企業(yè)所得稅試題

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上企業(yè)所得稅試題 1、新華化工機(jī)械制造有限公司（居民企業(yè)）于2007年1月注冊(cè)成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，系增值稅一般納稅人，該企業(yè)采用企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2007年應(yīng)納稅所得額為-50萬(wàn)元。2008年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（一）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬(wàn)元；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的收入為1000萬(wàn)元（第一年取得該項(xiàng)目收入）。（二）2008年利潤(rùn)表反映的內(nèi)容如下：（1）產(chǎn)品銷售成本4500萬(wàn)元；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的成本為500萬(wàn)元（2）銷售稅金及附加200萬(wàn)元；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的稅金及附加50萬(wàn)元（3）銷售費(fèi)用2000萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)200萬(wàn)元）；

2、財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元（4）“投資收益”50萬(wàn)元（投資非上市公司的股權(quán)投資按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益40萬(wàn)元，國(guó)債持有期間的利息收入10萬(wàn)元）；（5）管理費(fèi)用1200萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)85萬(wàn)元；新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)30萬(wàn)元）；（6）營(yíng)業(yè)外支出800萬(wàn)元（其中通過(guò)省教育廳捐贈(zèng)給某高校100萬(wàn)元，非廣告性贊助支出50萬(wàn)元，存貨盤(pán)虧損失50萬(wàn)元）。（三）全年提取并實(shí)際支付工資支出共計(jì)1000萬(wàn)元（其中符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目工資100萬(wàn)元），職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按工資總額的2、2.5的比例提取。（四）全年列支職工福利性支出120萬(wàn)元，職工教育費(fèi)支出15萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元。（五）假設(shè)除資料所給內(nèi)

3、容外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)； 從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的能夠單獨(dú)核算 期間費(fèi)用按照銷售收入在化工產(chǎn)品和環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目之間進(jìn)行分配要求：計(jì)算新華公司2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。-（5分）- 正確答案：2008年利潤(rùn)總額（90001000）（4500500）（20050）50（20002001200）800600 2、2008年收入總額900010001010010 其中：免稅收入10 一般項(xiàng)目環(huán)保項(xiàng)目 3、2008年各項(xiàng)扣除（1）成本合計(jì)5000 （2）銷售稅金及附加20050合計(jì)250 （3）期間費(fèi)用3028.5336.5合計(jì)3365 其中：銷售費(fèi)用2000（廣告費(fèi)在銷售營(yíng)業(yè)收入15據(jù)實(shí)扣除）

4、財(cái)務(wù)費(fèi)用200 管理費(fèi)用1200351165 業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額10000×55085×6051 期間費(fèi)用分配率（20002001165）÷（90001000）×10033.65（4）營(yíng)業(yè)外支出800（10072）50722 公益性捐贈(zèng)支出扣除限額600×1272 （5）工資三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)整91合計(jì)10 其中：教育經(jīng)費(fèi)調(diào)整251510 4、2008年應(yīng)納稅所得額1001010（5000250336572210）30×50（加計(jì)扣除）50（07年虧損）1000092851550608 5、2008年應(yīng)納所得稅額608×251000（5

5、0050336.51）×2515228.625 123.375萬(wàn)元 2、某公司，2008年實(shí)現(xiàn)稅前收入總額2000萬(wàn)元（包括產(chǎn)品銷售收入1800萬(wàn)元、購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券利息收入100萬(wàn)元），當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬(wàn)元。稅務(wù)人員在納稅調(diào)整期間得到該公司有關(guān)資料如下：資料一：發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元，成本費(fèi)用中支付合理的工資薪金總額200萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)年管理費(fèi)用的應(yīng)付職工福利費(fèi)50萬(wàn)元，2007年結(jié)轉(zhuǎn)至2008年應(yīng)付職工福利費(fèi)余額為10萬(wàn)元（2007年已按規(guī)定提取職工福利費(fèi)并在稅前扣除）；資料二：2008年5月對(duì)汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)產(chǎn)品，紅十字會(huì)認(rèn)定捐贈(zèng)額是140.4萬(wàn)元，該產(chǎn)品當(dāng)期銷售不含稅價(jià)格是120

6、元，產(chǎn)品成本90萬(wàn)元。企業(yè)進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：借：營(yíng)業(yè)外支出汶川地震捐款 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額） 資料三：該單位2008年初通過(guò)證券交易所購(gòu)買(mǎi)上市公司股票，2008年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)：借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 同時(shí)，借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：本年利潤(rùn) 資料四：企業(yè)當(dāng)年購(gòu)置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備500萬(wàn)元，購(gòu)置完畢即投入使用。假定企業(yè)以前年度無(wú)未彌補(bǔ)虧損，分別指出納稅調(diào)整項(xiàng)目，并計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅。-（5分）- 正確答案：（1）、國(guó)債利息收入100萬(wàn)元屬免稅收入，調(diào)減所得額；（2）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為9.6萬(wàn)元，調(diào)增所得額90.4萬(wàn)元（1

7、00-9.6）； 100×60%60（萬(wàn)元）（1800+120）×59.6（萬(wàn)元）（3）、允許稅前扣除職工福利費(fèi)28萬(wàn)元（200×14%），實(shí)際發(fā)生50萬(wàn)元，應(yīng)首先使用2007年稅法認(rèn)可的結(jié)余額10萬(wàn)元，由于50萬(wàn)元已計(jì)入當(dāng)年利潤(rùn)，應(yīng)調(diào)增所得額32萬(wàn)元，50-（28-10）；（4）、將自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售，應(yīng)確認(rèn)銷售收入120萬(wàn)元，成本90萬(wàn)元，確認(rèn)所得30萬(wàn)元，對(duì)汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)稅法確定捐贈(zèng)額140.4萬(wàn)元，少計(jì)支出30萬(wàn)元，該筆業(yè)務(wù)不進(jìn)行納稅調(diào)整；（5）、持有期間公允價(jià)值變動(dòng)損益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，調(diào)減所得額50萬(wàn)元；經(jīng)調(diào)整后，應(yīng)納稅所得額=5001009

8、0.43250=472.4（萬(wàn)元）投資抵免前應(yīng)納稅額=472.4×25%=118.1（萬(wàn)元）（6）環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備可以實(shí)行投資抵免，抵免的稅額=500×10%=50（萬(wàn)元）企業(yè)2008年應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅額=118.150=68.1（萬(wàn)元） 3、2009年2月，城東分局小王對(duì)鑫成商業(yè)投資公司辦稅員報(bào)送的2008年企業(yè)所得稅年度申報(bào)表進(jìn)行審核，2008年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000萬(wàn)元，管理費(fèi)用300萬(wàn)元，銷售費(fèi)用200萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，利潤(rùn)總額400萬(wàn)元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅80萬(wàn)元，匯算清繳補(bǔ)企業(yè)所得稅2萬(wàn)元。企業(yè)資產(chǎn)總額800萬(wàn)

9、元，年度平均職工人數(shù)60人。小王在審核中發(fā)現(xiàn)：（1）管理費(fèi)用中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元，辦稅員已自行調(diào)增10萬(wàn)元；（2）工資薪金總額120萬(wàn)元，列支職工福利費(fèi)16萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)2.4萬(wàn)元（其中上交區(qū)總工會(huì)0.96萬(wàn)元，實(shí)際撥付公司工會(huì)1.0萬(wàn)元），職工教育經(jīng)費(fèi)3.6萬(wàn)元。（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支向非金融企業(yè)和內(nèi)部職工借款300萬(wàn)元一年期利息72萬(wàn)元，同期金融機(jī)構(gòu)年息為7。此外，未發(fā)現(xiàn)其他問(wèn)題，請(qǐng)問(wèn)鑫成公司2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)繳稅款應(yīng)是多少？-（5分）- 正確答案：（1）25*60%=*5=1025-自行調(diào)10=15萬(wàn)，應(yīng)列支10萬(wàn)（調(diào)增所得5萬(wàn)）（2）2.4-0.96=1.44調(diào)增所得1

10、.44萬(wàn) 3.6-3=0.6 調(diào)增所得0.6萬(wàn)（3）300*7%=2172-21=51萬(wàn)調(diào)增所得額=5+1.44+0.6+51=58.04 應(yīng)納稅所得額=400+58.04=458.04 應(yīng)納所得稅額=458.04*25%=114.5 應(yīng)補(bǔ)所得稅=114.5-80=34.5（萬(wàn)） 4、某企業(yè)2008年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在A、B兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)（我國(guó)與A、B兩國(guó)已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），在A國(guó)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，A國(guó)稅率為20%；在B國(guó)的分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬(wàn)元，B國(guó)稅率為30%。假設(shè)該企業(yè)在A、B兩國(guó)所得按我國(guó)稅

11、法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額和按A、B兩國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)在A、B兩國(guó)分別繳納了l0萬(wàn)元和9萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。要求：計(jì)算該企業(yè)匯總時(shí)在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。-（5分）- 正確答案：（1）該企業(yè)按我國(guó)稅法計(jì)算的境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額（1005030）×25%45（萬(wàn)元）（2）A、B兩國(guó)的扣除限額 A國(guó)扣除限額45×50÷（1005030）12.5（萬(wàn)元）；或者50×25%12.5（萬(wàn)元） B國(guó)扣除限額45×30÷（1005030）7.5（萬(wàn)元）；或者30×25%7.5（萬(wàn)元）在A國(guó)繳納的所得稅為

12、l0萬(wàn)元，低于扣除限額12.5萬(wàn)元，可全額扣除。在B國(guó)繳納的所得稅為9萬(wàn)元，高于扣除限額7.5萬(wàn)元，其超過(guò)扣除限額的部分1.5萬(wàn)元當(dāng)年不能扣除。（3）匯總時(shí)在我國(guó)應(yīng)繳納的所得稅45107.527.5（萬(wàn)元） 5、一家國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2008年實(shí)現(xiàn)稅前收入總額為2000萬(wàn)元（包括產(chǎn)品銷售收入1800萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券利息收入100萬(wàn)元，其他收入100萬(wàn)），發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)1000萬(wàn)元，其中包括：合理工資薪金總額支出200萬(wàn)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)，職工福利費(fèi)50萬(wàn)，職工教育經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)，稅收滯納金10萬(wàn)，提取各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出100萬(wàn)）請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年的企業(yè)所得稅額是多少？-

13、（5分）- 正確答案：企業(yè)的應(yīng)稅收入總額為：2000-1001900萬(wàn)該企業(yè)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目1000-（100-1800*5）-（50-200*14%）-（20-200*2.5%）-(10-200*2%)-10-100=756萬(wàn)元。計(jì)算應(yīng)納稅所得額為1900-7561144萬(wàn)元應(yīng)記住計(jì)算應(yīng)納稅所得額的公式收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除彌補(bǔ)以前年度虧損 6、一家國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2008年實(shí)現(xiàn)稅前收入總額為2000萬(wàn)元（包括產(chǎn)品銷售收入1800萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券利息收入100萬(wàn)元），發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)1000萬(wàn)元，其中包括：合理工資薪金總額支出200萬(wàn)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)，職工福利費(fèi)5

14、0萬(wàn)，職工教育經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)，稅收滯納金10萬(wàn)，提取各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出100萬(wàn)，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年的企業(yè)所得稅額是多少？-（5分）- 正確答案：企業(yè)的應(yīng)稅收入總額為：2000-100=1900萬(wàn)該企業(yè)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目為=1000-（100-1800*5）-（50-200*14%）-（20-200*2.5%）-（10-200*2%）-10-100=756萬(wàn)計(jì)算應(yīng)納稅所得額為=1900-756=1144萬(wàn)計(jì)算應(yīng)納稅額為=1144*15%=171.6萬(wàn) 7、某企業(yè)為居民企業(yè)，職工150人，固定資產(chǎn)原值為600萬(wàn)元，其中：機(jī)器設(shè)備為400萬(wàn)元，生產(chǎn)用房150萬(wàn)元，非生產(chǎn)用房50萬(wàn)元。2008年度企業(yè)

15、會(huì)計(jì)報(bào)表和賬簿的有關(guān)資料如下：（1）企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)算的利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元，其中：銷售利潤(rùn)270萬(wàn)元，企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入為900萬(wàn)元，國(guó)庫(kù)券的利息收入30萬(wàn)元；（2）計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為391萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)7.82萬(wàn)元、支出職工福利費(fèi)58.65萬(wàn)元和職工教育經(jīng)費(fèi)11.73萬(wàn)元；（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬(wàn)元；（4）因逾期還款被銀行處以罰息10萬(wàn)元；（5）向另一企業(yè)支付總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)5萬(wàn)元；（6）通過(guò)某區(qū)政府向邊遠(yuǎn)山區(qū)小學(xué)捐款100萬(wàn)元；（7）企業(yè)對(duì)600萬(wàn)元的固定資產(chǎn)一律按10%的折舊率計(jì)提了折舊。除上述資料外，稅法允許的年折舊率分別為機(jī)器設(shè)備10%、生產(chǎn)用房5%、非生產(chǎn)用

16、房4%；企業(yè)已按實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)300萬(wàn)元計(jì)算繳納了75萬(wàn)元企業(yè)所得稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：（1）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（3）折舊費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（4）企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)金額；（5）該企業(yè)應(yīng)納稅所得額；（6）該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額-（5分）- 正確答案：（1）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額391×2%7.82（萬(wàn)元），與實(shí)際發(fā)生額一致，可以據(jù)實(shí)在稅前扣除。職工福利費(fèi)扣除限額391×14%54.74%（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額為58.65萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額58.6554.743.91（萬(wàn)元）

17、。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額391×2.5%9.78（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額為11.73萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額11.739.781.95（萬(wàn)元）。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額3.91+1.955.86（萬(wàn)元）（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：900×54.5（萬(wàn)元）6×60%3.6（萬(wàn)元），可以扣除3.6萬(wàn)元。應(yīng)調(diào)增的所得額63.6=2.4（萬(wàn)元）（3）稅法允許扣除的折舊費(fèi)400×10%150×5%50×4%327.52=49.5（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)增的所得額600×10%49.5=10.5（萬(wàn)元）（4）捐贈(zèng)扣除限額300×12%36（萬(wàn)

18、元），實(shí)際發(fā)生100萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)為36萬(wàn)元。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10036=64萬(wàn)元（5）對(duì)國(guó)庫(kù)券利息收入30萬(wàn)元，按規(guī)定應(yīng)免征企業(yè)所得稅；10萬(wàn)元罰息準(zhǔn)予扣除。支付的5萬(wàn)元總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)按稅法規(guī)定不允許列支。該企業(yè)應(yīng)納稅所得額3005.862.410.5（10036）530=357.76（萬(wàn)元）（6）企業(yè)應(yīng)繳所得稅額367.76×25%=89.44（萬(wàn)元）本年應(yīng)補(bǔ)繳所得稅稅額89.4475=14.44（萬(wàn)元） 8、某外國(guó)公司實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，也未在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，2008年從中國(guó)境內(nèi)某企業(yè)獲得專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入200萬(wàn)元，該技術(shù)的成本80萬(wàn)元，從外商投資企業(yè)

19、取得稅后利潤(rùn)300萬(wàn)元，適用稅率10%，此外轉(zhuǎn)讓其在中國(guó)境內(nèi)的房屋一棟，轉(zhuǎn)讓收入3000萬(wàn)元，原值1000萬(wàn)元，已提折舊600萬(wàn)元。計(jì)算該外國(guó)公司應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅。-（5分）- 正確答案：自2008年起，外國(guó)企業(yè)從外商投資企業(yè)取得的稅后利潤(rùn)不再免征所得稅，應(yīng)當(dāng)繳納10%的預(yù)提所得稅，取得的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。預(yù)提所得稅=200+300+（3000-400）×10%=310萬(wàn)元。 9、某外國(guó)公司在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有常駐代表機(jī)構(gòu)，2008年該外國(guó)公司與中國(guó)一家企業(yè)簽訂一項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，合同約定技

20、術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)200萬(wàn)元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)所適用的中國(guó)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，則該外國(guó)公司應(yīng)為該筆技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)在中國(guó)繳納多少所得稅？-（5分）- 正確答案：該外國(guó)公司直接與中國(guó)企業(yè)簽訂協(xié)議，收取價(jià)款，該筆交易所得與該外國(guó)公司設(shè)在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系，應(yīng)認(rèn)定為該外國(guó)公司來(lái)自于中國(guó)境內(nèi)的所得，適用20%的所得稅率。按新稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，除給予免稅待遇的外，減按10%的所得稅率計(jì)算所得稅。特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，所以，該筆特許權(quán)使用費(fèi)所得在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅等，均不得稅前扣除。按新稅法規(guī)定，接受技術(shù)的中國(guó)企業(yè)應(yīng)為該外國(guó)公司代扣代繳所得稅=200×10%=20（萬(wàn)元）

21、10、某外商投資企業(yè)2008年度利潤(rùn)總額為40萬(wàn)元，未調(diào)整捐贈(zèng)前的所得額為50萬(wàn)元。當(dāng)年“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支了通過(guò)當(dāng)?shù)亟逃块T(mén)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)5萬(wàn)元。該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬(wàn)元?-（5分）- 正確答案：公益捐贈(zèng)的扣除限額利潤(rùn)總額×12%40×12%4.8（萬(wàn)元），實(shí)際公益性捐贈(zèng)為5萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈(zèng)4.8萬(wàn)元，納稅調(diào)整額54.80.2（萬(wàn)元）。應(yīng)納稅額（500.2）×25%12.55（萬(wàn)元） 11、某工業(yè)企業(yè)2009年1月1日資產(chǎn)總額2500萬(wàn)元，2009年12月31日資產(chǎn)總額2900萬(wàn)元，全年職工平均人數(shù)為80人，全年取得產(chǎn)品

22、銷售收入2800萬(wàn)元，取得租金收入100萬(wàn)元；銷售成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用共計(jì)2650萬(wàn)元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元，廣告宣傳費(fèi)費(fèi)45萬(wàn)元，支付給具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)傭金15萬(wàn)元（對(duì)應(yīng)所簽訂服務(wù)協(xié)議確認(rèn)的收入金額為200萬(wàn)元），取得合法發(fā)票；“營(yíng)業(yè)外支出”中列支35萬(wàn)元，其中，通過(guò)希望工程基金委員會(huì)向某災(zāi)區(qū)捐款15萬(wàn)元，直接向某困難地區(qū)捐贈(zèng)8萬(wàn)元，非廣告性贊助15萬(wàn)元，罰款支出2萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？（耿玉長(zhǎng)）-（5分）- 正確答案：（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=2800+100-2650-35=215（萬(wàn)元）（2）公益性捐贈(zèng)扣除限額=215×12%=25.8（萬(wàn)元

23、）大于10萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)可以據(jù)實(shí)扣除。（3）直接捐贈(zèng)不得扣除，應(yīng)調(diào)增8萬(wàn)元；（4）非廣告性贊助支出不得扣除，應(yīng)調(diào)增15萬(wàn)元；（5）罰款支出不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增2萬(wàn)元；（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)（2800+100）×5/1000=14.5萬(wàn)元15×60%9萬(wàn)元取二者之中小者，應(yīng)調(diào)增1596萬(wàn)元；（7）傭金稅前扣除金額為200×510萬(wàn)元，調(diào)增15105萬(wàn)元；（8）應(yīng)納稅所得額=215+815265=251（萬(wàn)元）（9）全年平均資產(chǎn)總額（2500+2900）/22700萬(wàn)元平均人數(shù)80人應(yīng)納稅所得額251萬(wàn)元，不完全符合小型微利企業(yè)條件，應(yīng)適用25的稅率；（10）應(yīng)納所得稅額

24、=251×25%=62.75（萬(wàn)元） 12、假定某企業(yè)為居民企業(yè)，2008年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）取得銷售收入2500萬(wàn)元。（2）銷售成本1100萬(wàn)元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用670萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)450萬(wàn)元）；管理費(fèi)用480萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元。（4）銷售稅金160萬(wàn)元（含增值稅l20萬(wàn)元）。（5）營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬(wàn)元，支付稅收滯納金6萬(wàn)元）。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元、支出職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)29萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2008年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅-

25、（5分）- 正確答案：會(huì)計(jì)利潤(rùn)： 2500-1100-670-480-60-（160-120）+70-50170萬(wàn)元 2、廣告費(fèi)扣除限額：2500×15%375萬(wàn)元 3、招待費(fèi)的60%：15×60%9萬(wàn)元收入的0.5%：2500×0.5%12.5萬(wàn)元所以，招待費(fèi)只能扣除9萬(wàn)元。 4、捐贈(zèng)扣除限額：170×12%20.4萬(wàn)元 5、稅收滯納金6萬(wàn)元，不得在稅前扣除。 6、工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額：150×2%3萬(wàn)元福利費(fèi)扣除限額：150×14%21萬(wàn)元教育經(jīng)費(fèi)扣除限額：150×2.5%3.75萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額： 170+（450-375

26、）+（15-9）+（30-20.4）+6+（29-21-3.75）270.85萬(wàn)元應(yīng)納所得稅：270.85×25%67 13、某企業(yè)2008年度銷售收入1000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)支出200萬(wàn)元，則該企業(yè)2008年度廣告費(fèi)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到下年的為多少萬(wàn)元。-（5分）- 正確答案：1000*15150（萬(wàn)元）結(jié)轉(zhuǎn)到下年的為200-15050（萬(wàn)元） 14、某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，2008年資產(chǎn)總額是2800萬(wàn)元，在職職工人數(shù)80人，全年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）取得銷售收入2500萬(wàn)元。（2）銷售成本1343萬(wàn)元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用670萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)450萬(wàn)元）；管理費(fèi)用400萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)

27、招待費(fèi)15萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元。（4）銷售稅金160萬(wàn)元（含增值稅l20萬(wàn)元）。（5）營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款10萬(wàn)元，支付稅收滯納金6萬(wàn)元）。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元、支出職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)29萬(wàn)元，經(jīng)核定職工福利費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)均超過(guò)扣除限額。要求： (1).企業(yè)銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為多少萬(wàn)元。 (2).企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出需要調(diào)增的數(shù)額為多少萬(wàn)元。 (3).企業(yè)“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)增所得額為多少萬(wàn)元。 (4).企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為多少萬(wàn)元。-（5分）- 正確答案：(1).廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)

28、宣傳費(fèi)調(diào)增所得額4502500×15%45037575（萬(wàn)元） 2500×512.5（萬(wàn)元）15×60%9（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額1515×60%1596（萬(wàn)元）合計(jì)調(diào)增數(shù)額75681（萬(wàn)元） (2).會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額250070134367040060（160120）507（萬(wàn)元）捐贈(zèng)支出扣除的限額7×12%0.84（萬(wàn)元）稅收滯納金不可以稅前扣除，因此營(yíng)業(yè)外支出調(diào)增額100.84615.16（萬(wàn)元）（3).職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額150×23（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，因此不用納稅調(diào)整，職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的數(shù)額29150&#

29、215;16.54.25（萬(wàn)元） (4).應(yīng)納稅所得額78115.164.25107.41（萬(wàn)元），應(yīng)納稅所得額大于30萬(wàn)元，不符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，因此不可以享受20的優(yōu)惠稅率，應(yīng)繳企業(yè)所得稅107.41×25%26.85（萬(wàn)元） 15、某機(jī)床制造公司與某鋁制品公司簽訂貨物交換協(xié)議一份，將以成本價(jià)為元的*機(jī)床一臺(tái)交換某鋁制品公司的含稅作價(jià)元鋁合金門(mén)窗一批，該公司當(dāng)月*機(jī)床平均銷售價(jià)格為元。機(jī)床制造公司會(huì)計(jì)分錄：借：工程物資 貸：庫(kù)存商品拋光機(jī) 請(qǐng)編制正確會(huì)計(jì)分錄并就該項(xiàng)業(yè)務(wù)計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。-（5分）- 正確答案：正確分錄：借：工程物資 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（

30、銷售稅額）51000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅(-)×25%12500元16、某工業(yè)企業(yè)職工80人,總資產(chǎn)1000萬(wàn)元,2008年實(shí)現(xiàn)銷售收入8000萬(wàn)元,銷售成本6500萬(wàn)元,銷售費(fèi)用850萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬(wàn)）,管理費(fèi)用500萬(wàn)（其中招待費(fèi)20萬(wàn),符合條件的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)15萬(wàn)）,財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)（其中從金融機(jī)構(gòu)借款利息支出100萬(wàn)元，銀行貸款年利率為8%，從其他企業(yè)拆借資金500萬(wàn)元，協(xié)議年利率10%，利息支出50萬(wàn)元），計(jì)算其當(dāng)年應(yīng)納的所得稅。-（5分）- 正確答案：（1）廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)可扣除8000×15%=1200萬(wàn)元，實(shí)際列支

31、200萬(wàn)元，不超標(biāo)準(zhǔn)。（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：20×60%=12萬(wàn)元，8000×5=40萬(wàn)元，允許扣除12萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增20-12=8萬(wàn)元（3）技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)可以加計(jì)扣除15×50%=7.5萬(wàn)元（4）利息支出可扣除100+500×8%=140萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增150-140=10萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額=8000-6500-850-（500-8+7.5）-（150-10）=10.5（萬(wàn)元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=10.5×20%=2.1（萬(wàn)元） 17、某中型工業(yè)企業(yè)執(zhí)行現(xiàn)行財(cái)會(huì)制度和稅收法規(guī)，2008年企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)為元，未作任何項(xiàng)目調(diào)整，已按25%的所得稅率計(jì)算繳納所得稅5

32、0000元。稅務(wù)檢查人員對(duì)該企業(yè)進(jìn)行所得稅納稅審查，經(jīng)查閱有關(guān)賬證資料，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：（1）企業(yè)2008年度有正式職工100人，實(shí)際列支工資、津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金為元；（2）企業(yè)“長(zhǎng)期借款”賬戶中記載：年初向中國(guó)銀行借款元，年利率為5%；向其他企業(yè)借周轉(zhuǎn)金元，年利率10%，上述借款均用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；（3）全年銷售收入元，企業(yè)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)元；（4）該企業(yè)2008年在稅前共計(jì)提取并發(fā)生職工福利費(fèi)元，計(jì)提了工會(huì)經(jīng)費(fèi)24000元，計(jì)提了教育經(jīng)費(fèi)38000元；（5）2008年6月5日“管理費(fèi)用”科目列支廠部辦公室使用的空調(diào)器一臺(tái)，價(jià)款6000元（折舊年限按6年計(jì)算，不考慮殘值）；（6）其他經(jīng)核實(shí)均無(wú)問(wèn)題，符

33、合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度及稅法規(guī)定。要求：（1）扼要指出存在的問(wèn)題；（2）計(jì)算應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅額。-（5分）- 正確答案：1、向其他企業(yè)借款利息超過(guò)部分不得稅前扣除，調(diào)增20×（10-5）1萬(wàn)元 2、計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)如果沒(méi)有繳納取得收據(jù)，需調(diào)增2.4萬(wàn)元，教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提如果沒(méi)有發(fā)生需調(diào)增3.8萬(wàn)元 3、空調(diào)應(yīng)作固定資產(chǎn)處里，不得直接作為費(fèi)用列支，調(diào)增0.6萬(wàn)元，調(diào)減折舊6000/60.1萬(wàn)元應(yīng)納企業(yè)所得稅（20+1+0.6-0.1+2.4+3.8）×256.925 補(bǔ)繳6.925-51.925 18、我縣一家機(jī)械制造企業(yè)，2008年實(shí)現(xiàn)稅前收入總額2000萬(wàn)元（其中包括產(chǎn)品銷售收入1800萬(wàn)

34、元、購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券利息收入100萬(wàn)元），發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)1000萬(wàn)元，其中包括：合理的工資薪金總額200萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元，職工福利費(fèi)50萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)2萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，稅收滯納金10萬(wàn)元，提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出100萬(wàn)元。另外，企業(yè)當(dāng)年購(gòu)置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備500萬(wàn)元，購(gòu)置完畢即投入使用。問(wèn)：這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額是多少（假定企業(yè)以前年度無(wú)未彌補(bǔ)虧損）？-（5分）- 正確答案：一、收入總額2000萬(wàn)元；二、國(guó)庫(kù)券利息收入100萬(wàn)元為免稅收入；三、各項(xiàng)扣除審核情況：（一）業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際列支100萬(wàn)元，可按100*60%=60萬(wàn)元列支，但最高不得超過(guò)1800*0.5%=9

35、萬(wàn)元，只能列支9萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100-9=91萬(wàn)元。（二）職工福利費(fèi)實(shí)際列支50萬(wàn)元，可列支200*14%=28萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50-28=22萬(wàn)元。（三）職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際列支2萬(wàn)元，可列支200*2.5%=5萬(wàn)元，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。（四）工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)際列支10萬(wàn)元，可列支200*2%=4萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10-4=6萬(wàn)元。（五）稅收滯納金10萬(wàn)元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（六）提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出100萬(wàn)元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。以上各項(xiàng)扣除審核應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額91+22+6+10+100=229萬(wàn)元。四、應(yīng)納稅所得額2000-100-1000

36、+229=1129萬(wàn)元。五、應(yīng)繳企業(yè)所得稅1129*25%=282.25萬(wàn)元。六、企業(yè)當(dāng)年購(gòu)置并投入使用的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備500萬(wàn)元，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免500*10%=50萬(wàn)元。七、這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額實(shí)際為282.25-50=232.25萬(wàn)元。 19、某企業(yè)2008年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，在全年已預(yù)繳稅款50萬(wàn)元，來(lái)源于境外某國(guó)稅前所得100萬(wàn)元，境外實(shí)納稅款20萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為多少萬(wàn)元。-（5分）- 正確答案：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額（200100）×25%75（萬(wàn)元），境外已納稅款扣除限額（2

37、00100）×25%×100÷（200100）25（萬(wàn)元），境外實(shí)納稅額20萬(wàn)元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳50萬(wàn)元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額7520505（萬(wàn)元）。 20、某中型工業(yè)企業(yè)執(zhí)行現(xiàn)行財(cái)會(huì)制度和稅收法規(guī)，2008年企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)為元，未作任何項(xiàng)目調(diào)整，已按25%的所得稅率計(jì)算繳納所得稅50000元。稅務(wù)檢查人員對(duì)該企業(yè)進(jìn)行所得稅納稅審查，經(jīng)查閱有關(guān)賬證資料，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：（1）企業(yè)2008年度有正式職工100人，實(shí)際列支工資、津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金為元；（2）企業(yè)“長(zhǎng)期借款”賬戶中記載：年初向中國(guó)銀行借款元，年利率為5%；向其他企業(yè)借周轉(zhuǎn)金元，年利率10%，上述

38、借款均用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；（3）全年銷售收入元，企業(yè)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)元；（4）該企業(yè)2008年在稅前共計(jì)提取并發(fā)生職工福利費(fèi)元，計(jì)提了工會(huì)經(jīng)費(fèi)24000元，計(jì)提了教育經(jīng)費(fèi)38000元；（5）2008年6月5日“管理費(fèi)用”科目列支廠部辦公室使用的空調(diào)器一臺(tái)，價(jià)款6000元（折舊年限按6年計(jì)算，不考慮殘值）；（6）年末“應(yīng)收賬款”借方余額元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額6000元（該企業(yè)壞賬核算采用備抵法，按3%提取壞賬準(zhǔn)備金）；（7）其他經(jīng)核實(shí)均無(wú)問(wèn)題，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度及稅法規(guī)定。要求：（1）扼要指出存在的問(wèn)題；（2）計(jì)算應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅額-（5分）- 正確答案：（1）存在的問(wèn)題： 向其他企業(yè)借款的利息支出超

39、過(guò)按中國(guó)銀行（金融企業(yè)）同期同類貸款利率計(jì)算的利息支出部分在稅前扣除。實(shí)施條例38條 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除超規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。 計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)未撥繳不得稅前扣除實(shí)施條例41條；計(jì)提教育經(jīng)費(fèi)未發(fā)生支出不得稅前扣除。實(shí)施條例42條 固定資產(chǎn)直接列入管理費(fèi)用，未通過(guò)計(jì)體提折舊攤銷，稅前多列支費(fèi)用 提取壞賬準(zhǔn)備金按計(jì)提，超過(guò)稅法規(guī)定5，扣除費(fèi)用。（2）不得稅前扣除利息支出×（105）10000元 不得稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)=元業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額元（×5×60%=） 不得稅前扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)240003800062000元 不得稅前扣除管理費(fèi)用中固定資產(chǎn)部分=60006000/(6

40、15;12)×65500元 不得扣除壞賬準(zhǔn)備金=(×3%-6000)-(×5-6000)37500元 應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額（1000062000550037500）×25%53750元 21、某縣一家機(jī)械制造企業(yè)，2008年實(shí)現(xiàn)稅前收入總額2000萬(wàn)元（其中包括產(chǎn)品銷售收入1800萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券利息收入100萬(wàn)元），發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)1000萬(wàn)元，其中包括：合理的工資薪金總額200萬(wàn)元業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元，職工福利費(fèi)50萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)2萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，稅收滯納金10萬(wàn)元，提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出100萬(wàn)元。問(wèn)：這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額是多少

41、（假定企業(yè)以前年度無(wú)未彌補(bǔ)虧損）？-（5分）- 正確答案：（1）收入總額2000萬(wàn)元；（2）國(guó)庫(kù)券利息收入100萬(wàn)元為免稅收入；（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際列支100萬(wàn)元，可按100×60%=60萬(wàn)元列支，但最高不得超過(guò)1800×0.5%=9萬(wàn)元，只能列支9萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100-9=91萬(wàn)元。（4）職工福利費(fèi)實(shí)際列支50萬(wàn)元，可列支200×14%=28萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50-28=22萬(wàn)元。（5）職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際列支2萬(wàn)元，可列支200×2.5%=5萬(wàn)元，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。（6）工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)際列支10萬(wàn)元，可列支200×2%=4萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增

42、應(yīng)納稅所得額10-4=6萬(wàn)元。（7）稅收滯納金10萬(wàn)元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（8）提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出100萬(wàn)元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。以上各項(xiàng)扣除審核應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額91+22+6+10+100=229萬(wàn)元。（9）應(yīng)納稅所得額2000-100-1000+229=1129萬(wàn)元。 22、某企業(yè)（一般納稅人，增值稅稅率17）2008年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況為： （1）實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入 1600萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入24萬(wàn)元； （2）產(chǎn)品銷售成本1200萬(wàn)元；產(chǎn)品銷售費(fèi)用45萬(wàn)元；上繳增值稅58萬(wàn)元，消費(fèi)稅85萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅10.01萬(wàn)元，教育費(fèi)附加4.29萬(wàn)元； （3

43、）2月1向銀行借款50萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，借期半年，銀行貸款年利率6，支付利息1.5萬(wàn)元； （4）3月1向非金融機(jī)構(gòu)借款60萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，借期8個(gè)月，支付利息4萬(wàn)元； （5）管理費(fèi)用137萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用12萬(wàn)元)；（6）全年購(gòu)機(jī)器設(shè)備5臺(tái)，共計(jì)支付金額24萬(wàn)元；改建廠房支付金額100萬(wàn)元； （7）意外事故損失材料實(shí)際成本為8萬(wàn)元，獲得保險(xiǎn)公司賠款3萬(wàn)元。 根據(jù)所給資料，計(jì)算分析該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。-（5分）- 正確答案：（1）國(guó)債利息收入24萬(wàn)元免交所得稅。 （2）向非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出，應(yīng)按不高于同期同類銀行貸款利率計(jì)算數(shù)額以內(nèi)的部分準(zhǔn)予在稅前扣除，準(zhǔn)予扣除的利息

44、60×6×8÷122.4（萬(wàn)元）。（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額：1600×58萬(wàn)元，12×60%=7.2萬(wàn)元，允許扣除7.2萬(wàn)元。 （4）購(gòu)機(jī)器設(shè)備、改建廠房屬于資本性支出，不得在稅前扣除。 （5）意外事故損失材料其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出，并作為財(cái)產(chǎn)損失。財(cái)產(chǎn)凈損失8×（117）-36.36（萬(wàn)元）。（6）應(yīng)納稅所得額1600-1200-45-85-10.01-4.29-1.5-2.4-（137-12）-7.2-6.36=113.24（萬(wàn)元） （7）應(yīng)納所得稅額113.24×2528.31（萬(wàn)元） 23、我市一家機(jī)械制造企業(yè)，200

45、8年實(shí)現(xiàn)稅前收入總額2000萬(wàn)元（其中包括產(chǎn)品銷售收入1800萬(wàn)元、購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券利息收入100萬(wàn)元），發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)1000萬(wàn)元，其中包括：合理的工資薪金總額200萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元，職工福利費(fèi)50萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)2萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，稅收滯納金10萬(wàn)元，提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出100萬(wàn)元。另外，企業(yè)當(dāng)年購(gòu)置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備500萬(wàn)元，購(gòu)置完畢即投入使用。問(wèn)：這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額是多少（假定企業(yè)以前年度無(wú)未彌補(bǔ)虧損）？-（5分）- 正確答案：一、收入總額2000萬(wàn)元；二、國(guó)庫(kù)券利息收入100萬(wàn)元為免稅收入；三、各項(xiàng)扣除審核情況：（一）業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際列支100萬(wàn)元，可按1

46、00*60%=60萬(wàn)元列支，但最高不得超過(guò)1800*0.5%=9萬(wàn)元，只能列支9萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100-9=91萬(wàn)元。（二）職工福利費(fèi)實(shí)際列支50萬(wàn)元，可列支200*14%=28萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50-28=22萬(wàn)元。（三）職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際列支2萬(wàn)元，可列支200*2.5%=5萬(wàn)元，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。（四）工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)際列支10萬(wàn)元，可列支200*2%=4萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10-4=6萬(wàn)元。（五）稅收滯納金10萬(wàn)元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（六）提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出100萬(wàn)元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。以上各項(xiàng)扣除審核應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額91+22+6+10

47、+100=229萬(wàn)元。四、應(yīng)納稅所得額2000-100-1000+229=1129萬(wàn)元。五、應(yīng)繳企業(yè)所得稅1129*25%=282.25萬(wàn)元。六、企業(yè)當(dāng)年購(gòu)置并投入使用的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備500萬(wàn)元，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免500*10%=50萬(wàn)元。七、這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額實(shí)際為282.25-50=232.25萬(wàn)元 24、某市一中外合資企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)為生產(chǎn)化妝品，于2000年在海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)成立，2004年獲利，按當(dāng)時(shí)政策適用15稅率，并享受獲利年度起兩年三年減半的稅收優(yōu)惠，2008年有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下： (1)本期外購(gòu)原材料取得增值稅

48、專用發(fā)票，支付價(jià)款2400元，增值稅額408萬(wàn)元，發(fā)票已通過(guò)認(rèn)證； (2)批發(fā)銷售自產(chǎn)成套化妝品25萬(wàn)件，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售收入6000萬(wàn)元； (3)7月份轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)，取得收入100萬(wàn)元； (4)產(chǎn)品銷售成本為2000萬(wàn)元，銷售費(fèi)用1020萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)用800萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用150萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用270萬(wàn)元，管理費(fèi)用940萬(wàn)元； (5)8月份發(fā)生意外事故損失的外購(gòu)原材料30萬(wàn)元(不含增值稅)，10月份取得保險(xiǎn)公司賠款5萬(wàn)元。（6）向另一居民企業(yè)投資取得投資收益32.3萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料以及稅法的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題： (1)計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的增值

49、稅； (2)計(jì)算該企業(yè)2008年所得稅前準(zhǔn)予扣除的稅金及附加； (3)計(jì)算該企業(yè)2008年所得稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)以及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)； (4)計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)納稅所得額； (5)計(jì)算)該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。-（5分）- 正確答案：(1)2008年應(yīng)繳納的增值稅： 銷項(xiàng)稅額6000×17%1020(萬(wàn)元) 進(jìn)項(xiàng)稅額408-30×17%402.9(萬(wàn)元) 應(yīng)繳納增值稅額1020-402.9617.1(萬(wàn)元) (2)2008年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：6000×30%1800(萬(wàn)元) 2008年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：100×5%5(萬(wàn)元) 所得稅前可以的稅金及

50、附加1800+51805（萬(wàn)元） (3)廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用扣除限額（6000+100）×15915（萬(wàn)元）實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用800+150950（萬(wàn)元），準(zhǔn)予扣除915萬(wàn)元。 (4)2008年應(yīng)納稅所得額(6000+100)-2000-（1020-950+915） -270-940-1800-5-(30+30×17%-5)69.9(萬(wàn)元) 從居民企業(yè)投資取得的投資收益，免征企業(yè)所得稅。 (5)該企業(yè)2007年前適用15稅率，根據(jù)過(guò)渡性優(yōu)惠，該企業(yè)2008年適用稅率為18。另外該企業(yè)2004年獲利，20042005年免稅，20062008年減半，2008年處于減

51、半期，所以減半后稅率為9。 2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅69.9×9%6.29(萬(wàn)元) 25、某公司（居民企業(yè)）于2007年1月注冊(cè)成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，系增值稅一般納稅人，該企業(yè)采用企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2007年應(yīng)納稅所得額為-50萬(wàn)元。2008年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下： 1、銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬(wàn)元；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的收入為1000萬(wàn)元（第一年取得該項(xiàng)目收入）。 2、2008年利潤(rùn)表反映的內(nèi)容如下：（1）產(chǎn)品銷售成本4500萬(wàn)元；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的成本為500萬(wàn)元（2）銷售稅金及附加200萬(wàn)元；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的稅金及附加50萬(wàn)元（3）銷售費(fèi)用2

52、000萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)200萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元（4）“投資收益”50萬(wàn)元（投資非上市公司的股權(quán)投資按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益40萬(wàn)元，國(guó)債持有期間的利息收入10萬(wàn)元）；（5）管理費(fèi)用1200萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)85萬(wàn)元；新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)30萬(wàn)元）；（6）營(yíng)業(yè)外支出800萬(wàn)元（其中通過(guò)省教育廳捐贈(zèng)給某高校100萬(wàn)元，非廣告性贊助支出50萬(wàn)元，存貨盤(pán)虧損失50萬(wàn)元）。 3、全年提取并實(shí)際支付工資支出共計(jì)1000萬(wàn)元（其中符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目工資100萬(wàn)元），職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按工資總額的2、2.5的比例提取。 4、全年列支職工福利性支出120萬(wàn)元，職工教育費(fèi)支出15萬(wàn)元，撥繳工會(huì)

53、經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元。 5、假設(shè)除資料所給內(nèi)容外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)； 從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的能夠單獨(dú)核算 期間費(fèi)用按照銷售收入在化工產(chǎn)品和環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目之間進(jìn)行分配要求：計(jì)算該公司2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。-（5分）- 正確答案：2008年利潤(rùn)總額（90001000）（4500500）（20050）50（20002001200）800600 2、2008年收入總額900010001010010 其中：免稅收入10 一般項(xiàng)目環(huán)保項(xiàng)目 3、2008年各項(xiàng)扣除（1）成本合計(jì)5000 （2）銷售稅金及附加20050合計(jì)250 （3）期間費(fèi)用3028.5336.5合計(jì)3365 其中：銷售費(fèi)用2000（

54、廣告費(fèi)在銷售營(yíng)業(yè)收入15據(jù)實(shí)扣除）財(cái)務(wù)費(fèi)用200 管理費(fèi)用1200351165 業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額10000×55085×6051 期間費(fèi)用分配率（20002001165）÷（90001000）×10033.65（4）營(yíng)業(yè)外支出800（10072）50722 公益性捐贈(zèng)支出扣除限額600×1272 （5）工資三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)整91合計(jì)10 其中：教育經(jīng)費(fèi)調(diào)整251510 4、2008年應(yīng)納稅所得額1001010（5000250336572210）30×50（加計(jì)扣除）50（07年虧損）1000092851550608 5、2008年應(yīng)納所得稅額608×251000（50050336.51）×2515228.625 123.375萬(wàn)元 26、某企業(yè)為居民企業(yè)，2008年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入400