匯算清繳問題庫

1、企業(yè)所得稅匯算清繳常見問題1. 我單位為軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，購置不超五千元的固定資產(chǎn)還能否享受固定資產(chǎn)加速折舊的政策？答：根據(jù)關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào)）第6條規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)既符合本公告優(yōu)惠政策條件，同時(shí)又符合國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知(國稅發(fā)200981號(hào))、財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知(財(cái)稅201227號(hào))中相關(guān)加速折舊政策條件的，可由企業(yè)選擇其中最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，且一經(jīng)選擇，不得改變。2.我企業(yè)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。2014

2、年度所得稅匯算清繳時(shí)是否還需要將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于3項(xiàng)企業(yè)所得稅事項(xiàng)取消審批后加強(qiáng)后續(xù)管理的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第6號(hào)）第1條規(guī)定，進(jìn)一步簡化小型微利企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策備案手續(xù)。實(shí)行查賬征收的小型微利企業(yè)，在辦理2014年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過填報(bào)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào)）之基礎(chǔ)信息表（A000000表）中的“104從業(yè)人數(shù)”、“105資產(chǎn)總額（萬元）”欄次，履行備案手續(xù)，不再另行備案。3.工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金2% 的

3、部分準(zhǔn)予扣除，其中工資薪金是指企業(yè)計(jì)提的還是實(shí)際發(fā)放的？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知（國稅函20093號(hào)）規(guī)定，二、關(guān)于工資薪金總額問題實(shí)施條例第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。4.單位的存貨由于市場原因要低于成本價(jià)銷售，虧損

4、的部分是否需要作為資產(chǎn)損失清單申報(bào)？答：根據(jù)河北省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策問題的公告（河北省國家稅務(wù)局公告2014年第5號(hào)）第19條的規(guī)定，實(shí)施條例第三十二條中規(guī)定損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失及其他損失。企業(yè)正常銷售的產(chǎn)品因市場價(jià)格波動(dòng)造成的售價(jià)低于成本的差額，不屬于實(shí)施條例第三十二條規(guī)定的損失，因此不需進(jìn)行清單申報(bào)。5.我企業(yè)租賃的房屋水、電開具的發(fā)票是房東的名字，我單位可以在所得稅前扣除嗎？答：根據(jù)河北省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅若干政策問題解答>的通知（冀

5、國稅函2013161號(hào)）第十六條規(guī)定：水(電)轉(zhuǎn)售方為增值稅納稅人的，企業(yè)應(yīng)向其索取增值稅發(fā)票，作為水(電)費(fèi)稅前扣除的憑據(jù);水(電)轉(zhuǎn)售方為非增值稅納稅人的，企業(yè)可憑物業(yè)公司提供的水(電)費(fèi)原始分割單作為水(電)費(fèi)稅前扣除的憑據(jù)，沒有物業(yè)管理的，可憑與房屋出租人簽定的房屋租賃合同、交納的水(電)費(fèi)憑證及共用水電各方蓋章(或簽字)確認(rèn)的水電分割單作為稅前扣除憑據(jù)。6.我單位正在填報(bào)2014年度所得稅納稅申報(bào)表，其中A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表中第7行第4列的數(shù)據(jù)如何填寫？是填寫稅法上允許扣除的限額嗎？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，20

6、14年版)>的公告(國家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào) )附件<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表>填報(bào)說明中A105050<職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表>填報(bào)說明的規(guī)定，7.第7行“四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出金額；第2列“稅收規(guī)定扣除率”填報(bào)稅法規(guī)定的扣除比例（2%）；第4列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第4列“工資薪金支出-稅收金額”×2%與本行第1列的孰小值填報(bào)；第5列“納稅調(diào)整金額”為第1-4列的余額。7.所得稅匯算清繳企業(yè)基礎(chǔ)信息表（A000000）中從業(yè)人數(shù)（10

7、4）和資產(chǎn)總額（105）如何填寫？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局所得稅司關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表部分填報(bào)口徑的通知（稅總所便函201521號(hào)）第三條第一項(xiàng)：企業(yè)基礎(chǔ)信息表(A000000)之5.“104從業(yè)人數(shù)”填報(bào)說明中，“從業(yè)人數(shù)指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，全年從業(yè)人數(shù)=月平均值×12”。經(jīng)商財(cái)政部同意，修改為：從業(yè)人數(shù)指標(biāo)，按企業(yè)全年季度平均值確定，具體計(jì)算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2全年季度平均值=全年各季度平均值÷48.我單位是高新技術(shù)企業(yè)，并且符合小型微利企業(yè)的條件，能同時(shí)享受稅收優(yōu)惠嗎？答：高新技術(shù)企業(yè)和小型微利企業(yè)均為稅率式減免，不能同

8、時(shí)享受，可以選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行。9.我單位是內(nèi)陸?zhàn)B殖，減半征收企業(yè)所得，并且符合小型微利企業(yè)條件，能同時(shí)享受稅收優(yōu)惠嗎？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知（國稅函2010157號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)減半征收企業(yè)所得稅的農(nóng)林牧漁項(xiàng)目所得，不能同時(shí)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。納稅人在匯算清繳申報(bào)時(shí)，疊加部分要填報(bào)在企業(yè)所得稅年度申報(bào)表減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表（A107040）第28行：五、減：項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠。該行次填表說明：填報(bào)納稅人從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目、國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目

9、、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、其他專項(xiàng)優(yōu)惠等所得額應(yīng)按法定稅率25%減半征收，且同時(shí)為符合條件的小型微利企業(yè)、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元人民幣的集成電路生產(chǎn)企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)、中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)從事文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的高新技術(shù)企業(yè)等可享受稅率優(yōu)惠的企業(yè)，由于申報(bào)表填報(bào)順序，按優(yōu)惠稅率15%減半疊加享受減免稅優(yōu)惠部分，應(yīng)在本行對(duì)該部分金額進(jìn)行調(diào)整。10.企業(yè)基礎(chǔ)信息表中注冊(cè)資本與單位實(shí)際注冊(cè)資金不符，如何處理？答：注冊(cè)資本是自動(dòng)帶出的，可以修改，如自行不能修改

10、，可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)修改。11.企業(yè)在匯算清繳結(jié)束后取得的相關(guān)票據(jù)如何處理？答：根據(jù)河北省國家稅務(wù)局和河北省地方稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的公告（2012年第1號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年應(yīng)扣未扣的成本、費(fèi)用，在匯算清繳期結(jié)束后取得的，在取得后調(diào)整其所屬年度應(yīng)納稅所得額。12. 年度申報(bào)表中A105091表中“計(jì)稅基礎(chǔ)”一列怎么填寫？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2014年版)的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào)）附件：中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)說明，5.第5列“計(jì)稅基礎(chǔ)”：填報(bào)按稅法規(guī)定計(jì)算的發(fā)生損失時(shí)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，含

11、損失資產(chǎn)涉及的不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第30條規(guī)定，固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額。13. 2014年底暫估的差旅費(fèi)高于實(shí)際發(fā)生的數(shù)額，在匯算清繳時(shí)做納稅調(diào)整的話應(yīng)該填在哪里？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2014年版)的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào)）附件：中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)說明：應(yīng)填寫在A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表中的29行次。14.差旅費(fèi)稅前扣除憑證規(guī)定？答：根據(jù)河北省國家

12、稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅若干政策問題解答>的通知（冀國稅函2013161號(hào)）第18條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包括:出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。15.2014年沒有在季度申報(bào)時(shí)享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策，年終匯算清繳還可以享受嗎？答：納稅人預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受優(yōu)惠，不影響年度匯算清繳時(shí)申請(qǐng)享受固定資產(chǎn)加速折舊政，但為了保證及時(shí)、準(zhǔn)確的享受稅收優(yōu)惠，充分發(fā)揮政策效應(yīng)，建議符合條件的企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠。16.問題描

13、述：A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表第1行“符合條件的小型微利企業(yè)”不能填寫，怎么處理？問題原因：該欄次是根據(jù)主表數(shù)據(jù)計(jì)算取數(shù)，不允許修改的。解決辦法：本行由中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）（A100000）第23行應(yīng)納稅所得額計(jì)算的減征5%企業(yè)所得稅金額生成。其中對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，其減按50%部分換算稅款生成到本行。17.問題描述：填寫完報(bào)表后，發(fā)現(xiàn)填寫的數(shù)據(jù)有問題，需要?jiǎng)h除報(bào)表重新下載核定信息，軟件中在哪可以刪除報(bào)表？解決辦法：在“申報(bào)表填寫”模塊有“清空數(shù)據(jù)”按鈕，點(diǎn)擊

14、該按鈕在彈出的窗口選擇要?jiǎng)h除的報(bào)表，點(diǎn)擊“清除”按鈕。如圖所示：18.問題描述：軟件是否支持網(wǎng)上繳納所得稅年報(bào)稅款？解決辦法：申報(bào)成功后，需要補(bǔ)繳稅款的可以通過網(wǎng)上繳納。19.問題描述：所得稅B類年度報(bào)表在哪填寫報(bào)表申報(bào)？解決辦法：在“匯算清繳申報(bào)表填寫”模塊，填寫“年度納稅申報(bào)表（B類）”報(bào)表申報(bào)。20.問題描述： “稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)提示申報(bào)表填寫完整性檢查”提示主表沒有填寫，填寫完整保存后仍有疑點(diǎn)提示信息，如圖所示：問題原因：填寫保存提示填寫不完整的報(bào)表后，沒有再次進(jìn)行申報(bào)表自查檢查。解決辦法：把報(bào)表填寫完整性檢查提示的沒有填寫的報(bào)表，填寫完整保存后，重新進(jìn)行申報(bào)表自查檢查。21.問題描述：基

15、礎(chǔ)設(shè)置納稅人信息表企業(yè)主要股東中“投資比例”之和必須等于100%嗎？解決辦法：（1）錄入的企業(yè)主要股東足五位時(shí)，“投資比例”各行之和可以不等于100%；（2） 錄入的企業(yè)主要股東不足五位時(shí)，“投資比例”各行之和必須等于100%。22.問題描述：符合小型微利企業(yè)的條件，但A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表第一行“符合條件的小型微利企業(yè)”沒有自動(dòng)生成數(shù)據(jù)？問題原因：（1）“從事國家非限制和禁止行業(yè)”選擇的“否”；（2）資產(chǎn)總額單位是“萬元”企業(yè)按單位“元”錄入的數(shù)據(jù)；（3）主表23欄“應(yīng)納稅所得額”超過30萬。解決辦法：（1） “從事國家非限制和禁止行業(yè)”選擇的“是”；（2）把計(jì)算所得的資產(chǎn)總額，折算成萬元錄入。（3）“應(yīng)納稅所得額”30萬，不符合小微企業(yè)條件，A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表第一行“符合條件的小型微利企業(yè)”不自動(dòng)產(chǎn)生數(shù)據(jù)。23.問題描述：所得稅B類年報(bào)用戶，核定里有本期預(yù)繳數(shù)據(jù)，但報(bào)表13欄“已預(yù)繳所得稅額”為0，下載不到核定數(shù)據(jù)？解決辦法：刪除已填寫的報(bào)表，重新下載核定信息。24.問題描述：所得稅年報(bào)B類，個(gè)別企業(yè)符合小型微利企業(yè)的條件，但主表12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”沒有自動(dòng)生成數(shù)據(jù)？問題原因：主表表頭企業(yè)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、所屬行業(yè)沒有填寫。解決辦法：先填寫好表頭的企業(yè)從業(yè)人數(shù)、