會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制創(chuàng)新研究_在互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下

1、收稿日期2007-10-18中國管理信息化China Management Informationization2008年6月第11卷第12期Jun.,2008Vol.11,No.12會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制創(chuàng)新研究在互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下楊錄強(qiáng)(鄭州航空工業(yè)管理學(xué)院會計(jì)學(xué)系,鄭州450015摘要隨著互聯(lián)網(wǎng)的迅猛發(fā)展和普及應(yīng)用,基于互聯(lián)網(wǎng)的計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)已成為必然的發(fā)展趨勢,而互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)開放性、共享性、分散性的特點(diǎn),給計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來了新的問題和挑戰(zhàn)。因此,如何建立有效的計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度來防范、規(guī)避網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)新的風(fēng)險(xiǎn)十分必要。本文對網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下計(jì)算機(jī)會計(jì)信

2、息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度存在的問題及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析,探討網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下防范風(fēng)險(xiǎn)與創(chuàng)新計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度的對策。關(guān)鍵詞互聯(lián)網(wǎng);計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng);內(nèi)部控制中圖分類號F232文獻(xiàn)標(biāo)識碼A文章編號1673-0194(200812-0013-04互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅速發(fā)展及其在會計(jì)中的應(yīng)用,使原有的單機(jī)系統(tǒng)(或局域網(wǎng)環(huán)境下的會計(jì)信息系統(tǒng)走出了自我封閉的局域系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)外部信息的開放和共享。但是在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,大量會計(jì)信息是通過網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)?這樣網(wǎng)絡(luò)信息就有可能被非法分子或別有用心的人攔截、竊取或篡改,系統(tǒng)內(nèi)部會遭到“病毒”和“黑客”的入侵,因而很難保證會計(jì)信息的真實(shí)性與完整性,給會計(jì)信息系統(tǒng)的安全

3、性提出了更高的要求。因此,必須根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的特點(diǎn),重新考慮和設(shè)計(jì)會計(jì)信息系統(tǒng)控制體系,進(jìn)行內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新研究。一、互聯(lián)網(wǎng)對計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響基于互聯(lián)網(wǎng)的計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)在開放性、分散性、數(shù)據(jù)的共享性等方面大大超過了以往任何類型的系統(tǒng),極大地改變了以往計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用模式,擴(kuò)展了系統(tǒng)運(yùn)行的環(huán)境,從而大大改變了以往計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的內(nèi)容和方法,給計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制帶來新的問題,應(yīng)當(dāng)引起足夠的重視。本文根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的特點(diǎn)來分析網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的新問題。1.網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的開放性使得計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)很難避免非法侵?jǐn)_網(wǎng)絡(luò)是一個(gè)開放的環(huán)境,置于該環(huán)

4、境中的各種服務(wù)器上的信息在理論上都是可以被訪問到的,除非它們在物理上斷開連接、脫離網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。因此,網(wǎng)絡(luò)會計(jì)信息系統(tǒng)很難完全避免非法訪問者的侵?jǐn)_,企業(yè)需根據(jù)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的最新發(fā)展,定期評估系統(tǒng)的安全性和內(nèi)部控制能力,努力把新技術(shù)給系統(tǒng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。2.電子商務(wù)的普及,將給內(nèi)部控制帶來前所未有的挑戰(zhàn)隨著互聯(lián)網(wǎng)的迅猛發(fā)展,網(wǎng)上交易愈加普遍,電子商務(wù)將逐步普及。電子商務(wù)一方面極大地提高了商務(wù)活動的效率,給企業(yè)帶來了無限的商機(jī),另一方面也給計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來了新的挑戰(zhàn)?；陔娮由虅?wù)的單據(jù)電子化、貨幣電子化、網(wǎng)上銀行和網(wǎng)上結(jié)算等,雖然可加快資金周轉(zhuǎn)速度,但給計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)也是

5、很大的,這將給網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來極大的困難和前所未有的挑戰(zhàn)。計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系將因此要發(fā)生深刻的變化。3.內(nèi)部控制的范圍擴(kuò)大,計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)控制的難度加大在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,由于互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)開放性、共享性、分散性的特點(diǎn),會計(jì)數(shù)據(jù)的處理方式突破原有的封閉的系統(tǒng)環(huán)境,以及系統(tǒng)建立與運(yùn)行的復(fù)雜性,要求內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大,延伸到整個(gè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),如對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制、計(jì)算機(jī)病毒的防治、系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及對調(diào)用和修改程序的控制等,因而加大了內(nèi)部控制的難度。4.內(nèi)部控制的程序化,加大了計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)的控制風(fēng)險(xiǎn)在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)

6、的安全性在很大程度上取決于這些會計(jì)信息系統(tǒng)中運(yùn)行的應(yīng)用程序的質(zhì)量。一旦這些應(yīng)用程序中存在嚴(yán)重的BUG 或惡意的“后門”,便會嚴(yán)重危脅系統(tǒng)安全。畢竟會計(jì)人員對計(jì)算機(jī)專業(yè)知識所知有限,很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些漏洞,加大了計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)的控制風(fēng)險(xiǎn)。二、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)的控制風(fēng)險(xiǎn)分析由于互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的分布式、開放性等特點(diǎn),給計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來了新的問題和挑戰(zhàn),系統(tǒng)的安全問題更加突出?；诨ヂ?lián)網(wǎng)的會計(jì)信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾方面:1.物理風(fēng)險(xiǎn)任何計(jì)算機(jī)系統(tǒng)都存在著由于操作失誤,硬件、軟件、網(wǎng)絡(luò)本身出現(xiàn)故障導(dǎo)致系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失甚至癱瘓的風(fēng)險(xiǎn)。物理風(fēng)險(xiǎn)主要包括:(1計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)硬件選配不

7、合適,致使網(wǎng)絡(luò)功能發(fā)揮受阻;(2網(wǎng)絡(luò)工作環(huán)境、電源等不合要求直接影響網(wǎng)絡(luò)的可靠性;(3網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)和會計(jì)軟件的安裝、維護(hù)不善;(4網(wǎng)絡(luò)管理制度不健全等。2.會計(jì)信息保密性和完整性破壞風(fēng)險(xiǎn)主要指企業(yè)內(nèi)部人員對會計(jì)數(shù)據(jù)的非法訪問、篡改、泄密和破壞等方面的風(fēng)險(xiǎn)。網(wǎng)絡(luò)安全的最大風(fēng)險(xiǎn)來自于組織內(nèi)部。因此,內(nèi)部控制仍然是基于互聯(lián)網(wǎng)的會計(jì)信息系統(tǒng)控制的基礎(chǔ)。由于互聯(lián)網(wǎng)/內(nèi)聯(lián)網(wǎng)結(jié)構(gòu)本身的特殊性,其內(nèi)部控制遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了以往計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的范疇,已從會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部擴(kuò)展到對整個(gè)企業(yè)內(nèi)部人員的控制。3.系統(tǒng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下運(yùn)行,系統(tǒng)控制的大門面臨敞開的風(fēng)險(xiǎn),系統(tǒng)運(yùn)行隨時(shí)可能遭到破壞和干擾,如人為因素導(dǎo)致

8、非法占用網(wǎng)絡(luò)資源、切斷或阻塞網(wǎng)絡(luò)通信、通過計(jì)算機(jī)病毒致使網(wǎng)絡(luò)癱瘓以及非人為因素導(dǎo)致的災(zāi)害事故、系統(tǒng)死鎖等,影響計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)正常運(yùn)行。4.網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開放性加劇了會計(jì)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在財(cái)務(wù)軟件中的應(yīng)用對計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)的影響將是革命性的。但網(wǎng)絡(luò)環(huán)境具有開放性的特點(diǎn),這就給會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來了許多新問題。如在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,信息來源的多樣性,有可能導(dǎo)致審計(jì)線索紊亂;大量會計(jì)信息通過網(wǎng)絡(luò)通訊線路傳輸,有可能被非法攔截、竊取甚至篡改;網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)遭受“病毒”入侵或“黑客”攻擊的可能性更大,等等?？傊?網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開放性和動態(tài)性,加劇了會計(jì)信息失真的風(fēng)險(xiǎn),加大了計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部

9、控制的難度。三、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)在計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)中的應(yīng)用,改變了非網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會計(jì)信息系統(tǒng)的工作方式,給計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)帶來了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn),同時(shí)也給計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來了許多新的問題和新的風(fēng)險(xiǎn),使得計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)的組織管理控制、系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)制度、計(jì)算機(jī)操作制度、硬軟件控制、系統(tǒng)安全控制、系統(tǒng)文檔控制、計(jì)算機(jī)處理與數(shù)據(jù)文件的控制發(fā)生變化。面對新的環(huán)境,原有的會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度已經(jīng)不能適應(yīng)新的要求,因此,創(chuàng)新和完善計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度已刻不容緩。針對這種影響,結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢和特點(diǎn),本文提出從以下方面完

10、善計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度。(一建立科學(xué)長效的會計(jì)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制:(1應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評估的信號和指標(biāo)體系,針對可能出現(xiàn)的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)等,建立起一套風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo),就相當(dāng)于給計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)安裝了風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)系統(tǒng),可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和評價(jià)所出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn);(2應(yīng)健全風(fēng)險(xiǎn)控制的運(yùn)行體系,收到預(yù)警信號后應(yīng)及時(shí)采取措施,以防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,這是計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)運(yùn)行的“防火墻”;(3建立風(fēng)險(xiǎn)處理的快速反應(yīng)部門,目的是幫助企業(yè)能迅速對事故及故障做出反應(yīng),將事故及故障造成的損失降到最小,并通過對已發(fā)事件進(jìn)行分析來監(jiān)督此類事件,進(jìn)一步防范風(fēng)險(xiǎn)。(二制訂和完善計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)相應(yīng)的組織

11、與管理控制基于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)是一種分布式處理結(jié)構(gòu),必須對原有會計(jì)機(jī)構(gòu)作相應(yīng)的調(diào)整,要增加網(wǎng)絡(luò)管理與監(jiān)控的崗位。會計(jì)信息系統(tǒng)崗位要明確職責(zé)分工,并對各類人員制訂崗位責(zé)任制度,各崗位都要得到一定的授權(quán),并用密碼控制。這樣可有效地防止密碼泄露、非法操作和越權(quán)操作系統(tǒng)。會計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、開發(fā)和維護(hù)等工作的崗位設(shè)置要隔離,即信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、開發(fā)、測試、運(yùn)行和維護(hù)工作需要分別由不同的人員承擔(dān),目的是防止信息系統(tǒng)被惡意地留下可操作的技術(shù)漏洞,保證信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)合理,運(yùn)行正常;另外,還需配置專門的獨(dú)立于對信息系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)計(jì)、開發(fā)和維護(hù)等工作的監(jiān)督人員。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,保證信息在網(wǎng)絡(luò)傳送過程中的安全

12、事關(guān)重大,因此還需設(shè)置專門的網(wǎng)絡(luò)管理和監(jiān)控人員。但是網(wǎng)絡(luò)管理和監(jiān)控人員的工作也要獨(dú)立于信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、開發(fā)、測試、運(yùn)行和維護(hù)工作及財(cái)會、內(nèi)部審計(jì)等工作。(三建立網(wǎng)絡(luò)安全管理控制制度,保證網(wǎng)絡(luò)和信息系統(tǒng)的安全在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,為了防止計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)遭到非會計(jì)信息化會計(jì)信息化法、惡意的軟件程序的入侵,避免網(wǎng)絡(luò)攻擊破壞會計(jì)數(shù)據(jù),應(yīng)該實(shí)施一系列控制措施來保證網(wǎng)絡(luò)安全。如運(yùn)行專用的網(wǎng)管軟件進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控,采用專用內(nèi)容過濾技術(shù)阻止各種惡意內(nèi)容的入侵等,并通過對防火墻、掃描器、入侵檢測等系統(tǒng)安全的支撐產(chǎn)品信息的采集,與信息系統(tǒng)的事故報(bào)告進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析,以便更準(zhǔn)確地了解信息系統(tǒng)受到非授權(quán)訪問或攻擊的信息以及控制措

13、施的控制效果,加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)的防范。這就要求在技術(shù)上對整個(gè)財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的各個(gè)層次(通信平臺、網(wǎng)絡(luò)平臺、操作系統(tǒng)平臺、應(yīng)用平臺都要采取安全防范措施,建立綜合的多層次的安全控制體系。其主要技術(shù)包括:(1訪問控制。由于互聯(lián)網(wǎng)是一個(gè)全方位開放的系統(tǒng),為了防范來自外部的非法訪問,互聯(lián)網(wǎng)計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)采取訪問控制措施,如防火墻技術(shù)、郵件系統(tǒng)控制、網(wǎng)上信息查詢控制、漏洞掃描技術(shù)、入侵檢測技術(shù)等,在企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和外部網(wǎng)絡(luò)接口處,防火墻可以是軟件、硬件或軟硬件結(jié)合的產(chǎn)品,可以有更強(qiáng)的身份驗(yàn)證和日志功能。(2數(shù)據(jù)傳輸控制。為了防止會計(jì)數(shù)據(jù)在傳輸通過公共網(wǎng)絡(luò)過程中發(fā)生錯(cuò)誤、丟失、泄密等事故而采取的內(nèi)部控制措施。

14、企業(yè)應(yīng)采取數(shù)字簽名技術(shù)和數(shù)據(jù)加密技術(shù)等,在計(jì)算機(jī)通信中采用數(shù)字簽名控制手段是用電子符號代替會計(jì)數(shù)據(jù),用磁性介質(zhì)代替紙介質(zhì),驗(yàn)證對方身份,保證數(shù)據(jù)完整性。同時(shí),在系統(tǒng)的客戶端和服務(wù)器之間傳輸?shù)乃袝?jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行兩層加密保證數(shù)據(jù)的安全性。(3網(wǎng)路安全協(xié)議和數(shù)據(jù)自動備份技術(shù)。網(wǎng)路安全協(xié)議是一組規(guī)則,目前國際上通行的安全協(xié)議主要有:安全超文本傳輸協(xié)議、安全電子交易規(guī)范等。自動備份技術(shù)是為了應(yīng)付突發(fā)事件、保障數(shù)據(jù)完整的有力工具。(4防病毒控制。在計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)過程中應(yīng)高度重視對計(jì)算機(jī)病毒的防范,采取相應(yīng)的技術(shù)手段與措施,通過服務(wù)器的網(wǎng)絡(luò)殺毒軟件進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控、追蹤病毒;財(cái)務(wù)軟件可以掛接或捆綁防

15、病毒軟件,加強(qiáng)自身的防毒能力;對外來的軟件和傳輸?shù)臄?shù)據(jù)必須經(jīng)過病毒檢查,在業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)中嚴(yán)禁使用網(wǎng)絡(luò)游戲軟件,及時(shí)升級防病毒軟件。(四完善網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)一般控制與總體控制制度1.系統(tǒng)操作控制網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,由于操作系統(tǒng)面向所有的用戶,再加上自身的缺陷,因此系統(tǒng)時(shí)刻面臨著來自各方面的潛在威脅,包括系統(tǒng)內(nèi)人員的濫用職權(quán)、越權(quán)操作和系統(tǒng)外人員的非法訪問甚至破壞。要提高操作系統(tǒng)的安全可靠性,除了要盡可能地選用安全等級較高的操作系統(tǒng)產(chǎn)品,并經(jīng)常進(jìn)行版本升級外,在管理控制上主要可采取以下措施:(1計(jì)算機(jī)資源授權(quán)表制度。明確規(guī)定每個(gè)用戶的安全級別和身份標(biāo)識,并分別定義具體的訪問對象。(2日志審計(jì)制

16、度。對運(yùn)行系統(tǒng)的事件類型、用戶身份、操作時(shí)間、系統(tǒng)參數(shù)和狀態(tài)以及系統(tǒng)敏感資源進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)視和記錄,并對日志文件定期進(jìn)行安全檢查和評估。(3存取控制。對系統(tǒng)資源進(jìn)行分類管理,并根據(jù)用戶級別,限制系統(tǒng)資源的共享和流動。2.系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫控制網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,大量不相同的會計(jì)業(yè)務(wù)交叉在一起,再加上多用戶共事數(shù)據(jù)庫的出現(xiàn),如果內(nèi)部控制制度不嚴(yán)密,會直接影響到會計(jì)信息的準(zhǔn)確。數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)是整個(gè)系統(tǒng)控制的主要安全目標(biāo)。對數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)安全的威脅主要來自兩個(gè)方面:一是系統(tǒng)內(nèi)外人員對數(shù)據(jù)庫的非法訪問;二是由于系統(tǒng)故障、誤操作或人為破壞造成數(shù)據(jù)庫的物理損壞。針對上述風(fēng)險(xiǎn),會計(jì)數(shù)據(jù)資源控制主要可采取以下措施:(1會計(jì)數(shù)據(jù)資源授權(quán)表

17、制度。明確定義每一用戶對數(shù)據(jù)資源訪問的范圍和內(nèi)容,并分別規(guī)定對數(shù)據(jù)庫的查閱、修改、刪除、插入等操作權(quán)限。(2數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)制度。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)遠(yuǎn)比成批集中式處理環(huán)境下要復(fù)雜,為保證系統(tǒng)恢復(fù)的有效性和一致性,建立業(yè)務(wù)日志文件和檢查點(diǎn)文件是必要的。3.遠(yuǎn)程處理控制基于互聯(lián)網(wǎng)的會計(jì)信息系統(tǒng)的建立為集團(tuán)型企業(yè)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程查賬、遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程審計(jì),以及對交易事項(xiàng)的遠(yuǎn)程財(cái)務(wù)監(jiān)控創(chuàng)造了條件。建立相應(yīng)的遠(yuǎn)程處理控制系統(tǒng),是開展遠(yuǎn)程處理業(yè)務(wù)的前提。主要控制措施包括:(1分支系統(tǒng)安全模式設(shè)計(jì)。分支系統(tǒng)是企業(yè)在異地具有獨(dú)立內(nèi)聯(lián)網(wǎng)結(jié)構(gòu)的會計(jì)信息系統(tǒng),由于母系統(tǒng)的監(jiān)控和訪問直接伸入分支系統(tǒng)內(nèi)部,除了通信技術(shù)應(yīng)采

18、取互聯(lián)網(wǎng)上的虛擬專用網(wǎng)外,在保證實(shí)時(shí)會計(jì)處理和財(cái)務(wù)監(jiān)控有效的前提下,分支系統(tǒng)可采取單獨(dú)設(shè)置母系統(tǒng)訪問區(qū)域的做法,以提高其會計(jì)信息系統(tǒng)的安全可靠性。(2遠(yuǎn)程處理規(guī)程控制。雙方要制定嚴(yán)格的遠(yuǎn)程處理控制操作規(guī)程,包括操作權(quán)限控制、內(nèi)容授權(quán)控制、處理程序控制、通道及兩端服務(wù)器安全控制等。對于需在線實(shí)時(shí)處理的內(nèi)容,如在線財(cái)務(wù)審批、電子轉(zhuǎn)賬等內(nèi)容,應(yīng)在嚴(yán)格的操作規(guī)程下進(jìn)行,確保處理結(jié)果的有效性和可驗(yàn)證性。4.會計(jì)信息系統(tǒng)檔案控制會計(jì)信息系統(tǒng)檔案包括存儲在計(jì)算機(jī)中的會計(jì)數(shù)據(jù)(以磁性介質(zhì)或光盤存儲的會計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)打印出來的書面形式的會計(jì)數(shù)據(jù)。會計(jì)信息是單位的絕對機(jī)密,一旦泄露將給單位帶來巨大的損失,而磁性介

19、質(zhì)的可復(fù)制性又使會計(jì)信息極易泄露與篡改而不易發(fā)現(xiàn),因此,磁性資料應(yīng)由會計(jì)檔案保管員負(fù)責(zé)保管;打印資料在系統(tǒng)的操作!收稿日期2007-12-22作者簡介李秀麗(1973-,女,黑龍江八一農(nóng)墾大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院副教授,研究方向:會計(jì)信息系統(tǒng)。中國管理信息化China Management Informationization2008年6月第11卷第12期Jun.,2008Vol.11,No.12正確核算內(nèi)退職工薪酬及其Excel 實(shí)現(xiàn)李秀麗1,李德富2(1.黑龍江八一農(nóng)墾大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院,黑龍江大慶163319;2.大慶客運(yùn)集團(tuán)股份有限公司,黑龍江大慶163000摘要內(nèi)退職工薪酬是指一些企業(yè)因?yàn)楦鞣N

20、原因?qū)⑽吹酵诵菽挲g的職工辭退,而給予的補(bǔ)償。按當(dāng)前會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)將其視作辭退福利處理,以折現(xiàn)后的金額確認(rèn)為當(dāng)期管理費(fèi)用,折現(xiàn)后的金額與實(shí)際支付金額的差額計(jì)入未確認(rèn)融資費(fèi)用,在以后各期攤銷。攤銷方法可選擇直線法和實(shí)際利率法,利用Excel 輔助計(jì)算會令復(fù)雜的計(jì)算更簡便,計(jì)算結(jié)果更準(zhǔn)確。關(guān)鍵詞內(nèi)退職工薪酬;Excel ;辭退福利中圖分類號F232文獻(xiàn)標(biāo)識碼A文章編號1673-0194(200812-0016-03日志上有所記錄后(包括記錄輸出時(shí)間、文件頁數(shù)及操作人員姓名及時(shí)送達(dá)指定人手中;收件人要簽收并注明收件日期、文件內(nèi)容,供日后備查;確保會計(jì)數(shù)據(jù)和會計(jì)軟件的安全保密,防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除。同時(shí),計(jì)算機(jī)在運(yùn)行過程中可能發(fā)生的故障會使會計(jì)信息遭到破壞,因此對磁(光介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要留有備份,以便必要時(shí)予以恢復(fù)。建立健全計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度是保證網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計(jì)信息系統(tǒng)的安全、穩(wěn)定運(yùn)行,將風(fēng)險(xiǎn)最小化的關(guān)鍵。只有提高對內(nèi)部控制的認(rèn)識,加強(qiáng)對網(wǎng)絡(luò)會計(jì)信息系統(tǒng)的安全管理控制內(nèi)涵和技術(shù)的研究,有效地結(jié)合與利用現(xiàn)代通信和處理的安全技術(shù)精華,才能真正確保計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)的安全和可靠。主要參考文獻(xiàn)1閻達(dá)五,楊有紅.內(nèi)部控制框架的構(gòu)建J .會計(jì)研究,2001(2.2張瑞君.會計(jì)信息系統(tǒng)M .北京:中國人民大學(xué)出版社,2003.3許永斌.基于互聯(lián)網(wǎng)的會計(jì)信息系統(tǒng)控制J .會計(jì)研究,2