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1、第一節(jié)制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)概述制造企'也資金運動圖資金使用資金投入資金退出供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程償還債務(wù) 繳納稅金 分配利潤貨市資金成品董金一生產(chǎn)罡金一儲備資金貨幣竟金投入窿本制造企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù):籌集資金業(yè)務(wù)核算供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算銷售過程業(yè)務(wù)核算財務(wù)成果核算第二節(jié) 籌集資金業(yè)務(wù)核算企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動所需要的資金主要來源于兩個方面:? 一是投資者投入的資本,形成所有者權(quán)益;?二是向債權(quán)人借入資金,形成企業(yè)的負債。一、投入資本的核算(一)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容投入資本是指投資者按照企業(yè)章程或者合同、協(xié)議的約定,實際投入企業(yè)經(jīng) 營活動的各種財產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn),投入資本是企業(yè) 所有
2、者權(quán)益的基本組成部分 按照投資主體不同,分為國家投入資本、法人投入資本、個人投入資本 和外商投入資本。投資人可以采用現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等方式進行投資企業(yè)接受貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)投資時,?應(yīng)按投資人投入資 本在注冊資本或股本中所占份額,作為投資者投入的 實 收資本。?超過注冊資本的部分應(yīng)作為“資本公積一一資本溢價”。實收資本確認(二)賬戶設(shè)置1.“實收資本”性質(zhì):所有者權(quán)益類核算內(nèi)容:核算企業(yè)接受投資者投入企業(yè)的作為注冊資金的資本額賬戶結(jié)構(gòu):貸方登記實際收到投資人投入的實收資本;借方登記根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資;期末余額在貸方,反映企業(yè)實收資本或股本總額。明細
3、核算:按投資者設(shè)置明細賬進行明細核算“實收資本”賬戶是所有者權(quán)益類賬戶,核算按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定,投資者投入企業(yè) 的法定資本??梢园凑账姓摺⑼顿Y者進行明細分類核算:實收資本一某某公司,實收資本一國家資本等。借方 實收資木貸方實收資本的減少額實收資本的增加額企業(yè)實收資本的實有數(shù)額?2.“資本公積”?性質(zhì):所有者權(quán)益類?核算內(nèi)容:核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。?賬戶結(jié)構(gòu):貸方登記投入企業(yè)的資本超出應(yīng)計入“實收資本”的部分;借方登記按規(guī)定將資本公積轉(zhuǎn)增實收資本; 期末余額在貸方,反映企業(yè)的資本公積。?明細核算:按“資本溢價(股本溢價)”、“其他資本公積”
4、進行明細核算資產(chǎn)r負債1J收入 ' 費用利潤I所有者權(quán)益r- 實敕簾本是指投資者直接投入部分。資本公積包括投入資本超過注冊資本的金額,以及其他資 本公積口例如:甲股份有限公司發(fā)行股票10萬股,票面金額每股1元 .發(fā)行價格為每股3元出售。收到30萬作為維行存款,10萬確認 為實收資本.20萬確認為資本公積.?3.“庫存現(xiàn)金”?性質(zhì):資產(chǎn)類?核算內(nèi)容:核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金?賬戶結(jié)構(gòu):借方登記庫存現(xiàn)金的增加;貸方登記庫存現(xiàn)金的減少;期末余額在借方,反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。?明細核算:不需進行明細核算借方 庫存現(xiàn)金I庫存現(xiàn)金的增加額庫存現(xiàn)金的減少頷庫存現(xiàn)金的期末余額?4.“銀行存款”?性質(zhì):資產(chǎn)
5、類?核算內(nèi)容:核算和監(jiān)督存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種存款?賬戶結(jié)構(gòu):借方登記銀行存款的增加;貸方登記銀行存款的減少;期末余額在借方,反映企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。?明細核算:按開設(shè)的銀行賬戶進行明細核算借方銀行存款貸 I銀行存款的增加額銀行存款的減少額銀行存款的期末余額?5.“固定資產(chǎn)”?性質(zhì):資產(chǎn)類?核算內(nèi)容:核算和監(jiān)督企業(yè)持有固定資產(chǎn)的原始價值。?賬戶結(jié)構(gòu):其借方登記增加固定資產(chǎn)的原始價值;貸方登記減少周定資產(chǎn)的原始價值;期末余額在借方,表示企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價值。明細核算:按固定資產(chǎn) 類別和項目進行明細核算(三)賬務(wù)處理(宏安公司2019年12月份經(jīng)濟業(yè)務(wù))(三)賬務(wù)處理
6、(宏安公司2019年12月份經(jīng)濟業(yè)務(wù))例5-112月2日,收到銀海公司投入銀行存款310 000元。借:銀行存款310 000貸:實收資本銀海公司310 000(三)賬務(wù)處理(宏安公司2019年12月份經(jīng)濟業(yè)務(wù))例5-212月13日,收到國家投入房屋一棟,投資合同約定的房屋價值為560000元(不考慮增值稅)c借:固定資產(chǎn)560 000貸:實收資本國家資本 560 000(三)賬務(wù)處理(宏安公司2019年12月份經(jīng)濟業(yè)務(wù))例5- 3 12月13日,企業(yè)接受投資者的專利權(quán)投資o 作價3 600 000元。(不考慮稅費)專利權(quán)屬于企業(yè)無形資產(chǎn)口借:無形資產(chǎn) 3 600 000貸:實收資本3 600
7、 000(三)賬務(wù)處理(宏安公司2019年12月份經(jīng)濟業(yè)務(wù))例5-5 12月30日,按法定程序報經(jīng)批準后,公司向 投資比退還資本金100 000元,以銀行存款支付。借:實收資本100 000貸:銀行存款100 000二、短期借款和長期借款的核算(一)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,為了彌補資金的不足,往往需要向銀行或其他金融 機構(gòu)借入款項。借款按歸還期限長短不同可分為長期借款和短期借款。長期借款是指歸還期 在一年或一個營業(yè)周期以上的借款,短期借款是歸還期在一年或一個營業(yè)周期以 內(nèi)的借款。借款業(yè)務(wù)具體分為:借入款項業(yè)務(wù)、償還借款業(yè)務(wù)、計提和支付利息業(yè)務(wù)。(二)賬戶設(shè)置1.“短期借款”性質(zhì):負債
8、類核算內(nèi)容:核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)(含一年)的各種借款。賬戶結(jié)構(gòu):貸方登記企業(yè)借入的短期借款的數(shù)額;借方登記歸還的短 期借款的數(shù)額;期末余額在貸方, 反映企業(yè)尚未償還的短期借款的本金。 明細核算:按債權(quán)人和借款種類 設(shè)置明細賬,進行明細分類核算I 防短期借款貸方歸還的短期借款的本金 借入的短期借款的本金尚未歸還的短期借款的本金2.“長期借款”性質(zhì):負債類核算內(nèi)容:核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上(不含一年)的各種借款賬戶結(jié)構(gòu):貸方登記取得的各種長期借款;借方登記歸還的各種長期 借款;期末余額在貸方,反映尚未歸還的長期借款的數(shù)額 。明細核算:按貸款單位和
9、貸款種類進行明細分類核算例5-512月14日,因臨時性生產(chǎn)周轉(zhuǎn)需要,向銀行借款50 000元,期限5個月,年利率為6%,款項已存入銀行.借:銀行存款50 000貸:短期借款50 000例5-612月23日,為購置設(shè)備,向銀行借款400 000元期限3年,年利率9國款項已存入銀行。借:銀行存款400 000貸:長期借款400 000例5-712月30日,以銀行存款償還長期借款150 000元、短期借款40 000元口借:短期借款40 000長期借款150 000貸:銀行存款190 000“財務(wù)費用”賬戶該賬戶是損益類賬戶,用來核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費用,包括利息費用、手續(xù)費等。借方 財務(wù)費用
10、貸方企業(yè)為籌集資金發(fā)生的財務(wù)費(1)沖減財務(wù)費用的利息收入 用:利息支出、手續(xù)費等的金(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬額戶的財務(wù)費用冷額期末無余顛“應(yīng)付利息”賬戶該賬戶是負債類賬戶,用來核算企業(yè)當期應(yīng)當承擔但尚未支付的利息。借方應(yīng)付利息貸方企業(yè)實際支付的利息企業(yè)應(yīng)當承擔但是尚未 支付的利息期末尚未支付的利息金額借入資金的賬務(wù)處理企業(yè)收到從銀行借入款項時借:銀行存款(文際收到的銀行存款)貸:短期借款(借入的短期借款木金)借入資金的賬務(wù)處理1 .企業(yè)核算利息時制財務(wù)費用 (“1期計訃內(nèi)利人用貸:應(yīng)付利息(應(yīng)付未付的利息)2 .企業(yè)支付利息時貸:銀行存款補充例5-6-12019年12月31日,因臨時性
11、生產(chǎn)周轉(zhuǎn)需要,向銀行借款50 000 元,期限5個月,年利率為6%,款項已存入銀行,按季支付利息。分別編制2020 年1月31日、2月29日、3月31日的會計分錄。年利息二本金X年利率月利息二年利息+ 12二本金X年利率+ 121 月份利息=50 000 X 6% 12=250)2 月份利息=50 000 X 6% 12=250)3 月份利息=50 000 X 6% 12=250)1月31日編制會計分錄:借:財務(wù)費用250貸:應(yīng)付利息250補充例5-6-12019年12月31日,因臨時性生產(chǎn)周轉(zhuǎn)需要,向銀行借款50 000 元,期限5個月,年利率為6%,款項已存入銀行,按季支付利息。分別編制2
12、020 年1月31日、2月29日、3月31日的會計分錄。年利息二本金X年利率月利息二年利息+ 12二本金X年利率+ 121 月份利息=50 000 X 6% 12=250)2 月份利息=50 000 X 6% 12=250)3 月份利息=50 000 X 6% 12=250)2月29日編制會計分錄:借:財務(wù)費用250貸:應(yīng)付利息250補充例5-672019年12月31日,因臨時性生產(chǎn)周轉(zhuǎn)需要, 向銀行借款50 000元,期限5個月,年利率為6%,款項已 存入銀行,按季支付利息。分別編制2020年1月31日、2 月29日、3月31日的會計分錄.年利息二本金X年利率月利息二年利息:,12二本金X年利率:-121月份利息工50 000 X6%12=250 (元)2月份利息=50 000 X6%+12=250 (元)3月份利息=50 000 X6%<-12=250 (元)3月底即第一季度末要支付1, 2、月份的利息借:應(yīng)付利息750貸:銀行存款7503月31 口編制會計分錄:借:財務(wù)費用250貸:應(yīng)付利息250補充例5-6-12019年12月31日,因臨時性生產(chǎn)周轉(zhuǎn)需要, 向銀行借款50 000元,期限5個月,年利率為6*,款項已 存入銀行,按季支付利息。分別編制2020年1月31日、2
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