XX酒店財務(wù)管理中存在的問題及對策

1、XX酒店財務(wù)管理中存在的問題及對策06春會計專業(yè) 陳XX XX酒店是一家按國家四星級標準建造 由世界著名設(shè)計師設(shè)計，具有東南亞風情的園林式酒店。雖 然經(jīng)營時間只有幾年，在同行業(yè)激烈的競爭條件下，因全體 人員有極高的創(chuàng)新能力及高效率的工作能力，還是擁有了一 定的知名度和旺盛的生命力。據(jù)XX酒店的會計資料顯示，2007年的營業(yè)額是670多萬元，而今年到 8月份的累計營 業(yè)額已超過750萬，8個月就已比上年全年增長 11.94%。 但查看XX酒店的會計報表，卻發(fā)現(xiàn)營業(yè)額快速增加并未使 利潤率同幅度的增長，特別是在去年下半年到現(xiàn)在，由于市 場上各種物價的普遍上升，營業(yè)額雖然增加但利潤卻反而減 少，通過

2、對XX酒店的全盤財務(wù)及利潤分析，發(fā)現(xiàn)公司財務(wù) 管理的薄弱是其中的重要原因。一、財務(wù)管理 財務(wù)管理本身是企業(yè)組織財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理活 動。對財務(wù)管理這個概念的理解主要包括三個方面：首先， 它要組織財務(wù)活動，那么要了解企業(yè)包括哪些財務(wù)活動，且 要區(qū)別一般的財務(wù)活動和特殊的財務(wù)活動。一般的財務(wù)活動 是籌資、投資、資產(chǎn)的運營、分配，特殊的財務(wù)活動如兼并、 收購、跨國經(jīng)營等財務(wù)，財務(wù)管理學(xué)主要解決的是一般財務(wù) 活動問題。其次，它處理財務(wù)關(guān)系，在資金運營過程中表現(xiàn) 出不同的財務(wù)關(guān)系，一個合格的財務(wù)管理人員或經(jīng)濟管理人 員能不能真正理解和運用好財務(wù)管理，顯然在于他能不能處理好各種各樣的財務(wù)

3、關(guān)系。第三，它是一項經(jīng)濟管理工作， 不同于人事管理、單純的物資管理等，具有綜合色彩。財務(wù) 管理的環(huán)節(jié)主要有：財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)預(yù)算、財務(wù) 控制和財務(wù)分析。財務(wù)管理涉及企業(yè)管理的各個方面，是企 業(yè)管理的核心。二、XX酒店財務(wù)管理中存在的問題XX酒店經(jīng)營多年，并沒有制訂一套完善的管理制度，也使公司在 財務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟不適應(yīng)的情況。（一） 籌資困難， 資金不足 因 XX 酒店是一家小規(guī)模私營企 業(yè)，在發(fā)展中受制約的主、客觀因素仍然與國內(nèi)一些私營企 業(yè)一樣， 最突出的是融資及擔保的問題， 其主要原因： 第一， 負債過多，融資成本高，風險大，造成公司信用等級低，資 信相對較差

4、，金融機構(gòu)貸款不放心。第二，國家沒有專設(shè)私 營企業(yè)管理扶持機構(gòu)，國家的優(yōu)惠政策未向私營企業(yè)傾斜， 使之長期處于不利地位。第三，大多小企業(yè)是非國有企業(yè)， 很多銀行等金融機構(gòu)受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對貸款 不比較難。第四，中介機構(gòu)不健全，缺乏專門為私營企業(yè)貸 款服務(wù)的金融中介機構(gòu)和貸款擔保機構(gòu)。也正因為融資不 易，就算籌到一定資金，單位籌資成本費用相應(yīng)比大企業(yè)偏 高?；I資因難，資金不足、小企業(yè)想通過 “技改 ”等來擴大經(jīng) 營規(guī)模十分不易，導(dǎo)致發(fā)展緩慢。 （二）存貨粗放管理， 預(yù)算不足 公司進貨渠道窄小，可選擇的供應(yīng)商少，造成貨 源緊缺， 入貨成本一直高居不下。 首先是庫存存貨項目增多， 但很多

5、是為單一客戶需要而存貨（如：酒類的路易十三、人 頭馬、馬爹利、軒尼詩、茅臺、五糧液等各種名酒），如果 客戶的需求稍有變動，就會影響此種商品的銷路，極易引起 這部分商品庫存的積壓而占用大量的資金。另外因酒店沒有 一個大倉庫存放庫存商品，需分散存放在 5 個小倉庫里，不 易保管， 至使庫存商品容易遺失、 破損從而令酒店資金損失。 其次倉管員驗收貨物時，供應(yīng)商以次充好，只有在現(xiàn)場逐一 檢驗，才能發(fā)現(xiàn)問題貨物，而對供應(yīng)商進行必要的教育或者 懲罰，以達到良好的長期的合作，而導(dǎo)致的不必的風險，并 減少物資的存貨成本。 （三）財務(wù)控制薄弱，應(yīng)收賬款居 高不下 酒店對貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款等）管理不嚴， 造

6、成資金閑置或不足，認為貨幣資金越多越好，造成資金閑 置，未參加經(jīng)濟業(yè)務(wù)的周轉(zhuǎn)；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金 回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催 收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。 合理地運用賒銷 政策有助于酒店穩(wěn)定經(jīng)營渠道，但由于賒銷并不是完全意義 上產(chǎn)生應(yīng)收賬款，對賒銷控制不當和對應(yīng)收賬款的管理不 嚴，都會影響酒店流動資金周轉(zhuǎn)。 查看酒店的應(yīng)收未收記錄， 目前逾期的應(yīng)收未收款約占總應(yīng)收賬款的 28% ，有些更是已 逾期1年以上的，如：“XX公司”的欠款，是2005 - 2007年 發(fā)生的賒銷應(yīng)收款，在一直催收未果的情況之下，只好請律 師幫助出面收回貨款，雖然貨款最終是收回來

7、了，但也支付了一筆不少的律師費。而 “ XX企業(yè)”的應(yīng)收賬款也是問題多，簽掛賬約定的付款期是三個月結(jié)算一次，但超過一年還未付 款也有十幾萬元。 應(yīng)收賬款的增加不僅占用了大量資金， 導(dǎo)致流通中資金沉淀，降低了資金流動性，由于各客戶信譽 和償債能力的不同，不可避免產(chǎn)生了一些壞賬，導(dǎo)致資金徹 底損失。 三、XX酒店財務(wù)管理存在問題的原因（一）模式僵化，管理觀念陳舊 酒店典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng) 營權(quán)的高度統(tǒng)一，酒店的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式 勢必給酒店的財務(wù)管理帶來負面的影響。酒店領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn) 象嚴重并且對財務(wù)管理缺乏應(yīng)有的認識，致使其職責不公， 越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴，會

8、計信息失 真。酒店是屬于私營性質(zhì)，領(lǐng)導(dǎo)者不重視財務(wù)管理。亦沒有 建立內(nèi)部審計部門。還有，酒店管理者基于自身的原因，沒 有將財務(wù)管理納入酒店的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀 念，使財務(wù)管理失去了它在酒店管理中應(yīng)有的地位和作用。（二）財務(wù)控制薄弱 一是對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置 或者不足。 一些私營企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好， 造成現(xiàn)金閑置， 未參加生產(chǎn)經(jīng)營性周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)對資金的使用缺少計劃， 過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付生產(chǎn)經(jīng)營急需的資金。二是應(yīng)收 賬款周轉(zhuǎn)速度緩慢 ,造成資金回收困難。 原因是沒有建立嚴格 的賒銷制度，缺乏有力的催收措施。三是存貨控制薄弱，造 成資金呆滯。 （三）融資環(huán)境不佳 1、融

9、資渠道和規(guī)模受到限制 私營企業(yè)融資渠道和融資規(guī)模受到限制主要表現(xiàn)在 以下幾個方面：一是私營企業(yè)難以從資本市場上直接融資； 二是私營企業(yè)的貸款規(guī)模太小，貸款種類單一，而銀行的信 貸政策往往傾向于國有大中型企業(yè)；三是私營企業(yè)難以從金 融機構(gòu)獲得優(yōu)惠利率貸款，利率明顯高于國營企業(yè)。2、缺乏科學(xué)籌資機制 私營企業(yè)籌資難的原因之一是財務(wù)管理上 的隨意性，很多企業(yè)在向銀行申請貸款時，難以按銀行的要 求及時提供財務(wù)報表。相當一部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)人員對 內(nèi)含報酬率、投資報酬率及現(xiàn)金凈流量等財務(wù)管理指標不甚 了解，致使資金的籌集缺乏科學(xué)性。 （四）成本控制手段 落后 一方面，企業(yè)只通過精打細算、減少浪費等措施

10、控制 成本，而忽視了采用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)和先進成本控制的方法； 只注重生產(chǎn)過程中抓成本控制，而忽視產(chǎn)品的設(shè)計、技術(shù)的 進步，難以實現(xiàn)成本控制與經(jīng)濟效益有機結(jié)合。另一方面， 企業(yè)財務(wù)人員管理知識欠缺，難以確定企業(yè)生產(chǎn)的盈虧平衡 點，在成本控制方面缺乏經(jīng)驗，在成本核算方面也缺乏有效 措施，從而使成本信息不明晰，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策帶來困 難。 四、解決酒店財務(wù)管理存在問題的對策 酒店在財務(wù)管 理方面存在的問題是宏觀經(jīng)濟環(huán)境和自身雙重因素造成的。 所以，為了更好地解決問題，需從政府、酒店自身雙方面入 手。 （一）樹立全新的財務(wù)管理觀念 首先，私營企業(yè)應(yīng)將 各項財務(wù)活動 “人格化 ”，建立責、權(quán)、利相結(jié)合的

11、財務(wù)運行 機制，強化對人的激勵，充分調(diào)動員工的積極性、主動性和 創(chuàng)造性。其次，要強化知識效益觀念。私營企業(yè)的財務(wù)管理 人員應(yīng)當重視知識對企業(yè)發(fā)展的重要作用，不斷更新知識， 提高企業(yè)的市場競爭能力， 實現(xiàn)私營企業(yè)的健康發(fā)展。 最后， 私營企業(yè)的財務(wù)管理應(yīng)當以實現(xiàn)企業(yè)的保值與增值作為主 要目標，使企業(yè)能夠獲得可持續(xù)發(fā)展。 （二）加強財務(wù)控 制 1 、強化資金管理 企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)當轉(zhuǎn)變觀念，強化資金 管理意識，認識到管好、用好、控制好資金不但是財務(wù)部門 的職責 ,而且是關(guān)系到企業(yè)的各個部門、 生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的大 事，企業(yè)各部門要層層落實，共同為企業(yè)資金的管理做出貢 獻。 2 、提高資金的使用效率 首先

12、，要使資金的來源和使 用得到有效配合，決不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，以免 導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。其次，要做到準確預(yù)測資金收回和支付 的時間，應(yīng)收賬款什么時候能夠收回，企業(yè)什么時候可以進 貨等要做到心中有數(shù)。 3 、加強財產(chǎn)控制 建立健全企業(yè)財 產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣 品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財 產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制。定期檢 查盤點財產(chǎn)，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏 忽。 4 、加強對存貨和應(yīng)收賬款的管理 近年來，很多私營 企業(yè)陷入經(jīng)營流動資金緊缺的困境，加強存貨及應(yīng)收賬款的 管理是重要的解困措施。企業(yè)應(yīng)當

13、加強存貨管理，避免資金 呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。同時加 強應(yīng)收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行調(diào)查評定，制定完 善的應(yīng)收賬款信用政策和收款管理辦法。 （三）拓寬融資 渠道 私營企業(yè)融資問題的解決需要全社會的共同努力，關(guān) 鍵要在企業(yè)、金融機構(gòu)和政府三者之間形成正常的市場經(jīng)濟 關(guān)系，建立健全面向私營企業(yè)的金融體系和社會信用體系， 積極推動私營企業(yè)融資渠道的多元化、方式市場化、手段規(guī) 范化和結(jié)構(gòu)合理化。銀行可以根據(jù)私營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和資金 運動的特點，推出靈活多樣的結(jié)算工具，為私營企業(yè)提供方 便、快捷的結(jié)算服務(wù)。發(fā)展票據(jù)業(yè)務(wù)和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，使私 營企業(yè)能迅速籌措到生產(chǎn)經(jīng)營所需的短期資金。 （四）加 強成本控制 成本控制是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的重要途徑和保 障，是企