專題講座資料（2021-2022年）公司法4252條法條講解

1、公司法42-52法條解讀授課時(shí)間：2017年12月1日授課地點(diǎn)：天外天律師事務(wù)所授課人：葛鵬第四十二條股東會(huì)會(huì)議由股東按照出資比例行使表決權(quán)；但是，公司章程另有規(guī)定的除外?！窘忉尅勘緱l是關(guān)于股東在股東會(huì)中如何行使表決權(quán)的規(guī)定。本條共有四個(gè)方面的含義：一是股東作為股東會(huì)的成員，有權(quán)出席股東會(huì)會(huì)議。股東會(huì)會(huì)議是股東表達(dá)自己意志的場(chǎng)所。股東會(huì)決定有關(guān)事項(xiàng)，由股東提出自己的意見(jiàn)，表達(dá)自己的意志。二是股東在股東會(huì)上有表決權(quán)。股東的表決權(quán)是指股東基于投資人地位對(duì)公司的有關(guān)事項(xiàng)表示自己同意、不同意或放棄發(fā)表意見(jiàn)的權(quán)利。三是表決權(quán)的行使原則上依本條的規(guī)定，按照各出資人的投資比例確定。也就是說(shuō)，股東表決權(quán)的行使

2、不是沒(méi)有限制的，股東只能根據(jù)自己所持公司資本的比例的多少來(lái)表達(dá)自己的意志。出資多的表決權(quán)就多，反之就少。通常有一個(gè)計(jì)算方法：一個(gè)出資的整數(shù)計(jì)算單位規(guī)定一個(gè)表決權(quán)。如果規(guī)定10元出資有一個(gè)表決權(quán)，張三這個(gè)股東出資1000元，就有100個(gè)表決權(quán)。李四這個(gè)股東出資100元，就只有10個(gè)表決權(quán)。四是為體現(xiàn)公司自治的原則，股東會(huì)會(huì)議由股東按照出資比例行使表決權(quán)也可以例外處理，公司章程如果規(guī)定另外的行使表決權(quán)的方式，也是合法的。這樣規(guī)定體現(xiàn)了公司法的靈活性，給予公司章程以更大的自治權(quán)。第四十三條股東會(huì)的議事方式和表決程序，除本法有規(guī)定的外，由公司章程規(guī)定。股東會(huì)會(huì)議作出修改公司章程、增加或者減少注冊(cè)資本的

3、決議，以及公司合并、分立、解散或者變更公司形式的決議，必須經(jīng)代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過(guò)?！窘忉尅勘緱l是關(guān)于股東會(huì)議事方式和表決程序的規(guī)定。股東會(huì)的議事方式和表決程序是股東會(huì)行使權(quán)力的具體途徑。由于有限責(zé)任公司的人合性質(zhì)，各個(gè)不同的公司在這方面往往有不同的做法，法律為保障各方面的合法權(quán)益，也有一定的法定要求。議事方式是指公司以什么方式就公司的重大問(wèn)題進(jìn)行討論并做出決議。表決程序是指公司的股東會(huì)如何表決和表決時(shí)需要多少股東贊成，才能通過(guò)某一特定的決議。本法在一些條文中對(duì)股東會(huì)的議事方式和表決程序有規(guī)定，如股東會(huì)應(yīng)依出資比例行使表決權(quán)或依公司章程規(guī)定按照其他標(biāo)準(zhǔn)行使表決權(quán)等。本條規(guī)定，各個(gè)公司

4、對(duì)具體問(wèn)題的規(guī)定，除本法有規(guī)定的以外，可以由公司股東協(xié)商并在公司章程中訂明。本條第二款對(duì)下列決議規(guī)定了法定的表決通過(guò)方式：公司修改公司章程、增加或者減少注冊(cè)資本、公司合并、分立、解散或者變更公司形式，股東會(huì)應(yīng)通過(guò)表決做出決議，并必須有代表23以上表決權(quán)的股東通過(guò)?？紤]到以上事項(xiàng)對(duì)公司及股東的意義重大，本法規(guī)定以股東會(huì)特別決議的形式做出決定。這樣規(guī)定能夠較好地保護(hù)多數(shù)股東的利益，避免控制股東利用簡(jiǎn)單多數(shù)的辦法決定公司的重大問(wèn)題。這一規(guī)定是強(qiáng)制性規(guī)定，不能通過(guò)公司章程或其他方式予以改變。（修章程，增減資，合分散，變形式）修改章程的程序一、提議修改公司章程，一般由董事會(huì)提出修改建議。董事會(huì)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)

5、情況以及章程的執(zhí)行和變化情況較為了解，但是修改公司章程事關(guān)公司發(fā)展的大局，不得在會(huì)間的臨時(shí)提出。二、將修改公司章程的提議通知股東，公司章程修改屬于股東(大)會(huì)會(huì)議審議事項(xiàng)。有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)于會(huì)議召開(kāi)十五日前通知全體股東;股份有限公司應(yīng)于會(huì)議召開(kāi)二十日前通知各股東，臨時(shí)會(huì)應(yīng)當(dāng)于會(huì)議召開(kāi)十五日前通知各股東，發(fā)行無(wú)記名股票的，應(yīng)當(dāng)于會(huì)議召開(kāi)三十日前公告。三、股東(大)會(huì)決議，一般情況下修改公司章程需要股東(大)會(huì)決議。有限責(zé)任公司章程修改需經(jīng)代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過(guò)，股份有限公司章程修改需經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的三分之二以上通過(guò)。四、種類股股東的同意，當(dāng)公司章程的修改涉及到種類股股東的利

6、益時(shí)，我國(guó)公司法沒(méi)有規(guī)定章程修改需要經(jīng)過(guò)種類股股東同意這一程序。五、特定章程變更事項(xiàng)應(yīng)經(jīng)主管機(jī)關(guān)審批，股東大會(huì)決議通過(guò)的章程變更事項(xiàng)應(yīng)經(jīng)主管機(jī)關(guān)審批的，需報(bào)主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。六、特定章程變更事項(xiàng)的公告，章程變更事項(xiàng)屬于法律、法規(guī)要求披露的信息，按規(guī)定予以公告。比如經(jīng)營(yíng)范圍是章程必須記載事項(xiàng)，經(jīng)營(yíng)范圍的重大變化，應(yīng)當(dāng)予以公告。七、公司章程變更登記，公司章程變更后，公司董事會(huì)應(yīng)向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更登記。公司章程修改未涉及登記事項(xiàng)的，公司應(yīng)當(dāng)將修改的公司章程或者公司章程修正案送公司登記機(jī)關(guān)備案。附：股份有限公司增資及減資程序方案一、 企業(yè)增資所需準(zhǔn)備資料：1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本2、稅務(wù)登記證正本3、織機(jī)

7、構(gòu)代碼證正本4、開(kāi)戶許可證原件5、銀行抬頭章6、公司章一套 （公章、財(cái)務(wù)章、法人章）7、投資人身份證原件8、公司驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件9、公司章程修正案復(fù)印件10、公司股東會(huì)決議書復(fù)印件11、其它所需材料二、 企業(yè)增資總流程：1.首先確定增資金額，是否全體股東同比例增資，2.確定增資方案，做好增資股東會(huì)決議及增資章程。3.投入增資資金4.銀行開(kāi)設(shè)驗(yàn)資帳戶，入資進(jìn)帳，憑進(jìn)帳單等由會(huì)計(jì)事務(wù)所出驗(yàn)資報(bào)告（一般收費(fèi)為0.2%）5.拿增資后的驗(yàn)資報(bào)告去工商局申請(qǐng)?jiān)鲑Y后新?tīng)I(yíng)業(yè)執(zhí)照。6.資金過(guò)轉(zhuǎn)到公司基本戶，注銷驗(yàn)資戶（增資時(shí)開(kāi)設(shè)的臨時(shí)帳戶）7.增資全過(guò)程完成后，財(cái)務(wù)調(diào)整增資后的帳務(wù)及調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表。8. 辦理工商、

8、稅務(wù)（一個(gè)月內(nèi)）等系列變更登記、如發(fā)生住所等四大項(xiàng)變更需再變更組織機(jī)構(gòu)代碼證三、 企業(yè)增資細(xì)分流程：（約25個(gè)工作日左右）工商變更相關(guān)材料：（1）公司變更登記申請(qǐng)書；（2）董事會(huì)及股東大會(huì)決議； 建議由律師出具（3）公司章程修正案，需與原公司章程核對(duì)； 1、 至銀行及會(huì)計(jì)師事務(wù)所辦理資金及驗(yàn)資2、 至銀行開(kāi)立驗(yàn)資賬戶需攜帶下列材料：（1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件及復(fù)印件；（2）組織機(jī)構(gòu)代碼證原件及復(fù)印件；（3）稅務(wù)登記證原件及復(fù)印件；（4）基本戶開(kāi)戶許可證原件及復(fù)印件；（5）法人身份證原件及復(fù)印件；（6）法人委托書；（7）經(jīng)辦人身份證原件及復(fù)印件；3、 將要增加的資本以投資款形式從股東的個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)入公司臨

9、時(shí)驗(yàn)資賬戶；4、 驗(yàn)資銀行出具“銀行詢證函” 交由指定會(huì)計(jì)師事務(wù)所；5、 銀行在收到存款及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的“銀行詢證函”后的第2個(gè)工作日出具報(bào)告寄到會(huì)計(jì)師事務(wù)所；6、 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在收到報(bào)告后第2個(gè)工作日出具驗(yàn)資報(bào)告；7.至工商所辦理增資事項(xiàng)攜帶下列填寫、簽字、蓋章完畢的材料：（1）公司變更登記申請(qǐng)書；（2）股東大會(huì)決議；（3）公司章程修正案；攜帶下列材料：（1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照正副本；（2）驗(yàn)資報(bào)告；（3）代理人身份證；（4）其它所需材料8、 收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：以增資部分的金額為基數(shù)，按0.8收取加上工本費(fèi)10元；（例如公司增資50萬(wàn)元，則收取410元）9、 時(shí)間：工商所在收到材料的當(dāng)天審核，通過(guò)后會(huì)出具企業(yè)

10、登記申請(qǐng)收件憑據(jù)，在5個(gè)工作日內(nèi)完成即可領(lǐng)取新的營(yíng)業(yè)執(zhí)照； 10、 還好變更過(guò)的工商執(zhí)照原件至銀行撤銷驗(yàn)資賬戶，將資金轉(zhuǎn)入基本賬戶稅務(wù)變更流程：新執(zhí)照拿到后，去稅務(wù)局辦理稅務(wù)變更：1、帶上舊、新驗(yàn)資報(bào)告2、股東會(huì)決議及新股東身份證件復(fù)印件3、原稅務(wù)登記證正副本4、公章、法人章、發(fā)票購(gòu)買本第一頁(yè)復(fù)印件5、組織機(jī)構(gòu)代碼證、法人、股東、身份證復(fù)印件6、其它所需文件7、領(lǐng)取稅務(wù)變更登記表，按項(xiàng)目填寫。8、經(jīng)主管稅局初審?fù)夂?，再到稅?wù)大廳去打新證四、 企業(yè)減資所需材料：1、投資者申請(qǐng)書；（原件） 2、企業(yè)董事會(huì)決議；（需由董事會(huì)一致通過(guò)）（原件） 3、股東各方關(guān)于減資的協(xié)議（獨(dú)資企業(yè)為減資決定）；（原

11、件） 建議完成后即發(fā)布公告4、股東各方法定代表人簽署的合同、章程修改協(xié)議（非獨(dú)資企業(yè)）或章程修改決定（獨(dú)資企業(yè)）；（原件） 5、經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證的審計(jì)報(bào)告（內(nèi)有資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)產(chǎn)清單、債權(quán)人名單）；（原件） 6、國(guó)稅、地稅部門出據(jù)的正常納稅情況證明；（原件） 7、債務(wù)清償或債務(wù)擔(dān)保情況的說(shuō)明；（需由董事長(zhǎng)簽字，并蓋章）（原件） 8、在省級(jí)及以上報(bào)紙減資公告；（原件） 9、通知債權(quán)人回執(zhí)；（原件） 10、驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件； 11、上年度經(jīng)審計(jì)的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表； 12、營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、批準(zhǔn)證書原件； 13、原企業(yè)合同章程及批復(fù)； 14、企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照正副本和IC卡及審批機(jī)關(guān)需要的其他材料并將以上材

12、料編制目錄15、公司減資登報(bào)公告需要的材料（營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件一份、公司減資股東會(huì)決議）16、公司減資登報(bào)公告的基本格式××公司減資公告經(jīng)本公司股東會(huì)（出資人）決定：本公司注冊(cè)資本從 萬(wàn)元減至 萬(wàn)元。請(qǐng)債權(quán)人自接到本公司書面通知書之日起三十日內(nèi)，未接到通知書的自本公告之日起四十五日內(nèi)，有權(quán)要求本公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，逾期不提出的視其為沒(méi)有提出要求。 五、 企業(yè)減資總流程：1、公司召開(kāi)董事會(huì)、股東會(huì)決定減資；2、編制資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單；3、自股東會(huì)決定減資之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并于三十日內(nèi)在報(bào)紙上公告；（建議同步）4、債權(quán)人自接到通知書之日起三十日內(nèi)，未接到通知

13、書的自公告之日起四十五日內(nèi)，可以要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保；5、對(duì)公司減資后的注冊(cè)資本出具驗(yàn)資報(bào)告；6、收集公司在報(bào)紙上登載公司減少注冊(cè)資本公告的有關(guān)證明，起草公司債務(wù)清償或者債務(wù)擔(dān)保情況的說(shuō)明。7、根據(jù)其它相關(guān)規(guī)定，減少注冊(cè)資本涉及公司章程的修改，應(yīng)當(dāng)修改公司章程；8、自公告之日起45日后申請(qǐng)變更登記。9、公司申請(qǐng)減少注冊(cè)資本，應(yīng)當(dāng)同時(shí)辦理減少實(shí)收資本變更登記。六、 企業(yè)減資細(xì)分流程：（約60個(gè)工作日左右）1、公司內(nèi)部決策首先，由董事會(huì)或者執(zhí)行董事制定減資方案。然后，由股東會(huì)來(lái)行使決定權(quán)。根據(jù)公司法第37條第1款第（七）項(xiàng)及第43條的規(guī)定，有限責(zé)任公司與股份有限公司中注冊(cè)資本減少的決

14、定權(quán)在股東會(huì)或股東大會(huì)，并且均為特別決議即股東會(huì)或股東大會(huì)作出減少注冊(cè)資本的決議必須經(jīng)代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過(guò)。這里特別需要注意的是：減資實(shí)行的是資本多數(shù)表決，而不是股東人數(shù)的多數(shù)。另外，根據(jù)公司法第25條，注冊(cè)資本、股東的姓名或名稱以及股東的出資方式、出資額和出資時(shí)間等屬于公司章程應(yīng)當(dāng)載明的事項(xiàng)，所以在減資的時(shí)候要相應(yīng)修改公司的章程。修改章程也須股東會(huì)代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過(guò)，一般來(lái)說(shuō)，這一問(wèn)題在討論減資時(shí)會(huì)被一并討論和決議，因?yàn)檫@是兩個(gè)相依相連的問(wèn)題。2、編制資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單3、通知并公告?zhèn)鶛?quán)人（書面通知+報(bào)紙上刊登減資公告）注冊(cè)資本的減少在一定程度上會(huì)動(dòng)搖公司的資本信

15、用基礎(chǔ)，進(jìn)而影響公司債權(quán)人的權(quán)利。因此，在減資時(shí)需要切實(shí)保護(hù)債權(quán)人的利益。對(duì)此，公司法第177條規(guī)定：公司應(yīng)當(dāng)自作出減少注冊(cè)資本決議之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并于三十日內(nèi)在報(bào)紙上公告。此處的“通知”針對(duì)的是已知其確切聯(lián)絡(luò)方式的特定債權(quán)人；“公告”主要針對(duì)無(wú)法聯(lián)絡(luò)上的特定債權(quán)人和不特定的潛在債權(quán)人（社會(huì)公眾）。通知與公告是公司減資是必須履行的法定義務(wù)，違反該義務(wù)就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。公司法第204條規(guī)定，公司在減少注冊(cè)資本時(shí)，不依照公司法規(guī)定通知或者公告?zhèn)鶛?quán)人的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對(duì)公司處以一萬(wàn)元以上十萬(wàn)元以下的罰款。4、債權(quán)人保護(hù)程序債權(quán)人自接到通知書之日起三十日內(nèi)，未接到通知書的自公告

16、之日起四十五日內(nèi)，有權(quán)要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。債權(quán)人的債權(quán)已經(jīng)到期的，當(dāng)然有權(quán)自由選擇要求公司清償債務(wù)或提供相應(yīng)擔(dān)保；若尚未到期，債權(quán)人只能要求公司提供相應(yīng)擔(dān)保。若公司拒絕或怠于提供相應(yīng)擔(dān)保，則債權(quán)人有權(quán)要求公司立即清償債務(wù)。5、法定減資額度（會(huì)計(jì)師驗(yàn)資后出具驗(yàn)資報(bào)告）雖然注冊(cè)資本的增減屬于企業(yè)自治的范疇，公司可以根據(jù)需要自由的依照法定的程序決定資本的增減以及增減的幅度。但是，基于對(duì)公司債權(quán)人的保護(hù)以及公司開(kāi)展業(yè)務(wù)的需要，我國(guó)公司法規(guī)定：公司減資后的注冊(cè)資本不得低于法定的最低限額。根據(jù)公司注冊(cè)資本登記管理?xiàng)l例第15條：減少后的注冊(cè)資本及實(shí)收資本數(shù)額應(yīng)當(dāng)達(dá)到法律、行政法規(guī)規(guī)定的公司注

17、冊(cè)資本的最低限額并經(jīng)驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資。公司全體股東或者發(fā)起人足額繳納出資后，公司申請(qǐng)減少注冊(cè)資本，應(yīng)當(dāng)同時(shí)辦理減少實(shí)收資本變更登記。  6、變更登記（換取營(yíng)業(yè)執(zhí)照）    公司法第180條第2款規(guī)定，減少注冊(cè)資本，應(yīng)當(dāng)依法向公司登記機(jī)關(guān)辦理變更登記。公司減少注冊(cè)資本的，應(yīng)當(dāng)自公告之日起45日后申請(qǐng)變更登記，并應(yīng)當(dāng)提交公司在報(bào)紙上登載公司減少注冊(cè)資本公告的有關(guān)證明和公司債務(wù)清償或者債務(wù)擔(dān)保情況的說(shuō)明。七、 企業(yè)增資需要注意點(diǎn)：1、開(kāi)立銀行臨時(shí)帳戶投入資本金時(shí)須在銀行單據(jù)“用途/款項(xiàng)來(lái)源/摘要/備注”一欄中注明“投資款”2、各股東按各自認(rèn)繳的出資比例分

18、別投入資金,分別提供銀行出具的進(jìn)帳單原件3、出資人必須為章程中所規(guī)定的投資人4、投資人若為法人,其對(duì)外投資總額不得超過(guò)凈資產(chǎn)的50%。驗(yàn)資時(shí)候，法人股東投入的資本不能超過(guò)該法人企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益金額的50%5、公司增資事宜需先與產(chǎn)權(quán)交易中心中的公司對(duì)接專管員對(duì)接溝通，詢問(wèn)詳細(xì)步驟。6、公司召開(kāi)董事會(huì)后15天，建議立即召開(kāi)股東會(huì)7、無(wú)形資產(chǎn)建議用現(xiàn)金替換，如無(wú)形資產(chǎn)集中在公司法人及第一大股東手中，建議增資過(guò)程中考慮股權(quán)結(jié)構(gòu)問(wèn)題，同時(shí)如有外部投資者進(jìn)入，更需協(xié)商好股權(quán)結(jié)構(gòu)，為未來(lái)消除無(wú)形資產(chǎn)做好準(zhǔn)備。八、 企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)減資需要注意點(diǎn)：1、 減資時(shí)建議無(wú)形資產(chǎn)所有人與公司簽訂無(wú)形資產(chǎn)無(wú)償轉(zhuǎn)讓

19、使用合同，并在合同注明不可撤銷，無(wú)使用期限。2、 公司減資事宜需先與產(chǎn)權(quán)交易中心中的公司對(duì)接專管員及稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)接溝通，詢問(wèn)詳細(xì)步驟。3、 企業(yè)如享受稅收優(yōu)惠的，建議與稅務(wù)協(xié)商減資方案4、 減資后，無(wú)形資產(chǎn)已攤銷部分需要回充，按年份增補(bǔ)利潤(rùn)九、 企業(yè)增資稅務(wù)注意點(diǎn)：1、直接增資股東以貨幣、實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)直接增資的，不涉及稅收問(wèn)題。 2、資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本以資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本的，需要注意并不是所有的資本公積都可以轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本。資本公積作為一項(xiàng)會(huì)計(jì)科目，子科目主要有資本溢價(jià)或股本溢價(jià)、其他資本公積。一般而言，資本溢價(jià)或股本溢價(jià)可

20、以轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本，其他資本公積中部分內(nèi)容是不能轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本的：比如可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額、自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等。（一）企業(yè)所得稅  股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本不征收企業(yè)所得稅，現(xiàn)行有關(guān)的稅收依據(jù)為國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知（國(guó)稅函201079號(hào)），該文明確規(guī)定：被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。  需要注意的是，不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)

21、，說(shuō)明該部分股權(quán)在以后轉(zhuǎn)讓或處置時(shí)，繳納企業(yè)所得稅也不得扣除本次轉(zhuǎn)增增加的部分。  股權(quán)（票）溢價(jià)之外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本需征收企業(yè)所得稅。（二）個(gè)人所得稅十、 企業(yè)減資稅務(wù)注意點(diǎn)：公司法第一百七十七條規(guī)定，公司需要減少注冊(cè)資本時(shí)，必須編制資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單。公司應(yīng)當(dāng)自作出減少注冊(cè)資本決議之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并于三十日內(nèi)在報(bào)紙上公告。債權(quán)人自接到通知書之日起三十日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起四十五日內(nèi)，有權(quán)要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。公司減資后的注冊(cè)資本不得低于法定的最低限額。對(duì)于實(shí)質(zhì)性減資，股東實(shí)際上收回了投資，要按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)

22、題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局2011年第34號(hào)公告）的規(guī)定處理：“投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?！睖p資主要會(huì)涉及到企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅兩個(gè)稅種。企業(yè)所得稅的計(jì)算：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局2011年第34號(hào)公告）規(guī)定：“投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確

23、認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失?！蓖顿Y企業(yè)由于撤資或者減資等原因從被投資企業(yè)分回的資產(chǎn)，稅務(wù)處理的原則和企業(yè)清算所得稅的處理原則基本一致，即分回的資產(chǎn)扣除初始投資成本后，屬于應(yīng)歸屬的留存收益的部分確認(rèn)為股息所得，剩余部分確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。之所以采用這種原則，主要原因是撤資或者減資屬于全部或部分投資關(guān)系終止，該部分投資權(quán)益已經(jīng)終結(jié)，即權(quán)益的連續(xù)性不再存在。此外，如果投資企業(yè)從被投資企業(yè)分回的包括實(shí)物資產(chǎn)，應(yīng)該按照實(shí)物資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)收入或者所得。個(gè)人所得稅的計(jì)算：國(guó)家

24、稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第41號(hào)）規(guī)定：“個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下： 應(yīng)納稅所得額個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額（投入額）及相關(guān)稅費(fèi)”。個(gè)人由于撤資、減資等原因從被投資企業(yè)分回的資產(chǎn)，超過(guò)投資成本的部分應(yīng)該全部確

25、認(rèn)為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，具體的計(jì)算在此不贅述。簡(jiǎn)述：減資的條件和程序根據(jù)公司法第37條、第43條、第46條、第66條、第99條、第103條、第108條、第142條、第177條、第179條、第204條等規(guī)定，公司減資的條件和程序如下：(1)作出減資決議公司減資應(yīng)由董事會(huì)(或有限責(zé)任公司的執(zhí)行董事)擬定減資方案，并由股東會(huì)作出特別決議。有限責(zé)任公司減資決議必須經(jīng)代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過(guò)，股份有限公司減資決議必須經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的三分之二以上通過(guò);國(guó)有獨(dú)資公司須由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)決定。(2)編制資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單公司必須編制資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單，以備查閱查驗(yàn)。(3)通知債權(quán)人并對(duì)外

26、公告公司應(yīng)自作出減資決議之日起10日內(nèi)，通知債權(quán)人，并于30日內(nèi)在報(bào)紙上公告。(4)債務(wù)清償或擔(dān)保債權(quán)人自接到通知之日起30日內(nèi)，未接到通知的自公告之日起45日內(nèi)，有權(quán)要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。(5)辦理減資登記手續(xù)減少資本將引起公司主要登記注冊(cè)事項(xiàng)的變更，因此須辦理減資登記手續(xù)，并自登記之日起，減資生效。第四十四條有限責(zé)任公司設(shè)董事會(huì)，其成員為三人至十三人；但是，本法第五十條另有規(guī)定的除外。兩個(gè)以上的國(guó)有企業(yè)或者兩個(gè)以上的其他國(guó)有投資主體投資設(shè)立的有限責(zé)任公司，其董事會(huì)成員中應(yīng)當(dāng)有公司職工代表；其他有限責(zé)任公司董事會(huì)成員中可以有公司職工代表。董事會(huì)中的職工代表由公司職工通過(guò)職工代表

27、大會(huì)、職工大會(huì)或者其他形式民主選舉產(chǎn)生。董事會(huì)設(shè)董事長(zhǎng)一人，可以設(shè)副董事長(zhǎng)。董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)的產(chǎn)生辦法由公司章程規(guī)定?！窘忉尅勘緱l是對(duì)有限責(zé)任公司董事會(huì)的設(shè)立、組成的規(guī)定。董事會(huì)的設(shè)置和人數(shù)。公司通常實(shí)行所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離原則，由股東選任董事組成董事會(huì)作為公司的決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)公司經(jīng)營(yíng)管理。公司有大有小，各公司可根據(jù)本條規(guī)定和實(shí)際需要確定董事會(huì)的組成人員人數(shù)，少則可以3人，最多可以13人。董事會(huì)成員人數(shù)通常應(yīng)為單數(shù)，以防止董事會(huì)在做出決定時(shí)出現(xiàn)贊成、反對(duì)各半的僵局出現(xiàn)。職工董事。依照本條規(guī)定，兩個(gè)以上的國(guó)有企業(yè)或者其兩個(gè)以上的國(guó)有投資主體設(shè)立的有限責(zé)任公司的董事會(huì)中必須有職工董事，其他有限責(zé)任

28、公司的董事會(huì)中也可以有職工董事，以有利于職工參與公司的民主管理。為了保證職工董事真正從公司職工中產(chǎn)生，代表職工利益，職工董事應(yīng)由公司職工通過(guò)職工代表大會(huì)、職工大會(huì)或者其他形式民主選舉產(chǎn)生，不能由股東大會(huì)選舉產(chǎn)生。董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)的設(shè)置和產(chǎn)生。董事會(huì)作為有限責(zé)任公司法定、必備且常設(shè)的集體行使公司經(jīng)營(yíng)決策權(quán)的機(jī)構(gòu)，采取會(huì)議體制，有必要設(shè)置董事長(zhǎng)，在董事會(huì)內(nèi)部負(fù)責(zé)董事會(huì)會(huì)議的召集、主持等程序事務(wù)，協(xié)調(diào)董事會(huì)成員之間的關(guān)系，檢查董事會(huì)決議的執(zhí)行情況。公司還可以根據(jù)實(shí)際需要設(shè)副董事長(zhǎng)，協(xié)助董事長(zhǎng)工作。董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)的產(chǎn)生辦法，法律中未作規(guī)定，應(yīng)由公司章程規(guī)定。公司章程可以規(guī)定由股東會(huì)直接選舉董事長(zhǎng)和副

29、董事長(zhǎng)；也可以規(guī)定由股東會(huì)選舉董事會(huì)后，由董事會(huì)成員選舉產(chǎn)生董事長(zhǎng)和副董事長(zhǎng)；還可以規(guī)定按照股東的出資比例大小決定由誰(shuí)擔(dān)任董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)等。有限公司的董事會(huì)組成（1）非由職工代表?yè)?dān)任的董事，由股東會(huì)選舉和更換；報(bào)酬由股東會(huì)決定（2）兩個(gè)以上的國(guó)有企業(yè)或者其他兩個(gè)以上的國(guó)有投資主體投資設(shè)立的有限責(zé)任公司，其中董事會(huì)中應(yīng)當(dāng)有公司職工代表（3）董事會(huì)設(shè)董事長(zhǎng)一人，可以設(shè)副董事長(zhǎng)。董事長(zhǎng)，副董事長(zhǎng)的產(chǎn)生辦法由公司章程規(guī)定。例外股東人數(shù)較少或者規(guī)模較小的有限責(zé)任公司，可以設(shè)一名執(zhí)行董事，不設(shè)立董事會(huì)。執(zhí)行董事可以兼任公司經(jīng)理。任期每屆任期不長(zhǎng)于三年。每屆任期屆滿，連選可以連任。董事會(huì)任期屆滿未即使改選

30、，或者董事在任期內(nèi)辭職導(dǎo)師董事會(huì)成員低于法定人數(shù)的，在改選出的董事就任前，原董事仍應(yīng)當(dāng)履行董事職務(wù)。人數(shù)3-13人職權(quán)第46條董事會(huì)對(duì)股東會(huì)負(fù)責(zé)，行使下列職權(quán)：（一）召集股東會(huì)會(huì)議，并向股東會(huì)報(bào)告工作；（二）執(zhí)行股東會(huì)的決議；（三）決定公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案；（四）制訂公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；（五）制訂公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；（六）制訂公司增加或者減少注冊(cè)資本以及發(fā)行公司債券的方案；（七）制訂公司合并、分立、解散或者變更公司形式的方案；（八）決定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置；（九）決定聘任或者解聘公司經(jīng)理及其報(bào)酬事項(xiàng)，并根據(jù)經(jīng)理的提名決定聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及其報(bào)

31、酬事項(xiàng)；（十）制定公司的基本管理制度；（十一）公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理職權(quán)對(duì)比股東會(huì)（股東大會(huì)）董事會(huì)經(jīng)理（1）地位權(quán)力機(jī)構(gòu)日常經(jīng)營(yíng)決策機(jī)構(gòu)主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作（2）相互關(guān)系審議批準(zhǔn)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)（監(jiān)事）的報(bào)告召集股東會(huì)會(huì)議，向股東會(huì)報(bào)告工作，執(zhí)行股東會(huì)決議可列席董事會(huì)會(huì)議，組織實(shí)施董事會(huì)決議（3）戰(zhàn)略規(guī)劃決定公司的經(jīng)營(yíng)方針 經(jīng)營(yíng)方針則是經(jīng)營(yíng)理念的細(xì)化，一般會(huì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面提出具體的能夠落實(shí)經(jīng)營(yíng)理念的指導(dǎo)方針，包括銷售、客戶服務(wù)、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、產(chǎn)品采購(gòu)、產(chǎn)品制造、質(zhì)量管理等。和投資計(jì)劃 投資計(jì)劃中包括計(jì)預(yù)的風(fēng)險(xiǎn)投資數(shù)額；風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)未來(lái)的籌資資本結(jié)構(gòu)如何安排；獲取風(fēng)險(xiǎn)投

32、資的抵押、擔(dān)保條件；投資收益和在投資的安排；風(fēng)險(xiǎn)投資者投資后雙方股權(quán)的比例安排；投資資金的收支安排及財(cái)務(wù)報(bào)告編制；投資者介入公司經(jīng)營(yíng)管理的程度等等。決定公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是指根據(jù)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略決策方案有關(guān)目標(biāo)的要求，對(duì)方案實(shí)施所需的各種資源，從時(shí)間和空間上所作出的統(tǒng)籌安排。企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃按時(shí)間可分為長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、中期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和短期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃3種;按管理層次可分為全廠經(jīng)營(yíng)計(jì)劃職能部門經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和車間經(jīng)營(yíng)計(jì)劃;按計(jì)劃內(nèi)容又可分為供應(yīng)、銷售、生產(chǎn)、勞動(dòng)、財(cái)務(wù)、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、技術(shù)改造和設(shè)備投資等計(jì)劃。和投資方案 投資方案是基于投資項(xiàng)目要達(dá)到的目標(biāo)而形成的有關(guān)具體投資的設(shè)想與時(shí)間安排。是落實(shí)投資計(jì)劃，由董事會(huì)（或

33、授權(quán)經(jīng)理）具體實(shí)施類型1、獨(dú)立方案 在決策過(guò)程中，一組相互分離、互不排斥的方案或單一方案。選擇某一方案并不排斥另一方案。舉例：擴(kuò)建生產(chǎn)車間、購(gòu)置一輛運(yùn)輸汽車、新建辦公樓。2、互斥方案 互相關(guān)聯(lián)、互相排斥的方案。采納方案組中的某一方案，就會(huì)自動(dòng)排斥這組方案中的其他方案。舉例：新建生產(chǎn)線項(xiàng)目的方案：自行建造、外包。3、組合或排隊(duì)方案 既不屬于相互獨(dú)立，又不屬于相互排斥，而是可以實(shí)現(xiàn)任意組合或排隊(duì)的一組方案。舉例：資金有限情況下的一組方案：擴(kuò)建生產(chǎn)線、購(gòu)置一輛運(yùn)輸汽車、新建辦公樓。組織實(shí)施公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案（4）人事權(quán)選舉和更換非由職工代表?yè)?dān)任的董事、監(jiān)事，決定有關(guān)董事，監(jiān)事的報(bào)酬事項(xiàng)。不包

34、括選舉更換經(jīng)理、董事長(zhǎng)決定騙聘任或者解聘公司經(jīng)理及其報(bào)酬事項(xiàng)，并根據(jù)經(jīng)理的提名決定聘任或者解聘公司副經(jīng)理，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及其報(bào)酬事項(xiàng)提請(qǐng)聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。決定聘任或者解聘除應(yīng)由董事會(huì)決定聘任或者解聘以外的負(fù)責(zé)管理人員（5）重大決策。董事會(huì)制定方案，股東會(huì)審議/決議審議（或作出決議）制定方案無(wú)年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案，決算方案。 利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案。 增加或者減少注冊(cè)資本。 合并、分立、變更公司形式、解散和清算（6）債券發(fā)行對(duì)發(fā)行公司債券作出決議無(wú)（7）修改章程修改公司章程（8）機(jī)構(gòu)設(shè)置無(wú)決定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置擬定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置方案（9）制度制定制定公司的基本管理制度擬定

35、公司的具體規(guī)章（10）其他章程規(guī)定的其他職權(quán)董事會(huì)授予的其他職權(quán)附：第三十七條股東會(huì)行使下列職權(quán)：(一)決定公司的經(jīng)營(yíng)方針和投資計(jì)劃；(二)選舉和更換非由職工代表?yè)?dān)任的董事、監(jiān)事，決定有關(guān)董事、監(jiān)事的報(bào)酬事項(xiàng)；(三)審議批準(zhǔn)董事會(huì)的報(bào)告；(四)審議批準(zhǔn)監(jiān)事會(huì)或者監(jiān)事的報(bào)告；(五)審議批準(zhǔn)公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；(六)審議批準(zhǔn)公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；(七)對(duì)公司增加或者減少注冊(cè)資本作出決議；(八)對(duì)發(fā)行公司債券作出決議；(九)對(duì)公司合并、分立、解散、清算或者變更公司形式作出決議；(十)修改公司章程；(十一)公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。對(duì)前款所列事項(xiàng)股東以書面形式一致表示同意的，可

36、以不召開(kāi)股東會(huì)會(huì)議，直接作出決定，并由全體股東在決定文件上簽名、蓋章。第四十九條有限責(zé)任公司可以設(shè)經(jīng)理，由董事會(huì)決定聘任或者解聘。經(jīng)理對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，行使下列職權(quán)：(一)主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作，組織實(shí)施董事會(huì)決議；(二)組織實(shí)施公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案；(三)擬訂公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置方案；(四)擬訂公司的基本管理制度；(五)制定公司的具體規(guī)章；(六)提請(qǐng)聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；(七)決定聘任或者解聘除應(yīng)由董事會(huì)決定聘任或者解聘以外的負(fù)責(zé)管理人員；(八)董事會(huì)授予的其他職權(quán)。公司章程對(duì)經(jīng)理職權(quán)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。經(jīng)理列席董事會(huì)會(huì)議。哪些人不能擔(dān)任董事？第146條有下列情形之一的

37、，不得擔(dān)任公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員：(一)無(wú)民事行為能力或者限制民事行為能力；(二)因貪污、賄賂、侵占財(cái)產(chǎn)、挪用財(cái)產(chǎn)或者破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾五年，或者因犯罪被剝奪政治權(quán)利，執(zhí)行期滿未逾五年；(三)擔(dān)任破產(chǎn)清算的公司、企業(yè)的董事或者廠長(zhǎng)、經(jīng)理，對(duì)該公司、企業(yè)的破產(chǎn)負(fù)有個(gè)人責(zé)任的，自該公司、企業(yè)破產(chǎn)清算完結(jié)之日起未逾三年；(四)擔(dān)任因違法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉的公司、企業(yè)的法定代表人，并負(fù)有個(gè)人責(zé)任的，自該公司、企業(yè)被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起未逾三年；(五)個(gè)人所負(fù)數(shù)額較大的債務(wù)到期未清償。公司違反前款規(guī)定選舉、委派董事、監(jiān)事或者聘任高級(jí)管理人員的，該選舉、委派或者

38、聘任無(wú)效。董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員在任職期間出現(xiàn)本條第一款所列情形的，公司應(yīng)當(dāng)解除其職務(wù)。第四十五條董事任期由公司章程規(guī)定，但每屆任期不得超過(guò)三年。董事任期屆滿，連選可以連任。董事任期屆滿未及時(shí)改選，或者董事在任期內(nèi)辭職導(dǎo)致董事會(huì)成員低于法定人數(shù)的，在改選出的董事就任前，原董事仍應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定，履行董事職務(wù)。【解釋】本條是對(duì)有限責(zé)任公司董事任職期限的規(guī)定。董事任期是指擔(dān)任董事職務(wù)的時(shí)間限制。根據(jù)本條規(guī)定，有限公司董事任期由公司章程規(guī)定，但每屆任期不得超過(guò)三年。董事任期屆滿，連選可以連任。董事任期屆滿未及時(shí)改選，或者董事在任期內(nèi)辭職導(dǎo)致董事會(huì)成員低于法定人數(shù)的，在改選出的

39、董事就任前，原董事仍應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定，履行董事的職務(wù)。由此可以看出，股份有限公司董事每屆法定任期最高年限為3年，公司章程可以規(guī)定短于3年的任期。董事任期屆滿，可以連選連任，可以連任的屆數(shù)，本法未做規(guī)定，公司也可以自己根據(jù)本公司的情況，在章程中確定。董事任期屆滿或者辭職，其職責(zé)自動(dòng)終止。但在出現(xiàn)董事任期屆滿未及時(shí)改選，或者董事在任期內(nèi)辭職導(dǎo)致董事會(huì)成員低于法定人數(shù)的情形時(shí)，如果董事職責(zé)自動(dòng)終止，則董事會(huì)將因董事缺額而無(wú)法履行職權(quán)，影響公司的正常運(yùn)營(yíng)，因此，本條要求在改選出的董事就任前，原董事仍應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定，履行董事的職務(wù)。原公司法規(guī)定，公司股東會(huì)不

40、能無(wú)故解除董事職務(wù)，以維護(hù)公司董事會(huì)的穩(wěn)定。但由于股東與董事之間是委托關(guān)系，股東會(huì)應(yīng)有權(quán)隨時(shí)解除董事的職務(wù)，且這一規(guī)定并不能阻止股東會(huì)借“正當(dāng)理由”解除董事職務(wù)。例如，甲公司章程規(guī)定董事為11人，現(xiàn)任董事張三任期內(nèi)辭職。此時(shí)公司董事還剩10人，高于法定人數(shù)三人。因此張三辭職后不需要履行董事職務(wù)。因?yàn)槎聲?huì)還可以正常開(kāi)會(huì)表決。第四十六條董事會(huì)對(duì)股東會(huì)負(fù)責(zé)，行使下列職權(quán)：（一）召集股東會(huì)會(huì)議，并向股東會(huì)報(bào)告工作；（二）執(zhí)行股東會(huì)的決議；（三）決定公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案；（四）制訂公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；（五）制訂公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；（六）制訂公司增加或者減少注冊(cè)資本以及發(fā)

41、行公司債券的方案；（七）制訂公司合并、分立、解散或者變更公司形式的方案；（八）決定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置；（九）決定聘任或者解聘公司經(jīng)理及其報(bào)酬事項(xiàng)，并根據(jù)經(jīng)理的提名決定聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及其報(bào)酬事項(xiàng)；（十）制定公司的基本管理制度；（十一）公司章程規(guī)定的其他職權(quán)?！窘忉尅勘緱l是對(duì)有限責(zé)任公司董事會(huì)職權(quán)的規(guī)定。本條規(guī)定了董事會(huì)的11項(xiàng)職權(quán)，歸納起來(lái)，包括以下五個(gè)方面：1、 關(guān)于召集股東會(huì)或者股東大會(huì)，并向股東會(huì)報(bào)告工作。董事會(huì)是公司的常設(shè)機(jī)構(gòu)，而股東會(huì)會(huì)股東大會(huì)不是公司的常設(shè)機(jī)構(gòu)，股東會(huì)或者股東大會(huì)會(huì)議由董事會(huì)負(fù)責(zé)召集。董事會(huì)召集股東會(huì)或股東大會(huì)會(huì)議的工作包括：確定會(huì)議的時(shí)間、地

42、點(diǎn)；確定會(huì)議審議事項(xiàng)；準(zhǔn)備會(huì)議報(bào)告；向全體股東發(fā)出會(huì)議通知；合適股東表決權(quán)；準(zhǔn)備參會(huì)股東簽到簿等事項(xiàng)。報(bào)告工作主要是將自上次股東會(huì)或者股東大會(huì)以來(lái)董事會(huì)及行政機(jī)構(gòu)的全面工作和有關(guān)專項(xiàng)工作開(kāi)展的情況及結(jié)果做出匯報(bào)，并提請(qǐng)股東會(huì)審議。2、 關(guān)于執(zhí)行股東會(huì)或者股東大會(huì)決議。股東會(huì)或者股東大會(huì)是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)，執(zhí)行權(quán)力機(jī)構(gòu)的決議是行政機(jī)構(gòu)的重要職責(zé)，股東會(huì)的權(quán)力機(jī)構(gòu)職能主要體現(xiàn)在重大事項(xiàng)的決定上。但是股東會(huì)作為決定機(jī)構(gòu)不能什么事都親自操辦，作為權(quán)力機(jī)構(gòu)一般也不能直接命令公司的具體行政部門，所以必須設(shè)定一個(gè)行政機(jī)構(gòu)，也就是董事會(huì)去執(zhí)行股東會(huì)的決議命令，董事會(huì)對(duì)公司經(jīng)理及各行政部門享有直接的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)，負(fù)有執(zhí)

43、行股東會(huì)或股東大會(huì)決議的責(zé)任。3、 關(guān)于決定公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案。股東會(huì)或者股東大會(huì)作為公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)有權(quán)制定或批準(zhǔn)公司的經(jīng)營(yíng)方針和投資計(jì)劃，而董事會(huì)作為公司的行政機(jī)構(gòu)，則應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)根據(jù)股東會(huì)或股東大會(huì)的經(jīng)營(yíng)方針和投資計(jì)劃制定具體的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是執(zhí)行經(jīng)營(yíng)方針的程序化，指令化和具體化，只有通過(guò)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的編制和執(zhí)行，經(jīng)營(yíng)方針才能得以實(shí)施，投資計(jì)劃才能變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃包括月度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、季度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。投資方案包括投資的項(xiàng)目、投資額、資金來(lái)源、投資的時(shí)間和投資效益的測(cè)算等內(nèi)容。4、 關(guān)于制定公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案。董事會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司上一周的經(jīng)營(yíng)情況編制公司的財(cái)

44、務(wù)決算方案，根據(jù)公司下一周的業(yè)務(wù)計(jì)劃編制公司的財(cái)務(wù)預(yù)算方案。公司的財(cái)務(wù)決算方案和預(yù)算方案均應(yīng)當(dāng)提交股東會(huì)或者股東大會(huì)審議批準(zhǔn)。5、 關(guān)于制定公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案。董事會(huì)負(fù)責(zé)制定公司的利潤(rùn)分配方案和虧損彌補(bǔ)方案，提交股東會(huì)或者股東大會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。6、 關(guān)于制定公司增加或者減少注冊(cè)資本以及發(fā)行公司債券的方案。增加或減少公司的注冊(cè)資本，發(fā)行公司債券都是公司的重大事項(xiàng)。由董事會(huì)制定方案然后報(bào)股東會(huì)審議批準(zhǔn)。7、 關(guān)于制定公司合并、分立、解散或者變更公司形式的方案。公司合并、分立、解散或者變更公司形式需要制定周密的方案，該方案由董事會(huì)負(fù)責(zé)制定，然后提交股東會(huì)批準(zhǔn)。8、 關(guān)于決定公司的內(nèi)部管理

45、機(jī)構(gòu)的設(shè)置。公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置是指公司行政機(jī)構(gòu)的設(shè)置，是公司行政機(jī)構(gòu)的職權(quán)，由董事會(huì)根據(jù)公司的規(guī)模、業(yè)務(wù)需要自行決定。9、 關(guān)于決定聘任或者解聘公司經(jīng)理及其報(bào)酬事項(xiàng)，并根據(jù)經(jīng)理的提名決定聘任公司副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及其報(bào)酬事項(xiàng)。公司副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和其他高級(jí)管理人員對(duì)公司經(jīng)理負(fù)責(zé)，所以由公司經(jīng)理提名，董事會(huì)任免并由董事會(huì)決定其報(bào)酬。10、 關(guān)于公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。董事會(huì)的職權(quán)和股東會(huì)、股東大會(huì)的職權(quán)一樣，可以在法定職權(quán)以外經(jīng)股東協(xié)商增加，并在章程中規(guī)定。11、 關(guān)于公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。董事會(huì)的職權(quán)和股東會(huì)、股東大會(huì)的職權(quán)一樣，可以在法定職權(quán)以外經(jīng)股東協(xié)商增加，并在公司章程中規(guī)定。第四十

46、七條董事會(huì)會(huì)議由董事長(zhǎng)召集和主持；董事長(zhǎng)不能履行職務(wù)或者不履行職務(wù)的，由副董事長(zhǎng)召集和主持；副董事長(zhǎng)不能履行職務(wù)或者不履行職務(wù)的，由半數(shù)以上董事共同推舉一名董事召集和主持?！窘忉尅勘緱l是對(duì)有限責(zé)任公司董事會(huì)會(huì)議的召集和主持的規(guī)定。關(guān)于董事會(huì)會(huì)議的召集通知問(wèn)題，公司法僅針對(duì)股份有限公司董事會(huì)的通知問(wèn)題作了規(guī)定。 第110條董事會(huì)每年度至少召開(kāi)兩次會(huì)議，每次會(huì)議應(yīng)當(dāng)于會(huì)議召開(kāi)十日前通知全體董事和監(jiān)事。代表十分之一以上表決權(quán)的股東、三分之一以上董事或者監(jiān)事會(huì)，可以提議召開(kāi)董事會(huì)臨時(shí)會(huì)議。董事長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)自接到提議后十日內(nèi)，召集和主持董事會(huì)會(huì)議。董事會(huì)召開(kāi)臨時(shí)會(huì)議，可以另定召集董事會(huì)的通知方式和通知時(shí)限。對(duì)

47、于有限責(zé)任公司的相關(guān)事項(xiàng)，原則上由公司章程自行規(guī)定。公司法司法解釋四中關(guān)于董事會(huì)的相關(guān)規(guī)定第1條 公司股東、董事、監(jiān)事等請(qǐng)求確認(rèn)股東會(huì)或者股東大會(huì)、董事會(huì)決議無(wú)效或者不成立的，人民法院應(yīng)當(dāng)依法予以受理。第2條依據(jù)公司法第二十二條 第22條公司股東會(huì)或者股東大會(huì)、董事會(huì)的決議內(nèi)容違反法律、行政法規(guī)的無(wú)效。股東會(huì)或者股東大會(huì)、董事會(huì)的會(huì)議召集程序、表決方式違反法律、行政法規(guī)或者公司章程，或者決議內(nèi)容違反公司章程的，股東可以自決議作出之日起六十日內(nèi)，請(qǐng)求人民法院撤銷。股東依照前款規(guī)定提起訴訟的，人民法院可以應(yīng)公司的請(qǐng)求，要求股東提供相應(yīng)擔(dān)保。公司根據(jù)股東會(huì)或者股東大會(huì)、董事會(huì)決議已辦理變更

48、登記的，人民法院宣告該決議無(wú)效或者撤銷該決議后，公司應(yīng)當(dāng)向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)撤銷變更登記。第二款請(qǐng)求撤銷股東會(huì)或者股東大會(huì)、董事會(huì)決議的原告，應(yīng)當(dāng)在起訴時(shí)具有公司股東資格。第3條 原告請(qǐng)求確認(rèn)股東會(huì)或者股東大會(huì)、董事會(huì)決議不成立、無(wú)效或者撤銷決議的案件，應(yīng)當(dāng)列公司為被告。對(duì)決議涉及的其他利害關(guān)系人，可以依法列為第三人。一審法庭辯論終結(jié)前,其他有原告資格的人以相同的訴訟請(qǐng)求申請(qǐng)參加前款規(guī)定訴訟的，可以列為共同原告。第4條 股東請(qǐng)求撤銷股東會(huì)或者股東大會(huì)、董事會(huì)決議，符合公司法第二十二條第二款規(guī)定的，人民法院應(yīng)當(dāng)予以支持,但會(huì)議召集程序或者表決方式僅有輕微瑕疵,且對(duì)決議未產(chǎn)生實(shí)質(zhì)

49、影響的，人民法院不予支持。第5條 股東會(huì)或者股東大會(huì)、董事會(huì)決議存在下列情形之一，當(dāng)事人主張決議不成立的，人民法院應(yīng)當(dāng)予以支持：（一）公司未召開(kāi)會(huì)議的，但依據(jù)公司法第三十七條 公司法第37條股東會(huì)行使下列職權(quán)：(一)決定公司的經(jīng)營(yíng)方針和投資計(jì)劃；(二)選舉和更換非由職工代表?yè)?dān)任的董事、監(jiān)事，決定有關(guān)董事、監(jiān)事的報(bào)酬事項(xiàng)；(三)審議批準(zhǔn)董事會(huì)的報(bào)告；(四)審議批準(zhǔn)監(jiān)事會(huì)或者監(jiān)事的報(bào)告；(五)審議批準(zhǔn)公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；(六)審議批準(zhǔn)公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；(七)對(duì)公司增加或者減少注冊(cè)資本作出決議；(八)對(duì)發(fā)行公司債券作出決議；(九)對(duì)公司合并、分立、解散、清算或

50、者變更公司形式作出決議；(十)修改公司章程；(十一)公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。對(duì)前款所列事項(xiàng)股東以書面形式一致表示同意的，可以不召開(kāi)股東會(huì)會(huì)議，直接作出決定，并由全體股東在決定文件上簽名、蓋章。第二款或者公司章程規(guī)定可以不召開(kāi)股東會(huì)或者股東大會(huì)而直接作出決定，并由全體股東在決定文件上簽名、蓋章的除外；（二）會(huì)議未對(duì)決議事項(xiàng)進(jìn)行表決的；（三）出席會(huì)議的人數(shù)或者股東所持表決權(quán)不符合公司法或者公司章程規(guī)定的；（四）會(huì)議的表決結(jié)果未達(dá)到公司法或者公司章程規(guī)定的通過(guò)比例的；（五）導(dǎo)致決議不成立的其他情形。第6條 股東會(huì)或者股東大會(huì)、董事會(huì)決議被人民法院判決確認(rèn)無(wú)效或者撤銷的，公司依據(jù)該決議與善意

51、相對(duì)人形成的民事法律關(guān)系不受影響。第四十八條董事會(huì)的議事方式和表決程序，除本法有規(guī)定的外，由公司章程規(guī)定。董事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)所議事項(xiàng)的決定作成會(huì)議記錄，出席會(huì)議的董事應(yīng)當(dāng)在會(huì)議記錄上簽名。董事會(huì)決議的表決，實(shí)行一人一票?！窘忉尅勘緱l是對(duì)有限責(zé)任公司董事會(huì)的議事方式、表決程序、會(huì)議記錄的規(guī)定。董事會(huì)的議事方式和表決程序由公司章程規(guī)定。股東可以在章程中規(guī)定：出席董事會(huì)的董事應(yīng)達(dá)到多少比例會(huì)議方為有效，可以做出決議；通過(guò)決議是按全體董事還是按出席董事來(lái)計(jì)算票數(shù)；哪些決議案可以按簡(jiǎn)單多數(shù)通過(guò)，哪些需要按絕對(duì)多數(shù)通過(guò)等。一個(gè)表決權(quán)，也就是在行使表決權(quán)時(shí)每個(gè)人只能投出一票。董事會(huì)的成員在董事會(huì)會(huì)議上的地位平等，

52、享有相同的權(quán)利。董事會(huì)決議在表決時(shí)，以董事人數(shù)計(jì)，每一董事有一表決權(quán)，實(shí)行一人一票。董事會(huì)會(huì)議記錄是記明董事會(huì)會(huì)議對(duì)決議事項(xiàng)做出決定的書面文件。董事會(huì)在舉行會(huì)議時(shí)，會(huì)議的召集人和主持人應(yīng)當(dāng)安排人員記錄會(huì)議的舉行情況，包括會(huì)議舉行的時(shí)間、地點(diǎn)、召集人、主持人、出席人、會(huì)議的主要內(nèi)容等。董事會(huì)做出決議的，應(yīng)當(dāng)對(duì)所決議的事項(xiàng)、出席會(huì)議董事及表決情況、決議結(jié)果等作成董事會(huì)會(huì)議記錄。董事會(huì)會(huì)議記錄應(yīng)當(dāng)由出席會(huì)議的董事簽名，以保證董事會(huì)會(huì)議記錄及董事會(huì)決議的真實(shí)性和效力。第四十九條有限責(zé)任公司可以設(shè)經(jīng)理，由董事會(huì)決定聘任或者解聘。經(jīng)理對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，行使下列職權(quán)：（一）主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作，組織實(shí)施董

53、事會(huì)決議；（二）組織實(shí)施公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案；（三）擬訂公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置方案；（四）擬訂公司的基本管理制度；（五）制定公司的具體規(guī)章；（六）提請(qǐng)聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；（七）決定聘任或者解聘除應(yīng)由董事會(huì)決定聘任或者解聘以外的負(fù)責(zé)管理人員；（八）董事會(huì)授予的其他職權(quán)。公司章程對(duì)經(jīng)理職權(quán)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。經(jīng)理列席董事會(huì)會(huì)議。【解釋】本條是關(guān)于公司經(jīng)理及其職權(quán)的規(guī)定。經(jīng)理，是指在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)公司日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作的業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)。在現(xiàn)代公司中，股東會(huì)負(fù)責(zé)公司各項(xiàng)重大事項(xiàng)的決策；董事會(huì)負(fù)責(zé)執(zhí)行股東會(huì)決策，同時(shí)還要承擔(dān)股東會(huì)權(quán)限之外的經(jīng)營(yíng)決策。董事會(huì)為了履行自己的上述職能

54、，就需要有一批專門的經(jīng)營(yíng)管理人員來(lái)幫助自己，特別是在規(guī)模比較大的公司，業(yè)務(wù)繁重，僅靠董事會(huì)無(wú)法負(fù)擔(dān)日常的經(jīng)營(yíng)管理工作，就更需要專門的機(jī)構(gòu)來(lái)輔助董事會(huì)進(jìn)行業(yè)務(wù)執(zhí)行和經(jīng)營(yíng)管理工作。有限責(zé)任公司是否設(shè)立經(jīng)理制度由公司根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和具體情況而定。經(jīng)理是公司的雇員，是董事會(huì)的業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)，因此，本條規(guī)定經(jīng)理由董事會(huì)決定聘任或者解聘，在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下工作，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。此外，法律中“經(jīng)理”的含義同實(shí)踐中“經(jīng)理”的含義并不完全相同。法律中的經(jīng)理是指對(duì)公司日常經(jīng)營(yíng)管理工作負(fù)總責(zé)的管理人員，實(shí)踐中一般稱為總經(jīng)理；實(shí)踐中的負(fù)責(zé)公司某一部門具體管理工作的所謂經(jīng)理或部門經(jīng)理，一般是在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下、協(xié)助總經(jīng)理負(fù)責(zé)

55、日常管理工作的中級(jí)管理人員，不是公司法所講的“經(jīng)理”，不享有公司法規(guī)定的經(jīng)理職權(quán)。本條對(duì)經(jīng)理的職權(quán)做出了明確規(guī)定，主要包括四個(gè)方面：第一，組織經(jīng)營(yíng)權(quán)。經(jīng)理是公司日常業(yè)務(wù)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，要負(fù)責(zé)公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作。同時(shí)，經(jīng)理作為董事會(huì)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，還要負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會(huì)制定的公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、投資方案以及董事會(huì)的其他決議。第二，公司內(nèi)部規(guī)章的擬訂、制定權(quán)，包括公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置方案、公司基本管理制度的擬訂權(quán)和公司的其他具體規(guī)章的制定權(quán)。第三，人事任免權(quán)。經(jīng)理可以向董事會(huì)提出公司副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的人選，由董事會(huì)決定聘任或者解聘；同時(shí)，經(jīng)理可以直接聘任或者解聘除應(yīng)由董事會(huì)決定聘任或者解聘以外的其他負(fù)責(zé)管

56、理人員。第四，董事會(huì)授予的其他職權(quán)。此外，經(jīng)理作為董事會(huì)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，還可以列席董事會(huì)會(huì)議。經(jīng)理作為公司的常設(shè)機(jī)構(gòu)，屬于公司的雇員，公司章程有權(quán)對(duì)經(jīng)理的職權(quán)做出不同于法律的規(guī)定。因此，本條規(guī)定，公司章程對(duì)經(jīng)理職權(quán)另有規(guī)定的，從其規(guī)定，公司章程如果將經(jīng)理法定職權(quán)以外的其他權(quán)利賦予經(jīng)理，也是本法所允許的。第五十條股東人數(shù)較少或者規(guī)模較小的有限責(zé)任公司，可以設(shè)一名執(zhí)行董事，不設(shè)董事會(huì)。執(zhí)行董事可以兼任公司經(jīng)理。執(zhí)行董事的職權(quán)由公司章程規(guī)定?！窘忉尅勘緱l是關(guān)于執(zhí)行董事的規(guī)定。所謂執(zhí)行董事，它本身作為一個(gè)董事是參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，執(zhí)行董事也稱積極董事，指在董事會(huì)內(nèi)部接受委任擔(dān)當(dāng)具體崗位職務(wù)，并就該職務(wù)負(fù)有專業(yè)責(zé)任的董事。執(zhí)行董事是公司的職員。為什么要規(guī)定執(zhí)行董事制度?公司強(qiáng)調(diào)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，即公司的股東組成股東會(huì)，只負(fù)責(zé)決定公司的經(jīng)營(yíng)方針、投資計(jì)劃以及公司的其他重大事項(xiàng)，公司的具體經(jīng)營(yíng)管理工作由業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。在實(shí)踐中一般由董事會(huì)作為公司的業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)。根據(jù)本法第44條的規(guī)