貨幣資金與轉(zhuǎn)賬結(jié)算

1、什么是貨幣資金貨幣資金是指企業(yè)的經(jīng)營資金在周轉(zhuǎn)過程中暫時停留在貨幣形態(tài)上的那部分資金。商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營過程中，大量的經(jīng)濟活動都是通過貨幣資金的收支來進行的。例如：原材料的購進、商品的銷售，工資的發(fā)放，稅金的交納，股利、利息的支付以及進行投資活動等事項，都需要通過貨幣資金進行收付結(jié)算。同時，一個企業(yè)貨幣資金擁有量的多少，標志著它償債能力和支付能力的大小，是投資者分析、判斷財務(wù)狀況的重要指標，在企業(yè)資金循環(huán)周轉(zhuǎn)過程中起著連接和紐帶的作用。因此，商業(yè)企業(yè)需要經(jīng)常保持一定數(shù)量的貨幣資金，既要防止不合理地占壓資金，又要保證業(yè)務(wù)經(jīng)營的正常需要，并按照貨幣資金管理的有關(guān)規(guī)定，對各種收付款項進行結(jié)算。編輯貨幣資

2、金的種類及會計處理貨幣資金按其存放地點和用途的不同分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。編輯一、現(xiàn)金1.現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。2.企業(yè)在辦理有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)時，應(yīng)當遵守的幾項規(guī)定。3.企業(yè)必須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”按照現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時登記。每日終了，應(yīng)根據(jù)登記的“現(xiàn)金日記賬”結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對，做到賬款相符。月份終了，“現(xiàn)金日記賬”的余額必須與“現(xiàn)金”總賬科目的余額核對相符。這里需要說明的是，我國會計上所界定的“現(xiàn)金”概念不同于西方會計上所界定的概念。我國會計上所說的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金；而西方會計上所說的現(xiàn)金則包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他符合現(xiàn)金

3、定義的票證，如未結(jié)付的支票、匯票等等。編輯二、銀行存款（一）銀行結(jié)算方式的種類1、 銀行匯票 銀行匯票是匯款人將款項交存當?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。它使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強等特點。適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。單位和個人各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票的付款期限為自出票日起1個月內(nèi)。銀行匯票的收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給他人。2、 銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票由銀行簽發(fā)并保證兌付，而且見票即付，具有信譽高，支付

4、功能強等特點。銀行本票發(fā)定額本票和不定額本票。定額本票的面值有1000元、5000元、10000元和50000元。銀行本票的付款期限為自出票日起最長不超過2個月。銀行本票可以根據(jù)需要在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓。3、 商業(yè)匯票 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在銀行開立存款賬戶的法入以及其他組織之間須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，最長不得超過6個月。商業(yè)匯票提示付款期限自匯票到期日起10日內(nèi)。商業(yè)匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可經(jīng)由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。商業(yè)匯票可背書轉(zhuǎn)讓

5、。商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人的承兌。銀行承兌匯票由銀行承兌，由開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。4、 支票 支票是單位或個人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票結(jié)算方式是同城結(jié)算中應(yīng)用比較廣泛的一種結(jié)算方式。單位和個人的同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可以使用支票?，F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬；普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。支票的提示付款期限為自出票日起10日，中國人民銀行另有規(guī)定的除外。5、 信用卡信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行

6、的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡；按信譽等級分為金卡和普通卡。單位卡一律不得用于10萬元以上商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。信用卡在規(guī)定的限額和期限內(nèi)允許善意透支，透支額金卡最高不得超過10000元，普通卡最高不得超過5000元。透支期限最長為60天。6、 匯兌匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌分信匯和電匯兩種。匯兌結(jié)算方式適用于異地之間的各種款項結(jié)算。7、 委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。無論單位還是個人都可收取同城和異地的款項。委托

7、收款結(jié)算款項劃回的方式分為郵寄和電報兩種。8、 托收承付托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。辦理托收承付必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。 托收承付款項劃回方式分為郵寄和電報兩種，它的結(jié)算每筆的金額起點為10000元，新華書店系統(tǒng)每筆金額起點為1000元。采用托收承付結(jié)算方式時，購銷雙方必須簽有符合經(jīng)濟合同法的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。按照支付結(jié)算辦法的規(guī)定，承付貨款分為驗單付款與驗貨付款兩種。驗單付款是購貨企業(yè)根據(jù)經(jīng)濟合同對銀行轉(zhuǎn)來的托收結(jié)算憑

8、證、發(fā)票賬單及代墊運雜費等到交易所進行審查無誤后，即可承認付款。驗貨付款是購貨企業(yè)等到貨物運達企業(yè)，對其進行檢驗與合同完全相符后才承認付款。9、 信用證信用證結(jié)算方式是國際結(jié)算的一種主要方式。采用信用證結(jié)算方式的，收款單位收到信用證后，即備貨裝運，簽發(fā)有關(guān)發(fā)票賬單，連同運輸單據(jù)和信用證，送交銀行，根據(jù)退還的信用證等有關(guān)憑證編制收款憑證；付款單位在接到開證行的通知時，根據(jù)付款的有關(guān)單據(jù)編制付款憑證。（二）銀行存款業(yè)務(wù)的會計處理1、 核算2、為了加強對銀行存款的管理，企業(yè)必須設(shè)置“銀行存款日記賬”每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，月份終了，“銀行存款日記賬

9、”的余額必須與“銀行存款”總賬科目的余額核對相符。編輯三、其他貨幣資金（一）外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。舉例如下： 北京中財網(wǎng)公司于2000年6月7日為臨時采購需要在南京工商銀行開設(shè)外埠存款賬戶，存入5000元，6月15日，采購員交來供貨單位發(fā)票，貨物金額為 3000元，增值稅510元，貨物尚未收到，6月20日將多余的資金1490元轉(zhuǎn)回原開戶銀行，所做會計分錄如下：開設(shè)賬戶時借：其他貨幣資金外埠存款 5000貸：銀行存款 5000收到供貨單位發(fā)票時借：物資采購 3000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）510貸：其他貨幣資金外埠存款 3510將多余

10、的資金1490元轉(zhuǎn)回原開戶銀行時借：銀行存款 1490貸：其他貨幣資金外埠存款 1490（二）銀行匯票存款銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)應(yīng)向銀行提交“銀行匯票委托書”并將款項交存開戶銀行，會計處理舉例如下：北京中財網(wǎng)公司為取得銀行匯票將20000元款項交與銀行，并于數(shù)日后使用匯票購買商品取得發(fā)票價稅共計金額11700元，之后將余額退還開戶銀行，則所做會計分錄如下：取得銀行匯票時借：其他貨幣資金銀行匯票 20000貸：銀行存款 20000購買商品并取得發(fā)票時借：物資采購 10000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）1700貸：其他貨幣資金銀行匯票 11700將余額退

11、還開戶銀行時借：銀行存款 8300貸：其他貨幣資金銀行匯票 8300（三）、銀行本票存款會計處理舉例說明如下：北京中財網(wǎng)公司為取得銀行本票將20000元款項交與銀行，并于數(shù)日后使用匯票購買商品取得發(fā)票價稅共計金額11700元，之后將余額退還開戶銀行，則所做會計分錄如下：取得銀行匯票時借：其他貨幣資金銀行本票 20000貸：銀行存款 20000購買商品并取得發(fā)票時借：物資采購 10000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）1700貸：其他貨幣資金銀行本票 11700將余額退還開戶銀行時借：銀行存款 8300貸：其他貨幣資金銀行本票 8300（四）、信用證存款會計處理舉例說明如下：某公司委托中國銀行開出

12、1000美元信用證，2000年6月7日開出信用證時，外匯牌價為每美元8.8人民幣，7月8日購買商品動用信用證存款共計金額500美元，然后將未用完的信用證存款及時轉(zhuǎn)回銀行賬戶。委托中國銀行開出信用證時借：其他貨幣資金信用證存款 8800貸：銀行存款美元戶 8800購買商品時（進口增值稅、關(guān)稅略）借：物資采購 4400貸：其他貨幣資金信用證存款 4400將未用完的信用證存款轉(zhuǎn)回銀行賬戶時借：銀行存款美元戶 4400貸：其他貨幣資金信用證存款 4400（五）信用卡存款會計處理舉例如下：某公司在中國建設(shè)銀行申請領(lǐng)用信用卡，按要求于3月8日向銀行交存?zhèn)溆媒?萬元。3月10日使用信用卡

13、支付2月份的電話費2000元。存入中國建設(shè)銀行開立信用卡時借：其他貨幣資金信用卡存款 50000貸：銀行存款 50000支付電話費時借：管理費用 2000貸：其他貨幣資金信用卡存款 2000（六）在途貨幣資金編輯貨幣現(xiàn)金的清查的內(nèi)容貨幣現(xiàn)金的清查：包括對庫存現(xiàn)金、銀行存款和各種有價證券的清查。 1.庫存現(xiàn)金的清查：一般采用實地盤點法，其程序是：A實地盤點，核對賬簿；B登記“現(xiàn)金盤點報告表” 2.有價證券的清查：方法同現(xiàn)金的清查。 3.銀行存款的清查：一般采用對賬單法，也就是將單位銀行存款日記賬的記錄同銀行送來的對賬單逐筆進行核對，以確定雙方銀行存款賬簿收入、付出及其余額記錄

14、是否正確的一種方法。其清查程序是： A.檢查、核對賬簿記錄； B.確認未達賬項； C.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達賬項。銀行存款發(fā)生“未達賬項”有以下幾種情況：1.本單位已記存款增加，開戶銀行尚未記賬； 2.本單位已記存款減少，開戶銀行尚未記賬； 3.開戶銀行已記存款增加，本單位尚未記賬； 4.開戶銀行已記存款減少，本單位尚未記賬；編輯貨幣資金內(nèi)部控制目標及環(huán)境貨幣資金是企業(yè)流動性最強、控制風險最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。大多數(shù)貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀的行為都與貨幣資金有關(guān)，因此，必須加強對企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，確保經(jīng)營管理活動合法而有效。1.貨

15、幣資金內(nèi)部控制目標。內(nèi)部控制目標是企業(yè)管理當局建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點。貨幣資金內(nèi)部控制目標有四個：貨幣資金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)庫存現(xiàn)金安全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用；貨幣資金的完整性。即檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部人賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫”等侵占企業(yè)收入的違法行為出現(xiàn)；貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備；貨幣資金的效益性。即合理調(diào)度貨幣資金，便其發(fā)揮最大的效益。2.貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境。所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響的因素的統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實施或?qū)嵤┑男Ч?，影響?/p>

16、特定控制的有效性。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境主要包括以下因素：（1）管理決策者。管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特別在推行企業(yè)領(lǐng)導個人負責制的情況下，管理決策者的領(lǐng)導風格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。因此，管理決策者本人應(yīng)加強自身約束，同時通過民主集中制、黨政聯(lián)席會等制度加強對其的監(jiān)督。（2）員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。在內(nèi)部控制每個環(huán)節(jié)中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可以導致某項控制失效，比如，空白支票、印章應(yīng)分別由不同的人保管，如果保管印章的會計警惕性不高，出門不關(guān)抽屜，將使保管空白支票的出納有

17、機可乘。由此造成出納攜款潛逃的案件也屢見不鮮。（3）內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是企業(yè)自我評價的一種活動，內(nèi)部審計可協(xié)助管理當局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計力度的強弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。影響貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境因素還很多，如組織練楓、管理控甸1玄法授權(quán)租分配責任的方法等等。要加強企業(yè)內(nèi)部控制，就必須改善其控制環(huán)境。編輯貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計1，貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。具體地說，是單位特定會計期間發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已按規(guī)定計入有關(guān)賬戶。通過檢查銷售、采購業(yè)務(wù)或應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的收回和歸還情況，或余

18、額截止日后人賬的收入和支出，查找未人賬的貨幣資金。其控制方法一般有以下幾種：（1）發(fā)票、收據(jù)控制。發(fā)票、收據(jù)控制是利用發(fā)票、收據(jù)編號的連續(xù)性，核對收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部人賬的一種完整性控制手段。發(fā)票分類很多，例如增值稅發(fā)票、運輸發(fā)票，因為這兩種發(fā)票涉及國家稅收，且有國家稅務(wù)機關(guān)負責監(jiān)督檢查，因此涉及這兩種發(fā)票的貨幣資金收入一般較完整。但目前餐飲服務(wù)業(yè)等發(fā)票及收據(jù)管理較混亂，給控制設(shè)計增加了難度，如企業(yè)違規(guī)開具“大頭小尾”、“小頭大尾”發(fā)票，多給、不給客戶餐飲發(fā)票，空白收據(jù)、發(fā)票到處可買，自制收據(jù)，收據(jù)不連號或五號，或以白條代替收據(jù)等。因此，對于發(fā)票、收

19、據(jù)必須加強其印、收、發(fā)、存的管理，建賬核算。在此基礎(chǔ)上，利用這類發(fā)票的連續(xù)編號，設(shè)計一崗位，負責其存根聯(lián)與人賬的記賬聯(lián)定期或不定期抽查核對工作，及時發(fā)現(xiàn)其中的錯弊。 齊客集資料（2）銀行對賬單控制。銀行對賬單控制是利用銀行對賬清單與企業(yè)銀行存款日記賬進行核對，以確保銀行存款存在性與完整性的一種控制方法。通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可以發(fā)現(xiàn)未達賬項，分析其原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯弊。（3）物料平衡控制。物料平衡控制是利用物質(zhì)不滅定律，復(fù)核主要原材料在生產(chǎn)、銷售過程中，量上是否平衡，以確保生產(chǎn)資金完整性的一種控制方法。這種控制方法主要適用于生產(chǎn)、加工行業(yè)。（4）業(yè)務(wù)量控制。業(yè)務(wù)量控制是根據(jù)某項業(yè)務(wù)量

20、的大小，來復(fù)核其貨幣資金完整性的一種控制方法。比如，旅館可以按客房記錄的業(yè)務(wù)量，汽車運輸可以按臺班記錄的業(yè)務(wù)量，復(fù)核其貨幣資金收入。（5）往來賬核對控制。往來賬核對控制是通過定期與對方核對往來賬余額，及時發(fā)現(xiàn)挪用、貪污企業(yè)貨幣資金等違法行為，以評價清欠貨幣資金是否及時人賬或貨幣資金還欠是否真實的一種控制方法。特別應(yīng)注意對于已作壞賬處理的應(yīng)收賬款，了解是否有收回款項不入賬的情況。2.貨幣資金安全性控制。貨幣資金安全性控制的范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，由于應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的變現(xiàn)能力較強，故也將其納入貨幣資金控制范圍內(nèi)。貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種：（1）賬實盤點控制。賬實盤點控制

21、是通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全的一種常見的控制方法，如編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。賬實盤點按盤點的時間分為定期盤點與不定期盤點，但不定期盤點的控制效果通常比定期盤點好，不定期盤點的主要特點就是突擊性強，會給貨幣資金相關(guān)崗位產(chǎn)生一種無形的、無時無刻、無不存在的壓力。（2）庫存限額控制。庫存限額控制是利用核定企業(yè)每日貨幣資金余額，超過庫存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而降低貨幣資金安全性控制風險的一種方法。利用此方法還能高度集中貨幣資金，統(tǒng)籌使用，特別適用于貨幣資金短缺的企業(yè)。（3）實物隔離控制。實物隔離控制是采取妥善措施確保除實物保管之外的人員不得接觸實物的控

22、制方法。比如，現(xiàn)金只能由出納保管，銀行承兌匯票也只能由一人專管，否則將導致責任不清，不法分子很可能會混水摸魚，侵占貨幣資金。同時還應(yīng)采取選擇合格的保險箱、選擇安全的場所等保障措施，以確保貨幣資金實物安全。（4）崗位分離控制。崗位分離控制是將不相容崗位分別由不同的人負責，以達到相互牽制、相互監(jiān)督的作用的一種控制方法。比如，貨幣資金收支與記賬分離（即出納不得登記日記賬），貨幣資金收支與編制記賬憑證分離（即出納不得編制記賬憑證），空白支票與印章保管分離，銀行對賬單取回、余額調(diào)節(jié)表編制與復(fù)核分離等等。在具體運用中，應(yīng)結(jié)合本單位實際情況，根據(jù)成本與效益原則設(shè)計各控制崗位。3.貨幣資金合法性控制。貨幣資金

23、合法性控制針對的是貨幣資金收入與支付。合法性控制一般都采用加大監(jiān)督檢查力度的方法，如對于業(yè)務(wù)量少、單筆金額小的單位，記賬憑證可一人復(fù)核；對于業(yè)務(wù)量大、單筆金額大的單位，記賬憑證則應(yīng)由兩人復(fù)核，即增設(shè)復(fù)核會計、科長再復(fù)核。又如通過加大內(nèi)部審計監(jiān)督力度還可以發(fā)現(xiàn)一些不合法的貨幣資金收、付；通過公布舉報電話、網(wǎng)站，從公眾中取得不合法收、付的線索。另外，可以對貨幣資金的支付實行嚴格的授權(quán)審批制度，重點控制大筆金額貨幣資金支付。合法性控制風險一般較大，通常涉及企業(yè)決策管理者本人，因此，國家會利用政府機關(guān)、社會力量對企業(yè)進行審計、監(jiān)督、檢查。4.貨幣資金效益性控制。貨幣資金效益性控制是服從企業(yè)財富最大化的

24、財務(wù)管理目標，通過運用各種籌資、投資手段合理、高效地持有和使用貨幣資金的控制方法。企業(yè)可制定貨幣資金收支中、長期計劃，在合理預(yù)測一定時期貨幣資金存量的情況下，通過實施一些推遲貨幣資金支付的采購政策和加速貨幣回籠的銷售政策，還可以通過收回投資等方法，解決貨幣支出的缺口，但同時應(yīng)權(quán)衡采取以上措施所付出的代價、成本或機會成本，選擇一項最優(yōu)的解決方案；同樣，可以通過加快貨幣資金支付的采購政策（可降低采購成本）、一定的賒銷政策（可提高售價或擴大銷量）、或參與各種投資，以降低貨幣資金儲量，但同時應(yīng)權(quán)衡以上各種措施的決策收益以及考慮今后中、長期的貨幣資金狀況，選擇最優(yōu)方案，最大限度地發(fā)揮其經(jīng)濟效益。要實現(xiàn)以

25、上目的，要求企業(yè)在進行籌資、投資決策時，對各種方案進行綜合分析，并要求參與分析、決策的人員不得少于三人。編輯貨幣資金分析在資產(chǎn)負債表中，"貨幣資金"被列為第一項，因為這是隨時可以用以支付、任何人都會馬上接受而且不打任何折扣的資產(chǎn)，其流動性最強。貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、備用金、各種銀行存款和在途資金等，以貨幣的金額列示。銀行支票、即期匯票之類的現(xiàn)金等價物或流動性較強的項目也屬于貨幣資金。但是，貨幣資金不包括遠期支票存款、臨時借條、銀行退票、停止銀行中存款、已指定用途的貨幣資金和有價證券。一般而言，決定公司貨幣資金規(guī)模的因素有以下幾個方面：（1）上市公司的資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)規(guī)模。上市

26、公司資產(chǎn)總額越大，相應(yīng)的貨幣資金規(guī)模也越大；業(yè)務(wù)越頻繁，貨幣資產(chǎn)也會越多。（2）公司籌集資金能力。公司信譽好，向銀行借款或發(fā)行股票、債券都會比較順利。公司就可以適當減少持有的貨幣資金數(shù)量。（3）公司對貨幣資金的運用能力。貨幣資金的運用也存在"效率"與"效益"的問題。上市公司運用貨幣資金的能力越強，資金在公司內(nèi)部周轉(zhuǎn)很快，公司就沒有必要保留過多的貨幣資金。（4）公司的行業(yè)特點。對于不同行業(yè)的公司，合理的貨幣資金規(guī)模會有差異。有一些歷史的經(jīng)驗數(shù)據(jù)，投資者可以通過網(wǎng)絡(luò)或統(tǒng)計年鑒查詢?，F(xiàn)金管理有哪些內(nèi)容現(xiàn)金管理的內(nèi)容 (一)規(guī)定現(xiàn)金的使用范圍。

27、0;1、職工工資，津貼，這里所說的職工工資指企業(yè)，事業(yè)單位和機關(guān)，團體，部隊 支付給職工的工資和工資性津貼。 2、個人勞務(wù)報酬，指由于個人向企業(yè)，事業(yè)單位和機關(guān)，團體，部隊等提供勞務(wù) 而由企業(yè)，事業(yè)單位和機關(guān)，團體，部隊等向個人支付的勞務(wù)報酬，包括新聞出版單 位支付給作者的稿費，各種學校，培訓機構(gòu)支付給外聘教師的講課費，以及設(shè)計費， 裝潢費，安裝費，制圖費，化驗費，測試費，咨詢費，醫(yī)療費，技術(shù)服務(wù)費，介紹服 務(wù)理由，經(jīng)紀服務(wù)費，代辦服務(wù)費，各種演出與表演費，以及其他勞務(wù)費用。 3、根據(jù)國家制度條例的規(guī)定，頒發(fā)給個人的科學技術(shù)

28、，文化藝術(shù)，體育等方面 的各種獎金。 4、各種勞保，福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出，如退休金，撫恤金， 學生助學金，職工困難生活補助。 5、收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款，如金銀，工藝品，廢舊物 資的價款。 6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費。 7、結(jié)算起點(1000元)以下的零星支出。超過結(jié)算起點的應(yīng)實行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算， 結(jié)算起點的調(diào)整由中國人民銀行確定報國務(wù)院備案。 8、中同人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。如同采購地點不確定，交換不 便，搶險救災(zāi)以及其他特殊情況，辦理轉(zhuǎn)賬

29、結(jié)算不夠方便，必須使用現(xiàn)金的支出。對 于這類支出，現(xiàn)金支取單位應(yīng)向開戶銀行提出書面申請，由本單位財會部門負責人簽 字蓋章，開戶銀行審查批準后予以支付現(xiàn)金。 除上述5、6兩項外，其他各項在支付給個人的款項中，支付現(xiàn)金每人不得超過 1000元，超過限額的部分根據(jù)提款人的要求，在指定的銀行轉(zhuǎn)存為儲蓄存款或以支票， 銀行本票予以支付。企業(yè)與其他單位的經(jīng)濟往來除規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)通 過開戶銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 (二)規(guī)定企、事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金限額。 各開戶單位的庫存現(xiàn)金都要核定限額。 1、庫存現(xiàn)金限額概念，

30、是指國家規(guī)定由開戶銀行給各單位核定一個保留現(xiàn)金的最 高額度。核定單位庫存限額的原則是，既要保證日常零星現(xiàn)金支付的合理需要，又要 盡量減少現(xiàn)金的使用。開戶單位由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)展需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額，應(yīng) 按必要手續(xù)向開戶銀行提出申請。 2、庫存現(xiàn)金限額的核定管理。為了保證現(xiàn)金的安全，規(guī)范現(xiàn)金管理，同時又能 保證開戶單位的現(xiàn)金正常使用，按照現(xiàn)金管理暫行條例及實施細則規(guī)定，庫存現(xiàn) 金限額由開戶銀行和開戶單位根據(jù)具體情況商定，凡在銀行開戶的單位，銀行根據(jù)實 際需要核定3-5天的日常零星開支數(shù)額作為該單位的庫存現(xiàn)金限額。邊遠地區(qū)和交

31、通 不便地區(qū)的開戶單位，其庫存現(xiàn)金限額的核定天數(shù)可以適當放寬在5天以上，但最多 不得超過15天的日常零星開支的需要量。 庫存現(xiàn)金限額每年核定一次，經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴格遵守。 其核定具體程序為： (1)開戶單位與開戶銀行協(xié)商核定庫存現(xiàn)金限額。 庫存現(xiàn)金限額=每日零星支出額×核定天數(shù)每日零星支出額=月(或季)平均現(xiàn)金支出額(不包括定期性的大額現(xiàn)金支出和不定 期的大額現(xiàn)金支出)/月(或季)平均天數(shù) (2)出開戶單位填制“庫存現(xiàn)金限額申請批準書”。 (3)開戶單位將申請批準書報送單位主

32、管部門，經(jīng)主管部門簽署意見，再報開戶 銀行審查批準，開戶單位憑開戶銀行批準的限額數(shù)作為庫存現(xiàn)金限額。 3、各單位實行收支兩條線，不準“坐支”現(xiàn)金。所謂“坐支”現(xiàn)金是指企業(yè)事 業(yè)單位和機關(guān)，團體，部隊從本單位的現(xiàn)金收入中自接用于現(xiàn)金支出。各單位現(xiàn)金收 入應(yīng)于當日送存銀行，如當日確有困難，由開戶單位確定送存時間，如遇特殊情況需 要坐支現(xiàn)金，應(yīng)該在現(xiàn)金日記賬上如實反映坐支情況，并同時報告開戶銀行，便于銀 行對坐支金額進行監(jiān)督和管理。 4、企業(yè)送存現(xiàn)金和提取現(xiàn)金，必須注明送存現(xiàn)金的來源和支取的用途，且不得私 設(shè)“小金庫”。

33、 5、現(xiàn)金管理“八不準”。按照現(xiàn)金管理暫行條例及其實施細則規(guī)定，企業(yè)事 業(yè)單位和機關(guān)團體部隊現(xiàn)金管理應(yīng)遵循“八不準”即： (1)不準用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金; (2)不準單位之間互相借用現(xiàn)金; (3)不準謊報用途套取現(xiàn)金; (4)不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金; (5)不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄; (6)不準保留賬外公款; (7)不準發(fā)生變相貨幣; (8)不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。 出納現(xiàn)金管理-財務(wù)人員應(yīng)掌握的現(xiàn)金核算內(nèi)容1.現(xiàn)金收支

34、的賬務(wù)處理(一)從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。(二)因支付職工出差費用等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目;收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報銷的金額，借記“管理費用”等科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。(三)因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。2.企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐

35、筆登記。每日終了，應(yīng)當計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和賬面余額，并將賬面余額與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。3.每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當計入當期損益：如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”或“現(xiàn)金”等科目，按實際短缺的金額扣除應(yīng)由責任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~，借記“管理費用”科目，貸記本科目；如為現(xiàn)金溢余，應(yīng)按實際溢余的金額，借記本科目，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，貸記“其他應(yīng)付款”科目，現(xiàn)金溢余金額超過應(yīng)付給有關(guān)單位或人員的部分，貸記“營業(yè)外收入”科目。商業(yè)

36、企業(yè)備用金的核算2006-6-8 15:12【大中小】【打印】【我要糾錯】備用金是指企業(yè)撥給各所屬部門或報賬單位收購商品，開支費用和銷貨找零用的款項以及其他業(yè)務(wù)上必需的周轉(zhuǎn)資金。備用金的需要量，也要經(jīng)過銀行核準，包括在庫存現(xiàn)金的限額之內(nèi)。在使用上也要執(zhí)行現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定。備用金具有指定的用途，必須單獨核算，單獨管理。備用金的管理有定額管理和非定額管理兩種辦法。（一）定額管理定額管理是指按用款部門的實際需要，核定備用金定額，并按定額撥付現(xiàn)金的管理辦法。用款部門按規(guī)定的開支范圍支用備用金后，憑有關(guān)支出憑證向財會部門報銷，財會部門如數(shù)付給現(xiàn)金，使備用金仍與定額保持一致。一般對用于費用開支的小額備用

37、金，實行定額管理的辦法；對用于銷售找零用的備用金，按營業(yè)柜組核定定額，并撥給現(xiàn)金。各柜組可從銷貨款中經(jīng)常保留核定的找零款，不存在支出和報銷的問題。（二）非定額管理非定額管理是指用款部門根據(jù)實際需要向財會部門領(lǐng)款的管理辦法。在憑有關(guān)支出憑證向財會部門報銷時，作為減少備用金處理，直到用完為止。如需補充備用金，再另行辦理撥款和領(lǐng)款手續(xù)。對用于收購農(nóng)副產(chǎn)品的備用金，在集中收購?fù)緯r一般采用非定額管理的辦法，在淡季零星收購時則采用定額管理的辦法，實行交貨補款?？偠灾?，無論實行哪種管理辦法，都要建立健全備用金的領(lǐng)用、保管和報銷等手續(xù)制度，并指定專人負責經(jīng)管備用金。經(jīng)管人員發(fā)生變動時，必須辦理交接手續(xù)，以

38、明確經(jīng)濟責任。備用金的核算，可在“其他應(yīng)收款”賬戶內(nèi)核算，也可單獨設(shè)置“備用金”賬戶。它屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，余額表示庫存的備用金數(shù)額，并按照領(lǐng)用單位或個人設(shè)明細分類賬戶核算。例：某商業(yè)企業(yè)的儲運部門發(fā)生與備用金有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）按定額管理核算：借：其他應(yīng)收款備用金儲運部門 500貸：現(xiàn)金 500 （2）按非定額管理核算： 借：其他應(yīng)收款備用金儲運部門 500貸：現(xiàn)金 5002.儲運部門報銷運費250元。（1）按定額管理核算：借：經(jīng)營費用運費 250貸：現(xiàn)金 250（2）按非定額管理核算：借：經(jīng)營費用運費 250貸：其他應(yīng)收款備用金儲運部門 2503.儲運部門

39、將備用金的余額交回財會部門。（1）按定額管理核算：借：現(xiàn)金 500貸：其他應(yīng)收款備用金儲運部門 500（2）按非定額管理核算：借：現(xiàn)金 250貸：其他應(yīng)收款備用金儲運部門 250 總結(jié)一下幾點吧： 1、加強存款結(jié)構(gòu)的管理，并進行合理布局（主要是指客戶在銀行存款規(guī)模的結(jié)構(gòu)，存款大戶維護成本相對較低，但一旦有變化對銀行的影響較大，一般存款規(guī)模客戶維護總成本相對較高，但對銀行存款總量有穩(wěn)定作用） 2、加強對現(xiàn)有存款產(chǎn)品的整合和創(chuàng)新（存款產(chǎn)品的組合即可視同為一種創(chuàng)新，用最簡便的產(chǎn)品和較高的收益吸引客戶） 3、對存款成本的管理（利率市場化即將推行，未來的銀行將不在主要依靠存

40、貸差掙利潤，較高利率的存款將影響銀行的盈利能力） 4、對存款使用的管理（銀行吸引到存款后，如何安全地使用出去將成為重要的問題，銀行對吸收存款的使用不僅僅為發(fā)放貸款，更多地也將進入到票據(jù)市場、同業(yè)拆借市場、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、國際金融市場、國債市場或上存人行，如何在上述產(chǎn)品中尋找出最恰當?shù)慕M合，將成為銀行盈利及風險控制的關(guān)鍵（一） 銀行存款的總分類核算為了總括反映和監(jiān)督銀行結(jié)算戶存款的收入、付出和結(jié)存的情況，在總分類核算中應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶，該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。銀行存款的收入，借記“銀行存款”賬戶；銀行存款的付出，貸記“銀行存款”賬戶；“銀行存款”賬戶的借方余額，表示銀行存款的結(jié)

41、存數(shù)額。當企業(yè)的記賬憑證采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種分類憑證時，收入銀行存款編制收款憑證，支出銀行存款編制付款憑證。但從銀行提取現(xiàn)金只編制銀行存款付款憑證；將現(xiàn)金交存銀行只編制現(xiàn)金付款憑證，以避免重復(fù)記賬。1、銀行存款收入的核算【例28】2005年5月2日，盛安公司收到A公司所欠貨款200000元，存入銀行。        借：銀行存款               &#

42、160;              200000          貸：應(yīng)收賬款A(yù)公司                     200000【例29】2005年5月20日，盛安公司

43、銷售產(chǎn)品取得收入100000元，銷項稅17000元，銷貨款及增值稅款已存入銀行。        借：銀行存款                            117000貸：主營業(yè)務(wù)收入     

44、0;                100000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000   2、銀行存款支出的核算【例210】2005年5月22日，盛安公司開出轉(zhuǎn)賬支票300000元，償還前欠B公司貨款。    借：應(yīng)付賬款B公司              

45、  300000       貸：銀行存款                           300000【例211】2005年6月2日，企業(yè)開出現(xiàn)金支票5000元， 以備零用。  借：現(xiàn)金     

46、0;                         5000         貸：銀行存款               

47、0;          5000（二）銀行存款的明細分類核算為了加強對銀行存款的管理，隨時掌握銀行存款收付的動態(tài)和庫存余額，保證銀行存款的安全，企業(yè)必須設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)審核無誤的銀行存款收、付款憑證逐筆序時登記。每日終了，應(yīng)將登記的“銀行存款日記賬”結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對，做到賬實相符。銀行存款日記賬必須是訂本賬，一般采用三欄式賬頁，借方欄根據(jù)銀行存款收款憑證和現(xiàn)金付款憑證登記，貸方欄根據(jù)銀行存款付款憑證登記。月份終了，“銀行存款日記賬”的余額必須與“銀行存款”總賬賬戶的余額核對

48、相符，做到日清月結(jié)，保證賬款相符。銀行存款日記賬每月至少要同銀行對賬單核對一次，發(fā)現(xiàn)差錯，應(yīng)及時查明原因，及時更正。有外幣銀行存款收支業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當按照人民幣銀行存款、外幣銀行存款的幣種設(shè)置銀行存款賬戶進行明細核企業(yè)的資金往來業(yè)務(wù)絕大部分都是通過銀行進行的，企業(yè)同銀行之間 由于收付實現(xiàn)時間等差異，會出現(xiàn)雙方帳簿余額的差異，因此，企業(yè)同銀行之間就存在對帳的必要。所謂未達賬項是由于企業(yè)和銀行雙方在記賬時間上的不一致而引起的一方已經(jīng)入賬而另一方尚未入賬的事項。企業(yè)和銀行之間可能會發(fā)生以下四個方面的未達賬項：（1）企業(yè)已記存款增加，而銀行尚未記賬；（2）企業(yè)已記存款減少，而銀行尚未記賬；（

49、3）銀行已記存款增加，而企業(yè)尚未記賬（4）銀行已記存款減少，而企業(yè)尚未記賬。對于未達賬項，一般采用編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法進行調(diào)整。即以雙方各自賬面余額為基礎(chǔ)，各自加上對方已記增加而本單位尚未記賬的事項，減去對方已記減少而本單位尚未記賬的事項，最后雙方的余額應(yīng)該相等。銀行對賬是出納管理的一項很重要的工作，此項工作通常是在期末進行。銀行對賬的目的是為了準確掌握銀行存款的余額。銀行對賬主要包括以下業(yè)務(wù)：（1）銀行對賬期初數(shù)據(jù)（2）銀行對賬單（3）銀行對賬（4）余額調(diào)節(jié)表（5）對賬結(jié)果（6）核銷銀行帳（7）長期未達賬國內(nèi)轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式大體可以分為三種：同城結(jié)算、異地結(jié)算以及同城異地均可采用的結(jié)算方

50、式。其中，同城結(jié)算包括支票、銀行本票。異地結(jié)算包括商業(yè)匯票，銀行匯票、匯兌、托收承付。同城異地均可采用的是委托收款，商業(yè)匯票，銀行匯票，以及信用卡。也可分為票據(jù)結(jié)算方式和非票據(jù)結(jié)算方式，票據(jù)結(jié)算方式為支票，銀行本票，銀行匯票，商業(yè)匯票。非票據(jù)結(jié)算方式為匯兌，委托收款，信用卡，信用證，異地托收承付，電子支付方式等支票的概念支票是指以銀行為付款人的即期匯票（A cheque is a bill of exchange drawn bank payable on damand）。具體來說，支票是銀行存款戶對銀行簽發(fā)的授權(quán)銀行對某人或其指定人或執(zhí)票來人即期支付一定金額的無條件書面支付命令。由出票人簽發(fā)

51、的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。出票人是簽發(fā)支票的單位或個人，付款人是出票人的開戶銀行。支票全國通用后，簽發(fā)支票應(yīng)注意哪些事項？簽發(fā)支票時，應(yīng)特別注意以下事項：一是查看銀行機構(gòu)代碼。根據(jù)規(guī)定，異地使用的支票上均應(yīng)記載全國統(tǒng)一標準的位銀行機構(gòu)代碼。二是確認支票簽發(fā)金額。異地使用支票的金額不能超過央行規(guī)定的金額上限，該上限目前暫定為萬元。三是在簽發(fā)支票時，要保證付款時賬戶余額足夠支付所簽發(fā)的支票金額，否則簽發(fā)空頭支票將受到相應(yīng)處罰。支票的必要項目（1）寫明其為“支票”字樣；（2）無條件支付命令；（3）付款銀行名稱；（4）出票人簽字；（5）出票日期和地

52、點（未載明出票地點者，出票人名字旁的地點視為出票地）；（6）付款地點（未載明付款地點者，付款銀行所在地視為付款地點）；（7）寫明“即期”字樣，如未寫明即期者，仍視為見票即付；（8）一定金額；（9）收款人或其指定人。編輯支票的種類（1）記名支票（Cheque payable to order）是在支票的收款人一欄，寫明收款人姓名，如“限付某甲”(Pay A Only)或“指定人”(Pay A Order),取款時須由收款人簽章，方可支取。（2）不記名支票（Cheque payable to bearer）又稱空白支票，支票上不記載收款人姓名，只寫“付來人”(Pay bearer)。取款時持票人無

53、須在支票背后簽章，即可支取。此項支票僅憑交付而轉(zhuǎn)讓。（3）劃線支票（Crossed Cheque）是在支票正面劃兩道平行線的支票。劃線支票與一般支票不同，劃線支票非由銀行不得領(lǐng)取票款，故只能委托銀行代收票款入賬。使用劃線支票的目的是為了在支票遺失或被人冒領(lǐng)時，還有可能通過銀行代收的線索追回票款。（4）保付支票(Certified Cheque)是指為了避免出票人開出空頭支票，保證支票提示時付款，支票的收款人或持票人可要求銀行對支票“保付”。保付是由付款銀行在支票上加蓋“保付”戳記，以表明在支票提示時一定付款。支票一經(jīng)保付，付款責任即由銀行承擔。出票人、背書人都可免于追索。付款銀行對支票保付后，

54、即將票款從出票人的帳戶轉(zhuǎn)人一個專戶，以備付款，所以保付支票提示時，不會退票。（5）銀行支票（Bankers Check）是由銀行簽發(fā)，并由銀行付款的支票，也是銀行即期匯票。銀行代顧客辦理票匯匯款時，可以開立銀行支票。銀行支票票樣（6）旅行支票（TravellerCheque）是銀行或旅行社為旅游者發(fā)行的一種固定金額的支付工具，是旅游者從出票機構(gòu)用現(xiàn)金購買的一種支付手段。和其他支票相比，旅行支票有以下特點：旅行支票票樣金額比較小。沒有指定的付款人和付款地點?？稍诔銎便y行、旅行社的國外分支機構(gòu)或代辦點取款。比較安全。旅行者在購買旅行支票和取款時，須履行初簽、復(fù)簽手續(xù)，兩者相符才能取款。匯款人同時也

55、是收款人。其他支票只有先在銀行存款才能開出支票，而旅行支票是用現(xiàn)金購買的，類似銀行匯票，只不過旅行支票的匯款人同時也是收款人。不規(guī)定流通期限。由于發(fā)行旅行支票要收取手續(xù)費，占用資金不用付息，有利可圖，所以，各銀行和旅行社競相發(fā)行旅行支票。編輯支票的特點1 、使用方便，手續(xù)簡便、靈活；2 、支票的提示付款期限自出票日起 10 天；3 、支票可以背書轉(zhuǎn)讓，但用于自取現(xiàn)金的支票不得背書轉(zhuǎn)讓。編輯支票的使用1、支票一律記名，轉(zhuǎn)帳支票可以背書轉(zhuǎn)讓；2、支票提示付款期為十天（從簽發(fā)支票的當日起，到期日遇例假順延）。3、支票簽發(fā)的日期、大小寫金額和收款人名稱不得更改，其它內(nèi)容有誤，可以劃線更正，并加蓋預(yù)留銀

56、行印鑒之一證明。4、支票發(fā)生遺失，可以向付款銀行申請掛失；掛失前已經(jīng)支付，銀行不予受理。5、出票人簽發(fā)空頭支票、印章與銀行預(yù)留印鑒不符的支票、使用支付密碼但支付密碼錯誤的支票，銀行除將支票做退票處理外，還要按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。編輯支票的適用范圍同城票據(jù)交換地區(qū)內(nèi)的單位和個人之間的一切款項結(jié)算，均可使用支票。自2007年6月25日起支票實現(xiàn)了全國通用,異城之間也可使用支票進行支付,結(jié)算。編輯支票的申辦程序1 、開立支票存款帳戶，申請人必須使用其本名，并提交證明其身份的合法證件；2 、開立支票存款帳戶，申請人應(yīng)當預(yù)留其本人的簽名式樣和印鑒；3 、開立支票存款帳戶和領(lǐng)用支票，

57、應(yīng)當有可靠的資信，并存入一定的資金。編輯匯票、本票、支票的區(qū)別匯票、本票、支票同屬狹義的票據(jù)范疇，其構(gòu)成要素大致相同，都具有出票、背書、付款這些流通證券的基本條件，都是可以轉(zhuǎn)讓的流通工具。它們之間的主要區(qū)別是：（1）匯票和支票有三個基本當事人，即出票人、付款人、收款人；而本票只有出票人（付款人和出票人為同一個人）和收款人兩個基本當事人。（2）支票的出票人與付款人之間必須先有資金關(guān)系，才能簽發(fā)支票；匯票的出票人與付款人之間不必先有資金關(guān)系；本票的出票人與付款人為同一個人，不存在所謂的資金關(guān)系。（3）支票和本票的主債務(wù)人是出票人，而匯票的主債務(wù)人，在承兌前是出票人，在承兌后是承兌人。（4）遠期匯票

58、需要承兌，支票一般為即期無需承兌，本票也無需承兌。（5）匯票的出票人擔保承兌付款，若另有承兌人，由承兌人擔保付款；支票出票人擔保支票付款；本票的出票人自負付款責任。（6）支票、本票持有人只對出票人有追索權(quán)，而匯票持有人在票據(jù)的效期內(nèi)，對出票人、背書人、承兌人都有追索權(quán)。（7）匯票有復(fù)本，而本票、支票則沒有。（8）支票、本票沒有拒絕承兌證書，而匯票則有。支票的有效期：由于支票是代替現(xiàn)金的即期支付工具，所以有效期較短。我國票據(jù)法規(guī)定：支票的持票人應(yīng)當自出票日起10日內(nèi)提示付款；異地使用的支票，其提示付款的期限由中國人民銀行另行規(guī)定。超過提示付款期限的，付款人可以不予付款。附：支票的填寫本條目對我有

59、幫助98銀行本票的涵義銀行本票是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)的承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票票樣· 不定額銀行本票· 定額銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 在轄屬營業(yè)機構(gòu)開戶的單位和個人需要在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)支付各種款項時，可以申請使用。銀行本票是銀行提供的一種銀行信用，見票即付，可當場抵用。 銀行本票分為：轉(zhuǎn)帳和現(xiàn)金兩種。申請人或收款人為單位的，不得申請現(xiàn)金銀行本票；申請人和收款人均為個人時，才能申請現(xiàn)金銀行本票。 銀行本票的提示付款期限自出票日起一個月。在銀行開立存款帳

60、戶的持票人向開戶銀行提示付款時，應(yīng)在銀行本票背面“背書人簽章”欄簽章，簽章應(yīng)與預(yù)留銀行簽章相同，并將銀行本票、進帳單送交開戶銀行，銀行審查無誤后辦理轉(zhuǎn)帳。未在銀行開立存款帳戶的個人持票人，憑注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票向指定代理付款人支取現(xiàn)金的，應(yīng)在銀行本票背面“背書人簽章”欄簽章，記載本人身份證件名稱、號碼及發(fā)證機關(guān)，并交驗本人身份證件及復(fù)印件，銀行審核無誤后支付現(xiàn)金。 支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。支票可以分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、劃線支票和普通支票，其中現(xiàn)金支票只能支取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬支票和劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，普通支票可用于支取現(xiàn)金或用于轉(zhuǎn)賬。 在同一票據(jù)交換地區(qū)的款項結(jié)算均可以使用支票，支票一律記名，可背書轉(zhuǎn)讓，支票 無金額起點的限制，可支取現(xiàn)金或用于轉(zhuǎn)賬，有效期 10 天，從簽發(fā)之日起計算，到期日為節(jié)假日時依次順延，支票可以掛失