淺談國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控問(wèn)題

1、淺談國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控問(wèn)題    （廣東水利電力職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廣東 廣州 510925） 摘 要 盡管我國(guó)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)取得了快速發(fā)展，國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整取得了重要進(jìn)展但是，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、高層腐敗舞弊、內(nèi)部人控制等方面仍然存在很多問(wèn)題，而當(dāng)前金融危機(jī)的爆發(fā)和深化，使其面臨更大的挑戰(zhàn)。在此基礎(chǔ)上，文章提出了國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控對(duì)策。 關(guān)鍵字 國(guó)有企業(yè)集團(tuán) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 監(jiān)控 近年來(lái)，我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革取得重大突破，國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整取得重要進(jìn)展，尤其是中央企業(yè)，規(guī)模日益擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)效益不斷提高。但是，隨著國(guó)有企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和集團(tuán)的組建，帶

2、來(lái)了財(cái)務(wù)管理模式、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和內(nèi)部控制等方面的難題。當(dāng)前，金融危機(jī)的爆發(fā)和深化，又給國(guó)有企業(yè)集團(tuán)帶來(lái)了更大的挑戰(zhàn)。探討如何在目前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、提高危機(jī)防范能力，具有非常重要的意義。 國(guó)有企業(yè)集團(tuán)發(fā)展面臨的新形勢(shì) 集團(tuán)化趨勢(shì)加強(qiáng) 在關(guān)于推進(jìn)國(guó)有資本調(diào)整和國(guó)有企業(yè)重組的指導(dǎo)意見(jiàn)中，強(qiáng)調(diào)了加快國(guó)有大型企業(yè)內(nèi)部的重組：要簡(jiǎn)化企業(yè)組織機(jī)構(gòu)，對(duì)層級(jí)過(guò)多的下屬企業(yè)進(jìn)行清理、整合，通過(guò)關(guān)閉、破產(chǎn)、撤銷、合并、取消企業(yè)法人資格等措施，原則上將管理層次控制在三級(jí)以內(nèi)；要完善大企業(yè)的母子公司體制，強(qiáng)化母公司在戰(zhàn)略管理、資本運(yùn)作、結(jié)構(gòu)調(diào)整、財(cái)務(wù)控制、風(fēng)險(xiǎn)防范等方面的功能，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)的調(diào)整或

3、重組，發(fā)揮企業(yè)整體優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)專業(yè)化和規(guī)?；?jīng)營(yíng)。 國(guó)有企業(yè)集團(tuán)規(guī)模不斷擴(kuò)大 關(guān)于推進(jìn)國(guó)有資本調(diào)整和國(guó)有企業(yè)重組的指導(dǎo)意見(jiàn)的目標(biāo)之一就是進(jìn)一步推進(jìn)國(guó)有資本向關(guān)系國(guó)家安全和國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈的重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域集中，加快形成一批擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)和知名品牌、國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力較強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)企業(yè)；加快國(guó)有大型企業(yè)股份制改革，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，依法推進(jìn)國(guó)有企業(yè)強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合。強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合要遵循市場(chǎng)規(guī)律，符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，有利于資源優(yōu)化配置，提高企業(yè)的規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，形成合理的產(chǎn)業(yè)集中度，培育一批具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的特大型企業(yè)集團(tuán)。 美國(guó)財(cái)富雜志公布的年度“世界強(qiáng)”名單，中國(guó)入圍企業(yè)達(dá)到戶（包括內(nèi)地企業(yè)戶、香港戶、臺(tái)灣戶），其中戶為中

4、央企業(yè)，包括中國(guó)石化、國(guó)家電網(wǎng)、中國(guó)石油、南方電網(wǎng)等集團(tuán)企業(yè)。中國(guó)石油化工集團(tuán)公司以 億美元的年銷售額排名第位，位居入圍中企榜首。 金融危機(jī)下風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)程加快 當(dāng)前，由美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的國(guó)際金融危機(jī)不斷蔓延加劇，給世界各國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重影響，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展也面臨諸多困難和挑戰(zhàn)。因此，提高國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平的任務(wù)十分緊迫。 為適應(yīng)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的急劇變化，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，確保中央企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展，國(guó)資委強(qiáng)調(diào)：中央企業(yè)要本著從實(shí)際出發(fā)、務(wù)求實(shí)效的原則，以解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的突出問(wèn)題為重點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)、重大決策、重大事件的管理和重要流程的內(nèi)部控制，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制系

5、統(tǒng)，逐步建立健全企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，切實(shí)提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)能力。 企業(yè)信息化建設(shè)加快 國(guó)資委年發(fā)布的關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)信息化工作的指導(dǎo)意見(jiàn)中提出，到年，要基本實(shí)現(xiàn)中央企業(yè)信息化向整個(gè)企業(yè)集成、共享、協(xié)同轉(zhuǎn)變，建成集團(tuán)企業(yè)統(tǒng)一集成的信息系統(tǒng)，多數(shù)中央企業(yè)的信息化基礎(chǔ)設(shè)施、核心業(yè)務(wù)應(yīng)用信息系統(tǒng)和綜合管理信息系統(tǒng)達(dá)到或接近同行業(yè)的世界先進(jìn)水平。通過(guò)大力建設(shè)集團(tuán)企業(yè)綜合管理信息系統(tǒng)，整合系統(tǒng)和信息資源，提高管理水平和集中控制能力。充分運(yùn)用集團(tuán)企業(yè)綜合管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)所屬企業(yè)的戰(zhàn)略管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、人力資源管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、黨建和紀(jì)檢監(jiān)察工作的管理，規(guī)范管理流程，提高決策與執(zhí)行效率，支撐集

6、團(tuán)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。 當(dāng)前形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)集團(tuán)面臨的財(cái)務(wù)問(wèn)題 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題 大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)管理工作薄弱，風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制缺失，是發(fā)生資產(chǎn)損失的重要原因。我國(guó)目前只有中央企業(yè)開(kāi)始完善風(fēng)險(xiǎn)管理方面的工作，而大部分國(guó)有企業(yè)尚未真正建立起全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。中航油、中儲(chǔ)糧等風(fēng)險(xiǎn)事件暴露出來(lái)的問(wèn)題僅僅是“冰山一角”。目前，大部分國(guó)有企業(yè)存在以下不規(guī)范行為：一是亂投資，有的企業(yè)貪多求大，對(duì)高負(fù)債率、低現(xiàn)金流的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏防范措施，不作投資風(fēng)險(xiǎn)分析；二是亂擔(dān)保，有的企業(yè)對(duì)從事證券、期貨、股票、外匯等業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，由于對(duì)外擔(dān)保負(fù)連帶責(zé)任被凍結(jié)資產(chǎn)和強(qiáng)行償債；三是亂擴(kuò)張，有的企業(yè)對(duì)所對(duì)購(gòu)企

7、業(yè)的成本和風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足，在并購(gòu)企業(yè)的同時(shí)引入了風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)潛伏問(wèn)題缺乏了解，以至引發(fā)危機(jī)。 高層腐敗問(wèn)題 國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)主任李榮融在年中央企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察工作會(huì)上指出，企業(yè)權(quán)力制衡的機(jī)制還不夠健全，規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)還沒(méi)有普遍建立，很多企業(yè)還是“一把手”體制，這是發(fā)生腐敗問(wèn)題的一個(gè)主要原因。如近日曝光的安徽“第一女貪”的安徽漯阜鐵路公司原董事長(zhǎng)張海英侵占的國(guó)資就令人咋舌高達(dá) 余萬(wàn)元，這個(gè)案例就很典型。辦案檢察官在分析該案時(shí)認(rèn)為，這起案件顯示，在國(guó)企改制過(guò)程中存在著三大漏洞：一是體制不健全，在客觀上為職務(wù)犯罪的蔓延、發(fā)展創(chuàng)造了條件；二是監(jiān)督制約不到位，任何事情都由企業(yè)負(fù)責(zé)人一人說(shuō)了算，這就

8、給少數(shù)企業(yè)負(fù)責(zé)人以權(quán)謀私提供了條件；三是權(quán)力的私欲化，使得有些企業(yè)管理者乘機(jī)利用手中的權(quán)力為所欲為。 另?yè)?jù)統(tǒng)計(jì)，年，廣州市紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)共立案查處國(guó)有企業(yè)人員違紀(jì)違法案件件人，其中“一把手”違紀(jì)違法案件件人，分別占和。 內(nèi)部人控制問(wèn)題 “內(nèi)部人控制”是指公司（或者企業(yè)）股東作為出資者擁有法律上對(duì)公司的控制權(quán)，但事實(shí)上公司卻為經(jīng)營(yíng)者所控制的現(xiàn)象。由于公司為“內(nèi)部人”所控制，所以“內(nèi)部人”的利益在公司的戰(zhàn)略決策上得到強(qiáng)有力的強(qiáng)調(diào)，甚至“內(nèi)部人”為了自己的利益而損害公司的利益。這是國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期低效運(yùn)作，日益陷入困境的一個(gè)重要原因。主要表現(xiàn)為隨意揮霍、公費(fèi)吃喝、旅游、出國(guó)等過(guò)分的在職消費(fèi)；對(duì)一些信息披露

9、不規(guī)范、不及時(shí)、也不真實(shí)，甚至于一些企業(yè)隨意進(jìn)行會(huì)計(jì)程序等“技術(shù)處理”，欲蓋彌彰；企業(yè)整體利益、資產(chǎn)的保值增值和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展意識(shí)淡薄，而熱衷于眼前的成績(jī)、地位和利益，甚至不惜一切代價(jià)來(lái)謀求私利。 加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的對(duì)策 建立并完善國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)監(jiān)控體制 國(guó)外大型公司都十分重視監(jiān)控體系的整體性和層次性，通過(guò)多種不同層面和角度的監(jiān)控制度的設(shè)計(jì)，形成了互相牽制、互相補(bǔ)充的體系，發(fā)揮出了較好的整體效率。因此，隨著國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)法人治理結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步完善，在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)監(jiān)控體系時(shí)，要把握好不同財(cái)務(wù)監(jiān)控方式的層次和功能，發(fā)揮出監(jiān)控體系的整體效率。 國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)監(jiān)控體制劃分為三個(gè)層次：第一層次

10、是集團(tuán)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)控制。主要是通過(guò)集團(tuán)層次的財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)集團(tuán)公司的投資決策，掌握資金融通權(quán)、投資審批權(quán)、重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)協(xié)調(diào)權(quán)及制定戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，監(jiān)督和管理下屬子公司和事業(yè)部的財(cái)務(wù)管理。第二層次是集團(tuán)的財(cái)務(wù)監(jiān)督控制。主要是通過(guò)審計(jì)委員會(huì)安排財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度、內(nèi)部審計(jì)制度來(lái)監(jiān)督子公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作。第三層次是內(nèi)部控制體系。為了加強(qiáng)對(duì)子公司的監(jiān)控，確保資產(chǎn)的完整安全、防止欺詐和舞弊行為，集團(tuán)必須根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和實(shí)際情況制定內(nèi)部控制體系，具體包括人員控制、組織控制、財(cái)務(wù)控制和實(shí)物控制等方面的內(nèi)容。 強(qiáng)化對(duì)集團(tuán)高層的監(jiān)督和考核 科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)的有效性必須依賴企業(yè)內(nèi)部的貫徹和執(zhí)行，實(shí)踐證明，只

11、要嚴(yán)格按照企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行規(guī)范運(yùn)作，企業(yè)發(fā)生腐敗的機(jī)率就會(huì)降至最低，這是被一些發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家企業(yè)管理實(shí)踐所證明了的比較科學(xué)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式。然而，不少企業(yè)高管人員往往唯我是用，凡是有利于權(quán)力監(jiān)督制約的運(yùn)作規(guī)范往往就棄而不用，導(dǎo)致出現(xiàn)了具有國(guó)有企業(yè)特色的“一把手”體制問(wèn)題。因此，治理國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題中必須加強(qiáng)對(duì)高管的監(jiān)督和考核，通過(guò)相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制和考核機(jī)制，防范高管的貪污、舞弊等問(wèn)題。 加強(qiáng)信息化建設(shè)，提高風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制的運(yùn)作效率 通過(guò)大力建設(shè)集團(tuán)企業(yè)綜合管理信息系統(tǒng)，整合系統(tǒng)和信息資源，提高企業(yè)的信息化程度，擴(kuò)大信息共享范圍。只有這樣，才能保障信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和客觀性，有利

12、于及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)快速采取措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和控制，從而保證監(jiān)控機(jī)制的有效性。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，建立起覆蓋全集團(tuán)的財(cái)務(wù)監(jiān)控信息網(wǎng)絡(luò)，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)監(jiān)控提供強(qiáng)有力的技術(shù)支撐手段，最終加強(qiáng)對(duì)所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等，提高決策與執(zhí)行效率，支撐集團(tuán)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理文化 國(guó)有企業(yè)集團(tuán)由于體制上的原因而缺乏沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，行政上的審批制使得國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度流于形式，沿用國(guó)有企業(yè)改制前的高層管理人員使得國(guó)有企業(yè)缺乏具備現(xiàn)代金融和風(fēng)險(xiǎn)管理專門(mén)技術(shù)知識(shí)的人才。因此，要解決國(guó)有企業(yè)集團(tuán)目前面臨的財(cái)務(wù)問(wèn)題，除了設(shè)置科學(xué)合理的監(jiān)控系統(tǒng)外，還必須培養(yǎng)和推廣風(fēng)險(xiǎn)管理文化，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理融入全