第02章 會計信息系統(tǒng)流程與開發(fā)

1、會計信息系統(tǒng)第二章 會計信息系統(tǒng)流程與開發(fā)本章主要內(nèi)容 第一節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)流程概述 第二節(jié) 會計業(yè)務(wù)流程分析 第三節(jié) 手工與基于IT的會計信息系統(tǒng)基本業(yè)務(wù)流程的比較 第四節(jié) 會計信息系統(tǒng)開發(fā)概述第一節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)流程概述 “流程是一組將輸入轉(zhuǎn)化為輸出的相互關(guān)聯(lián)或相互作用的活動”（ISO 9001:2000） 流程是一系列相關(guān)聯(lián)的活動（或操作），這些活動（或操作）有目的的引導(dǎo)實現(xiàn)特定的結(jié)果。一、企業(yè)業(yè)務(wù)流程 哈默（M. Hammer）認(rèn)為企業(yè)業(yè)務(wù)流程是把一個或多個輸入轉(zhuǎn)化為對顧客有用的輸出的活動。 約翰遜（H. J. Johansson）認(rèn)為企業(yè)業(yè)務(wù)流程是把輸入轉(zhuǎn)化為輸出的一系列相關(guān)活動的結(jié)合，它增

2、加輸入的價值并創(chuàng)造出對接受者更為有用、更為有效的輸出。 克普萊與莫道克（R. B. Kaplan & L. Murdock）則認(rèn)為企業(yè)業(yè)務(wù)流程是一系列相互關(guān)聯(lián)的活動、決策、信息流和物流的集合。 這些定義大致相同?？偟膩砜?，企業(yè)業(yè)務(wù)流程是指為完成特定目標(biāo)而進(jìn)行的一系列相關(guān)活動的有序集合。二、業(yè)務(wù)流程圖 所謂流程圖，就是將基本固化的、有一定規(guī)律的流程進(jìn)行顯性化和書面化的表達(dá)，有利于信息的傳達(dá)以及流程重組時的參考。二、業(yè)務(wù)流程圖 流程圖的分類二、業(yè)務(wù)流程圖 以活動為單位的流程圖俗稱泳道圖。 其優(yōu)點是突出了活動的邏輯關(guān)系，并能表示各部門的責(zé)任。 另外一種類型是以部門和崗位為單位的流程圖。 這類

3、流程圖的重點關(guān)注任務(wù)完成的邏輯是怎樣的，但是無法體現(xiàn)各個部門的責(zé)任分配情況。如果是某個崗位的工作人員來解讀，就很難像“泳道圖”那樣直觀的看出其所在部門的職責(zé)和任務(wù)。 因此以部門和崗位為單位的流程圖現(xiàn)在使用得相對較少。二、業(yè)務(wù)流程圖 流程圖的圖示二、業(yè)務(wù)流程圖 泳道圖的三個要素二、業(yè)務(wù)流程圖 例例:采購及付款業(yè)務(wù)流程圖采購及付款業(yè)務(wù)流程圖第二節(jié) 會計業(yè)務(wù)流程分析 任何交易或業(yè)務(wù)從其發(fā)生到完成，再到作為會計信息的一部分對外披露，都需要經(jīng)過一系列的工作程序。 在每一會計期間內(nèi)會計核算工作完成的一系列程序稱作會計循環(huán)。 在一個會計期間內(nèi)，各會計主體的會計工作必須經(jīng)過取得或填制原始憑證、填制記賬憑證、登

4、記賬簿、進(jìn)行調(diào)整前的試算平衡、進(jìn)行賬項調(diào)整、對賬、結(jié)賬、進(jìn)行調(diào)整后的試算平衡、編制財務(wù)報表等一系列會計程序。 這是一個依次順序完成的過程，從會計期間初開始，至?xí)嬈陂g末結(jié)束，周而復(fù)始，循環(huán)往復(fù)。一、銷售/收款業(yè)務(wù)流程分析 1.接受客戶訂單 2.信用核查 3.供應(yīng)及裝運(yùn)商品 4.開具銷貨發(fā)票 5.記錄收入和應(yīng)收賬款（信息記錄和會計處理） 6.收款和記錄現(xiàn)金收入 7.壞賬處理二、采購/付款業(yè)務(wù)流程分析 1.提出購貨請求 2.訂購 3.收貨和驗收 4.信息記錄和會計處理 5.付款第三節(jié) 手工與基于IT的會計信息系統(tǒng)基本業(yè)務(wù)流程的比較 二者的聯(lián)系二者的聯(lián)系1.系統(tǒng)目標(biāo)一致2.采用的基本會計理論與方法一

5、致3.遵循會計制度和會計準(zhǔn)則4.系統(tǒng)的基本功能相同5.都要保存會計檔案6.編制會計報表的要求相同第三節(jié) 手工與基于IT的會計信息系統(tǒng)基本業(yè)務(wù)流程的比較 二者的二者的差別差別1.系統(tǒng)初始化設(shè)置工作有差異2.平行登賬上存在差異3.科目的設(shè)置和使用上存在差異4.賬務(wù)處理程序上存在差異5.日記賬和明細(xì)賬功能有所差異6.賬簿格式存在差異7.簿記規(guī)則上存有差異8.會計報表的編制形式上存在明顯差異9.在能否使會計發(fā)展為管理型方面存在根本性的區(qū)別10.人員、組織體系、內(nèi)部控制方式、運(yùn)算工具和信息存貯介質(zhì)上存在差異使會計發(fā)展為管理型方面存在根本性的區(qū)別第四節(jié) 會計信息系統(tǒng)開發(fā)概述 會計信息系統(tǒng)是企業(yè)管理信息系統(tǒng)

6、的一個職能子系統(tǒng)，同時也是一個計算機(jī)軟件系統(tǒng)；通過軟件的運(yùn)行才能實現(xiàn)會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集、存儲、處理和輸出。 因此，會計信息系統(tǒng)的開發(fā)過程也應(yīng)遵循一般計算機(jī)軟件的開發(fā)原理和方法。 本節(jié)基于軟件工程方法學(xué)體系，介紹會計信息系統(tǒng)的開發(fā)原理、過程、方法及工具。一、軟件危機(jī)與軟件工程 “軟件危機(jī)”的概念最早是在1968年的NATO（北大西洋公約組織）的計算機(jī)科學(xué)家在德國格密斯（Garmish）舉行的國際學(xué)術(shù)會議上首次提出來的。它產(chǎn)生的原因主要有兩個：一個是與軟件本身的特點有關(guān)，另一個是與軟件開發(fā)和維護(hù)的方法不正確有關(guān)。當(dāng)時，人們認(rèn)為寫程序的重點在于技巧的應(yīng)用，而不在于它是否能被別人看懂。 通過分析軟

7、件危機(jī)的表現(xiàn)及其產(chǎn)生的原因，再加上不斷的實踐與總結(jié)，人們認(rèn)識到研制一個軟件系統(tǒng)不僅僅是一種編制程序的技巧，而是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程；評價一個程序的優(yōu)劣不再以編寫程序的技巧為標(biāo)準(zhǔn)，而是以程序是否易懂、易看、易使用、易修改、易擴(kuò)充、易升級為主要評價指標(biāo)。于是，軟件便從個人按自己意圖創(chuàng)作的“藝術(shù)品”轉(zhuǎn)變?yōu)槟転閺V大用戶接受的工程化產(chǎn)品。軟件工程學(xué)由此產(chǎn)生。二、軟件工程的方法學(xué)體系 軟件工程學(xué)作為一門專門研究和開發(fā)計算機(jī)軟件的現(xiàn)代學(xué)科知識體系，包括了三個層次的要素： 開發(fā)模型(過程) 開發(fā)方法 開發(fā)工具二、軟件工程的方法學(xué)體系 開發(fā)模型： 開發(fā)信息系統(tǒng)最常使用的模型是傳統(tǒng)的軟件生命周期模型，也叫瀑布模型（

8、Waterfall Model）。二、軟件工程的方法學(xué)體系 開發(fā)模型： 另一種開發(fā)模型是在計算機(jī)輔助軟件工程支持的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的快速原型模型。二、軟件工程的方法學(xué)體系 開發(fā)方法： 結(jié)構(gòu)化系統(tǒng)開發(fā)方法 面向?qū)ο蠓?計算機(jī)輔助開發(fā)方法二、軟件工程的方法學(xué)體系 開發(fā)工具： 需求分析工具，如數(shù)據(jù)流程圖 系統(tǒng)設(shè)計工具， 系統(tǒng)編碼工具， 系統(tǒng)測試工具等。二、軟件工程的方法學(xué)體系 開發(fā)方式： 自行開發(fā) 委托開發(fā) 聯(lián)合開發(fā) 購買商品化軟件四、會計信息系統(tǒng)分析 這一階段的目標(biāo)是搞清現(xiàn)有系統(tǒng)是怎樣運(yùn)作的輸入什么樣的數(shù)據(jù)、經(jīng)過怎樣的處理、得到什么信息。 在對現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，形成新系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程。 對

9、業(yè)務(wù)流程的調(diào)查研究要形成系統(tǒng)分析的文檔資料，一般是數(shù)據(jù)流程圖、數(shù)據(jù)字典和功能說明。四、會計信息系統(tǒng)分析 數(shù)據(jù)流程圖的基本符號說明四、會計信息系統(tǒng)分析 結(jié)構(gòu)化系統(tǒng)分析是通過自上而下的設(shè)計和不斷的提煉表現(xiàn)出來的。 對于一個復(fù)雜的系統(tǒng)，需要用自頂向下，逐層分解的方法來繪制流程圖。 數(shù)據(jù)流程圖的繪制方法： 頂層圖是DFD的第一張圖，它描述了系統(tǒng)的范圍和邊界。 拓展圖的繪制：通過對頂層DFD的不斷提煉，可以產(chǎn)生更加深入的系統(tǒng)描述。 剖析圖的繪制：系統(tǒng)分析人員對主要模塊都做了辨識后，結(jié)構(gòu)化分析將繼續(xù)對每個主要處理模塊做深入挖掘。四、會計信息系統(tǒng)分析 薪資系統(tǒng)薪資系統(tǒng)頂層頂層DFD圖圖四、會計信息系統(tǒng)分析

10、薪資系統(tǒng)薪資系統(tǒng)拓展拓展DFD圖圖四、會計信息系統(tǒng)分析 薪資系統(tǒng)薪資系統(tǒng)拓展拓展DFD圖圖，對對P2處理的剖析處理的剖析四、會計信息系統(tǒng)分析 分層的數(shù)據(jù)流程圖分層的數(shù)據(jù)流程圖四、會計信息系統(tǒng)分析 數(shù)據(jù)字典是對數(shù)據(jù)路程圖的補(bǔ)充說明。 數(shù)據(jù)流程圖中包含的所有元素的定義集合，就是數(shù)據(jù)字典（Data Dictionary）。 它一般由一疊卡片組成。 【例【例1】數(shù)據(jù)項】數(shù)據(jù)項 “憑證號憑證號” 數(shù)據(jù)項名稱：憑證號 別名：PZH 類型：數(shù)值 長度：位 取值范圍：00019999四、會計信息系統(tǒng)分析 【例【例2】數(shù)據(jù)流】數(shù)據(jù)流“記賬憑證記賬憑證” 數(shù)據(jù)流名：記賬憑證 別名：憑證 簡述：根據(jù)原始憑證或計算單編制的記賬憑證 組成：日期+憑證號+摘要+科目+對方科目+記賬方向+數(shù)量+金額+票據(jù)號+制單+審核+記賬 數(shù)據(jù)流來源：財務(wù)科 數(shù)據(jù)流去向：加工“輸入憑證” 平均流通量：80張/天 高峰流通量：每月末150張/天四、會計信息系統(tǒng)分析 【例【例3】數(shù)據(jù)存儲】數(shù)據(jù)存儲“現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬” 名稱：現(xiàn)金日記賬 流入、流出數(shù)據(jù)流：流入現(xiàn)金收、付款憑證數(shù)據(jù)，流出日報表等數(shù)據(jù) 組成：日期憑證種類憑證號摘要對應(yīng)科目收入金額付出金額余額四、會計信息系統(tǒng)分析 【例【例4】數(shù)