電大考試納稅籌劃計(jì)算題小抄

1、1. 劉先生是一位知名撰稿人，年收入預(yù)計(jì)在60 萬元左右。在與報(bào)社合作方式上有以下三種方式可供選擇：調(diào)入報(bào)社；參考答案：對(duì)劉先生的60 萬元收入來說，三種合作方式下所適用的稅目、稅率是完全不同的，因而使其應(yīng)繳稅款會(huì)有很大差別，為他留下很大籌劃空間。三種合作方式的稅負(fù)比較如下：第一， 調(diào)入報(bào)社。在這種合作方式下，其收入屬于工資、薪金所得，適用5-45的九級(jí)超額累進(jìn)稅率。劉先生的年收入預(yù)計(jì)在60 萬元左右，則月收入為5 萬元，實(shí)際適用稅率為30。應(yīng)繳稅款為：（500002000）×30%3375 ×12=132300（元）第二，兼職專欄作家。在這種合作方式下，其收入屬于勞務(wù)報(bào)酬

2、所得，如果按月平均支付，適用稅率為30。應(yīng)繳稅款為：50000×（120%）×30%2000 ×12=120000（元）第三，自由撰稿人。在這種合作方式下，其收入屬于稿酬所得，預(yù)計(jì)適用稅率為20，并可享受減征30的稅收優(yōu)惠，則其實(shí)際適用稅率為14。應(yīng)繳稅款：600000×（120%）×20%×（130%）=67200（元）由計(jì)算結(jié)果可知，如果僅從稅負(fù)的角度考慮，劉先生作為自由撰稿人的身份獲得收入所適用的稅率最低，應(yīng)納稅額最少，稅負(fù)最低。比作為兼職專欄作家節(jié)稅52800 元（12000067200）；比調(diào)入報(bào)社節(jié)稅65100 元（132

3、30067200）。2.某企業(yè)新購(gòu)人一臺(tái)價(jià)值1 000 萬元的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5 年，參考答案：折舊方法年度折舊費(fèi)用利潤(rùn)額稅率所得稅貼現(xiàn)率復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)所得稅現(xiàn)值折舊方法年度折舊費(fèi)用利潤(rùn)額稅率所得稅貼現(xiàn)率復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)所得稅現(xiàn)值直線折舊120030025%7510 %0.90968.1752200300750.82661.9503200300750.75156.3254200300750.68351.2255200300750.62146.575合計(jì)10001500375284.250加速折舊140010025%2510 %0.90922.7252240260650.82653.690

4、3144356890.75166.8394108392980.68366.9345108392980.62160.858合計(jì)10001500375271.046從計(jì)算的數(shù)據(jù)可以看出，設(shè)備在采用直線折舊法與加速折舊法下5 年的折舊總額、利潤(rùn)總額以及應(yīng)納所得稅總額是完全相同的，分別為1 000 萬元、1 500 萬元、375 萬元，但由于雙倍余額遞減法使企業(yè)前兩個(gè)年度的折舊費(fèi)用大幅提高，利潤(rùn)與應(yīng)納所得稅稅額大幅下降；而后面年度的折舊費(fèi)用大幅下降，利潤(rùn)與應(yīng)納所得稅稅額相應(yīng)增加，這實(shí)際上是一種將部分稅款遞延到以后年度繳納的籌劃，考慮到貨幣的時(shí)間價(jià)值，可實(shí)現(xiàn)相對(duì)節(jié)稅13.204 萬元（284.250 -

5、271.046）。1. 王先生承租經(jīng)營(yíng)一家餐飲企業(yè)（有限責(zé)任公司，職工人數(shù)為20 人）。該企業(yè)將全部資產(chǎn)（資產(chǎn)總額300 000 元）租方案一：如果王先生仍使用原企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，按稅法規(guī)定其經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，小型微利企業(yè)減按20 的所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)的條件如下：第一，工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100 人，資產(chǎn)總額不超過3000 萬元；第二，其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30 萬元，從業(yè)人數(shù)不超過8 0 人，資產(chǎn)總額不超過l 000 萬元），而且其稅后所得還要再按承包、承租經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得

6、稅，適用5一35五級(jí)超額累進(jìn)稅率。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，企業(yè)納稅情況如下：應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額190 000×20 38 000 （元）王先生承租經(jīng)營(yíng)所得190 000-100 000-38 000 = 52 000 （元）王先生應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額( 52 000-2 000×12 )×20 -1 250 = 4 350 （元）王先生實(shí)際獲得的稅后收益52 000-4 350 = 47 650 （元）方案二：如果王先生將原企業(yè)的工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶，則其承租經(jīng)營(yíng)所得不需繳納企業(yè)所得稅，而應(yīng)直接計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，王先生納稅情

7、況如下：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額(190 000-100 000-2 000×l2 )×35-6750=16350 （元）王先生獲得的稅后收益190 000-100 000-16 350 = 73 650 （元）通過比較，王先生采納方案二可以多獲利26 000 元（73 650 一47 650 ）。2. 假設(shè)某商業(yè)批發(fā)企業(yè)主要從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入服裝進(jìn)行批發(fā)，年銷售額為100 萬元（不含稅銷售額），其中可抵根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。在對(duì)這兩類納稅人征收增值稅時(shí)，其計(jì)稅方法和征管要求不同。一般將年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位，不

8、經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的從事貨物生產(chǎn)或提供勞務(wù)的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全、能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)部門可將其認(rèn)定為一般納稅人。一般納稅人實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制，而小規(guī)模納稅人必須按照適用的簡(jiǎn)易稅率計(jì)算繳納增值稅，不實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制。一般納稅人與小規(guī)模納稅人比較，稅負(fù)輕重不是絕對(duì)的。由于一般納稅人應(yīng)繳稅款實(shí)際上是以其增值額乘以適用稅率確定的，而小規(guī)模納稅人應(yīng)繳稅款則是以全部銷售額乘以征收率確定的，因此，比較兩種納稅人稅負(fù)輕重需要根據(jù)應(yīng)稅銷售額的增值率來確定。當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率低于

9、稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率時(shí)，一般納稅人稅負(fù)輕于小規(guī)模納稅人；當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率高于稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率時(shí)，一般納稅人稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人。根據(jù)這種平衡關(guān)系，經(jīng)營(yíng)者可以合理合法選擇稅負(fù)較輕的納稅人身份。按照一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，該企業(yè)年銷售額超過80 萬元，應(yīng)被認(rèn)定為一般納稅人，并繳納15 . 5 萬元（100×17 一1 . 5 ）的增值稅。但如果該企業(yè)被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，只需要繳納3 萬元（100×3 % ）的增值稅。因此，該企業(yè)可以將原企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)批發(fā)企業(yè)，年銷售額均控制在80 萬元以下，這樣當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年檢時(shí)，兩個(gè)企業(yè)將分別被重新認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，并按照3 的征

10、收率計(jì)算繳納增值稅。通過企業(yè)分立實(shí)現(xiàn)增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人，節(jié)約稅款12 . 5 萬元。1.某食品零售企業(yè)年零售含稅銷售額為150 萬元，會(huì)計(jì)核算制度比較全，符合增值稅一般納稅人條件，適用17 的：該企業(yè)支付購(gòu)進(jìn)食品價(jià)稅合計(jì)80× ( l 十17 % ) = 93 . 6 （萬元）收取銷售食品價(jià)稅合計(jì)150 （萬元）應(yīng)繳納增值稅稅額(150/1+17%)×17%-(80 ×17% )= 8.19萬元 . 稅后利潤(rùn)(150/1+17%)-8048.2（萬元） 增值率（含稅）(150-93.6) / 150 ×100%37.6%一般納稅人稅率小規(guī)

11、模納稅人征收率無差別平衡點(diǎn)增值率含稅銷售額不含稅銷售額17%3%20.05%17.65%13%3%25.32%23.08%無差別平衡點(diǎn)增值率表查無差別平衡點(diǎn)增值率表后發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的增值率較高，超過無差別平衡點(diǎn)增值率20.05% （含稅增值率），所以成為小規(guī)模納稅人可比一般納稅人減少增值稅稅款的繳納?？梢詫⒃撈髽I(yè)分設(shè)成兩個(gè)零售企業(yè)，各自作為獨(dú)立核算單位。假定分設(shè)后兩企業(yè)的年銷售額均為75 萬元（含稅銷售額），都符合小規(guī)模納稅人條件，適用3 征收率。此時(shí)：兩個(gè)企業(yè)支付購(gòu)入食品價(jià)稅合計(jì)80× ( l 十17 % ) = 93.6 （萬元）兩個(gè)企業(yè)收取銷售食品價(jià)稅合計(jì)150 （萬元）兩個(gè)企業(yè)共

12、應(yīng)繳納增值稅稅額 (150/1+3%)×3%4.37（萬元）分設(shè)后兩企業(yè)稅后凈利潤(rùn)合計(jì) (150/1+3%)-93.6=52.03（萬元）經(jīng)過納稅人身份的轉(zhuǎn)變，企業(yè)凈利潤(rùn)增加了52.01-48.2=3.83 萬元。1.某卷煙廠生產(chǎn)的卷煙每條調(diào)撥價(jià)格75 元，當(dāng)月銷售6 000 條。這批卷煙的生產(chǎn)成本為29.5 元條，當(dāng)月分?jǐn)傇谶@該卷煙廠如果不進(jìn)行納稅籌劃，則應(yīng)按56 的稅率繳納消費(fèi)稅。企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)納稅款和盈利情況分別為:應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 6000/250×150+75×6000×56%=255600（元） 銷售利潤(rùn)75×6 000 一29 . 5

13、×6 000 一255 600 一8 000 = 9 400 （元）不難看出，該廠生產(chǎn)的卷煙價(jià)格為75 元，與臨界點(diǎn)70 元相差不大，但適用稅率相差20 。企業(yè)如果主動(dòng)將價(jià)格調(diào)低至70 元以下，可能大大減輕稅負(fù)，彌補(bǔ)價(jià)格下降帶來的損失。假設(shè)企業(yè)將卷煙每條調(diào)撥價(jià)格調(diào)低至68 元，那么企業(yè)當(dāng)月的納稅和盈利情況分別為：應(yīng)納消費(fèi)稅6000/250×150+68×6000×36%=150480（元） 銷售利潤(rùn)68×6 000 一29 . 5×6 000 一150 480 一8 000 = 72 520 （元）通過比較可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)降低調(diào)撥價(jià)格后

14、，銷售收人減少42 000 元（75 ×6000-68×6 000 ) ，但應(yīng)納消費(fèi)稅款減少105 120 元（255 600 一150 480 ) ，稅款減少遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于銷售收入的減少，從而使銷售利潤(rùn)增加了63 120 元（72 520 一9 400 ）。2. 某化妝品公司生產(chǎn)并銷售系列化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)產(chǎn)品，公司新研制出一款面霜，為推銷該新產(chǎn)品，公司把幾種銷路以上產(chǎn)品中，洗面奶和面霜是護(hù)膚護(hù)發(fā)品，不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，眼影和粉餅屬于化妝品，適用30 稅率。如果采用組套銷售方式，公司每銷售一套產(chǎn)品，都需繳納消費(fèi)稅。應(yīng)納稅額=（350/1-30%）×30%=150 元

15、。而如果改變做法，化妝品公司在將其生產(chǎn)的商品銷售給商家時(shí)，暫時(shí)不組套（配比好各種商品的數(shù)量），并按不同商品的銷售額分別核算，分別開具發(fā)票，由商家按照設(shè)計(jì)組套包裝后再銷售（實(shí)際上只是將組套包裝的地點(diǎn)、環(huán)節(jié)調(diào)整廠一下，向后推移），則：化妝品公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為每套（ % 30% 30 190 80 ×.+)=72.86 元。兩種情況相比，第二種方法每套產(chǎn)品可以節(jié)約稅款77.14 元（150-72.86 ）。1.某建材銷售公司主要從事建材銷售業(yè)務(wù)，同時(shí)為客戶提供一些簡(jiǎn)單的裝修服務(wù)。該公司財(cái)務(wù)核算健全，被當(dāng)?shù)貒?guó)稅如果該公司未將建材銷售收入與裝修工程收入分開核算，兩項(xiàng)收入一并計(jì)算繳納增值稅，應(yīng)

16、納稅款為：應(yīng)納增值稅稅額 （萬元） 99 . 24 44 . 17 % 17% 17 1292 = . ×+如果該公司將建材銷售收入與裝修工程收入分開核算，則裝修工程收入可以單獨(dú)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，適用稅率為3 。共應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅：應(yīng)納增值稅稅額 （萬元） 36 . 13 44 . 17 % 17% 17 180 292 = . ×+.應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額80 ×3 % = 2 . 4 （萬元）共應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅13 . 36 十2 . 4 = 15 . 76 （萬元）比未分別核算少繳流轉(zhuǎn)稅24 . 99 一15 . 76 = 9 . 23 （萬元）從本案例可以看出，通常企業(yè)兼營(yíng)

17、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)和增值稅應(yīng)稅貨物銷售時(shí)，如不分開核算，所有收入會(huì)一并按照增值稅計(jì)算繳稅，適用稅率很高（17 % ) ，而勞務(wù)收入部分通常很少有可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，故實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)很重。納稅人如果將兩類業(yè)務(wù)收入分開核算，勞務(wù)收入部分即可按營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅，適用稅率僅為3 % （或5 % ) ，可以明顯降低企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)。1.個(gè)人投資者李先生欲投資設(shè)立一小型工業(yè)企業(yè)，預(yù)計(jì)年應(yīng)納稅所得額為18 萬元。該企業(yè)人員及資產(chǎn)總額均符合小型李先生如成立公司制企業(yè)，則：年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額180 000 ×20% = 36 000 （元）應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額180 000×( l-20 % ) 

18、5;20 % = 28 800 （元）共應(yīng)納所得稅稅額36 000 + 28 800 = 64 800 （元）所得稅稅負(fù)64800/180000×100% = 36 %李先生如成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，則：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額180 000 ×35 -6 750 = 56 250 （元）所得稅稅負(fù)56250/180000×100% = 31.25 %可見，成立公司制企業(yè)比成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)多繳所得稅8 550 元（64 800-56 250 ) ，稅負(fù)增加4.75 % ( 36 -31.25 % ）。2.某企業(yè)為樹立良好的社會(huì)形象，決定通過當(dāng)?shù)孛裾块T向某貧困地區(qū)捐贈(zèng)300

19、萬元，2009 年和2010 年預(yù)計(jì)企業(yè)會(huì)方案一：該企業(yè)2009 年底捐贈(zèng)300 萬元，只能在稅前扣除120 萬元（1 000 ×12 % ) ,超過120 萬元的部分不得在稅前扣除。方案二：該企業(yè)分兩年進(jìn)行捐贈(zèng)，由于2009 年和2010 年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)分別為1 000 萬元和2 000 萬元，因此兩年分別捐贈(zèng)的100 萬元、200 萬元均沒有超過扣除限額，均可在稅前扣除。通過比較，該企業(yè)采用方案二與采用方案一對(duì)外捐贈(zèng)金額相同，但方案二可以節(jié)稅45萬元（180 ×25 % ）。1.張先生是一家啤酒廠的品酒師，其每年的獎(jiǎng)金都高居酒廠第一位，而其平時(shí)的工資并不高，由于張先生每月

20、收入高于當(dāng)年國(guó)家所規(guī)定的免征額，未經(jīng)籌劃時(shí)，其年終獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅納稅情況如下：年終獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅所適用的稅率為25 % ( 300 000 ÷ 12 = 25 000 ) ，速算扣除數(shù)1 375 ，則：年終獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額300 000 ×25 一1 375 = 73 625 （元）全年共應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額75 ×12 十73 625 = 74525 （元）全年稅后凈收入( 300 000 + 3 000×12 ）一（75×12 + 73 625 ) = 261 475 （元）如果采用規(guī)避年終獎(jiǎng)稅率級(jí)次臨界點(diǎn)稅負(fù)陡增情況的方法，則：

21、張先生全年收入300 000 + 3 000×12 = 336 000 （元）留出每月免稅額后，分成兩部分，則：每部分金額( 336 000 一2 000×12 ）÷2 = 156 000 （元）將1 56 000 元分到各月，再加上原留出的每月2 000 元，作為工資、薪金發(fā)放，則：張先生每月工資、薪金所得156 000 ÷ 12 + 2 000 = 15 000 （元）另外156 000 元作為年終獎(jiǎng)在年底一次發(fā)放。則張先生應(yīng)納的個(gè)人所得稅及稅后所得：每月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額( 15 000 一2 000 )×20 一375 = 2 22

22、5 （元）全年工資應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額2225 ×12 = 26700 （元）年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額156 000×20 一375 = 30 825 （元）全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額26 700 + 30 825 = 57 525 （元）比原來少納個(gè)人所得稅稅額74 525 一57 525 = 17 000 （元）需要說明的是，上述思路是一種基本安排，在這種基本安排中還要考慮，按照現(xiàn)行年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法的相關(guān)規(guī)定，只扣l 個(gè)月的速算扣除數(shù)，只有l(wèi) 個(gè)月適用超額累進(jìn)稅率，另外11 個(gè)月適用的是全額累進(jìn)稅率，還須對(duì)上述基本安排進(jìn)行調(diào)整。2.2009 年11 月，某明星與甲企業(yè)簽訂了一份

23、一年的形象代言合同。合同中規(guī)定，該明星在2009 年12 月到2010 年本案例中明星直接參加的廣告宣傳活動(dòng)取得的所得應(yīng)屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，而明星將自己的姓名、肖像有償提供給企業(yè)則應(yīng)該屬于明星的特許權(quán)使用費(fèi)所得，如果甲企業(yè)能夠?qū)⒑贤环譃槎?，即先簽訂一份參加廣告宣傳活動(dòng)的合同，每次向明星支付不含稅收入20 萬元，再簽訂一份姓名、肖像權(quán)使用的合同，向明星支付不含稅收入120 萬元。則支付總額保持不變，只是簽訂了兩份不同應(yīng)稅項(xiàng)目的合同。實(shí)施此方案后，甲企業(yè)應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅計(jì)算如下：）甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳該明星勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅(200000-7000) ×( l -20%)÷1-

24、40%× (1-20%)×40%-7000 ×4=335294. 12 （元） ( 2 ）甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳該明星特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅（特許權(quán)使用費(fèi)所得稅率只有一檔20 % )1200000 ×（1 -20 %）/1-20%×（1-20%）×20%228571. 43（元）合計(jì)應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅335 294 . 12 + 228 571 . 43 = 563 865 . 55 （元）由此可以看出，按勞務(wù)報(bào)酬和特許權(quán)使用費(fèi)分開計(jì)算繳納個(gè)人所得稅比合并繳納，共節(jié)約稅款356 722 . 68 元（920 588 . 23 一563 86

25、5 . 55 ）。1.某房地產(chǎn)公司從事普通標(biāo)準(zhǔn)住宅開發(fā)，2009 年11 月15 日，該公司出售一棟普通住宅樓，總面積12 000 平方米，第一種方案：( l )轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額2400 （萬元)( 2 )扣除項(xiàng)目金額： 取得土地使用權(quán)支付的金額324 （萬元) 房地產(chǎn)開發(fā)成本1100 （萬元) 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用( 324 + 1 100 )×10 % = 142.4 （萬元) 加計(jì)20%扣除數(shù)( 324 + 1 100 )×20 % = 284.8 （萬元) 允許扣除的稅金，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加= 2400 ×5 %×( l + 7

26、% + 3 % ) = 132 （萬元)允許扣除項(xiàng)目合計(jì)324 + 1 100 + 142.4 + 284.8 + 132 = 1 983.2 （萬元)( 3 )增值額2400 一1983.2 = 416.8 （萬元)( 4 )增值率 % 02 . 21 % 1002 . 19838 . 416 = ×( 5 )應(yīng)納土地增值稅稅額416.8 ×30%一O = 125.04 （萬元)( 6 )獲利金額收入一成本一費(fèi)用一利息一稅金 2 400 一324 一1 100 一100 一132 一125.04 618.96 （萬元)第二種方案：( l )轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)扣除項(xiàng)目金額1981.

27、55 （萬元)( 2 )增值額2370 一1981.55 = 388.45 （萬元)( 3 )增值率 % 6 . 19 % 10055 . 198145 . 388 = ×該公司開發(fā)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的20 % ，依據(jù)稅法規(guī)定免征土地增值稅。( 4 )獲利金額2370 一324 一1100 一100 一130.35 = 715.65 （萬元)降價(jià)之后，雖然銷售收入減少了30 萬元，但是，由于免征土地增值稅，獲利金額反而增加了96.69 萬元。該公司建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅之所以要繳納土地增值稅，是因?yàn)樵鲋德食^了20 % 。納稅籌劃的具體方法就是控制增值率。2.某

28、公司擁有一幢庫房，原值1 000 萬元。如何運(yùn)用這幢房產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，有兩種選擇:第一，將其出租，每年可獲得租方案一：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額120000O×5 % = 60000 （元)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加60 000×( 7%十3 % ) = 6 000 （元)應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額120000O×12 % = 144000 （元)應(yīng)納稅款合計(jì)金額60 000 + 6 000 + 144 000 = 210000 （元)方案二：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額120000O×5 % = 60000 （元)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加60 000×( 7%十3 % )

29、= 6 000 （元)應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額10 000 000×( l 一30 % )×1.2 % = 84 000 （元)應(yīng)納稅款合計(jì)金額60 000 + 6 000 + 84 000 = 150000 （元)可節(jié)省稅費(fèi)210 000 一150 000 = 60 000 （元)3. 甲房地產(chǎn)公司新建一棟商品樓，現(xiàn)已建成并完成竣工驗(yàn)收。該商品樓一層是商務(wù)用房，賬面價(jià)值1000萬元。方案一：對(duì)外出租應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=1200000×5%=60000（元）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=60000×（7%+3%）=6000（元）應(yīng)納印花稅稅額=1200000×0.1%=1200（元）應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=1200000×12%=144000（元）應(yīng)納稅款合計(jì)金額=60000+6000+1200+144000=211200（元）方案二：甲公司自己開辦商場(chǎng)，則只繳納房產(chǎn)稅應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=10000000×（1-30%）×1.2%=84000（元）節(jié)省稅費(fèi)=211200-84000=127200（元）其中，房產(chǎn)稅節(jié)