減免稅填報(bào)說(shuō)明

1、無(wú)國(guó)家稅務(wù)總國(guó)家稅務(wù)總國(guó)家稅務(wù)總國(guó)家稅務(wù)總局局局局2008-2012008-2012008-2012008-2010 0 0 0年企業(yè)減免稅調(diào)查年企業(yè)減免稅調(diào)查年企業(yè)減免稅調(diào)查年企業(yè)減免稅調(diào)查表填報(bào)說(shuō)明表填報(bào)說(shuō)明表填報(bào)說(shuō)明表填報(bào)說(shuō)明國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局2010 年年 12 月月無(wú)1.填報(bào)說(shuō)明填報(bào)說(shuō)明1.1 編寫(xiě)目的編寫(xiě)目的本手冊(cè)是針對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局 2008-2010 年企業(yè)減免稅調(diào)查表的指導(dǎo)性手冊(cè)，手冊(cè)中包括了填表項(xiàng)及填表方法，審核公式的計(jì)算方法等信息，目的是讓使用者對(duì)調(diào)查表有一個(gè)較清楚的認(rèn)識(shí)。調(diào)查表與減免稅統(tǒng)計(jì)核算調(diào)查軟件配套使用， 請(qǐng)認(rèn)真按填寫(xiě)規(guī)則填寫(xiě)。1.2 調(diào)查范圍調(diào)查范圍1.企業(yè)

2、范圍界定。所有法人企業(yè)，除參與個(gè)體工商戶(hù)測(cè)算的所有單位都在減免稅統(tǒng)計(jì)調(diào)查范圍內(nèi)。 包括已確認(rèn)享受減免稅的法人企業(yè)和未享受減免稅的法人企業(yè)。2.減免稅概念界定。減免稅指稅法規(guī)定對(duì)某一部分特定納稅人或征稅對(duì)象，給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種稅收優(yōu)惠措施，包括稅率式減免、稅基式減免和稅額式減免三類(lèi)。具體包括已申報(bào)已審批、非申報(bào)非審批的征前減免和退庫(kù)減免。其中，征前減免包括所得稅加計(jì)扣除減免、欠稅抵頂減免、對(duì)個(gè)體工商戶(hù)提高起征點(diǎn)減免等；退庫(kù)減免包括稅務(wù)部門(mén)審批辦理的先征后退（即征即退） 、財(cái)政部門(mén)審批辦理的流轉(zhuǎn)稅先征后退減免。2010 年減免稅調(diào)查中，還包括了增值稅固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等稅式支出。不包括

3、出口退稅。無(wú)3.減免方式界定。此次調(diào)查的減免稅具體分為征前減免和退庫(kù)減免兩大類(lèi)。 “征前減免”指未征收入庫(kù)而直接減免的稅款，包括欠稅抵減； “退庫(kù)減免”指已征收入庫(kù)但通過(guò)審批辦理的退庫(kù)減免，包括由稅務(wù)部門(mén)審批辦理的即征即退減免、稅務(wù)部門(mén)其他退庫(kù)減免和財(cái)政部門(mén)審批辦理的流轉(zhuǎn)稅先征后退減免。4.稅種范圍界定。此次調(diào)查只涉及稅務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)征收管理的各稅種，包括地方稅務(wù)局征收管理的契稅、耕地占用稅，不包括關(guān)稅、船舶噸位稅、海關(guān)代征的進(jìn)口產(chǎn)品稅收，也不包括各種非稅收入。1.3 表列項(xiàng)目解釋表列項(xiàng)目解釋1. “納稅人名稱(chēng)” 、 “納稅人識(shí)別號(hào)” 按稅務(wù)登記的相關(guān)內(nèi)容填寫(xiě)；“登記注冊(cè)類(lèi)型（代碼） ” 、 “所

4、屬行業(yè)（代碼） ”嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。如企業(yè)有多個(gè)主營(yíng)項(xiàng)目，則按其當(dāng)期實(shí)際減免稅數(shù)額最大的行業(yè)填列。2. “當(dāng)期銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè)) 額” 為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)取得的收入， 包括 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入” ； “當(dāng)期利潤(rùn)總額”為稅前利潤(rùn)，以上均從企業(yè)利潤(rùn)表產(chǎn)生。3. “當(dāng)期應(yīng)繳稅金” 和 “當(dāng)期實(shí)繳稅金” 根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)填報(bào)?！爱?dāng)期應(yīng)繳稅金”指企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金（含當(dāng)期實(shí)際減免稅額） ； “當(dāng)期實(shí)繳稅金”指企業(yè)當(dāng)期實(shí)際繳納的各項(xiàng)稅金，包括繳納以前年度欠稅。表中“當(dāng)期應(yīng)繳稅金”和“當(dāng)期實(shí)繳稅金”應(yīng)分別根據(jù)國(guó)稅、地稅征管稅種，加總后填報(bào)。無(wú)4.本表“當(dāng)期實(shí)際減免稅額”指當(dāng)期企業(yè)實(shí)際享受的減免稅。

5、其中“征前減免”指未征收入庫(kù)而直接減免的稅款（含抵減） ； “退庫(kù)減免”指已征收入庫(kù)但通過(guò)審批辦理的退庫(kù)減免，包括由稅務(wù)部門(mén)審批辦理的即征即退減免、 稅務(wù)部門(mén)其他退庫(kù)減免和財(cái)政部門(mén)審批辦理的流轉(zhuǎn)稅先征后退減免等，已審批，但當(dāng)期實(shí)際未退庫(kù)（或抵減）的，不統(tǒng)計(jì)在當(dāng)年。5.“企業(yè)享受減免稅起始時(shí)間” ，指納稅人享受某項(xiàng)減免稅政策的起始年度。如某項(xiàng)減免稅政策的法律規(guī)定有效執(zhí)行年度為 2005 年起，而某納稅人從 2008 年開(kāi)始享受這項(xiàng)減免優(yōu)惠政策，則在該欄應(yīng)選擇或者是填“2008”(不填月份)。1.4 填表方法填表方法1.企業(yè)減免稅調(diào)查表由所有法人企業(yè)納稅人分戶(hù)填報(bào)。若企業(yè)納稅由國(guó)、 地稅共同管理，

6、 則需根據(jù)國(guó)、 地稅所管稅種， 分別計(jì)算，分別向國(guó)、地稅機(jī)關(guān)填報(bào)。2.享受減免稅的企業(yè)納稅人填報(bào)企業(yè)減免稅調(diào)查表時(shí)，應(yīng)對(duì)照減免稅分類(lèi)及代碼表 ，并根據(jù)所享受的具體減免稅政策，逐項(xiàng)計(jì)算、逐項(xiàng)填報(bào)。首先，應(yīng)確定所涉及的減免稅稅種；其次，確定該稅種下所涉及的減免項(xiàng)目大類(lèi)和小類(lèi)， 以及具體的減免稅政策文號(hào)和減免代碼；最后，根據(jù)具體減免稅政策規(guī)定，計(jì)算后填報(bào)。如某企業(yè)享受多項(xiàng)減免稅政策，有的政策涉及增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等多個(gè)稅種，填報(bào)時(shí)，應(yīng)分別計(jì)算以上各稅種所涉及的具無(wú)體減免稅政策的減免稅額，然后在企業(yè)減免稅調(diào)查表的“項(xiàng)目”縱欄下分行逐項(xiàng)填報(bào)。不享受減免稅的企業(yè)納稅人， 須填寫(xiě) 2008 年企業(yè)的

7、納稅人名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、登記注冊(cè)類(lèi)型（代碼） 、所屬行業(yè)（代碼） 、聯(lián)系人、聯(lián)系電話(huà)、當(dāng)期利潤(rùn)總額、當(dāng)期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）額、當(dāng)期應(yīng)交稅金、當(dāng)期實(shí)交稅金項(xiàng)，不填寫(xiě)減免信息。將企業(yè)減免稅調(diào)查表交回主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。3.企業(yè)減免稅調(diào)查表的“項(xiàng)目”縱欄，只須對(duì)照減免稅分類(lèi)及代碼表填寫(xiě)相關(guān)的減免代碼，不須填寫(xiě)具體的文件名稱(chēng)或文件號(hào)。4. 減免稅分類(lèi)及代碼表 對(duì)目前實(shí)行的減免稅政策進(jìn)行了列舉，并在有關(guān)稅種下分為若干減免稅項(xiàng)目，供計(jì)算填報(bào)時(shí)參考。同時(shí)在每個(gè)稅種下都設(shè)置了“其他稅收優(yōu)惠”項(xiàng)目，以備補(bǔ)遺。如果企業(yè)所享受的減免稅政策未被列舉，請(qǐng)將該減免稅額填入相關(guān)稅種下的“其他稅收優(yōu)惠”項(xiàng)目。1.5 征前減免稅額計(jì)算公

8、式征前減免稅額計(jì)算公式為便于對(duì)征前減免稅額的計(jì)算，現(xiàn)列舉一些基本計(jì)算公式，供參考。(一)增值稅1.一般納稅人正常征收時(shí)免征稅額=免稅銷(xiāo)售額/（1+適用稅率）*同行業(yè)稅負(fù)率（或全省無(wú)平均稅負(fù)）2.一般納稅人簡(jiǎn)易辦法征收時(shí)減征稅額=貨物銷(xiāo)售額/（1+適用稅率）*同行業(yè)稅負(fù)率（或全省平均稅負(fù)）-貨物銷(xiāo)售額/（1+征收率）*征收率貨物銷(xiāo)售額/（1+適用稅率）*同行業(yè)稅負(fù)率（或全省平均稅負(fù)）-貨物銷(xiāo)售額/（1+征收率）*征收率0 時(shí)無(wú)意義。3.小規(guī)模納稅人免征稅額=免稅銷(xiāo)售額/（1+征收率）*征收率4.其他（1）一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，適用按簡(jiǎn)易辦

9、法依 4%征收率減半征收增值稅優(yōu)惠減征稅額=應(yīng)納稅額（2）小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用減按 2%征收率征收增值稅優(yōu)惠減征稅額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）*（3%-2%）（3）納稅人銷(xiāo)售舊貨，適用按照簡(jiǎn)易辦法依照 4%征收率減半征收增值稅優(yōu)惠一般納稅人的減征稅額=應(yīng)納稅額小規(guī)模納稅人的減征稅額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）*（3%-2%）（二）消費(fèi)稅1.從價(jià)征收減免稅額=銷(xiāo)售額稅率減免幅度無(wú)2.從量征收減免稅額=減免數(shù)量單位稅額（三）企業(yè)所得稅1.稅額式減免方式下減免稅額=應(yīng)繳所得稅額減免幅度2.稅率式減免方式下減免稅額=應(yīng)納稅所得額（法定基本稅率-適用稅率）3.稅基式減

10、免方式下對(duì)于不征稅收入、免稅收入、免稅所得，企業(yè)應(yīng)按照 25%或其他適用稅率，一律轉(zhuǎn)化為減免稅額后填報(bào)。鑒于所得稅稅前扣除內(nèi)容很多，有些政策文件是按行業(yè)甚至按企業(yè)下發(fā)的，難以一一把握，難以給出統(tǒng)一的計(jì)算公式，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，由納稅人自行填報(bào)。（四）營(yíng)業(yè)稅等地方稅種1.稅額式減免方式下房產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅、城建稅減免稅額=應(yīng)繳稅額減免幅度城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅減免稅額=減免計(jì)稅依據(jù)適用單位稅額2.稅率式減免方式下減免稅額=計(jì)稅依據(jù)（基本稅率-適用稅率）3.稅基式減免方式下減免稅額=計(jì)稅依據(jù)適用稅率無(wú)2. 電子表格模板文件使用說(shuō)明電子表格模板文件使用說(shuō)明2.12.1主界面主界面雙擊打開(kāi) “國(guó)

11、家稅務(wù)總局 2008-2010 年企業(yè)減免稅調(diào)查表模板文件”文件，如圖 2-1 所示:圖 2-1 主窗體入口點(diǎn)擊 “2008 年企業(yè)減免稅調(diào)查表” ， 出現(xiàn)如圖 2-2 所示， 點(diǎn)擊可以返回主界面無(wú)圖 2-2 企業(yè)減免稅調(diào)查表主界面1.excel 工具欄可以為 excel 提供另存、保存、刪除、關(guān)閉 等功能。2.審核提示模塊， 該模塊用于審核提示報(bào)表填寫(xiě)是否完整。 例如：納稅人名稱(chēng)未寫(xiě)則審核提示：納稅人名稱(chēng)不能為空。3.報(bào)表填報(bào)區(qū) 主要進(jìn)行報(bào)表填寫(xiě)（填寫(xiě)方式與填寫(xiě) EXCEL 表格類(lèi)似）詳細(xì)填寫(xiě)信息請(qǐng)看 2.3 填表介紹。4.填寫(xiě)登記注冊(cè)類(lèi)型時(shí)，可以點(diǎn)擊下圖 2-3 的登記注冊(cè)類(lèi)型名稱(chēng)，跳轉(zhuǎn)到

12、企業(yè)登記注冊(cè)類(lèi)型代碼頁(yè)面，點(diǎn)擊，可以返回錄入表圖 2-3 企業(yè)登記注冊(cè)類(lèi)型點(diǎn)擊5.填寫(xiě)所屬行業(yè)名稱(chēng)時(shí)，可以點(diǎn)擊下圖 2-4 的所屬行業(yè)名稱(chēng)，跳轉(zhuǎn)到所屬行業(yè)名稱(chēng)代碼頁(yè)面，點(diǎn)擊，可以返回錄入表無(wú)圖 2-4 所屬行業(yè)名稱(chēng)點(diǎn)擊2.2 填表說(shuō)明填表說(shuō)明1.納稅人名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、聯(lián)系人、聯(lián)系電話(huà)、電子郵箱、當(dāng)期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）額、當(dāng)期利潤(rùn)總額、當(dāng)期應(yīng)繳稅金、當(dāng)期實(shí)繳稅金、征前減免、退庫(kù)減免根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況直接填寫(xiě)。2.登記注冊(cè)類(lèi)型 （代碼） 和登記注冊(cè)類(lèi)型名稱(chēng)： 登記注冊(cè)類(lèi)型 （代碼）從下拉列表中選擇或錄入登記注冊(cè)類(lèi)型代碼，登記注冊(cè)類(lèi)型名稱(chēng)由選擇的代碼自動(dòng)生成。3.所屬行業(yè)（代碼）和所屬行業(yè)名稱(chēng)所屬行業(yè)

13、（代碼） ：在下拉列表中選擇或錄入所屬行業(yè)，所屬行業(yè)名稱(chēng)：所屬行業(yè)名稱(chēng)也不需要手動(dòng)填寫(xiě)，由選擇的行業(yè)代碼自動(dòng)生成。4.減免稅代碼、稅種、文號(hào)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的減免項(xiàng)目（參考“減免稅代碼表”中相應(yīng)代碼） ，在減免項(xiàng)目代碼中直接手工錄入數(shù)字， 也可從下拉列表中選擇減免代碼，相應(yīng)的稅種和文號(hào)由系統(tǒng)自動(dòng)生成。5.錄入金額單位為“元” ，不允許輸入小數(shù)，輸入小數(shù)位，程序?qū)⒆詣?dòng)舍位為整數(shù)。6.企業(yè)享受減免稅起始年份在下拉列表中直接選擇或錄入。7.2009 年和 2010 年的企業(yè)法人基本信息按 2008 年填報(bào)的自動(dòng)無(wú)生成，只須填報(bào)相關(guān)從當(dāng)期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）額開(kāi)始的信息。2008 年沒(méi)有享受減免稅的納稅人、200

14、9 年和 2010 年新辦開(kāi)業(yè)的納稅人仍須填寫(xiě) 2008 年企業(yè)法人基本信息，才能自動(dòng)生成 2009 年和 2010 年的企業(yè)法人基本信息。2.3 表內(nèi)數(shù)據(jù)審核表內(nèi)數(shù)據(jù)審核1.以下項(xiàng)目為必錄項(xiàng)，不允許為空。納稅人名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、登記注冊(cè)類(lèi)型（代碼） 、所屬行業(yè)（代碼） 、聯(lián)系人、聯(lián)系電話(huà)、當(dāng)期利潤(rùn)總額、當(dāng)期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）額、當(dāng)期應(yīng)交稅金、當(dāng)期實(shí)交稅金。2.對(duì)于當(dāng)期實(shí)際減免稅（合計(jì)）不為 0 或空值的，則“減免稅執(zhí)行時(shí)間”不為空。完成一行錄入之后立即進(jìn)行自動(dòng)審核，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤提出對(duì)話(huà)框提示。如圖 2-5：圖 2-5 錯(cuò)誤提示 13.當(dāng)期應(yīng)交稅金包括當(dāng)期實(shí)際減免稅，表內(nèi)審核關(guān)系為“當(dāng)期實(shí)際減免稅（合

15、計(jì)） ”=當(dāng)期應(yīng)交稅金。4.納稅人識(shí)別號(hào)為 15 位或 18 位， 否則彈出對(duì)話(huà)框提示，如圖2-4：無(wú)圖 2-6 錯(cuò)誤提示 25.當(dāng)期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）額，當(dāng)期應(yīng)繳稅金大于等于 0，如果為零，須填入零值。6.對(duì)于沒(méi)有享受減免稅的企業(yè)，需要填寫(xiě) 2008 年企業(yè)的基本信息，包括納稅人名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、登記注冊(cè)類(lèi)型（代碼） 、所屬行業(yè)（代碼） 、聯(lián)系人、聯(lián)系電話(huà)、當(dāng)期利潤(rùn)總額、當(dāng)期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）額、當(dāng)期應(yīng)交稅金、當(dāng)期實(shí)交稅金，不填寫(xiě)減免信息。2.3 數(shù)據(jù)計(jì)算數(shù)據(jù)計(jì)算各合計(jì)項(xiàng)均自動(dòng)生成1.當(dāng)年實(shí)際減免稅（合計(jì)）當(dāng)年實(shí)際減免稅征前減免+當(dāng)年實(shí)際減免稅退庫(kù)減免。2.合計(jì)各年“當(dāng)年應(yīng)交稅金” “當(dāng)年實(shí)交稅金”

16、“當(dāng)年實(shí)際減免稅（合計(jì)） ” 、 “當(dāng)年實(shí)際減免稅征前減免” 、 “當(dāng)年實(shí)際減免稅退庫(kù)減免”對(duì)應(yīng)各項(xiàng)目之和。2.4 文件保存文件保存文件保存步驟： 點(diǎn)擊 excel 工具欄 “文件” 選項(xiàng)， 點(diǎn)擊 “另存為” ，如圖 2-7：無(wú)圖 2-7 文件保存另存為輸入文件名，點(diǎn)擊“保存”按鈕。輸入的文件名需嚴(yán)格按照命名規(guī)則命名： 報(bào)送國(guó)稅機(jī)關(guān)的文件名規(guī)則為 “國(guó)稅減免稅調(diào)查 XXX.xls”（XXX 指企業(yè)名稱(chēng)） ；報(bào)送地稅機(jī)關(guān)的文件名規(guī)則為“地稅減免稅調(diào)查 XXX.xls” 。2.5 文件上報(bào)文件上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)只接收納稅人按照 Microsoft office excel 2003格式保存上報(bào)的企業(yè)

17、減免稅調(diào)查表，文件名為“國(guó)稅減免稅調(diào)查XXX.xls”或“地稅減免稅調(diào)查 XXX.xls” 。3.常見(jiàn)問(wèn)題（常見(jiàn)問(wèn)題（Q&A）Q:東北老工業(yè)基地、中部西部省區(qū)、蒙東及汶川地區(qū) 2010 年執(zhí)行的增值稅固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣數(shù)據(jù)如何反映？A:按照實(shí)際發(fā)生情況分別在相關(guān)年度中反映。 具體文件號(hào)請(qǐng)選擇“0106054001財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知 財(cái)稅 2008 170號(hào)”無(wú)Q:如果數(shù)據(jù)填錯(cuò)了，為什么點(diǎn)擊“重試”只能在當(dāng)前單元格，而不能跳轉(zhuǎn)到其他單元格？A:Excel 的重試會(huì)鎖住當(dāng)前的輸入焦點(diǎn)，點(diǎn)擊取消即可。Q:如果 2008 年沒(méi)有減免信息，2009 年的數(shù)據(jù)怎么不能直接填寫(xiě)？A:不管有沒(méi)有減免稅， 都需要填寫(xiě)基本信息， 基本信息請(qǐng)?jiān)?2008年的表格填寫(xiě)。2009 年和 2010 年會(huì)自動(dòng)讀取數(shù)據(jù)。Q:如何知道減免稅代碼是否填寫(xiě)正