會計基礎(chǔ)大題經(jīng)典案例

1、考試案例題（1）資產(chǎn)負債表（一）資產(chǎn)負債表的填制方法一、總賬填列：1、貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金2、短期投資短期投資短期投資跌價準備3、應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)二、明細賬填列1、應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款（借）預(yù)收賬款（借）“壞賬準備”2、預(yù)收賬款應(yīng)收賬款（貸）預(yù)收賬款（貸）3、應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 (貸) 預(yù)付賬款（貸）4、預(yù)付賬款應(yīng)付賬款（借）預(yù)付賬款（借）5、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)累計折舊6、存貨在途物資+原材料低值易耗品庫存商品包裝物委托加工物資委托代銷商品生產(chǎn)成本等存貨跌價準備資產(chǎn)負債表第一種類型是根據(jù)余額試算平衡表直接填列華天公司2010年10月的余額試算平衡表如下： 余額試算平衡表2010年10月

2、31日會計科目 期末金額借方貸方庫存現(xiàn)金380銀行存款65000其他貨幣資金1220應(yīng)收賬款36400- A公司5000-B公司41400壞賬準備500原材料27400庫存商品41500材料成本差異1900固定資產(chǎn)324500累計折舊14500固定資產(chǎn)清理5000長期待攤費用39300應(yīng)付賬款31400預(yù)收賬款4200長期借款118000實收資本300000盈余公積1500利潤分配8700本月利潤50000合計535700535700補充資料：1. 長期待攤費用中含將于半年內(nèi)攤銷的金額3000元自安徽會計考試網(wǎng)內(nèi)部資料：2. 長期借款期末余額中將于一年到期歸還的長期借款數(shù)為50000元3. 應(yīng)

3、收賬款有關(guān)明細賬期末余額情況為：應(yīng)收賬款A(yù)公司 貸方余額 5000 應(yīng)收賬款B公司 借方余額 414004. 應(yīng)付賬款有關(guān)明細賬期末余額情況為：應(yīng)付賬款C公司 貸方余額39500 應(yīng)付賬款D公司 借方余額 81005.預(yù)收賬款有關(guān)明細賬期末余額情況為：預(yù)收賬款E公司 貸方余額7200（1） F公司 借方余額3000本文源自安徽會計考試網(wǎng)內(nèi)部資料：要求：根據(jù)上述資料，計算華天公司2010年10月31日資產(chǎn)負債中下列報表項目的期末數(shù)。1.貨幣資金（ ）元 2.應(yīng)收賬款（ ）元 3.預(yù)付賬款（ ）元4.存貨 （ ）元 5.應(yīng)付賬款（ ）元本文源自安徽會計考試網(wǎng)內(nèi)部資料：正確答案：1. 貨幣資金：66

4、600=庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金380+65000+12202. 應(yīng)收賬款：43900=41400+3000-500（應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款（借）預(yù)收賬款（借）“壞賬準備”3. 預(yù)付賬款：8100（預(yù)付賬款應(yīng)付賬款（借）預(yù)付賬款（借）4. 存貨： 67000=原材料+庫存商品-材料成本差異27400+4150019005. 應(yīng)付賬款：39500（應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款(貸) 預(yù)付賬款（貸）資產(chǎn)負債表第二種類型是根據(jù)期初余額+本期業(yè)務(wù)發(fā)生的數(shù)據(jù)例題2：某公司2010年12月初有關(guān)賬戶余額如下：會計科目金額會計科目金額庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款庫存商品固定資產(chǎn)長期股權(quán)投資100070000580001080

5、0045900087000應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費累計折舊短期借款實收資本未分配利潤8000016000430002700060000017000合計783000合計78300012月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）提取現(xiàn)金500元備用；借：庫存現(xiàn)金 500 貸：銀行存款500（2）采購商品一批，增值稅專用發(fā)票列示的價款10000元，增值稅1700元，貨已入庫，款未付。借：庫存商品10000 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項）1700貸：應(yīng)付賬款11700（3）銷售商品1000件，每件售價100元，每件成本50元，增值稅稅率17%，款項已收，存入銀行。第一步核算銷售收入借：銀行存款117000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅

6、（銷項）17000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000第二步核算銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本 50000 貸：庫存商品 50000（4）從銀行存款賬戶中歸還短期借款17000元以及本月借款利息180元。借：短期借款17000 借：財務(wù)費用180貸：銀行存款17180（5）收到其他單位所欠貨款30000元存入銀行。借：銀行存款30000 貸：應(yīng)收賬款30000要求：請根據(jù)上述資料，計算該公司12月31日資產(chǎn)負債表中的期末數(shù)（不考慮所得稅）（1）    貨幣資金=200820(1000+70000+117000-17000-180+30000)銷售商品1000，每件成本50元（2

7、）    應(yīng)收賬款=28000( 58000-30000)（3）    存貨= 68000(108000+10000-50000)                  （4）    應(yīng)付賬款= 91700(80000+11700)（5）    短期借款=10000(27000-17000)考試案例題（2）-利潤

8、表的編制有關(guān)利潤公式：1、營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入（不能加上營業(yè)外收入）2、營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)費用（主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本銷售費用+財務(wù)費用+管理費用+營業(yè)稅金及附加）投資收益投資損失3、利潤總額（毛利）營業(yè)利潤營業(yè)外利潤（營業(yè)外收入營業(yè)外支出）4、企業(yè)所得稅費用利潤總額×25% 5、凈利潤利潤總額所得稅費用某公司所得稅稅率25%，該公司2008年11月份的利潤表如下表所示：2008年11月 編制單位：華天公司項目本年金額（本月）本年累計金額（1月-11月）一、營業(yè)收入略4500000減：營業(yè)成本 3000000營業(yè)稅金及附加 120000銷售費

9、用 300000管理費用 380000財務(wù)費用 6000二、營業(yè)利潤 694000    加：營業(yè)外收入 6000減：營業(yè)外支出 4000三、利潤總額 696000減：所得稅費用 174000四、凈利潤 522000華天公司12月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）對外銷售甲商品5000件，單價80元，增值稅17%，已辦妥銀行托收貨款手續(xù)。（2）經(jīng)批準處理財產(chǎn)清查中的賬外設(shè)備一臺，估計原價20000元，七成新。（3）計算分配本月應(yīng)付工資共計45000元，其中管理部門25000元，專設(shè)銷

10、售機構(gòu)人員工資20000元。（4）結(jié)轉(zhuǎn)已銷售的5000件甲商品的銷售成本300000元。（5）根據(jù)銷售收入的3%，計算應(yīng)交納已銷售的甲商品的消費稅12000元。（6）將本月實現(xiàn)的損益結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶。記得加上11月累計數(shù)要求：根據(jù)上述資料，完成下列華天公司2008年利潤表的編制。利潤表（簡式）2008年12月編制單位：華天公司項目本年累計金額上年金額一、營業(yè)收入記得加上11月累計數(shù)（1）400000+4500000=490萬略減：營業(yè)成本3300000（300000+3000000） 營業(yè)稅金及附加132000 （12000+120000） 銷售費用320000（20

11、000+300000） 管理費用（2）25000+380000=40.5萬3、4、5千萬不要加上11月累計數(shù) 財務(wù)費用6000 二、營業(yè)利潤（3）737000     加：營業(yè)外收入20000=6000+20000*70% 減：營業(yè)外支出4000 三、利潤總額（4）753000 減：所得稅費用753000*25%=188250 四、凈利潤（5）564750 特別提醒 ：營業(yè)收入和管理費用要加上11月的累計數(shù)，但是營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤就不用再加上11月的累計數(shù)答案解析：以

12、上例題的分錄如下：（1）對外銷售甲商品5000件，單價80元，增值稅17%，已辦妥銀行托收貨款手續(xù)。借：銀行存款 468000貸：主營業(yè)務(wù)收入 400000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項）68000（2）經(jīng)批準處理財產(chǎn)清查中的賬外設(shè)備一臺，估計原價20000元，七成新。借：固定資產(chǎn)清理14000貸：營業(yè)外收入14000（3）計算分配本月應(yīng)付職工工資共計45000元，其中管理部門25000元，銷售機構(gòu)人員工資20000元。借：管理費用25000借：銷售費用20000貸：應(yīng)付職工薪酬 45000（4）結(jié)轉(zhuǎn)已銷售的5000件甲商品的銷售成本300000元。借：主營業(yè)務(wù)成本 300000貸：庫存商品

13、300000（5）根據(jù)銷售收入的3%，計算應(yīng)交納已銷售的甲商品的消費稅12000元。借：營業(yè)稅金及附加12000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅 12000（6）將本月實現(xiàn)的損益結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶（利潤=收入-費用=4920000-4167000=75300（利潤總額）收入結(jié)轉(zhuǎn)-本年利潤的貸方借：主營業(yè)務(wù)收入 4900000借：其他業(yè)務(wù)收入 0借：營業(yè)外收入 20000借：投資收益 0借：公允價值變動損益 0貸：本年利潤 4920000費用結(jié)轉(zhuǎn)-本年利潤的借方借：本年利潤 4167000貸：主營業(yè)成本 3300000貸：其他業(yè)成本 0貸：管理費用405000貸：銷售費用320000貸：財務(wù)費用 6

14、000貸：營業(yè)稅金及附加 132000貸：營業(yè)外支出 4000考試案例題（3）結(jié)轉(zhuǎn)成本1、企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料50000，車間一般耗用3000借：生產(chǎn)成本 50000借：制造費用 3000貸：原材料 530002、把制造費用5000結(jié)轉(zhuǎn)到成本借：生產(chǎn)成本 5000貸：制造費用 50003、完工產(chǎn)品20000驗收入庫借：庫存商品20000貸：生產(chǎn)成本20000解析：考核產(chǎn)品的生產(chǎn)成本4、結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品20000借：主營業(yè)務(wù)成本20000貸：庫存商品 20000解析：考核產(chǎn)品的銷售成本5、把損益類費用結(jié)轉(zhuǎn)為本年利潤借：本年利潤20000貸：主營業(yè)務(wù)成本 20000考試案例題（4）174萬1、銷售商品

15、50萬，增值稅8.5萬，錢存入銀行，三格寫分錄借：銀行存款 585000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項）85000貸：主營業(yè)務(wù)收入 5000002、本月應(yīng)付工資174萬，生產(chǎn)工人工資120萬元，車間管理人員工資10萬元，廠部管理人員工資14萬元，銷售人員工資30萬元借：生產(chǎn)成本 1200000借：制造費用 100000借：管理費用 140000借：銷售費用 300000貸：應(yīng)付職工薪酬 17400003計提管理用固定資產(chǎn)累計折舊64萬(兩格寫分錄)借：管理費用 640000 貸：累計折舊 6400004、本月應(yīng)交維護城建稅5萬，教育附加稅0.5萬 借：營業(yè)稅金及附加 55000 貸：應(yīng)交稅費城建

16、稅 50000 貸：應(yīng)交稅費教育附加稅 5000考試案例題（5）兩套賬某公司（1）設(shè)有兩套賬，一套外賬供稅務(wù)局檢查。一套內(nèi)賬公司內(nèi)部用 （2）因虧損想得到銀行的貸款。單位負責(zé)人張某讓會計主管王某將報表利潤改為1000萬元（3）因業(yè)務(wù)需要單位負責(zé)人張某讓會計李某做一套假賬，李某拒絕，李某被開除 （4）單位負責(zé)人張某以解除合約要挾ABC事務(wù)所出具假的審計報告1、關(guān)于（1）的說法正確的是（ BC）A、責(zé)令改正，并參加一定的繼續(xù)教育課程B、縣級以上財政部門處以該公司300050000以下罰款C、縣級以上財政部門處以直接責(zé)任人200020000以下罰款D、予以通報2、關(guān)于（2）的說法正確的是（CD ）A

17、縣級以上財政部門在會計行業(yè)內(nèi)曝光此事B予以通報C縣級以上財政部門處以張某500050000元以下罰款D縣級以上財政部門處以王某300050000元以下罰款，并吊銷會計證違法行為違反會計法規(guī)行為偽造、變造會計憑證、會計賬簿 、編制虛假財務(wù)會計報告隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當保存的會計資料授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造、編制、隱匿、故意銷毀會計資料單位30005萬5000-10萬5000-10萬直接責(zé)任人20002萬3000-5萬3000-5萬50005萬3、關(guān)于（3）說法正確的是（ BCD）A在會計行業(yè)內(nèi)通報此事B財政部門處以張某500050000元以下罰款(張某是授意指使)C對于受打

18、擊報復(fù)的會計人員應(yīng)恢復(fù)職務(wù)原有的級別、名譽D情節(jié)嚴重應(yīng)承擔刑事責(zé)任4、李某的行為堅持了職業(yè)道德的要求有（ BD）A客觀公正B誠實守信C廉潔自律D堅持準則5、關(guān)于（4）說法正確的是（ ABC）A、張某的行為嚴重違法，處以500050000元以下罰款B、ABC事務(wù)所出具了假的審計報告，應(yīng)承擔行政處罰C、ABC可以不答應(yīng)張某，可以上報此事D、張某應(yīng)當承擔一定的刑事責(zé)任考試案例題（6）-信用卡1、12月11日，單位交存一定金額的備用金，領(lǐng)了一批信用卡2、12月幾號，單位把信用卡取消了（1）上述單位領(lǐng)信用卡是（AD ）A、單位卡B、個人卡C、貸記卡D、準貸記卡（2）單位卡的使用范圍( CD )A、交存現(xiàn)

19、金(單位信用卡只能從基本賬戶轉(zhuǎn)入資金)B、存入銷售款（不能將銷售款存入單位信用卡）C、用于支付貨款D、指定商場消費刷卡（3）個人卡要續(xù)交費，下列哪種可以（ ABCD ）A、存入現(xiàn)金B(yǎng)、工資轉(zhuǎn)賬C、勞務(wù)報酬D、投資公司回報轉(zhuǎn)賬（4）商業(yè)銀行辦理銀行卡收不低于交易金額2%的手續(xù)費，下列哪項要收2%（ BCD ）A、商業(yè)(1%)B、賓館C、娛樂D、旅游（5）信用卡的銷戶（AD ）A、可以單位卡資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶B、C、D、銀行要收回信用卡，信用卡要上交考試案例題（7）-信用卡2008年3月10日，某公司向銀行申領(lǐng)了信用卡，其中一部分作為對管理人員的福利，另一部分作為公司自用。 1、下列情形中，可以

20、辦理銷戶的有（D）。 A、4月12日，該公司要求注銷自用的信用卡 B、3月11日，公司一名管理人員的信用卡丟失并于當日掛失，4月12日要求注銷該丟失的信用卡 C、至2009年6月7日，該公司自用的信用卡未發(fā)生過任何交易 D、至2010年8月30日，該公司自用的信用卡未發(fā)生過任何交易 解析：可辦理銷戶：1、信用卡賬戶2年(含)以上未發(fā)生交易的2、信用卡有效期滿45天后，3、信用卡掛失滿45天后2、關(guān)于信用卡資金來源的表述中，正確的有（A）。 A、公司可以將資金存入基本存款賬戶中再轉(zhuǎn)賬存入持有的信用卡 B、公司持有的信用卡可以交存現(xiàn)金 C、公司可以將其銷貨收入的款項存入持有的信用卡 D、公司管理人

21、員可以將個人的收入及公司的暫時款項存入其持有的信用卡 3、公司的下列做法中，錯誤的有（ABCD）。 A、3月16日，公司持卡購買一臺價值12萬元的設(shè)備 （單位卡只能買10萬以下）B、3月21日，公司將其信用卡轉(zhuǎn)借給其子公司（信用卡不能轉(zhuǎn)借）C、3月30日，公司從信用卡上支取現(xiàn)金5000元 （單位卡不能取現(xiàn)）D、4月1日，公司結(jié)算信用卡，3月共透支15萬元 （該公司無綜合授信額度） 4、關(guān)于信用卡的表述中，正確的有（AD）。 A、同一持卡人單筆透支發(fā)生額，個人卡不得超過2萬元 B、貸記卡的首月最低還款額不得低于其當月透支余額的3% （不得低于10%）C、信用卡透支利率為日利率5% （萬分之五）D

22、、準貸記卡的透支期限最長為60天 5、發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信用額度，持卡人可以在信用額度內(nèi)先消費、后還款的信用卡是（C）。A、普通卡 B、附屬卡 C、貸記卡 D、準貸記卡 （先交存?zhèn)溆媒穑┛荚嚢咐}（8）-交易性金融資產(chǎn)1、X公司直接轉(zhuǎn)賬1000萬到華興證劵公司賬戶，準備委托購買股票2、x公司購買了100萬股的w股票，每股8元，另支付2萬 的手續(xù)費，正式確認為交易性金融資產(chǎn)。3、某某日以825萬出售股票，款項已打到公司賬戶。1、公司轉(zhuǎn)賬到證劵公司賬戶的分錄 借：其他貨幣資金 10000000 貸：銀行存款 100000002、公司購買股票的分錄 借：交易性金融資產(chǎn) 8000000 貸：其他

23、貨幣資金 80000003、支付交易費用（手續(xù)費）的分錄 借：投資收益 20000貸：其他貨幣資金 200004、出售股票的分錄 3個方框借：銀行存款 8250000 貸：交易性金融資產(chǎn) 8000000貸：投資收益 250000 5、投資收益是多少？825萬-8百萬-2萬=230000考試案例題（9）交易性金融資產(chǎn)分錄2銀行劃30000000向A公司購買證卷。（一模一樣）委托A公司代買B公司證卷200000股，每股8元，手續(xù)費3500另支付。 以每股11元價格轉(zhuǎn)賣出去，手續(xù)費5600另付，算出2009年投資收益總發(fā)生額1、公司轉(zhuǎn)賬到證劵公司賬戶的分錄   

24、;          借：其他貨幣資金     30000000 貸：銀行存款        300000002、公司購買股票的分錄              借：交易性金融資產(chǎn)   

25、60; 1600000   貸：其他貨幣資金      1600000 3、支付交易費用（手續(xù)費）的分錄  借：投資收益   3500貸：其他貨幣資金    3500 4、出售股票的分錄   3個方框 借：銀行存款   2200000 貸  交易性金融資產(chǎn) 1600000貸：投資收益

26、60; 600000 5、投資收益是多少？220000016000035005600590900考試案例題（10）-固定資產(chǎn)清理分錄例題：07年12.5日企業(yè)車間買入一批不用安裝的設(shè)備，發(fā)票上的價值金額30000，增值稅為5100，貨款通過銀行付清。這批設(shè)備預(yù)計可以使用10年，殘值為2%，用直線法折舊。09年12月5日以21000的價錢賣給別家企業(yè)，增值稅為3570，錢收到。（ 注意：直線法折舊也叫年限平均法） 1、買入設(shè)備的分錄 借： 固定資產(chǎn) 30000 借： 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項） 5100 貸：銀行存款 351002、 計算08年的累計折舊 分錄借：制造費用 2

27、940貸：累計折舊 2940年折舊額=（原值-殘值）÷年限=（30000-30000*2%）÷10=29403、財產(chǎn)清理的分錄 借：固定資產(chǎn)清理 24120 借：累計折舊 5880（07-09兩年2*2940=5880）貸：固定資產(chǎn) 300004. 賣出設(shè)備的分錄借：銀行存款 24570 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項） 3570貸：固定資產(chǎn)清理 210005、賣出設(shè)備的凈損失分錄借：營業(yè)外支出 3120貸 ：固定資產(chǎn)清理 3120（30000-2年*2940=24120元24120-21000=-3120）考試案例題（11預(yù)付款分錄注意補付-用預(yù)付賬款）1、采購18萬材料

28、,預(yù)付40%（兩格）借：預(yù)付賬款 72000貸：銀行存款720002、材料驗收入庫，再付清余款，增值稅30600借：原材料180000借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項）30600貸：預(yù)付賬款210600（千萬不能用銀行存款）3、隨后開出匯兌憑證，將138600補付借：預(yù)付賬款 138600（138600=210600-72000）貸：銀行存款1386004、車間領(lǐng)用材料300噸，廠部領(lǐng)用材料200噸編制分錄。（30元/噸）借：生產(chǎn)成本9000借：管理費用 6000（廠部領(lǐng)用和行政部門管理費用） 貸：原材料 150005、車間管理部門領(lǐng)用材料100噸編制分錄。借：制造費用 3000（車間管理部門領(lǐng)

29、用）貸：原材料 3000考試案例題（12）營業(yè)稅（入境和出境） 某公司主營貨物運輸業(yè)務(wù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。該公司2010年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）取得貨物運輸收入1000萬元，其中：運輸貨物出境取得收入100萬元，運輸貨物入境取得收入200萬元，支付給其他運輸企業(yè)的運費200萬元；（2）銷售貨物并負責(zé)運輸所售貨物共取得收入100萬元（不含增值稅）；（3）將本公司的5輛貨車出租給某物流公司，取得收入20萬元。要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。(1) 下列各項中，關(guān)于第一筆業(yè)務(wù)的有關(guān)說法正確的有（ CD ）。A 該公司取得運輸貨物收入適用5%的營業(yè)稅稅率（3%）B 該公

30、司運輸貨物出境不用繳納營業(yè)稅C 該公司運輸貨物入境不用繳納營業(yè)稅D 該公司支付給其他運輸企業(yè)的運費在計算營業(yè)稅時可以從運輸業(yè)務(wù)營業(yè)額中扣除解析：營業(yè)稅采用：1、屬地原則 ：（起運地要交）出境要交，入境不用交(2) 該公司開展第一筆業(yè)務(wù)取得運輸貨物收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（ B ）。A 30萬元B 18萬元C 24萬元D 15萬元解析：（1000200200）×3%18萬元我國境內(nèi)1、應(yīng)稅勞務(wù)2、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)3、銷售不動產(chǎn)以營業(yè)額為計稅依據(jù)1、營業(yè)稅率： 3%： 交通、建筑、通信、文化、體育 5%： 服務(wù)業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、金融保險業(yè)5%-20%：娛樂業(yè)(3) 該公司開展第二

31、筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納（ B ）。A 增值稅17萬元B 營業(yè)稅3萬元C 增值稅14.5萬元D 營業(yè)稅5萬元解析：100×3%3萬元(4) 將公司出租貨車應(yīng)繳納營業(yè)稅（ A ）。A 1萬元B 0.6萬元C 0D 4萬元解析：20×5%1萬元(5) 該公司2010年應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（ C ）。A 18萬元B 21萬元C 22萬元D 23.4萬元考試案例題（13）代理記賬2010年初，張某、李某、田某和王某申請設(shè)立了ABC代理記賬公司，四人均有會計從業(yè)資格證書，張某擔任主管負責(zé)人。財政部門2011年5月在檢查中發(fā)現(xiàn)：（1）張某尚未取得會計師專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。（2）李某己于2010年10

32、月離開ABC代理記賬公司；田某除在ABC代理記賬公司執(zhí)業(yè)外，還在某企業(yè)擔任會計職務(wù)。（3）2010年，經(jīng)某客戶授意，張某利用客戶提供的虛假發(fā)票和其他原始憑證，虛增收入，使該客戶的財務(wù)報告扭虧為盈。（4）王某將執(zhí)業(yè)過程中知悉的某公司的商業(yè)秘密告知其競爭對手，獲取不當利益。根據(jù)以上情況，請回答下列問題：<1>、根據(jù)代理記賬管理辦法，除會計師事務(wù)所以外的代理記賬公司的設(shè)立審批部門是（ ）。A、縣級以上人民政府財政部門B、縣級以上人民政府工商部門C、縣級以上人民政府審計部門D、縣級以上人民政府稅務(wù)部門正確答案：A解析：申請設(shè)立出會計師事務(wù)所以外的代理記賬機構(gòu)，應(yīng)當經(jīng)所在地的縣級以上人民政府

33、財政部門批準。<2>、根據(jù)代理記賬管理辦法的規(guī)定，下列說法中正確的有（ ）。A、張某尚未取得會計師專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格，不能擔任ABC代理記賬公司主管負責(zé)人B、李某離開之后，ABC代理記賬公司沒有持續(xù)符合代理記賬公司的資格條件C、李某離開之后，ABC代理記賬公司仍持續(xù)符合代理記賬公司的資格條件D、張某擔任ABC代理記賬公司負責(zé)人符合規(guī)定正確答案：AB解析：設(shè)立代理記賬機構(gòu)，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，應(yīng)當符合下列條件：（1）3名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員；（2）主管代理記賬業(yè)務(wù)的負責(zé)人具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格；（3）有固定的辦公場所；（4）有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范

34、和財務(wù)會計管理制度。<3>、根據(jù)代理記賬管理辦法的規(guī)定，代理記賬公司可以接受委托人委托辦理的業(yè)務(wù)有（ ）。A、向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資料B、審查企業(yè)財務(wù)報表，出具審計報告C、根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算D、對外提供財務(wù)會計報告正確答案：ACD 解析：本題考核代理記賬的業(yè)務(wù)范圍。<4>、針對事項（3）和事項(4)，下列說法中正確的有（ ）。A、根據(jù)委托合同，張某應(yīng)當按照委托人的示意進行會計處理B、對于委托人示意的不當會計處理，張某應(yīng)當予以拒絕C、王某將執(zhí)業(yè)過程中知悉的商業(yè)秘密告知他人，違反了代理記賬公司從業(yè)人員應(yīng)當履行的義務(wù)D、

35、委托代理記賬公司辦理會計業(yè)務(wù)并不改變單位負責(zé)人對會計資料真實性和完整性承擔的責(zé)任正確答案：BCD解析：對委托人示意其做出不當?shù)臅嬏幚恚峁┎粚嵉臅嬞Y料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的要求，應(yīng)當拒絕。<5>、針對事項（2）和事項（3），財政部門對ABC代理記賬公司和張某進行的以下處理中正確的有（ ）。A、直接撤回該公司的代理記賬許可證B、張某的行為是客戶授意的，張某不承擔責(zé)任C、對張某的行為，依據(jù)中華人民共和國會計法的相關(guān)規(guī)定處以罰款D、限期整改，仍達不到資格條件的，原審批機關(guān)可以撤回該公司的代理記賬許可證正確答案：CD考試案例題（14）國家預(yù)算<1

36、>、下列甲代表關(guān)于國家預(yù)算在經(jīng)濟生活中的作用的發(fā)言中，正確的為（ ）。A、統(tǒng)計作用B、財力保證作用C、反映監(jiān)督作用D、調(diào)節(jié)制約作用正確答案：BCD解析：本題考核國家預(yù)算的作用。<2>、結(jié)合乙代表發(fā)言，下列各項有關(guān)我國現(xiàn)行國家預(yù)算實行級次的表述中，正確的為（ ）。A、三級預(yù)算 B、五級預(yù)算 C、四級預(yù)算 D、六級預(yù)算正確答案：B解析：本題考核國家預(yù)算的級次劃分。我國的國家預(yù)算實行一級政府一級預(yù)算，共分為五級預(yù)算。<3>、下列代表的發(fā)言中，不正確的為（ ）。A、?。何覈念A(yù)算支出，主要用于經(jīng)濟建設(shè)和文化、教育、科學(xué)、衛(wèi)生以及社會福利事業(yè)等B、丁：我國的預(yù)算收入主要采取

37、無償劃撥的形式，是社會主義經(jīng)濟的內(nèi)部積累C、甲：國家預(yù)算是指經(jīng)法定程序批準的、國家在一定期間內(nèi)預(yù)定的財政收支計劃D、丙：我國社會主義國家預(yù)算是具有法律效力的基本財政計劃正確答案：B解析：本題考核國家預(yù)算的概念。我國的預(yù)算收入采用稅收等形式，而不是無償劃撥的形式。<4>、下列代表關(guān)于部門單位預(yù)算的發(fā)言中，不正確的為（ ）。A、戊：部門單位預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算組成B、戊：各單位預(yù)算草案由其主管部門負責(zé)編制C、己：部門單位預(yù)算由各預(yù)算部門和單位編制D、己：部門單位預(yù)算是總預(yù)算的基礎(chǔ)正確答案：B解析：本題考核部門預(yù)算的相關(guān)內(nèi)容。5、結(jié)合庚代表發(fā)言，下列各項中，屬于我國國家預(yù)算級次結(jié)構(gòu)

38、設(shè)計依據(jù)的為（ ACD ）A：國家政權(quán)結(jié)構(gòu)B：經(jīng)濟發(fā)展區(qū)域規(guī)劃C：行政區(qū)域劃分D：財政管理體制正確答案：ACD 解析：本題考核國家預(yù)算的級次劃分?？荚嚢咐}（15）銀行票據(jù)王某和張某是兩個剛剛從事會計工作的年輕人， 對相關(guān)財經(jīng)法規(guī)不夠熟悉。2008年10月10日，王某向張某簽發(fā)了一張16000元的轉(zhuǎn)賬支票以及一張1200元的現(xiàn)金支票，王某在簽發(fā)支票時使用普通的藍色水筆填寫，并且沒有簽章。張某將16000元的轉(zhuǎn)賬支票交給銀行，銀行不予轉(zhuǎn)賬，退還了該支票，并且提出要對王某處以罰款。張某又將1200元的現(xiàn)金支票背書轉(zhuǎn)讓給徐某，徐某是一位從業(yè)多年的，經(jīng)驗豐富的財務(wù)人員，拒絕接受張某轉(zhuǎn)讓的現(xiàn)金支票，認為

39、其不合法。王某的開戶銀行是廣州市城南支行，賬戶余額只有15000元。 1、在王某對張某開具支票的行為中，支票基本的當事人中出票人、付款人和收款人分別是 （D）。 A、廣州市城南支行 張某 王某 B、廣州市城南支行 王某張某 C、張某 廣州市城南支行 王某 D、王某 廣州市城南支行張某 2、王某在對張某簽發(fā)支票時，存在的錯誤之處有（BCD）。 A、現(xiàn)金支票超出了最高限額 B、用普通藍色水筆填寫 (碳素墨水或藍黑墨水) C、沒有簽章 D、賬戶余額不足 3、銀行有權(quán)要求出票人的賠償金額為（C）元。 A、320 B、800 C、1000 D、1500 【解析】（按票面金額的5%但不低于1000元罰款）

40、4、支票按照支付票款方式的不同，分為（B）。A、2類 B、3類 C、4類 D、5類 【解析】（支票按照支付票款可分為：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票）5、下列各項中，可以支取現(xiàn)金的支票有（AC）。 A、現(xiàn)金支票 B、轉(zhuǎn)賬支票 C、普通支票 D、劃線支票考試案例題（16）銀行票據(jù)甲商場與一空調(diào)機生產(chǎn)公司簽訂一份買賣合同，合同規(guī)定該生產(chǎn)公司向商場供應(yīng)分體空調(diào)機5000臺，貨款1500萬元，由該商場貼上另一名牌空調(diào)機廠的商標對外銷售。商場為此開具一張1500萬元的匯票給空調(diào)生產(chǎn)公司，空調(diào)機生產(chǎn)公司隨后將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給某原料供應(yīng)商。原料供應(yīng)商于匯票到期時向某商場兌現(xiàn)時，遭商場拒付。理由是商場因冒充某名

41、牌空調(diào)機廠商標對外銷售而被工商行政管理部門查處。 1、下列各項中，屬于商業(yè)匯票絕對記載事項的有（ABCD）。 A、表明商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票的字樣 B、無條件支付的委托 C、出票日期 D、收款人名稱 2、商業(yè)匯票的提示付款期限是（D）。 A、自匯票到期日起3日 B、自匯票到期日起5日 C、自匯票到期日起7日 D、自匯票到期日起10日 3、該商業(yè)匯票的出票人和收款人分別是 （A）。 A、甲商場 空調(diào)機生產(chǎn)公司 B、甲商場 原料供應(yīng)商 C、空調(diào)機生產(chǎn)公司 原料供應(yīng)商 D、空調(diào)機生產(chǎn)公司 甲商場 4、付款人應(yīng)當自收到提示承兌的匯票之日起多長時間內(nèi)承兌或者拒絕承兌 （B）A、1日 B、3日 C、7

42、日 D、30日 5、商業(yè)匯票的出票人應(yīng)具備的條件有（ABC） A、在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織 B、與承兌銀行具有真實的委托付款關(guān)系 C、資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源 D、與收款人位于同城考試案例題（17）旅游公司某旅游公司2010年4月份賬面記載的旅游業(yè)務(wù)收入為80萬元，營業(yè)成本為100萬元，支付給某航空公司游客機票費15萬元，支付給某景區(qū)賓館的游客食宿費20萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，認為其旅游業(yè)務(wù)收費明顯偏低且無正當理由，又無同類旅游業(yè)務(wù)可比價格。該公司當月以價值450萬元的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入600萬元。另外，該公司還經(jīng)營客車運輸業(yè)務(wù)，取得收入15萬元

43、。(說明：該旅游公司分別核算旅游業(yè)務(wù)收入、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、運輸業(yè)務(wù)收入，旅游業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅)要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。 1、關(guān)于對該公司旅游業(yè)務(wù)收入的確定，下列各項中處理正確的是（C ）。 A、由納稅人確定其旅游業(yè)務(wù)收入 B、由主管財政部門核定其旅游業(yè)務(wù)收入 C、由主管稅務(wù)機關(guān)核定其旅游業(yè)務(wù)收入 D、由社會中介機構(gòu)核定其旅游業(yè)務(wù)收入 2、計算該公司旅游業(yè)務(wù)的營業(yè)稅時，可以從旅游業(yè)務(wù)收入80萬元中扣除的有（BC ）。 A、營業(yè)成本110萬元 B、支付給某航空公司游客機票費15萬元 C、支付給某景區(qū)賓館的游客食宿費20萬元D、以無形資產(chǎn)對外投資150萬元 3、該公司經(jīng)營客車運輸

44、游客適用的營業(yè)稅稅率為（B ）。 A、3% B、5% C、520%的浮動稅率 D、6% 4、該公司轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應(yīng)繳納營業(yè)稅（B ）。A、30萬元 B、7.5萬元（數(shù)據(jù)死記）C、18萬元 D、4.5萬元 解析：銷售價原值600450150 150*5%7.55、假定該公司開展旅游業(yè)務(wù)經(jīng)核定的旅游業(yè)務(wù)收入為120萬元，該公司開展旅游業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（A ）。A、4.25萬元（數(shù)據(jù)死記）B、6萬元 C、2.55萬元 D、3.6萬元解析：120152085 85*5%4.25萬 考試案例題（18）空頭支票W企業(yè)1月29日銀行存款賬戶余額2萬元。29日，一材料供應(yīng)商上門到W企業(yè)催要金額為10萬元的材料

45、貨款。W企業(yè)為了盡快將供應(yīng)商'打發(fā)走'，就向材料供應(yīng)商開出了一張10萬元的轉(zhuǎn)賬支票。 1、下列各項中，屬于支票基本當事人的有（ABD）。 A、出票人B、付款人 C、承兌人 D、收款人 2、下列選項中，屬于無效支票的有（CD）。 A、未標明付款地的支票B、未標明出票地的支票 C、未標明無條件支付委托的支票 (絕對記載)D 、未標明“支票”字樣的支票(絕對記載)3、支票的持票人應(yīng)當自出票日起多長時間內(nèi)提示付款（D）。 A、1日 B、3日 C、5日 D、10日 4、材料供應(yīng)商有權(quán)要求W企業(yè)賠償?shù)慕痤~為（B）元。 A、1000 B、2000 C、2500 D、5000 【解析】要賠給個

46、人2%5、銀行有權(quán)要求W企業(yè)賠償?shù)慕痤~為（D）元。 A、1000 B、2000 C、2500 D、5000【解析】要賠給銀行5%考試案例題（20）銀行票據(jù)3一、2010年4月，甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）甲企業(yè)開出一張付款期限為3個月的匯票給乙企業(yè)，丙企業(yè)在該匯票的正面記載了保證事項，乙企業(yè)取得匯票后，將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給了丁企業(yè)；（2）甲企業(yè)采用匯兌的方式結(jié)算前欠戊公司的貨款。 1、下列各項中，屬于保證的當事人有（B）。A、甲企業(yè)和乙企業(yè) B、甲企業(yè)和丙企業(yè) C、丙企業(yè)和丁企業(yè) D、乙企業(yè)和丁企業(yè)【解析】保證的當事人為保證人與被保證人，商業(yè)匯票的債務(wù)可以由保證人承擔保證責(zé)任。甲企業(yè)為被保證人，丙

47、企業(yè)為保證人。2、關(guān)于背書事項，下列表述錯誤的是（BD）。A、若該票據(jù)記載“不得轉(zhuǎn)讓”，則該票據(jù)的背書無效 B、若該票據(jù)附有“貨到付款”，則該票據(jù)的背書無效 C、若該票據(jù)僅將其一半轉(zhuǎn)讓給丁企業(yè)，則該票據(jù)的背書無效 D、若該票據(jù)標明“商業(yè)匯票”，則該票據(jù)的背書無效 【解析】1、如果出票人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”，則該匯票不得轉(zhuǎn)讓，背書無效，2、背書不得記載的內(nèi)容有兩項，一是附有條件的背書，二是部分背書，3、背書不得附有條件。背書時附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力3、根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列各背書情形中，屬于背書無效的有（ BC） A，將匯票金額全部轉(zhuǎn)讓給甲某B，將匯票金額的一半轉(zhuǎn)讓給甲

48、某C，將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給甲某和乙某D，將匯票金額轉(zhuǎn)讓給甲某但要求甲某不得對背書人行使追索權(quán)【解析】D屬于背書有效，所附條件無效4、下列各項中，不得背書轉(zhuǎn)讓的情形有（ABCD）。A、被拒絕承兌 B、被拒絕付款 C、超過付款提示期限 D、票據(jù)記載“不得轉(zhuǎn)讓” 5、保證的絕對記載事項有（CD）。A、被保證人的名稱、住所 B、保證日期 C、保證文句 D、保證人簽章 6、匯入銀行向戊公司發(fā)出取款通知后，經(jīng)過（ ）個月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。（B）A、1B、2 個月C、3D、6 2考試案例題（21）棉花增值稅遵義一家某棉紡企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年1月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）購進紡織設(shè)備一

49、臺，不含稅價款10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，另支付運費500元，取得承運部門開具的運輸發(fā)票；（2）從當?shù)剞r(nóng)民生產(chǎn)者購進免稅棉花10噸，每噸1.4萬元，收購憑證上注明價款14萬元；（3）從當?shù)啬侈r(nóng)工商供銷公司（增值稅一般納稅人，稅率17%）購進棉花30噸，每噸不含稅價格1.5萬元，取得增值稅專用發(fā)票；（4）本月向一般納稅人銷售甲型號棉布1.2萬米，售價每米40元（不含稅）；向個體工商戶銷售乙型號棉布2.34萬米，售價每米50元（含稅）。已知：有關(guān)發(fā)票在本月均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證并申報抵扣。要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。<1>、下列關(guān)于該企業(yè)向農(nóng)民生產(chǎn)者購進棉花和向供銷公司購進棉花

50、計算的可抵扣進項稅額的說法正確的有A、向供銷公司購進棉花可抵扣的進項稅額為8. 95萬元B、向供銷公司購進棉花可抵扣的進項稅額為7. 65萬元C、向農(nóng)民生產(chǎn)者購進棉花可抵扣的進項稅額為0D、向農(nóng)民生產(chǎn)者購進棉花可抵扣的進項稅額為1. 82萬元正確答案：BD 解析：本題考核進項稅的抵扣。向供銷公司購進棉花可抵扣的進項稅額1.5×30×17%7.65（萬元）。增值稅一般納稅人向農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者購買免稅農(nóng)產(chǎn)品，準予按收購憑證上注明的收購價和13%的扣除率計算進項稅額，從當期銷項稅額中扣除。可抵扣的進項稅額14×13%1.82（萬元）。<2>、該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增

51、值稅稅額為（ ）。A、0.475萬元B、1.345萬元C、0.295萬元D、13.9865萬元正確答案：D解析：本題考核增值稅的計算。本月應(yīng)繳納的增值稅25.161.70351.827.6513.9865（萬元）。<3>、該企業(yè)購進紡織設(shè)備及支付運費可抵扣的進項稅額為（ ）。A、1. 7萬元B、1. 452萬元C、36.7萬元D、1.7035萬元正確答案：D解析：本題考核增值稅進項稅的抵扣?？傻挚鄣倪M項稅（100 000×17%500×7%）÷10 0001.7035（萬元）。<4>、該企業(yè)本月銷售貨物應(yīng)確認的銷項稅額為（ ）。A、10.1

52、49萬元B、9.86萬元C、11.874萬元D、25.16萬元正確答案：D解析：本題考核銷項稅的確定。本月銷售貨物應(yīng)確認的銷項稅額40×1.2×17%2.34×50÷（1+17%）×17%25.16（萬元）。<5>、該企業(yè)繳納增值稅的納稅期限可以是（ ）。A、5日B、3日C、10日D、365日正確答案：ABC解析：增值稅的納稅期限分為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度?？荚嚢咐}（22）棉花增值稅21、某棉紡企業(yè)為增值稅一般納稅人，1月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）購進紡織設(shè)備一臺，價款10萬元（不含稅），取得了增值稅專用

53、發(fā)票，另支付運費5000元，取得承運部門開具的運輸發(fā)票；（2）從當?shù)剞r(nóng)民生產(chǎn)者購進免稅棉花10噸，每噸1.4萬元，取得收購憑證上注明價款14萬元；（3）從當?shù)啬侈r(nóng)工商供銷公司（增值稅一般納稅人）購進棉花30噸，每噸1.755萬元（含稅），取得增值稅專用發(fā)票；（4）本月向一般納稅人銷售甲型號棉布1.2萬米，售價每米40元（不含稅）；本月向個體工商戶銷售乙型號棉布0.234萬米，售價每米50元（含稅）。（說明：有關(guān)票據(jù)在本月均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證并申報抵扣；1月初增值稅留抵稅額為0）要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。(1) 該企業(yè)購進紡織設(shè)備及支付運費可抵扣的進項稅額為（ D ）。A 0B 1.7

54、萬元C 1.452萬元D 1.735萬元解析：10萬×17%5000×7%1.735萬元(2) 下列關(guān)于該企業(yè)向農(nóng)民生產(chǎn)者購進棉花和向供銷公司購進棉花計算的可抵扣進項稅額的說法正確的有（BD ）。A 向農(nóng)民生產(chǎn)者購進棉花可抵扣的進項稅額為0B 向農(nóng)民生產(chǎn)者購進棉花可抵扣的進項稅額為1.82萬元C 向供銷公司購進棉花可抵扣的進項稅額為8.95萬元 D 向供銷公司購進棉花可抵扣的進項稅額為7.65萬元解析：14萬×13%1.82萬元30噸×1.755÷（1+17%）×17%7.65萬元(3) 該企業(yè)本月銷售貨物應(yīng)確認的銷項稅額為（ A ）

55、。A 9.86萬元B 10.149萬元C 11.874萬元D 7.761萬元解析：1.2萬米×40元×17%8.160.234萬米×50元÷（1+17%）×17%1.7(4) 該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（ A ）。A 0B 0.475萬元C 1.345萬元 D 0.295萬元解析：應(yīng)繳納的增值稅稅額銷項進項9.86（1.735+1.82+7.65）1.345 因為進項有剩余的，可以留到下個月再抵扣，因此本月不用交增值稅。(5) 該企業(yè)繳納增值稅的納稅期限可以是（ ABC ）。A 3日B 5日C 10日D 20日解析：增值稅的納稅期限有：1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度考試案例題（23）國庫支付乙單位是實行國庫集中