促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新支持企業(yè)發(fā)展的財稅政策

1、促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新支持企業(yè)發(fā)展的財稅政策一、提升企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力,促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步 (一)鼓勵企業(yè)加大技術(shù)開發(fā)費用的投入1、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財務(wù)稅收問題的通知（財工字199641號）以及財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除政策適用范圍的通知（財稅2003244號）規(guī)定：（1）各種所有制的工業(yè)企業(yè)(包括采礦、制造、電力、燃料及水的生產(chǎn)和供應(yīng)，下同)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用，包括新產(chǎn)品設(shè)計費，工藝規(guī)程制定費，設(shè)備調(diào)整費，原材料和半成品的試驗費，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品的試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費以及委托其他單位進(jìn)行科研

2、試制的費用，不受比例限制，計入管理費用。（2）企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用應(yīng)逐年增長，當(dāng)年增長幅度在10%以上的企業(yè)，可再按實際發(fā)生額的50%抵扣應(yīng)稅所得額。（3）企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、研制新產(chǎn)品所購置的試制用關(guān)鍵設(shè)備、測試儀器，單臺價值在10萬元以下的，可一次或分次攤?cè)牍芾碣M用，其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨管理，不再提取折舊。2、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實中共中央 國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定有關(guān)稅收問題的通知（財稅字1999273號）規(guī)定：（1）社會力量資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管稅

3、務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除。當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（2）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)資助中國境內(nèi)不是所屬或投資，且科研成果不是唯一提供給資助企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和高等院校的研究開發(fā)費，可比照公益性、救濟(jì)性捐贈，在計稅時準(zhǔn)予全額扣除。（二）鼓勵企業(yè)建立技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)1、國家經(jīng)貿(mào)委 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于印發(fā)<鼓勵和支持大型企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)建立技術(shù)中心暫行辦法>的通知（國經(jīng)貿(mào)1993261號）的規(guī)定：經(jīng)認(rèn)定的企業(yè)技術(shù)中心進(jìn)口用于開發(fā)新技術(shù)、國內(nèi)不能生產(chǎn)供應(yīng)的儀器、儀表、化學(xué)試劑和技術(shù)資料免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 2、根據(jù)國務(wù)院關(guān)于<科

4、學(xué)研究和教學(xué)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定>和<殘疾人專用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定>的批復(fù)（國函19973號）及財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)（集團(tuán)）技術(shù)中心等繼續(xù)享受有關(guān)進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策的通知（財稅2001112號）的規(guī)定，企業(yè)技術(shù)中心、國家工程研究中心和國家重點實驗室、國家工程技術(shù)研究中心在合理范圍內(nèi)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的科學(xué)研究用品，直接用于科學(xué)研究的設(shè)備免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)技術(shù)中心由國家經(jīng)貿(mào)委、財政部、國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署核定。3、根據(jù)國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)外經(jīng)貿(mào)部等部門關(guān)于當(dāng)前進(jìn)一步鼓勵外商投資意見的通知（國辦發(fā)199973號）規(guī)定：對已設(shè)立的

5、外商投資研究開發(fā)中心，在原批準(zhǔn)的生產(chǎn)經(jīng)營范圍內(nèi)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的自用設(shè)備及其配套的技術(shù)、配件、備件，可按國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知（國發(fā)199737號）的規(guī)定，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。（三）推進(jìn)企業(yè)機(jī)器設(shè)備的更新 1、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財務(wù)稅收問題的通知（財工字199641號）規(guī)定：（1）企業(yè)可以根據(jù)技術(shù)改造規(guī)劃和承受能力，在國家規(guī)定的折舊年限內(nèi)，選擇較短的折舊年限。在國民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機(jī)”的機(jī)械企業(yè)、飛機(jī)制造企業(yè)、汽車制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)和經(jīng)財政部批準(zhǔn)的企業(yè)，其機(jī)器設(shè)備可以采

6、用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。其他企業(yè)某些特殊機(jī)器設(shè)備，凡符合財政部行業(yè)財務(wù)制度規(guī)定的，也可以實行雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。（2）企業(yè)技術(shù)改造采取融資租賃方法租入的機(jī)器設(shè)備，折舊年限可按租賃期限和國家規(guī)定的折舊年限較短的原則確定，但最短折舊年限不短于3年。（3）企業(yè)進(jìn)行中間試驗，其中間試驗設(shè)備的折舊年限可在國家規(guī)定的基礎(chǔ)上加速30%-50%。（4）企業(yè)購進(jìn)的計算機(jī)軟件，隨同計算機(jī)一起購入的，計入固定資產(chǎn)價值；單獨購入的，作為無形資產(chǎn)按規(guī)定的有效期限或受益年限進(jìn)行攤銷，沒有規(guī)定有效期限或受益年限的，在5年內(nèi)平均攤銷。2、財政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政

7、策問題的通知（財稅200025號）規(guī)定：（1）企業(yè)購進(jìn)軟件，凡購置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。投資額在3000萬美元以上的外商投資企業(yè)，報由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；投資額在3000萬美元以下的外商投資企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年；（2）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，投資額在3000萬美元以上的外商投資企業(yè)，報由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；投資額在3000萬美元以下的外商投資企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。3、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅稅前扣除辦法>的通知（國稅發(fā)200084

8、號），對促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國家鼓勵投資的關(guān)鍵設(shè)備，確需縮短折舊年限或采取加速折舊方法的，由納稅人提出申請，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核后，逐級報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。 (四) 鼓勵形成自主知識產(chǎn)權(quán)1、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知（財稅字200049號）規(guī)定：凡在我國境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)，在投資總額內(nèi)購買的國產(chǎn)設(shè)備，對符合國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知（國發(fā)199737號）中規(guī)定的外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄鼓勵類的投資項目，除另有規(guī)定外，其購買國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從購置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。2、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)

9、于印發(fā)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法的通知（財稅字1999290號）規(guī)定：凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。3、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分國內(nèi)設(shè)計國外流片加工的集成電路產(chǎn)品進(jìn)口稅收政策的通知（財稅2002140號）規(guī)定：自2000年7月1日起，國內(nèi)設(shè)計并具有自主知識產(chǎn)權(quán)的集成電路產(chǎn)品，因國內(nèi)無法生產(chǎn)，到國外流片、加工，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定備案后，其進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅超6%的部分實行即征即退。二、加速科技成果的產(chǎn)業(yè)化和商品化加速科技成果的產(chǎn)業(yè)化和商品化是貫徹落實“經(jīng)濟(jì)建設(shè)必須依

10、靠科學(xué)技術(shù)，科學(xué)技術(shù)必須面向經(jīng)濟(jì)建設(shè)”的方針，推動科學(xué)技術(shù)進(jìn)入經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，使之從潛在的生產(chǎn)能力轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的生產(chǎn)能力的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在鼓勵科技成果轉(zhuǎn)讓方面，國家出臺了以下稅收政策：1、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財稅字94001號）和財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知（財稅200439號）規(guī)定：(1)對農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，即鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機(jī)站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會、專業(yè)合作社，對其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入暫免

11、征收所得稅。(2) 對科研單位、高等學(xué)校、各類職業(yè)學(xué)校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收企業(yè)所得稅。（3）對學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。2、中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)定：外國企業(yè)為科學(xué)研究、開發(fā)重要技術(shù)提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費，經(jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，可以減按10的稅率征收企業(yè)所得稅。其中，技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，可以免征所得稅。3、國家稅務(wù)總局關(guān)于外商提供計算機(jī)軟件使用權(quán)所收取的使用費征稅問題的批復(fù)(國稅函1994304號)規(guī)定：外商向中國境內(nèi)

12、用戶轉(zhuǎn)讓計算機(jī)軟件不是采取使用權(quán)方式，對軟件使用沒有規(guī)定任何限定條件，對外商由此所取得的收入，可作為銷售計算機(jī)附屬產(chǎn)品的收入，不征收企業(yè)所得稅。4、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實中共中央 國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定有關(guān)稅收問題的通知（財稅字1999273號），對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。5、中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例規(guī)定：納稅人從農(nóng)業(yè)科學(xué)研究機(jī)關(guān)和農(nóng)業(yè)學(xué)校進(jìn)行農(nóng)業(yè)試驗的土地上所得到的農(nóng)業(yè)收入免征農(nóng)業(yè)稅。6、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整國有良種示范繁殖農(nóng)場農(nóng)業(yè)稅征免問題的通知（財稅字199626號）規(guī)定

13、，對國有良種農(nóng)場，凡良種繁殖面積占農(nóng)場總耕地面積70%（含）以上的，全額免征農(nóng)業(yè)稅，良種繁殖面積在70%以下的，對繁殖良種的耕地免征農(nóng)業(yè)稅。三、政府營造創(chuàng)新環(huán)境、鼓勵高科技企業(yè)及產(chǎn)品發(fā)展“發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化”，為了扶持和促進(jìn)高科技產(chǎn)業(yè)的形成和發(fā)展，用高科技改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，發(fā)揮高科技企業(yè)在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的作用，除國家對內(nèi)外資企業(yè)在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅(除國家另有規(guī)定者外)，還陸續(xù)出臺了以下稅收政策：1、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財稅字(94)001號）規(guī)定，國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，可減按15

14、%的稅率征收所得稅。國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。2、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于蘇州工業(yè)園區(qū)內(nèi)資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知（財稅200274號）規(guī)定：從2002年1月1日起，對蘇州工業(yè)園區(qū)內(nèi)經(jīng)省科技主管部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，暫減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。3、財政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅200025號）規(guī)定：(1)對我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。(2)對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，

15、如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。(3)軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。(4) 集成電路生產(chǎn)企業(yè)投資額超過 80億元或集成電路線寬小于025um的，從獲利年度起，第1 2年免征所得稅，第35年減半征收所得稅。其中，設(shè)在不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的，減免稅期滿后，在以后10年中，可按其應(yīng)納稅額減征15至30的企業(yè)所得稅。（5）2010年底前增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品（集成電路產(chǎn)品含單晶硅片），按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%部分實行即征即退的，所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所

16、得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退政策4、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策的通知（財稅200270號）規(guī)定：(1)對生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，從2002年開始，自獲利年度起實行企業(yè)所得稅“兩免三減半”的政策。(2)自2002年1月1日起至2010年底，對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)

17、營期不少于5年的，按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。(3)自2002年1月1日起至2010年底，對國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。5、中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法及其實施細(xì)則規(guī)定：（1）外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，可按規(guī)定全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。（2）在國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營

18、期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。（3）在國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，以及在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定的新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（4）設(shè)在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)的外商投資新技術(shù)企業(yè)自開辦之日起，三年內(nèi)免征所得稅，經(jīng)北京市人民政府指定的部門批準(zhǔn)，第四至六年可減半征收所得稅。其余年度可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（5）外商投資舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長三年減半

19、征收企業(yè)所得稅。6、國家稅務(wù)總局關(guān)于實施對設(shè)在中西部地區(qū)的外商投資企業(yè)給予三年減按15%稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠的通知（國稅發(fā)1999172號）規(guī)定：從2000年1月1日起，對設(shè)在中西部地區(qū)19個省、自治區(qū)、直轄市屬于外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄鼓勵類和限制類項目及國務(wù)院批準(zhǔn)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)和優(yōu)勢項目的外商投資企業(yè)，在享受兩免三減的現(xiàn)行優(yōu)惠政策期滿后3年內(nèi)，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中，先進(jìn)技術(shù)企業(yè)可減半征收企業(yè)所得稅，但減半后的稅率不能低于10%。7、財政部關(guān)于部分集成電路生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口自用生產(chǎn)性原材料、消耗品稅收政策的通知（財稅2002136號）規(guī)定：自2000年7月1日起，對在中國境內(nèi)設(shè)立的投資

20、額超過80億元或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)國家計委確定后，進(jìn)口規(guī)定的自用生產(chǎn)性原材料、消耗品，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。8、財政部關(guān)于部分集成電路生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口凈化室專用建筑材料等物資稅收政策問題的通知（財稅2002152號）規(guī)定：自2001年1月1日起，對在中國境內(nèi)設(shè)立的投資額超過80億元或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)國家計委審核確定后，進(jìn)口規(guī)定凈化室專用建筑材料、配套系統(tǒng)和集成電路生產(chǎn)設(shè)備零配件，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。9、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持薄膜晶體管顯示器產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策的通知(財稅200415號)規(guī)定，TFT-LCD產(chǎn)品生產(chǎn)企

21、業(yè)生產(chǎn)性設(shè)備的折舊年限最短可為3年；2003年11月1日至2008年12月31日，TFT-LCD產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的自用生產(chǎn)性原材料、消耗品免征進(jìn)口關(guān)稅，對TFT-LCD產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的凈化室專用建筑材料、配套系統(tǒng)和生產(chǎn)設(shè)備零配件免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。四、推進(jìn)科技體制改革和非營利性科研機(jī)構(gòu)的發(fā)展推進(jìn)科技體制改革和科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制，逐步實行企業(yè)化經(jīng)營或者有償服務(wù)，促進(jìn)非營利性科研機(jī)構(gòu)的發(fā)展，是推進(jìn)我國科技創(chuàng)新和科技產(chǎn)業(yè)化的重要內(nèi)容。從1999年開始，隨著科研機(jī)構(gòu)企業(yè)化改制的逐步開展，國家陸續(xù)出臺了一系列相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策：（一）推進(jìn)科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制 1、財政部 國家稅務(wù)總

22、局關(guān)于轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅2003137號）規(guī)定：對于經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的原國家經(jīng)貿(mào)委管理的10個國家局所屬242個科研機(jī)構(gòu)和建設(shè)部等11個部門（單位）所屬134個科研機(jī)構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和進(jìn)入企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)，以及經(jīng)科技部、財政部、中編辦審核批準(zhǔn)的國務(wù)院部門(單位)所屬社會公益類科研機(jī)構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和進(jìn)入企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)，從轉(zhuǎn)制注冊之日起，5年內(nèi)免征科研開發(fā)自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅。其從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，按照財政部 國家稅務(wù)總局（財稅字1999273號）的規(guī)定，免征營業(yè)稅。2、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)

23、于工程勘察設(shè)計單位體制改革若干稅收政策的通知（財稅字2000038號）規(guī)定：勘察設(shè)計單位改為企業(yè)的，自2000年1月1日起至2004年12月31日止，5年內(nèi)減半征收企業(yè)所得稅。3、國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的補充通知（國稅發(fā)200236號）規(guī)定：科研機(jī)構(gòu)聯(lián)合其他企業(yè)組建有限責(zé)任公司或股份有限公司，科研機(jī)構(gòu)在轉(zhuǎn)制企業(yè)中的股權(quán)比例達(dá)到50%的，按政策規(guī)定期限免征企業(yè)所得稅。科研機(jī)構(gòu)與工程勘察設(shè)計單位聯(lián)合其他企業(yè)組建有限責(zé)任公司或股份有限公司，其中工程勘察設(shè)計單位在轉(zhuǎn)制企業(yè)中的股權(quán)比例達(dá)到50%的，或兩者合并股權(quán)達(dá)到50%的，按工程勘察設(shè)計單位轉(zhuǎn)制政策減半征收所得稅。（二

24、）保障基礎(chǔ)研究和非營利科研機(jī)構(gòu)的發(fā)展1、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利性科研機(jī)構(gòu)稅收政策的通知（財稅20015號）規(guī)定：(1)非營利性科研機(jī)構(gòu)從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所得的收入，按有關(guān)規(guī)定免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。(2)社會力量對非關(guān)聯(lián)的非營利性科研機(jī)構(gòu)的新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費資助，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除。(3) 非營利性科研機(jī)構(gòu)將取得的非主營業(yè)務(wù)收入用于改善研究開發(fā)條件的投資部分，經(jīng)稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)可抵扣其應(yīng)納稅所得額，就其余額征收企業(yè)所得稅。（4）非營利性科研機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城

25、鎮(zhèn)土地使用稅。2、中華人民共和國契稅暫行條例規(guī)定：國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于科研的，免征契稅。3、國務(wù)院關(guān)于科學(xué)研究和教學(xué)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定（國函19973號）規(guī)定：應(yīng)用基礎(chǔ)研究、高技術(shù)研究等科學(xué)技術(shù)研究，符合規(guī)定的科學(xué)研究機(jī)構(gòu)，不以營利為目的，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的科學(xué)研究用品，直接用于科學(xué)研究的，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。五、鼓勵科研人員科技創(chuàng)新，鼓勵科學(xué)普及事業(yè)發(fā)展，提高公民科學(xué)文化水平科技創(chuàng)新，人才為本。堅持實施科教興國的戰(zhàn)略，必須提高科研人員的科技創(chuàng)新能力，培養(yǎng)、吸引創(chuàng)新與創(chuàng)業(yè)人才，必須普及科學(xué)技術(shù)知識，提高全體公民的科學(xué)文

26、化水平。為此國家專門出臺了一系列的稅收政策：（一）鼓勵科研人員科技創(chuàng)新1中華人民共和國個人所得稅法規(guī)定：省級政府、國務(wù)院部委和軍隊軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、技術(shù)等方面的獎金，免征個人所得稅。2、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)稅收政策的通知（財稅字199945號）規(guī)定：自年月日起，科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時，應(yīng)依法繳納個人所得稅。3、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知(財稅字199420號)規(guī)定：對個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、提供勞務(wù)等過程中所支付的中介費，能夠提供有效、合法憑證的，允許從其所得中扣除。（二）鼓勵科普事業(yè)的發(fā)展1、財政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署 科技部 新聞出版總署關(guān)于鼓勵科普事業(yè)發(fā)展稅收政策問題的通知（財稅200355號）規(guī)定：（1）2005年底以前，對綜合類科技報紙和科技音像制品在出版環(huán)節(jié)的發(fā)行收入，實行增值稅先征后