出現(xiàn)的問題、原 因，及時配合稅務機關、航天金穗公司處理，使稅控系統(tǒng)始終處在 完好狀態(tài)下。四、納稅申報1、增值稅采用網上申報，每月 10 日之前如實準確填寫下列表

5、 并登錄江西國稅網站報稅，定期將書面報告送主管稅務機關。(1) 增值稅納稅申報表(2) 增值稅納稅申報表附列資料(3) 生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表(4) 生產企業(yè)出口產品“免”、“抵”、“退”稅申報表(5) 發(fā)票領、用、存月報表(6) 財務報表2、土地稅、房產稅：每月 10日之前申報，并提供申報表及財 務報表。3、公司所得稅：每月預報并繳納稅金，按季提供財務報表，次 年清算并填企業(yè)所得稅清算表。4、其他稅種按稅務機關規(guī)定的期間申報納稅。五、出口供貨專用繳款書管理。出口供貨企業(yè)是指將貨物銷售給有進出口經營權的出口企業(yè)和 外貿企業(yè)用于出口的企業(yè)。1、確定購貨方是否具有進出口經營權。2、取得購貨

6、方的營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、出口企業(yè)退稅登記 證、出口企業(yè)資格證、企業(yè)海關代碼等復印件。3、每月 25 日開具專用繳款書并在規(guī)定期限辦理繳款手續(xù)。4、開具出口供貨專用繳款書應提供：(1) 自產貨物保證書(2) 購銷合同(3) 出口貨物專用繳款書填開申請表(一式三份)(4) 出口企業(yè)資格證書、營業(yè)執(zhí)照、海關代碼證復印件5、專用稅款的清算1) 在每季末十二日內向稅務機關辦理當季多繳稅款退稅申請及相關資料2) 當季供貨收入占整個收入 50以上，計算當季進項稅額、3) 出口貨物多繳增值稅退稅審批表(一式肆份)4) 專用繳款書復印件當期的納稅申報表復印件(6) 其他資料六、出口貨物“免、抵、退”的管理1、

7、免、抵、退”的概念。免”稅是對生產企業(yè)出口的自產貨物免征本企業(yè)銷售環(huán)節(jié)的增值稅，也就是出口銷售稅率為“零”稅率。抵”稅是對生產企業(yè)出口自產貨物所耗用的原材料、燃料等征的增值稅可以抵扣內銷的銷項稅額。退”稅是指生產企業(yè)出口的自產貨物在當月內應抵扣的進項稅額大于應納稅額，也就是應納增值稅出現(xiàn)負數(shù)，對未抵扣完的部 分給予退稅。2、正確計算出口貨物銷售額，免抵退貨物不予抵扣稅額。（1）出口貨物銷售額按離岸價（FOB價X美元匯率（2）按離岸價（FOB價X美元匯率X（征稅率退稅率）作為不予抵扣稅額。（3）如是到岸價（CIF）價成交，先將到岸價X美元匯率作為收入。按到岸價（CIF）價乂美元匯率X（征稅率一退

8、稅率）作為 不予抵扣稅額。待海運費、保險費等單證收齊后作調整為離岸價FOB)3、設置出口貨物銷售明細賬和出口貨物銷售情況登記表，及時 反映出口貨物單證情況、免抵稅額、退稅額。4、辦理“免、抵、退”稅流程。1）出口產品在當月財務上已做銷售。2）納稅申報的同時，必須報送生產企業(yè)出口貨物免稅明細申報表 （在退稅電子系統(tǒng)下， 按賬輸入當月的免、 抵、 退出口產品的發(fā)票號及金額， 退稅率等，系統(tǒng)自動生成該報表）， 經征稅機關同意，先行預免抵稅款，征稅機關備案，并在該報 表上簽字蓋章后退回企業(yè)一份。3）單證收到后（包括當月的單證及前 6 個月以內的單證） ，按出口產品發(fā)票號、海關單號、外匯核銷單號等輸入生

9、產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表，退稅系統(tǒng)自動生成生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總表，在次月的 10日以前報南昌市國稅局進 出口管理分局批準。(4) 在外貿公司代理出口方式下，要求銷售部門配合做好協(xié)調工作。出口產品出口后 5 個月內，應抓緊催收所有單證 (包括海關報關單、出口收匯核銷單、出口貨物代理證明、出口發(fā)票、 水單復印件，代墊海運費、代墊保險費發(fā)票等) 。外貿公司收到外匯 結算后，將貨款匯入公司時，銷售部門應叮囑外貿公司在電匯單上 注明出口貨物的發(fā)票號，并將貨款結算清單及扣除費用的原始單據 及時寄給公司，以便財務做好清算工作。七、稅款的計算1、當期應納增值稅=當期銷項稅額一當期進項稅額一

10、期初進項 稅額當期進項稅額轉出 ( 含不予免抵退數(shù)額 ) 當期免、抵、退貨 物已退稅額。2、應納城市維護建設稅=應納增值稅X 7 %3、應納教育費附加=應納增值稅X 3%4、年應納房產稅=房產原值X( 1 3O%)X%。5、年應納城鎮(zhèn)土地使用稅=計稅土地面積 (平方米)X元/ mo6、應納所得稅額=利潤總額+或()調整項目X 33%7、應納印花稅：(1)營業(yè)賬簿X 5元/本 購銷合同金額X%。(3) 借款合同金額X%o(4) 資金賬簿(實收資本+資本公積)x%o(5) 工程技術合同x%o（6）保險合同（保費）X 1%。八、稅務日常內部檢查： 稅務日常內部檢查由公司財務部負責審計的人員和受公司董

11、事會委托外聘的會計師事務所進行。1 、進項稅額檢查1 ）取得的專用發(fā)票的真?zhèn)?，內容是否真實、是否填寫齊全正確、稅務登記號是否準確。2）專用發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)記載的內容是否一致、有無只有抵扣聯(lián)而無發(fā)票聯(lián)。3）抵扣運費單據是否屬于規(guī)定的可抵扣的票據，項目是否符合要求、運費是否已付款。4）付款單位與發(fā)票單位是否一致。5）進口貨物是否按規(guī)定取得完稅憑證。6）購進的原材料等改變用途（將它用于在建工程、非增值稅應稅項目、集體福利項目、非正常損失的原村料、在產品、產成品等）是否將其負擔的進項稅額作進項轉出。7）對納入防偽稅控，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，屬于扣稅范圍的，是否于納稅申報前到稅務機關認證 （取得

12、稅務機關開具認證結果通知書和蓋“認證相符”戳記的專用發(fā)票抵扣聯(lián)后，才申報抵扣稅款）。8）是否將進項稅抵扣聯(lián)按月、分稅率裝訂成冊并妥善保管。2、銷項稅額檢查1 ）銷售額計算是否正確。2)采取折扣方式銷售貨物，是否在一張發(fā)票上分別注明銷售額和折扣額。3)不予免抵退稅額是否按規(guī)定退稅的稅率作進項轉出。3、所得稅檢查(1) 銷售收入的計算是否準確、完整；(2) 成本的計算方法是否前后一致；(3) 折舊的計算是否符合規(guī)定；(4) 工資及福利費、工會經費是否要納稅調整；(5) 是否有違反法律、行政法規(guī)規(guī)定的罰款、罰金、滯納金及 非法支出；(6) 是否有存貨跌價準備金、短期投資跌價準備金、長期投資跌價準備金；(7) 是否有資