審計(jì)證據(jù)審計(jì)工作底稿

1、第三章第三章 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿教學(xué)目的和要求教學(xué)目的和要求n通過本章的學(xué)習(xí)，掌握審計(jì)證據(jù)的通過本章的學(xué)習(xí)，掌握審計(jì)證據(jù)的特性與鑒定，審計(jì)工作底稿的編制、特性與鑒定，審計(jì)工作底稿的編制、復(fù)核；熟悉審計(jì)證據(jù)的種類及其與復(fù)核；熟悉審計(jì)證據(jù)的種類及其與具體審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系，審計(jì)檔案的具體審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系，審計(jì)檔案的管理；了解審計(jì)證據(jù)的定義和作用，管理；了解審計(jì)證據(jù)的定義和作用，審計(jì)證據(jù)的收集與綜合，審計(jì)工作審計(jì)證據(jù)的收集與綜合，審計(jì)工作底稿的定義、分類和作用。底稿的定義、分類和作用。教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn) 教學(xué)重點(diǎn)是審計(jì)證據(jù)的種類、教學(xué)重點(diǎn)是審計(jì)證據(jù)的種類、審計(jì)證據(jù)的特性

2、、審計(jì)證據(jù)的收集審計(jì)證據(jù)的特性、審計(jì)證據(jù)的收集、鑒定，審計(jì)工作底稿的編制、復(fù)、鑒定，審計(jì)工作底稿的編制、復(fù)核及審計(jì)檔案的管理；難點(diǎn)是理解核及審計(jì)檔案的管理；難點(diǎn)是理解不同類型審計(jì)證據(jù)與具體審計(jì)目標(biāo)不同類型審計(jì)證據(jù)與具體審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系，審計(jì)證據(jù)的鑒定。的關(guān)系，審計(jì)證據(jù)的鑒定。第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)一、審計(jì)證據(jù)的種類一、審計(jì)證據(jù)的種類（一）審計(jì)證據(jù)的定義和作用一）審計(jì)證據(jù)的定義和作用n定義：審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中獲取的用定義：審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中獲取的用來(lái)說(shuō)明被審事項(xiàng)真相的一切憑據(jù)。（審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)）來(lái)說(shuō)明被審事項(xiàng)真相的一切憑據(jù)。（審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)）或或1301審計(jì)準(zhǔn)則

3、：審計(jì)準(zhǔn)則：注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。n意義：整個(gè)審計(jì)工作過程，就是審計(jì)證據(jù)的收集、鑒意義：整個(gè)審計(jì)工作過程，就是審計(jì)證據(jù)的收集、鑒定和綜合的過程。定和綜合的過程。（二）審計(jì)證據(jù)的種類（二）審計(jì)證據(jù)的種類1按存在形式按存在形式v實(shí)物證據(jù)實(shí)物證據(jù)v書面證據(jù)書面證據(jù)v口頭證據(jù)口頭證據(jù)v環(huán)境證據(jù)（狀況證據(jù)）環(huán)境證據(jù)（狀況證據(jù)）實(shí)物證據(jù)實(shí)物證據(jù)指經(jīng)過審計(jì)人員清查盤點(diǎn)確實(shí)存在的實(shí)物指經(jīng)過審計(jì)人員清查盤點(diǎn)確實(shí)存在的實(shí)物

4、一般說(shuō)來(lái)，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)（現(xiàn)金、有價(jià)證券、存一般說(shuō)來(lái)，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)（現(xiàn)金、有價(jià)證券、存貨、固定資產(chǎn)等）均應(yīng)取得實(shí)物證據(jù)貨、固定資產(chǎn)等）均應(yīng)取得實(shí)物證據(jù)獲取方法獲取方法：清查盤點(diǎn)或觀察：清查盤點(diǎn)或觀察優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：對(duì)實(shí)物的存在性具有最強(qiáng)的證明力對(duì)實(shí)物的存在性具有最強(qiáng)的證明力缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：不能證明實(shí)物的所有權(quán)和價(jià)值（另行審不能證明實(shí)物的所有權(quán)和價(jià)值（另行審計(jì)，配合使用）計(jì)，配合使用）書面證據(jù)書面證據(jù)針對(duì)書面資料審查而獲取的證據(jù)針對(duì)書面資料審查而獲取的證據(jù)作為證據(jù)存在的主要形式，根本在于其可靠作為證據(jù)存在的主要形式，根本在于其可靠性大小性大小實(shí)物證據(jù)、口頭證據(jù)等均要以書面證據(jù)的形實(shí)物證據(jù)、口頭證據(jù)等均要以書面

5、證據(jù)的形式存在式存在（但本質(zhì)不是書面證據(jù)）（但本質(zhì)不是書面證據(jù)）口頭證據(jù)口頭證據(jù)或稱言詞證據(jù)、陳述證據(jù)，是指針對(duì)審計(jì)人或稱言詞證據(jù)、陳述證據(jù)，是指針對(duì)審計(jì)人員的調(diào)查詢問，有關(guān)人員的答復(fù)（如詢問筆員的調(diào)查詢問，有關(guān)人員的答復(fù)（如詢問筆錄）錄）口頭證據(jù)本身不具備可靠性，主要是提供審口頭證據(jù)本身不具備可靠性，主要是提供審計(jì)線索計(jì)線索環(huán)境證據(jù)環(huán)境證據(jù)或稱狀況證據(jù)，指對(duì)被審事項(xiàng)產(chǎn)生影響的各或稱狀況證據(jù)，指對(duì)被審事項(xiàng)產(chǎn)生影響的各種環(huán)境因素種環(huán)境因素狹義的環(huán)境證據(jù)主要就是指內(nèi)部控制（管理狹義的環(huán)境證據(jù)主要就是指內(nèi)部控制（管理人員素質(zhì)、管理?xiàng)l件和管理水平）人員素質(zhì)、管理?xiàng)l件和管理水平）環(huán)境證據(jù)不是基本證據(jù)，主

6、要是幫助審計(jì)人環(huán)境證據(jù)不是基本證據(jù)，主要是幫助審計(jì)人員對(duì)已獲取證據(jù)的判斷和利用。員對(duì)已獲取證據(jù)的判斷和利用。n2按來(lái)源按來(lái)源n 親歷證據(jù)親歷證據(jù)n 內(nèi)部證據(jù)內(nèi)部證據(jù)n 外部證據(jù)外部證據(jù)n 關(guān)聯(lián)單位證據(jù)關(guān)聯(lián)單位證據(jù)親歷證據(jù)親歷證據(jù)n審計(jì)人員自己編制的計(jì)算表、分析表、調(diào)整審計(jì)人員自己編制的計(jì)算表、分析表、調(diào)整表等表等n可靠性較大（關(guān)注親歷時(shí)的環(huán)境）可靠性較大（關(guān)注親歷時(shí)的環(huán)境）外部證據(jù)外部證據(jù)v從被審計(jì)單位外部機(jī)構(gòu)或人員編制的資料中獲?。◤?qiáng)從被審計(jì)單位外部機(jī)構(gòu)或人員編制的資料中獲取（強(qiáng)調(diào)書面資料的編制者是外部）調(diào)書面資料的編制者是外部）v包括包括（1）直接從外部獲?。┲苯訌耐獠揩@取 （2）從內(nèi)部獲

7、?。ㄈ缳?gòu)貨發(fā)票）從內(nèi)部獲?。ㄈ缳?gòu)貨發(fā)票）對(duì)（對(duì)（1）主要關(guān)注資料提供者的品行、能力、資格。主要關(guān)注資料提供者的品行、能力、資格。對(duì)（對(duì)（2）主要關(guān)注資料被涂改的可能性及難易程度。主要關(guān)注資料被涂改的可能性及難易程度。n內(nèi)部證據(jù)內(nèi)部證據(jù)n指從被審計(jì)單位內(nèi)部形成的資料中獲取，指從被審計(jì)單位內(nèi)部形成的資料中獲取，n包括（包括（1）從內(nèi)部獲取）從內(nèi)部獲取證據(jù)獲取的主要渠道。如：證據(jù)獲取的主要渠道。如： 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 被審計(jì)單位管理當(dāng)局申明書被審計(jì)單位管理當(dāng)局申明書 其他書面文件其他書面文件 （2）從外部獲?。ㄈ玟N售發(fā)票）從外部獲?。ㄈ玟N售發(fā)票）n主要關(guān)注產(chǎn)生資料的內(nèi)部控制主要關(guān)注產(chǎn)生資料的內(nèi)部控制

8、n3.其他分類其他分類n按相關(guān)程度：直接證據(jù)按相關(guān)程度：直接證據(jù)/間接證據(jù)間接證據(jù)n按是否經(jīng)過加工：自然證據(jù)按是否經(jīng)過加工：自然證據(jù)/加工證據(jù)加工證據(jù)n按重要性：基本證據(jù)按重要性：基本證據(jù)/輔助證據(jù)輔助證據(jù)/矛盾證據(jù)矛盾證據(jù)二、審計(jì)證據(jù)的特性二、審計(jì)證據(jù)的特性 （一）審計(jì)證據(jù)的（一）審計(jì)證據(jù)的充分性（足夠性）充分性（足夠性）數(shù)量要求數(shù)量要求（二）審計(jì)證據(jù)的（二）審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性適當(dāng)性質(zhì)量要求質(zhì)量要求 1審計(jì)證據(jù)的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性（有用性）相關(guān)性（有用性） 2審計(jì)證據(jù)的審計(jì)證據(jù)的可靠性（真實(shí)性）可靠性（真實(shí)性）（三）充分性與適當(dāng)性的關(guān)系（三）充分性與適當(dāng)性的關(guān)系 注意：盡管審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)

9、性相關(guān)，但如注意：盡管審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。三、審計(jì)證據(jù)的獲取三、審計(jì)證據(jù)的獲?。ㄒ唬┲饕绊懸蛩兀ㄒ唬┲饕绊懸蛩豽重要性因素重要性因素v審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)v成本效益原則成本效益原則v 注意：審計(jì)人員可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲注意：審計(jì)人員可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)僅以獲取證據(jù)的困取信息有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)僅以獲取證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的程序。難和成本為由減少不可替

10、代的程序。抽樣決策抽樣決策（二）獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序（二）獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序v檢查記錄和文件檢查記錄和文件v檢查有形資產(chǎn)檢查有形資產(chǎn)v觀察觀察v詢問詢問v函證函證v重新計(jì)算重新計(jì)算v重新執(zhí)行重新執(zhí)行v分析程序分析程序四、審計(jì)證據(jù)的鑒定四、審計(jì)證據(jù)的鑒定v（一）充分性鑒定（一）充分性鑒定（審計(jì)證據(jù)的整體鑒定）（審計(jì)證據(jù)的整體鑒定）v（二）可靠性鑒定（二）可靠性鑒定（單個(gè)審計(jì)證據(jù)的鑒定）（單個(gè)審計(jì)證據(jù)的鑒定）v（三）相關(guān)性鑒定（三）相關(guān)性鑒定（單個(gè)審計(jì)證據(jù)的鑒定）（單個(gè)審計(jì)證據(jù)的鑒定）（一）充分性鑒定（一）充分性鑒定n1.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，

11、需要的審計(jì)證據(jù)可能越多證據(jù)可能越多 。n2.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少。要的審計(jì)證據(jù)可能越少。（二）可靠性鑒定（二）可靠性鑒定n1.看來(lái)源看來(lái)源從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠； n2.看相應(yīng)的內(nèi)部控制看相應(yīng)的內(nèi)部控制:內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠； n3.結(jié)合證據(jù)本身的性質(zhì)結(jié)合證據(jù)本身的性質(zhì)n直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間

12、接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；以文件記錄形式（無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介更可靠；以文件記錄形式（無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；從質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠更可靠;從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)能夠相互印證，與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)則審計(jì)證據(jù)能夠相互印證，與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)則具有更強(qiáng)的說(shuō)服力。具有更強(qiáng)的說(shuō)服力。n4.獲

13、取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。（三）相關(guān)性鑒定三）相關(guān)性鑒定n特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān);n針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)；或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)；n只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。 五、審計(jì)證據(jù)的綜合利用五、審計(jì)證據(jù)的綜合利用n通過分類、計(jì)算、比較、小結(jié)、綜合形成審計(jì)證據(jù)組通過分類、計(jì)算、比較、小結(jié)、綜合形成

14、審計(jì)證據(jù)組 相同證據(jù)組相同證據(jù)組 相關(guān)證據(jù)組相關(guān)證據(jù)組n注意：排除偽證注意：排除偽證 區(qū)別現(xiàn)象與本質(zhì)區(qū)別現(xiàn)象與本質(zhì) 按重要性對(duì)證據(jù)進(jìn)行取舍按重要性對(duì)證據(jù)進(jìn)行取舍審計(jì)是一種非常重視證據(jù)的職業(yè)審計(jì)是一種非常重視證據(jù)的職業(yè)否則就會(huì)象否則就會(huì)象“他們他們”一樣將自己置于一樣將自己置于懸崖之上，風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)就會(huì)發(fā)生懸崖之上，風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)就會(huì)發(fā)生 ！ 第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿n一、涵義一、涵義n審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員將在審計(jì)工作過程中所采審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員將在審計(jì)工作過程中所采用的方法、步驟和收集的用來(lái)證明審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)情用的方法、步驟和收集的用來(lái)證明審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)情況的經(jīng)濟(jì)事實(shí)和資料，按照一定的格

15、式編制的檔案況的經(jīng)濟(jì)事實(shí)和資料，按照一定的格式編制的檔案性原始文件。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的匯集，可性原始文件。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的匯集，可作為審計(jì)過程和結(jié)果的書面證明，也是形成審計(jì)結(jié)作為審計(jì)過程和結(jié)果的書面證明，也是形成審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。論的依據(jù)。n審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。審計(jì)結(jié)論作出的記錄。第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿n二二.審計(jì)工作底稿的基本要素審計(jì)工作底稿的基本要素n三、作用三、作用n1.有利于組織協(xié)調(diào)審

16、計(jì)工作。有利于組織協(xié)調(diào)審計(jì)工作。n2.有利于審計(jì)工作質(zhì)量控制。有利于審計(jì)工作質(zhì)量控制。n3.有利于考核審計(jì)工作業(yè)績(jī)。有利于考核審計(jì)工作業(yè)績(jī)。n4.便于編制、佐證和解釋審計(jì)報(bào)告。便于編制、佐證和解釋審計(jì)報(bào)告。n5.便于制定以后各期的審計(jì)計(jì)劃。便于制定以后各期的審計(jì)計(jì)劃。n四、審計(jì)工作底稿的內(nèi)容和格式四、審計(jì)工作底稿的內(nèi)容和格式 n1.審計(jì)工作底稿的內(nèi)容。審計(jì)工作底稿包括審計(jì)人員記錄、編制和收集審計(jì)工作底稿的內(nèi)容。審計(jì)工作底稿包括審計(jì)人員記錄、編制和收集的與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料和文件等。對(duì)于具體的審計(jì)事項(xiàng)，由于性質(zhì)、的與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料和文件等。對(duì)于具體的審計(jì)事項(xiàng)，由于性質(zhì)、目的、要求、采取的方法

17、的不同，與之相應(yīng)的審計(jì)工作底稿也不盡相目的、要求、采取的方法的不同，與之相應(yīng)的審計(jì)工作底稿也不盡相同。具體每一審計(jì)工作底稿的內(nèi)容與審計(jì)工作底稿的不同種類有著密同。具體每一審計(jì)工作底稿的內(nèi)容與審計(jì)工作底稿的不同種類有著密切關(guān)系。切關(guān)系。 n審計(jì)工作底稿的格式。審計(jì)工作底稿的格式和繁簡(jiǎn)審計(jì)工作底稿的格式。審計(jì)工作底稿的格式和繁簡(jiǎn)程度是審計(jì)工作詳略程度的具體表現(xiàn)，合理確定其程度是審計(jì)工作詳略程度的具體表現(xiàn)，合理確定其格式和繁簡(jiǎn)程度是保證審計(jì)工作質(zhì)量不可忽視的方格式和繁簡(jiǎn)程度是保證審計(jì)工作質(zhì)量不可忽視的方面。在確定審計(jì)工作底稿格式和內(nèi)容的繁簡(jiǎn)程度時(shí)，面。在確定審計(jì)工作底稿格式和內(nèi)容的繁簡(jiǎn)程度時(shí)，應(yīng)根據(jù)

18、實(shí)際工作需要，針對(duì)不同情況，采用多種格應(yīng)根據(jù)實(shí)際工作需要，針對(duì)不同情況，采用多種格式。式。n五、復(fù)核五、復(fù)核n1.復(fù)核要點(diǎn)復(fù)核要點(diǎn) 引用資料是否翔實(shí)、可靠引用資料是否翔實(shí)、可靠 利用證據(jù)是否充分、適當(dāng)利用證據(jù)是否充分、適當(dāng) 審計(jì)判斷是否有理、有據(jù)審計(jì)判斷是否有理、有據(jù) 結(jié)論是否恰當(dāng)結(jié)論是否恰當(dāng)n2.復(fù)核要求復(fù)核要求 形成形成復(fù)核記錄復(fù)核記錄 書面表示復(fù)核意見書面表示復(fù)核意見 簽名、日期（表明復(fù)核責(zé)任）簽名、日期（表明復(fù)核責(zé)任） n3.三級(jí)復(fù)核制度三級(jí)復(fù)核制度n是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的以主任會(huì)計(jì)師、項(xiàng)目是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的以主任會(huì)計(jì)師、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和注冊(cè)會(huì)計(jì)師為復(fù)核人，對(duì)審計(jì)底稿進(jìn)負(fù)責(zé)人和注冊(cè)會(huì)計(jì)

19、師為復(fù)核人，對(duì)審計(jì)底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核的一種制度行逐級(jí)復(fù)核的一種制度。第一級(jí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師詳細(xì)復(fù)核，第一級(jí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師詳細(xì)復(fù)核， 逐張復(fù)核；逐張復(fù)核；第二級(jí)，第二級(jí)， 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（項(xiàng)目經(jīng)理、審計(jì)組長(zhǎng)）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（項(xiàng)目經(jīng)理、審計(jì)組長(zhǎng)）一般復(fù)核，一般復(fù)核， 對(duì)重要會(huì)計(jì)賬項(xiàng)、重要審計(jì)程序、對(duì)重要會(huì)計(jì)賬項(xiàng)、重要審計(jì)程序、重要調(diào)整事項(xiàng)的復(fù)核；重要調(diào)整事項(xiàng)的復(fù)核；第三級(jí)，主任會(huì)計(jì)師（合伙人），重點(diǎn)復(fù)核，第三級(jí)，主任會(huì)計(jì)師（合伙人），重點(diǎn)復(fù)核，對(duì)重大會(huì)計(jì)審計(jì)問題、重大審計(jì)調(diào)整、重要審對(duì)重大會(huì)計(jì)審計(jì)問題、重大審計(jì)調(diào)整、重要審計(jì)工作底稿的復(fù)核。計(jì)工作底稿的復(fù)核。n六、歸檔管理六、歸檔管理n審計(jì)工作底稿經(jīng)過分類整理、匯集歸檔后，就形成了審計(jì)工作底稿經(jīng)過分類整理、匯集歸檔后，就形成了審計(jì)檔案。審計(jì)檔案。n歸檔期限歸檔期限 n 審計(jì)報(bào)告日后審計(jì)報(bào)告日后6060天