《資產(chǎn)負(fù)債表》ppt課件

1、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表第一節(jié)第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表概述一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念 資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)債和所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)時(shí)點(diǎn)的報(bào)表，是一個(gè)靜態(tài)的報(bào)表。由于該表反映了一個(gè)企業(yè)時(shí)點(diǎn)的報(bào)表，是一個(gè)靜態(tài)的報(bào)表。由于該表反映了一個(gè)企業(yè)在特定日期的財(cái)務(wù)狀況，因而又可稱(chēng)為財(cái)務(wù)狀況表。在特定日期的財(cái)務(wù)狀況，因而又可稱(chēng)為財(cái)務(wù)狀況表。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的作用（二）資產(chǎn)負(fù)債表的作用

2、 通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)所擁有的各種經(jīng)濟(jì)資源，通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)所擁有的各種經(jīng)濟(jì)資源，可以反映某一日期的負(fù)債總額以及結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來(lái)需要可以反映某一日期的負(fù)債總額以及結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來(lái)需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)；通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映所用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)；通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映所有者權(quán)益的情況，表明投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占有的份額，有者權(quán)益的情況，表明投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占有的份額，了解所有者權(quán)益的構(gòu)成情況。資產(chǎn)負(fù)債表還能夠提供進(jìn)行財(cái)了解所有者權(quán)益的構(gòu)成情況。資產(chǎn)負(fù)債表還能夠提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料，如通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表可以計(jì)算流動(dòng)比率、務(wù)分析的基本資料，如通過(guò)資產(chǎn)負(fù)

3、債表可以計(jì)算流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等，以了解企業(yè)的短期償債能力等。資產(chǎn)負(fù)債表還速動(dòng)比率等，以了解企業(yè)的短期償債能力等。資產(chǎn)負(fù)債表還能夠反映企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì)。能夠反映企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì)。二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容（一）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債表有兩種基本格式，即賬戶(hù)式與垂直式資產(chǎn)負(fù)債表有兩種基本格式，即賬戶(hù)式與垂直式( (報(bào)告式報(bào)告式) )。賬戶(hù)式資。賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表分左、右兩方，左方列示資產(chǎn)項(xiàng)目，右方列示負(fù)債與所有者權(quán)益產(chǎn)負(fù)債表分左、右兩方，左方列示資產(chǎn)項(xiàng)目，右方列示負(fù)債與所有者權(quán)益項(xiàng)目，左右兩方的合計(jì)數(shù)保持平衡。這種格式的資產(chǎn)負(fù)

4、債表在我國(guó)應(yīng)用最項(xiàng)目，左右兩方的合計(jì)數(shù)保持平衡。這種格式的資產(chǎn)負(fù)債表在我國(guó)應(yīng)用最廣。廣。資產(chǎn)行次金額負(fù)債及所有者權(quán)益行次金額流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債負(fù)債合計(jì)股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)垂直式資產(chǎn)負(fù)債表系將資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目采用垂直分列的垂直式資產(chǎn)負(fù)債表系將資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目采用垂直分列的形式反映。形式反映。資產(chǎn)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債負(fù)債流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益所有者權(quán)益股本股本資本

5、公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容主要反映以下三個(gè)方面：資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容主要反映以下三個(gè)方面：1 1、資產(chǎn)、資產(chǎn)資產(chǎn)一般按照流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)分類(lèi)并進(jìn)一步分項(xiàng)列示。資產(chǎn)一般按照流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)分類(lèi)并進(jìn)一步分項(xiàng)列示。流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目通常包括：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目通常包括：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)收補(bǔ)貼款、存貨、待攤費(fèi)用和一年內(nèi)到期其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)收補(bǔ)貼款、存貨、待攤費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資等。的長(zhǎng)期債權(quán)投資等

6、。非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目通常包括：長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目通常包括：長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)等。其中固定資產(chǎn)項(xiàng)目又包括固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)產(chǎn)等。其中固定資產(chǎn)項(xiàng)目又包括固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)凈值、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)凈額、工程物資、在建工程和固凈值、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)凈額、工程物資、在建工程和固定資產(chǎn)清理等。定資產(chǎn)清理等。2 2、負(fù)債、負(fù)債負(fù)債一般分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。負(fù)債一般分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、

7、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債和其他流動(dòng)負(fù)債等?？睢㈩A(yù)提費(fèi)用、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債和其他流動(dòng)負(fù)債等。長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目包括：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目包括：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款和其他長(zhǎng)期負(fù)債等。和其他長(zhǎng)期負(fù)債等。3 3、所有者權(quán)益、所有者權(quán)益所有者權(quán)益一般按照實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)分所有者權(quán)益一般按照實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)分項(xiàng)列示。項(xiàng)列示。三、資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀三、資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀資產(chǎn)負(fù)債表反映出企業(yè)的

8、資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況，我資產(chǎn)負(fù)債表反映出企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況，我們通常稱(chēng)之為財(cái)務(wù)狀況。們通常稱(chēng)之為財(cái)務(wù)狀況。資產(chǎn)負(fù)債表所反映的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況一般包括三層意思：一是資產(chǎn)負(fù)債表所反映的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況一般包括三層意思：一是關(guān)于資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益構(gòu)成情況及其合理性；二是關(guān)關(guān)于資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益構(gòu)成情況及其合理性；二是關(guān)于流動(dòng)性，通常指資產(chǎn)的流動(dòng)性，也就是變成現(xiàn)金的能力；于流動(dòng)性，通常指資產(chǎn)的流動(dòng)性，也就是變成現(xiàn)金的能力；三是財(cái)務(wù)彈性，即企業(yè)應(yīng)付意外情況的能力，如意外災(zāi)害、三是財(cái)務(wù)彈性，即企業(yè)應(yīng)付意外情況的能力，如意外災(zāi)害、意外機(jī)會(huì)等。意外機(jī)會(huì)等。第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)資產(chǎn)一、資產(chǎn)的概

9、念、特點(diǎn)及分類(lèi)一、資產(chǎn)的概念、特點(diǎn)及分類(lèi)（一）資產(chǎn)的概念（一）資產(chǎn)的概念 資產(chǎn)是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)在某一特定日期所擁有的或資產(chǎn)是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)在某一特定日期所擁有的或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。（二）資產(chǎn)的特點(diǎn)（二）資產(chǎn)的特點(diǎn) 首先，資產(chǎn)是由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的，是過(guò)去已經(jīng)發(fā)生的交首先，資產(chǎn)是由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的，是過(guò)去已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的結(jié)果，即資產(chǎn)必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)而不能是預(yù)期的資產(chǎn)；易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的結(jié)果，即資產(chǎn)必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)而不能是預(yù)期的資產(chǎn)； 其次，資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有或控制的，亦

10、即企業(yè)擁有此項(xiàng)資源的所有其次，資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有或控制的，亦即企業(yè)擁有此項(xiàng)資源的所有權(quán)，或者雖然對(duì)其不擁有所有權(quán)但能夠?qū)嶋H控制，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原權(quán)，或者雖然對(duì)其不擁有所有權(quán)但能夠?qū)嶋H控制，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)；則，也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)； 第三，資產(chǎn)必須是預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，那些已經(jīng)沒(méi)有經(jīng)濟(jì)價(jià)第三，資產(chǎn)必須是預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，那些已經(jīng)沒(méi)有經(jīng)濟(jì)價(jià)值、不能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的項(xiàng)目，不能繼續(xù)作為資產(chǎn)反映在資產(chǎn)負(fù)債值、不能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的項(xiàng)目，不能繼續(xù)作為資產(chǎn)反映在資產(chǎn)負(fù)債表中。表中。（三）資產(chǎn)的分類(lèi)（三）資產(chǎn)的分類(lèi)按其是否具有實(shí)物形態(tài)，資產(chǎn)可分為有形資

11、產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)；按其是否具有實(shí)物形態(tài)，資產(chǎn)可分為有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)；按其來(lái)源不同，資產(chǎn)可分為自有資產(chǎn)和租入資產(chǎn)；按其來(lái)源不同，資產(chǎn)可分為自有資產(chǎn)和租入資產(chǎn)；按其流動(dòng)性不同，資產(chǎn)可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)按其流動(dòng)性不同，資產(chǎn)可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。二、流動(dòng)資產(chǎn)二、流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。（一）現(xiàn)金（一）現(xiàn)金現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)、由出納人員經(jīng)管的貨幣?，F(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)、由出納人員經(jīng)管的貨幣?，F(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理

12、制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。（二）銀行存款（二）銀行存款銀行存款是指企業(yè)存放于銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。銀行存款是指企業(yè)存放于銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。（三）短期投資（三）短期投資短期投資是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年的投資。短期投資是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年的投資。（四）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（四）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)

13、，包括應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付賬款等。其中應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款收款項(xiàng)和預(yù)付賬款等。其中應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等。等。1 1、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而收到的商業(yè)匯票，包應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。2 2、應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款是指因銷(xiāo)售活動(dòng)形成的債權(quán)。應(yīng)收賬款是指因銷(xiāo)售活動(dòng)形成的債權(quán)。3 3、預(yù)付賬款、預(yù)付賬款預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。4 4、其他應(yīng)收款、其

14、他應(yīng)收款其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。暫付款項(xiàng)。（五）存貨（五）存貨指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程出售仍然處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等。中耗用的材料、物料等。三、非流動(dòng)資產(chǎn)三、非流動(dòng)資產(chǎn)（一）長(zhǎng)期投資（一）長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資是指短期投資以外的投資，包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)長(zhǎng)期投資是指短期投資以外

15、的投資，包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)1 1年（不含年（不含1 1年）的各種股權(quán)投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、其他債權(quán)投年）的各種股權(quán)投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、其他債權(quán)投資和其他長(zhǎng)期投資。資和其他長(zhǎng)期投資。（二）固定資產(chǎn)（二）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：（固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：（1 1）為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞）為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有；（務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有；（2 2）使用年限超過(guò)一年；（）使用年限超過(guò)一年；（3 3）單位價(jià)值）單位價(jià)值較高。較高。（三）無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)（三）無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供

16、勞務(wù)、出租給他人或?yàn)楣芾砟康臒o(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)主要包括專(zhuān)利而持有的、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)主要包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)和商譽(yù)等。權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)和商譽(yù)等。其他資產(chǎn)是指除流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等以外的資其他資產(chǎn)是指除流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等以外的資產(chǎn)，如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。產(chǎn)，如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。第三節(jié)第三節(jié) 負(fù)債負(fù)債一、負(fù)債的概念及其分類(lèi)一、負(fù)債的概念及其分類(lèi) 負(fù)債是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致負(fù)

17、債是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 負(fù)債通常具有以下主要特征：負(fù)債通常具有以下主要特征： 首先，負(fù)債是基于過(guò)去的交易或事項(xiàng)而產(chǎn)生的。也就是說(shuō)，導(dǎo)致負(fù)首先，負(fù)債是基于過(guò)去的交易或事項(xiàng)而產(chǎn)生的。也就是說(shuō)，導(dǎo)致負(fù)債的交易或事項(xiàng)必須已經(jīng)發(fā)生。對(duì)于企業(yè)正在籌劃的未來(lái)交易或事項(xiàng)，如債的交易或事項(xiàng)必須已經(jīng)發(fā)生。對(duì)于企業(yè)正在籌劃的未來(lái)交易或事項(xiàng)，如企業(yè)的業(yè)務(wù)計(jì)劃等，并不構(gòu)成企業(yè)的負(fù)債。企業(yè)的業(yè)務(wù)計(jì)劃等，并不構(gòu)成企業(yè)的負(fù)債。 其次，負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債可能是由具有約束力的合其次，負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債可能是由具有約束力的合同或因法定要

18、求而產(chǎn)生的由法律強(qiáng)制執(zhí)行的義務(wù)，如因購(gòu)買(mǎi)貨物而產(chǎn)生的同或因法定要求而產(chǎn)生的由法律強(qiáng)制執(zhí)行的義務(wù)，如因購(gòu)買(mǎi)貨物而產(chǎn)生的應(yīng)付款；也可能產(chǎn)生于正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、商業(yè)慣例等預(yù)期將發(fā)生的修理費(fèi)應(yīng)付款；也可能產(chǎn)生于正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、商業(yè)慣例等預(yù)期將發(fā)生的修理費(fèi)用。用。 第三，負(fù)債通常需要在未來(lái)某一特定時(shí)日用資產(chǎn)或勞務(wù)來(lái)償付。在第三，負(fù)債通常需要在未來(lái)某一特定時(shí)日用資產(chǎn)或勞務(wù)來(lái)償付。在某些情況下，現(xiàn)有負(fù)債可能通過(guò)承諾新的負(fù)債（如債務(wù)的展期）來(lái)了結(jié)，某些情況下，現(xiàn)有負(fù)債可能通過(guò)承諾新的負(fù)債（如債務(wù)的展期）來(lái)了結(jié)，但一般最終都要導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出。但一般最終都要導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出。 負(fù)債可以按償還期長(zhǎng)短的不

19、同，分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。負(fù)債可以按償還期長(zhǎng)短的不同，分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。二、流動(dòng)負(fù)債二、流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債是指將于流動(dòng)負(fù)債是指將于1 1年或超過(guò)年或超過(guò)1 1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。（一）短期借款（一）短期借款短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以?xún)?nèi)短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以?xún)?nèi)（含一年）的各種借款。（含一年）的各種借款。（二）應(yīng)付票據(jù)（二）應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)一般是指商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。應(yīng)付票據(jù)一般是指商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。（三）應(yīng)付賬款（三）應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款是金額確

20、定的流動(dòng)負(fù)債，它是指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或應(yīng)付賬款是金額確定的流動(dòng)負(fù)債，它是指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)等而發(fā)生的債務(wù)。接受勞務(wù)等而發(fā)生的債務(wù)。（四）其他應(yīng)付款（四）其他應(yīng)付款企業(yè)除了應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等流動(dòng)負(fù)債以外，還會(huì)發(fā)生一些應(yīng)付、企業(yè)除了應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等流動(dòng)負(fù)債以外，還會(huì)發(fā)生一些應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物的暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。這些暫收應(yīng)付款也構(gòu)成企租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。這些暫收應(yīng)付款也構(gòu)成企業(yè)的一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債。業(yè)的一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債。（五）應(yīng)付工資（五）應(yīng)付工資工資

21、是企業(yè)按勞動(dòng)制度的規(guī)定支付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、工資是企業(yè)按勞動(dòng)制度的規(guī)定支付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、經(jīng)常性獎(jiǎng)金及各種津貼。應(yīng)付工資之所以會(huì)構(gòu)成企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，是經(jīng)常性獎(jiǎng)金及各種津貼。應(yīng)付工資之所以會(huì)構(gòu)成企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，是因?yàn)槠髽I(yè)支付職工工資的日期與資產(chǎn)負(fù)債表編制日期不一致。因?yàn)槠髽I(yè)支付職工工資的日期與資產(chǎn)負(fù)債表編制日期不一致。（七）應(yīng)付福利費(fèi)（七）應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)是指企業(yè)提取的用于職工個(gè)人福利方面的資金。應(yīng)付福利費(fèi)是指企業(yè)提取的用于職工個(gè)人福利方面的資金。（八）應(yīng)付股利（八）應(yīng)付股利股利是股東對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)的分享。當(dāng)企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)決議確股利是股東對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)的分享

22、。當(dāng)企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)決議確定分配現(xiàn)金股利時(shí)，自宣告之日起，應(yīng)付的股利就構(gòu)成企業(yè)的一項(xiàng)流定分配現(xiàn)金股利時(shí)，自宣告之日起，應(yīng)付的股利就構(gòu)成企業(yè)的一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債。動(dòng)負(fù)債。（九）應(yīng)交稅金（九）應(yīng)交稅金企業(yè)在一定時(shí)期取得的經(jīng)營(yíng)收入和實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，要按規(guī)定向國(guó)家交納企業(yè)在一定時(shí)期取得的經(jīng)營(yíng)收入和實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，要按規(guī)定向國(guó)家交納稅金。企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)交納的各種稅金包括：增值稅、消費(fèi)稅、稅金。企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)交納的各種稅金包括：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅

23、、所得稅等。稅、土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、所得稅等。（十）其他應(yīng)交款（十）其他應(yīng)交款其他應(yīng)交款是指企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利等以外的其他各種應(yīng)交的款項(xiàng)，其他應(yīng)交款是指企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利等以外的其他各種應(yīng)交的款項(xiàng)，包括應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、應(yīng)交住房公積金等。包括應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、應(yīng)交住房公積金等。（十一）預(yù)提費(fèi)用（十一）預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用是指企業(yè)按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提費(fèi)用是指企業(yè)按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。

24、三、長(zhǎng)期負(fù)債三、長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)，長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。（一）長(zhǎng)期借款（一）長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以上的各種長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以上的各種款項(xiàng)，一般用于固定資產(chǎn)的購(gòu)建、改擴(kuò)建工程、大修理工程以及流動(dòng)款項(xiàng)，一般用于固定資產(chǎn)的購(gòu)建、改擴(kuò)建工程、大修理工程以及流動(dòng)資產(chǎn)的正常需要等方面。資產(chǎn)的正常需要等方面。（二）應(yīng)付債券（二）應(yīng)付債券應(yīng)付債券是企業(yè)為籌集長(zhǎng)期使用資金而發(fā)

25、行的一種書(shū)面憑證。企業(yè)通應(yīng)付債券是企業(yè)為籌集長(zhǎng)期使用資金而發(fā)行的一種書(shū)面憑證。企業(yè)通過(guò)發(fā)行應(yīng)付債券取得資金是以將來(lái)履行歸還購(gòu)買(mǎi)債券者的本金和利息過(guò)發(fā)行應(yīng)付債券取得資金是以將來(lái)履行歸還購(gòu)買(mǎi)債券者的本金和利息的義務(wù)作為保證的，且這里的應(yīng)付債券是指發(fā)行期限在一年以上（不的義務(wù)作為保證的，且這里的應(yīng)付債券是指發(fā)行期限在一年以上（不含一年）的應(yīng)付長(zhǎng)期債券，從而構(gòu)成了企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債。含一年）的應(yīng)付長(zhǎng)期債券，從而構(gòu)成了企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債。（三）長(zhǎng)期應(yīng)付款（三）長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款是指除了長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他多種長(zhǎng)期應(yīng)付款。長(zhǎng)期應(yīng)付款是指除了長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他多種長(zhǎng)期應(yīng)付款。包括采用補(bǔ)償貿(mào)易方式下引進(jìn)國(guó)外設(shè)備價(jià)款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)包括采用補(bǔ)償貿(mào)易方式下引進(jìn)國(guó)外設(shè)備價(jià)款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。的租賃費(fèi)等。第四節(jié)第四節(jié) 所有者權(quán)益所有者權(quán)益一、所有者權(quán)益的概念及內(nèi)容一、所有者權(quán)