內(nèi)審掀起你的蓋頭來—個外行眼中的內(nèi)審

1、內(nèi)審，掀起你的蓋頭來個外行眼中的內(nèi)審     對于內(nèi)審我是一個外行，既未做過內(nèi)審，也未與內(nèi)審打過交道。政府審計倒是每年都要與之交鋒一次。因我從來都是老老實實做人，踏踏實實做事，每次面對有點威嚴(yán)的政府審計人員，倒也能兵來將擋，水來土掩，即便是有一點小小的出入，那也不是筆者個人所能左右的。與政府審計人員打了十余年的交道，從未有過被刁難的感覺。對于內(nèi)審，我想，也不過如此。審計者與被審計者更不該有誰凌駕于誰之上之說?！爱?dāng)然，我對內(nèi)審人員的印象是極差。那種傲慢的審犯人的態(tài)度讓我極度厭惡。后來據(jù)說但凡難說話與本部門不能友好相處的員工基本上都集中到了內(nèi)審部。

2、”這是“人間煙火”在斜視內(nèi)審一文中的原話，我想，這種小丑似的內(nèi)審，只能是特例中的特例，這樣的內(nèi)審只會越審越遭，甚至?xí)弫韺徣彸沙?，極不利企業(yè)的和諧穩(wěn)定，更不要說什么促進發(fā)展了。這樣錯位的內(nèi)審，首先是領(lǐng)導(dǎo)的失職，其次是內(nèi)審人員對自身的工作缺乏清醒的認識，這樣的內(nèi)審絕不會在一個企業(yè)長存的。“我呆過的單位內(nèi)審，一般都是以前的財務(wù)人員，因為一些特定的原因去了審計，所以和財務(wù)的關(guān)系很好，這也算是特例了，所以，審計其實都沒發(fā)揮很大的作用，因為和財務(wù)是“一條戰(zhàn)線”了，就是我現(xiàn)在的單位審計也一樣，每次查賬我感覺都是例行公事，因為財務(wù)相對審計，相對與領(lǐng)導(dǎo)來說，都是要強于審計的，所以，我倒是覺得審計的職能，尤其

3、是內(nèi)部的審計，在好多單位都沒有很好的發(fā)揮他們的作用?！边@是“幸福象花兒一樣”給“人間煙火”回帖中的原話，我想，這樣的內(nèi)審更具有普遍性，同時也更具有欺騙性，甚至還具有長存性。這兩種內(nèi)審，一個是胡為，一個是不為。竊以為，這樣尷尬的內(nèi)審都終將是聾子的耳朵，成為一種好看的擺設(shè)而已。下面我就以一個旁觀者的身份（從我多年與政府審計人員打交道的“經(jīng)驗”中和道聽途說的內(nèi)審故事的臆想中，）談?wù)勎覍?nèi)審的幾點看法。一、內(nèi)審是干什么的? 所謂內(nèi)審，顧名思義就是內(nèi)部審核。內(nèi)部審計是相對外部審計而言的，既然是內(nèi)部審計，竊以為，除特派員和國家審計特別授權(quán)外,內(nèi)審結(jié)論不代表國家審計的意志,因而內(nèi)部審計人員,在通常

4、情況下不應(yīng)對本企業(yè)內(nèi)部下達強制性的決定書,應(yīng)該通過內(nèi)部審計,就加強內(nèi)部管理提出建議,幫助企業(yè)糾正不當(dāng)行為。為了對內(nèi)審有個更深切的了解我在網(wǎng)上百度了一下“內(nèi)審定義”，查到這樣的結(jié)論：“在IIA最初的內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的定義如下：“內(nèi)部審計是建立在一個組織內(nèi)部的一種獨立評價職能，目的是作為對該組織的一種服務(wù)工作，對其活動進行審查和評價；經(jīng)過多次修改，最新的定義是這樣的：內(nèi)部審計是一種獨立的、客觀的保證和咨詢活動，目的是增加價值和改善組織的運營?！毙碌膬?nèi)部審計增加了咨詢概念，并將其單獨提及；同時現(xiàn)代內(nèi)部審計，如參與審計概念的提出，要求內(nèi)審在企業(yè)流程設(shè)計、協(xié)助組織管理、內(nèi)控設(shè)計、重大決策等方面提供咨

5、詢和建議。當(dāng)然，這對內(nèi)部審計人員的視野、專業(yè)素養(yǎng)、技能的要求也似乎水漲船高了。二、應(yīng)該讓什么人擔(dān)任內(nèi)審？ 內(nèi)審就是審核別人的。不要說什么“魔高一尺，道高一仗”，退一萬步講，內(nèi)審人員的水平怎么也不應(yīng)低于財務(wù)人員，要不怎么去審人家。同時內(nèi)部審計常常扮演著出力不討好的角色，如不注意掌握分寸，常會招來被審計人員的逆反心理。竊以為，內(nèi)審人員不但要有很高的專業(yè)素養(yǎng)，還要有很高的道德修養(yǎng)，同時還要有一定的的協(xié)調(diào)能力。我想，對于內(nèi)審人員任用的隨意性，更加重了內(nèi)審的尷尬境遇。論文出處(作者):三、內(nèi)部審計在企業(yè)的中定位 目前,企業(yè)內(nèi)部審計部門開展工作比較困難、工作含量不飽和的狀況普遍存在,尤

6、其是內(nèi)部審計同企業(yè)財務(wù)會計機構(gòu)之間不協(xié)調(diào)的問題比較突出。從表面上看這是一個工作協(xié)調(diào)問題,實質(zhì)上卻反映了如何確定內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位問題。從內(nèi)審的定義看，內(nèi)審具有一種獨立評價職能，似乎內(nèi)部審計的具有一種超然獨立的職能。其實不然，這只是一種相對的獨立。在我國,開展內(nèi)部審計,實行內(nèi)部審計制度,其目的在于加強部門和單位內(nèi)部的管理和監(jiān)督,維護財經(jīng)法紀(jì),改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟效益。內(nèi)審部門和財務(wù)部門同其它職能部門一樣，都是在企業(yè)負責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，行使職權(quán)，開展并報告工作，并沒有誰凌駕于誰之上的特權(quán)。因此，企業(yè)內(nèi)部審計在企業(yè)中并沒有超然獨立的地位,況且即使具有超脫地位,內(nèi)審部門在開展工作過程中,除涉及重

7、大經(jīng)濟案件和某些個人的問題須直接報告主要負責(zé)人外,對企業(yè)管理中存在的處理技術(shù)和方法上的失誤及 錯誤,完全應(yīng)該首先聽取有關(guān)人員的意見,由有關(guān)人員自己糾正。若互不通氣,直接報告主要領(lǐng)導(dǎo),既不利于及時糾正錯誤,也不利于協(xié)調(diào)工作關(guān)系,更不利于提高整個企業(yè)的辦事效率和運作水平。因此,內(nèi)部審計的超脫地位并不超脫,關(guān)鍵是如何去把握四、內(nèi)部審計是否具有服務(wù)職能經(jīng)濟監(jiān)督機構(gòu)應(yīng)該具有監(jiān)督和服務(wù)兩種職能。而對內(nèi)部審計是否有服務(wù)職能,大多數(shù)人并不了解，尤其是好多領(lǐng)導(dǎo)不了解，好像內(nèi)部審計就是法庭上威嚴(yán)的判官,不存在服務(wù)。竊以為,這是一個不能順應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律的現(xiàn)象,也阻礙了內(nèi)審職能的充分發(fā)揮。按照社會經(jīng)濟發(fā)展的情況,

8、企業(yè)違法違紀(jì)畢竟是少數(shù)個別現(xiàn)象,而且多數(shù)違法違紀(jì)問題是由于企業(yè)不知法不知紀(jì)而被動違反的,真正故意違法違紀(jì)的是個別現(xiàn)象。這就提出一個問題,作為企業(yè)內(nèi)部行使監(jiān)督職能的審計機構(gòu),是被動監(jiān)督的,還是主動監(jiān)督的,如何擺正監(jiān)督和服務(wù)的關(guān)系。事實上,經(jīng)濟監(jiān)督都是以主動監(jiān)督為主,以法律服務(wù)為己任,以防止企業(yè)違法違紀(jì)發(fā)生為目的,這就是內(nèi)部審計的必然選擇。如果內(nèi)部審計不把自己當(dāng)成企業(yè)內(nèi)部的一個組成部分,內(nèi)審人員不把自己當(dāng)成企業(yè)當(dāng)家做主的一員,而把自己和自己的工作自立于企業(yè)管理之外,平時不主動參加管理,等出了問題以后再審計,再去處理有關(guān)人員,必然造成企業(yè)資源損失和浪費。有效的辦法是,發(fā)動內(nèi)審人員利用自己相對熟悉國家

9、法律制度的條件,以服務(wù)為目的,以監(jiān)督為手段,在嚴(yán)格內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督的前提下,廣泛開展法制服務(wù)活動,發(fā)動內(nèi)審人員深入到企業(yè)管理的各個方面,深入開展調(diào)查研究,在工作中發(fā)現(xiàn)問題,有針對性地提供法紀(jì)服務(wù),把可能出現(xiàn)的問題消滅在萌芽階段,為防止企業(yè)出現(xiàn)大的經(jīng)營管理波動,杜絕企業(yè)的嚴(yán)重的違法違紀(jì)問題發(fā)生,提供扎扎實實的服務(wù),這樣的內(nèi)審工作才有生命力,才是企業(yè)所需要的。同時這樣的內(nèi)審工作也是與世界趨同的。五、內(nèi)部審計如何協(xié)調(diào)同財務(wù)部門的關(guān)系財務(wù)會計部門作為企業(yè)的內(nèi)部的重要管理部門,往往是從企業(yè)資源的合理配置、企業(yè)效益的不斷提高、企業(yè)支出的盡量減少上考慮問題,是以管理者的身份出現(xiàn)在企業(yè)管理過程中;而內(nèi)審部門往往是

10、從經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性來考慮問題,是以監(jiān)督者的身份出現(xiàn)在企業(yè)管理過程中。二者從工作的性質(zhì)上是一對矛盾,在當(dāng)前內(nèi)審工作領(lǐng)域還非常有限、基本上限于財務(wù)審計的情況下矛盾表現(xiàn)得更集中,甚至還很尖銳,且在一定程度上對企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)的正常工作和企業(yè)管理的正常開展帶來了消極影響。因此,講究內(nèi)部審計的工作的藝術(shù),協(xié)調(diào)部門之間的關(guān)系就顯得非常重要。作為內(nèi)審部門應(yīng)注意四個問題:一是注意按工作程序辦事。審計部門內(nèi)審人員實施審計前應(yīng)事先通知被審部門,讓財務(wù)會計部門作好配合內(nèi)審的準(zhǔn)備,除非常情況而接受特別授權(quán)外,切忌“突然襲擊”,以免引起財會部門的反感。二是在審計過程中對有疑問的問題,只要不是財會人員個人的問題,應(yīng)向財會人員咨詢、了解事情的過程,聽取解釋和陳述,切忌在不了解真相的情況下武斷地對問題定性。三是審計工作結(jié)束后,應(yīng)向財會人員介紹審計結(jié)果,請財會人員簽署意見,切忌一