所得稅法律規(guī)章制度答案解析

1、1 / 34第十章 所得稅法律制度（答案解二打印本頁析）一、單項選擇題。1.下列各項中，適用我國企業(yè)所得稅法律制度的是 （）。A.國有企業(yè)B.合伙企業(yè)C.個人獨資企業(yè)D.外商投資企業(yè)【您的答案】【正確答案】A【答案解析】 企業(yè)所得稅的納稅人是在我國境內(nèi)實行獨立經(jīng) 濟核算的企業(yè)或者組織， 包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)（不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè) 等。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)適用個人所得稅法的規(guī)定； 外商投資企業(yè)適用外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法 的規(guī)2.依照企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定，下列各項中，準予從 收入總額中直接扣除的是（ ）。2 / 34A.無形資產(chǎn)開發(fā)未形成資

2、產(chǎn)的部分B.各項稅收滯納金C.短期投資跌價預(yù)備金D.資本性支出【您的答案】【 正確答案 】A【 答案解析 】 依照企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定，資本性支 出，無形資產(chǎn)受讓、 開發(fā)支出， 各項稅收滯納金、 罰金和罰款， 存貨跌價預(yù)備金、 短期投資跌價預(yù)備金、 長期投資跌價預(yù)備金、 風(fēng)險預(yù)備金等均不得在稅前扣除。3.納稅人依照生產(chǎn)經(jīng)營需要融資租入固定資產(chǎn)一臺， 發(fā)生融 資租賃費25萬元，則（ ）。A.該租金可依照收益時刻，均勻扣除B.該租金在融資租賃當(dāng)年各月平均扣除C.該租金不得扣除，但該資產(chǎn)可按規(guī)定提取折舊費用D.該租金不得扣除，該資產(chǎn)也不得計提折舊【您的答案】【 正確答案 】C【答案解析 】 納稅人

3、以經(jīng)營租賃方式取得的固定資產(chǎn)， 其租 金可依照收益時刻， 均勻扣除； 納稅人以融資租賃方式取得的 固定資產(chǎn)，其租金支出不得扣除，但可按規(guī)定提取折舊費用。3 / 344.目前，我國企業(yè)所得稅實行的稅率是（A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.比例稅率與超額累進稅率相結(jié)合【 您的答案 】【 正確答案 】A【答案解析 】 企業(yè)所得稅實行33的比例稅率，對利潤水 平較低的小型企業(yè)，實行18和27的兩檔照顧性稅率。5.依照企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定， 下列各項中， 在計算應(yīng)納 稅所得額時準予按一定比例扣除的公益、救濟性捐贈是（ ）。A.納稅人直接向某學(xué)校的捐贈B.納稅人通過企業(yè)向自然災(zāi)難地區(qū)的捐贈C

4、.納稅人通過電視臺向災(zāi)區(qū)的捐贈D.納稅人通過民政部門向貧困地區(qū)的捐贈【您的答案】【 正確答案 】D【答案解析 】 納稅人通過中國境內(nèi)“非營利的社會團體、 國 家機關(guān)”的捐贈，能夠在稅前扣除。6.增值稅一般納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時， 不 得扣除的稅金是（ ）。4 / 34A.消費稅B.營業(yè)稅C.增值稅D.印花稅【 您的答案 】【 正確答案 】C【 答案解析 】 消費稅、營業(yè)稅、都市維護建設(shè)稅、關(guān)稅、教 育費附加、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等 均能夠在稅前扣除，但不包括增值稅。7.某國有商業(yè)企業(yè)的注冊資本為人民幣5000萬元，2000年該 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)企業(yè)借款3000萬

5、元，發(fā)生借款利息210萬元。 依照我國企業(yè)所得稅稅前扣除方法 的規(guī)定， 準予扣除的利 息支出為（ ）萬元。A、210B、175C、180D、105【 您的答案 】【 正確答案 】B【 答案解析 】納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資 本的505 / 34的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除，即納 稅人借款金額中相當(dāng)于注冊資本50部分的利息支出才同意 在稅前扣除。在本題中，準予扣除利息支出的借款為2500萬元，其對應(yīng)的利息支出=210X（2500/3000）=175萬元。8.某食品公司2005年全年銷售收入3000萬元，通過某電視臺 的廣告費支出為400萬元，依照國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，

6、該 公司2001年度在稅前準予扣除的廣告費支出為 （）萬元。A、200B、400C、60D、240【您的答案】【 正確答案 】D【 答案解析 】 對制藥、食品（包括保健品、飲料） 、日化、 家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化、 家具建材商城等10大行業(yè)的企業(yè)， 每一納稅年度的廣告費支 出， 在銷售 （營業(yè)） 收入8以內(nèi)的部分，能夠據(jù)實扣除，超 過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。9.某股份制企業(yè)2004年末應(yīng)收賬款余額3000萬元，依照我國 企業(yè)所得稅稅前扣除方法 的規(guī)定， 該企業(yè)提取的壞賬預(yù)備 金不得超過（ ）萬元。6 / 34A. 100B. 90C. 15D. 150【

7、您的答案 】【 正確答案 】C【 答案解析 】 經(jīng)批準能夠提取壞賬預(yù)備金的納稅人， 壞賬預(yù) 備金的提取比例一般不得超過年末應(yīng)收賬款余額的5%o。10.某國有企業(yè)2003年經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認的虧損額為30萬元，2004年盈利33萬元。其2004年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為 （ ）。A0.54萬元B0.81萬元C5.94萬元D10.89萬元【您的答案】【 正確答案 】A【答案解析 】 依照規(guī)定， 假如企業(yè)上一年度發(fā)生虧損， 可用 當(dāng)年應(yīng)納稅所得予以彌補， 按彌補虧損后的應(yīng)納稅所得額來確 定適用稅率。本題應(yīng)按彌補虧損后的應(yīng)納稅所得額來確定適用 稅率。計算過程：(33-30)X18%=0.54(萬元)。7

8、/ 341 1 .依照企業(yè)所得稅暫行條例及事實上施細則的規(guī)定，企 業(yè)所得稅的征收方法是()。A.按年計征，分月或分季預(yù)繳B.按季征收C.按季計征，分月預(yù)繳D.按月征收【 您的答案 】【 正確答案 】A【 答案解析 】 我國的企業(yè)所得稅實行按年計算， 分月或分季 預(yù)繳的方法。 納稅人在納稅年度內(nèi)不管盈利或者虧損， 都應(yīng)當(dāng) 在月份或者季度終了后1 5日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個月內(nèi)匯 算清繳，多退少補。12.盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的()計價。A.實際成本B.市場價格C.重置完全價值D.評估確認價格【 您的答案 】【 正確答案 】C8 / 34【 答案解析 】 盤盈的固定資產(chǎn)， 按同類固定資產(chǎn)的“重置完 全價值”計價。13.依照規(guī)定，納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教 育經(jīng)費，分不按照計稅工資總額的一定比例在企業(yè)所得稅稅前 扣除。該一定的比例為（ ）。A1.5、14、2B2、1.5、14C2、14、1.5D1.5、2、14【 您的答案 】【 正確答案 】C【 答案解析 】 納稅人