第04章-預(yù)測(cè)分析

1、2022-3-62本單元本單元目的與要求目的與要求1、了解預(yù)測(cè)分析概述；了解預(yù)測(cè)分析概述；2、掌握銷售預(yù)測(cè)與利潤預(yù)測(cè)；掌握銷售預(yù)測(cè)與利潤預(yù)測(cè)；3、掌握成本預(yù)測(cè)和資金需要量預(yù)測(cè)掌握成本預(yù)測(cè)和資金需要量預(yù)測(cè)2022-3-63本單元本單元重點(diǎn)與難點(diǎn)重點(diǎn)與難點(diǎn)重點(diǎn)：重點(diǎn)：1、預(yù)測(cè)的基本程序和方法；預(yù)測(cè)的基本程序和方法；2、銷售預(yù)測(cè)、利潤預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)和資金需銷售預(yù)測(cè)、利潤預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)和資金需要量預(yù)測(cè)的基本方法要量預(yù)測(cè)的基本方法難點(diǎn)：資金需要量預(yù)測(cè)的基本方法難點(diǎn)：資金需要量預(yù)測(cè)的基本方法2022-3-64第一節(jié) 預(yù)測(cè)分析概述 一、預(yù)測(cè)分析的概念和基本程序一、預(yù)測(cè)分析的概念和基本程序u 預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)就是根據(jù)

2、過去和現(xiàn)在來預(yù)計(jì)未來以及根據(jù)已知推測(cè)就是根據(jù)過去和現(xiàn)在來預(yù)計(jì)未來以及根據(jù)已知推測(cè)未知的過程。未知的過程。u預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)分析根據(jù)企業(yè)過去和現(xiàn)在可能獲得的大量的有關(guān)信根據(jù)企業(yè)過去和現(xiàn)在可能獲得的大量的有關(guān)信息，采用各種專門方法來預(yù)計(jì)企業(yè)在一定時(shí)期和一定條件息，采用各種專門方法來預(yù)計(jì)企業(yè)在一定時(shí)期和一定條件下，在生產(chǎn)經(jīng)營方面可能實(shí)現(xiàn)的各種數(shù)據(jù)，以供管理者選下，在生產(chǎn)經(jīng)營方面可能實(shí)現(xiàn)的各種數(shù)據(jù)，以供管理者選擇的過程。擇的過程。2022-3-65預(yù)測(cè)分析的程序預(yù)測(cè)分析的程序（七）（七）輸出最后輸出最后預(yù)測(cè)結(jié)論預(yù)測(cè)結(jié)論21收集的信息要完整全面可靠。有些需加工：去偽存真，找出各因素之間關(guān)系，發(fā)現(xiàn)規(guī)律。對(duì)于定

3、量預(yù)測(cè)，要選擇專門方法，建立數(shù)學(xué)模型；對(duì)于定性分析，也要建立設(shè)想的邏輯思維模型，并擬定預(yù)測(cè)的調(diào)查提綱34經(jīng)過一段時(shí)間，對(duì)上一階段的預(yù)測(cè)結(jié)果，必須進(jìn)行證和分析評(píng)價(jià)。567反饋2022-3-66驗(yàn)證評(píng)價(jià)結(jié)果實(shí)際進(jìn)行預(yù)測(cè)選擇預(yù)測(cè)方法收集分析信息輸出最后預(yù)測(cè)結(jié)論確定預(yù)測(cè)確定預(yù)測(cè)目標(biāo)目標(biāo)修正預(yù)測(cè)結(jié)果不合理不合理(反饋反饋)2022-3-672022-3-68 定量分析法亦稱，主要是（運(yùn)籌學(xué)、概率論和微積分等）和各種現(xiàn)代化對(duì)與預(yù)測(cè)對(duì)象有關(guān)的進(jìn)行科學(xué)的，并建立預(yù)測(cè)分析的，充分揭示各有關(guān)變量之間的，最終還要對(duì)計(jì)算結(jié)果 二二、預(yù)測(cè)分析的基本方法、預(yù)測(cè)分析的基本方法2022-3-682022-3-69預(yù)測(cè)分析的原

4、則預(yù)測(cè)分析的原則從實(shí)際出發(fā)，深入調(diào)查研究，了解歷史、現(xiàn)狀，既要搜集有利條件的信息，也要搜集不利因素的信息。 任何一項(xiàng)預(yù)測(cè)工作都要付出代價(jià)，投入一定的人力物力。如果預(yù)測(cè)所花費(fèi)的費(fèi)用超出預(yù)測(cè)所帶來的收益，則失去了預(yù)測(cè)的意義。 -過去和現(xiàn)在的某種發(fā)展規(guī)律將會(huì)延續(xù)下去，并假定決定過去和現(xiàn)在的發(fā)展的條件，同樣適用于未來 -一些經(jīng)濟(jì)變量之間存在著相互依存、相互制約的關(guān)系 -對(duì)于某個(gè)經(jīng)濟(jì)變量所作出的一次觀測(cè)結(jié)果，往往是隨機(jī)的；但多次觀測(cè)的結(jié)果，卻會(huì)出現(xiàn)具有某種規(guī)律性的情況2022-3-69 銷售預(yù)測(cè)，銷售預(yù)測(cè)，銷售預(yù)測(cè)是指在一定的市場(chǎng)環(huán)境下，運(yùn)用一定的方法，對(duì)某種產(chǎn)品在銷售預(yù)測(cè)是指在一定的市場(chǎng)環(huán)境下，運(yùn)用一

5、定的方法，對(duì)某種產(chǎn)品在一定區(qū)域和期間內(nèi)的銷售量和銷售額所進(jìn)行的科學(xué)預(yù)計(jì)和推測(cè)。一定區(qū)域和期間內(nèi)的銷售量和銷售額所進(jìn)行的科學(xué)預(yù)計(jì)和推測(cè)。 怎樣進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)？最常用的有： 趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法 因果預(yù)測(cè)分析法因果預(yù)測(cè)分析法 判斷分析法判斷分析法 調(diào)查分析法調(diào)查分析法不論采用哪種方法來確定銷售預(yù)測(cè)值，一般都要略低于該企業(yè)的“銷售潛量”（指通過促銷努力達(dá)到最大限度時(shí)的最高銷售量或銷售額）。2022-3-610u 一一 、銷售預(yù)測(cè)的意義、銷售預(yù)測(cè)的意義 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，實(shí)行以銷定產(chǎn)，市場(chǎng)決定著企在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，實(shí)行以銷定產(chǎn)，市場(chǎng)決定著企業(yè)的生存和發(fā)展，因而銷售預(yù)測(cè)處于先導(dǎo)地位。業(yè)的生存和發(fā)展

6、，因而銷售預(yù)測(cè)處于先導(dǎo)地位。1銷售預(yù)測(cè)是企業(yè)經(jīng)營預(yù)測(cè)的起點(diǎn)和基礎(chǔ)銷售預(yù)測(cè)是企業(yè)經(jīng)營預(yù)測(cè)的起點(diǎn)和基礎(chǔ)2銷售預(yù)測(cè)為企業(yè)經(jīng)營決策提供最重要的依據(jù)銷售預(yù)測(cè)為企業(yè)經(jīng)營決策提供最重要的依據(jù)2022-3-611 趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法是應(yīng)用食物發(fā)展的延續(xù)性原理來預(yù)測(cè)事物發(fā)展的趨勢(shì)。趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法是應(yīng)用食物發(fā)展的延續(xù)性原理來預(yù)測(cè)事物發(fā)展的趨勢(shì)。 首先把本企業(yè)的銷售歷史資料按時(shí)間的順序排列下來，首先把本企業(yè)的銷售歷史資料按時(shí)間的順序排列下來， 然后，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)的方法來預(yù)計(jì)、推測(cè)計(jì)劃期間的銷售數(shù)量或銷售金額。然后，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)的方法來預(yù)計(jì)、推測(cè)計(jì)劃期間的銷售數(shù)量或銷售金額。 計(jì)劃期銷售預(yù)測(cè)值（計(jì)劃期銷售預(yù)測(cè)值（X） 各

7、期銷售量（或銷售額之和） 期數(shù)Xi nu 二二 、銷售預(yù)測(cè)的方法、銷售預(yù)測(cè)的方法2022-3-612 注意：所謂“移動(dòng)”，就是所取的觀察值需隨時(shí)間的推移而順延。計(jì)算公式為： 2022-3-613計(jì)算公式為：計(jì)算公式為：=最后移動(dòng)期銷售量最后移動(dòng)期銷售量(額額)的平均數(shù)的平均數(shù)+趨勢(shì)值趨勢(shì)值=最后移動(dòng)期銷售量最后移動(dòng)期銷售量(額額)的平均數(shù)的平均數(shù)-上一個(gè)移動(dòng)期銷售量上一個(gè)移動(dòng)期銷售量(額額)的平均數(shù)的平均數(shù) 2022-3-614這個(gè)方法的優(yōu)點(diǎn)是可以排除在實(shí)際銷售中所包含的偶然因素的影響。但確定這個(gè)方法的優(yōu)點(diǎn)是可以排除在實(shí)際銷售中所包含的偶然因素的影響。但確定平滑系數(shù)也難免帶有一定的主觀成分。平

8、滑系數(shù)也難免帶有一定的主觀成分。2022-3-615 a= b=y-bx nnxy-xynx2-(x)22022-3-616 （利用事物發(fā)展的因果關(guān)系來推測(cè)事物發(fā)展趨勢(shì)的方法。根據(jù)過去掌握的歷史資料，找出預(yù)測(cè)對(duì)象的變量與其相關(guān)事物的變量之間的依存關(guān)系，來建立相應(yīng)的因果預(yù)測(cè)的數(shù)學(xué)模型。然后，通過對(duì)數(shù)學(xué)模型的求解，來確定預(yù)測(cè)對(duì)象在計(jì)劃期的銷售量（額）。2022-3-617聘請(qǐng)具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的經(jīng)濟(jì)專家、教授、推銷商或本企業(yè)的經(jīng)理人員、推銷人員，對(duì)計(jì)劃期間商品產(chǎn)品的銷售情況，進(jìn)行綜合研究，并作出推測(cè)和判斷的方法。一般適用于不具備完整可靠的歷史資料，無法進(jìn)行定量分析的企業(yè)。 2022-3-618通過對(duì)

9、某種商品在市場(chǎng)上的供需情況的消費(fèi)者購買意向的詳細(xì)調(diào)查，來預(yù)測(cè)其銷售量（額）的方法。 2022-3-619第三節(jié)第三節(jié) 利潤預(yù)測(cè)利潤預(yù)測(cè)利潤：利潤：是企業(yè)在一定的會(huì)計(jì)期間進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的結(jié)果，是營業(yè)收入減去與其相配比的各項(xiàng)費(fèi)用后的差額。利潤預(yù)測(cè)：利潤預(yù)測(cè)：是按照企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的要求，通過對(duì)影響利潤變化的各種因素進(jìn)行綜合分析，對(duì)企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)可能達(dá)到的利潤水平和變化趨勢(shì)所進(jìn)行的科學(xué)預(yù)計(jì)和推測(cè)。它主要是指對(duì)企業(yè)目標(biāo)利潤的預(yù)測(cè)。 2022-3-620一、利潤預(yù)測(cè)的意義一、利潤預(yù)測(cè)的意義1有利于有利于規(guī)劃規(guī)劃企業(yè)的目標(biāo)利潤企業(yè)的目標(biāo)利潤2有利于企業(yè)尋求增加盈利的有利于企業(yè)尋求增加盈利的途徑途徑202

10、2-3-621 1 1直接預(yù)測(cè)法直接預(yù)測(cè)法指根據(jù)有關(guān)資料，直接推算出計(jì)劃期的利潤總額。指根據(jù)有關(guān)資料，直接推算出計(jì)劃期的利潤總額。預(yù)計(jì)利潤總額預(yù)計(jì)利潤總額= =預(yù)計(jì)營業(yè)利潤預(yù)計(jì)營業(yè)利潤+ +預(yù)計(jì)營業(yè)外收入預(yù)計(jì)營業(yè)外收入- -預(yù)計(jì)營業(yè)外支出預(yù)計(jì)營業(yè)外支出預(yù)計(jì)營業(yè)利潤預(yù)計(jì)營業(yè)利潤= =預(yù)計(jì)營業(yè)收入預(yù)計(jì)營業(yè)收入( (預(yù)計(jì)主營業(yè)務(wù)收入和預(yù)計(jì)其他業(yè)務(wù)收入預(yù)計(jì)主營業(yè)務(wù)收入和預(yù)計(jì)其他業(yè)務(wù)收入) ) - -預(yù)計(jì)營業(yè)成本預(yù)計(jì)營業(yè)成本( (預(yù)計(jì)主營業(yè)務(wù)成本和預(yù)計(jì)其他業(yè)務(wù)成本預(yù)計(jì)主營業(yè)務(wù)成本和預(yù)計(jì)其他業(yè)務(wù)成本) ) - -預(yù)計(jì)營業(yè)稅金及附加預(yù)計(jì)營業(yè)稅金及附加 - -預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用 - -預(yù)計(jì)管理費(fèi)用預(yù)計(jì)管

11、理費(fèi)用 - -預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用 - -預(yù)計(jì)資產(chǎn)減值損失預(yù)計(jì)資產(chǎn)減值損失 + +預(yù)計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益預(yù)計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益 + +預(yù)計(jì)投資收益預(yù)計(jì)投資收益2022-3-6222比例法比例法 根據(jù)有關(guān)利潤率指標(biāo)來預(yù)測(cè)計(jì)劃期產(chǎn)品銷售利潤的一種方法。根據(jù)有關(guān)利潤率指標(biāo)來預(yù)測(cè)計(jì)劃期產(chǎn)品銷售利潤的一種方法。常用的利潤率指標(biāo)主要有銷售利潤率、成本利潤率、產(chǎn)值利潤常用的利潤率指標(biāo)主要有銷售利潤率、成本利潤率、產(chǎn)值利潤率和資金利潤率。率和資金利潤率。(1)(1)根據(jù)根據(jù)銷售利潤率銷售利潤率預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售利潤預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售利潤= =預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售收入預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售收入銷售利潤率銷售利潤率(2)(2)根據(jù)根據(jù)

12、成本利潤率成本利潤率預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售利潤預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售利潤= =預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本成本利潤率成本利潤率(3)(3)根據(jù)根據(jù)產(chǎn)值利潤率產(chǎn)值利潤率預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售利潤預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售利潤= =預(yù)計(jì)產(chǎn)品總產(chǎn)值預(yù)計(jì)產(chǎn)品總產(chǎn)值產(chǎn)值利潤率產(chǎn)值利潤率(4)(4)根據(jù)根據(jù)資金利潤率資金利潤率預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售利潤預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售利潤= =預(yù)計(jì)資金平均占用額預(yù)計(jì)資金平均占用額資金利潤率資金利潤率2022-3-6233運(yùn)用經(jīng)營杠桿預(yù)測(cè)利潤運(yùn)用經(jīng)營杠桿預(yù)測(cè)利潤(這里指息稅前利潤這里指息稅前利潤)u在有關(guān)因素不變的情況下，只要存在固定成本，利潤的變動(dòng)幅度就將大于銷售量的變動(dòng)幅度，這一規(guī)律稱為經(jīng)營杠桿。經(jīng)

13、營杠桿。u所謂經(jīng)營杠桿系數(shù)（經(jīng)營杠桿系數(shù)（DOLDOL），是指利潤變動(dòng)率相當(dāng)于銷售量(額)變動(dòng)率的倍數(shù)。u經(jīng)營杠桿系數(shù)經(jīng)營杠桿系數(shù)=利潤變動(dòng)率銷售量(額)變動(dòng)率u經(jīng)營杠桿系數(shù)經(jīng)營杠桿系數(shù)=基期邊際貢獻(xiàn)總額基期利潤u利潤預(yù)測(cè)數(shù)=基期利潤(1+利潤變動(dòng)率)u =基期利潤(1+銷售變動(dòng)率經(jīng)營杠桿系數(shù))2022-3-624DOL=利潤增長率利潤增長率/銷售增長率銷售增長率=(P/P)/(S/S)= (p-b)* x/P)/(x/x)=Tcm/P=基期邊際貢獻(xiàn)總額基期邊際貢獻(xiàn)總額/基期利潤基期利潤P=(p-b)* x2022-3-625【例43】某企業(yè)今年的有關(guān)資料如下：銷售量10000件，邊際貢獻(xiàn)總額

14、4000000元，固定成本總額2000000元，利潤2000000元，預(yù)計(jì)明年銷售量增長20。要求：運(yùn)用經(jīng)營杠桿預(yù)測(cè)該企業(yè)明年的利潤。解：經(jīng)營杠桿系數(shù)=40000002000000=2利潤預(yù)測(cè)數(shù)=2000000(1+202)=2800000(元) 2022-3-626w例：某企業(yè)經(jīng)營杠桿系數(shù)為2，基期利潤為8萬元，銷售收入為100萬元，若計(jì)劃期銷售收入可達(dá)到120萬元。計(jì)算計(jì)劃期目標(biāo)利潤。w銷售增長率=（120-100）/100=20%w目標(biāo)利潤=8*（1+20%*2）=11.2萬元2022-3-627補(bǔ)充：補(bǔ)充： 通過分析影響利潤各有關(guān)因素的變動(dòng)來確定它們對(duì)企業(yè)目標(biāo)利潤的影響程度的方法，在管

15、理會(huì)計(jì)中就叫做利潤預(yù)測(cè)的“敏感性分析”（sensibility analysis)（一）各因素對(duì)利潤的敏感程度（一）各因素對(duì)利潤的敏感程度2022-3-628當(dāng) b0.5p 時(shí)，p 的敏感性最大，然后依次是 b、 x、 a從本量利公式分析： P = px-(a+bx)所以 當(dāng)當(dāng) b0.5p 時(shí)，各因素對(duì)利潤的敏感程度次序?yàn)闀r(shí)，各因素對(duì)利潤的敏感程度次序?yàn)閜 b x a 當(dāng)當(dāng) b0.5p 時(shí)，各因素對(duì)利潤的敏感程度次序是時(shí)，各因素對(duì)利潤的敏感程度次序是p、 x 、b 、a (1) 或或 p、 x 、a、 b ，根據(jù)具體情況分析，根據(jù)具體情況分析Pr%1Pr,%1)(Pr,%1Pr,%1PrPr,

16、)(Pr,Pr,axbpbxpxaxbpbxpx2022-3-6291、2、3、4、xTPapxbbpTPaxTPbxpxaxTPbxap2022-3-630 預(yù)測(cè)時(shí)，主要還是根據(jù)本量利分析的基本公式，預(yù)測(cè)時(shí)，主要還是根據(jù)本量利分析的基本公式， 分別計(jì)算出革新改造前的利潤（分別計(jì)算出革新改造前的利潤（P）和革新改造后的利潤（）和革新改造后的利潤（P），）， 然后加以對(duì)比，就可測(cè)算出各有關(guān)因素對(duì)利潤的綜合影響程度。然后加以對(duì)比，就可測(cè)算出各有關(guān)因素對(duì)利潤的綜合影響程度。2022-3-631 為了保證目標(biāo)利潤的實(shí)現(xiàn)，為了保證目標(biāo)利潤的實(shí)現(xiàn)，還可以通過對(duì)產(chǎn)品的品種結(jié)構(gòu)的還可以通過對(duì)產(chǎn)品的品種結(jié)構(gòu)的變

17、動(dòng)，多產(chǎn)銷貢獻(xiàn)毛益率高的產(chǎn)變動(dòng)，多產(chǎn)銷貢獻(xiàn)毛益率高的產(chǎn)品，借以提高企業(yè)的盈利水平。品，借以提高企業(yè)的盈利水平。2022-3-632第四節(jié)第四節(jié) 成本的預(yù)測(cè)分析成本的預(yù)測(cè)分析2022-3-633一、成本預(yù)測(cè)的意義1成本預(yù)測(cè)是進(jìn)行成本決策和編制成本計(jì)劃的基礎(chǔ)2搞好成本預(yù)測(cè)有利于加強(qiáng)成本管理和提高經(jīng)濟(jì)效益2022-3-634二、成本預(yù)測(cè)分析的方法二、成本預(yù)測(cè)分析的方法 1目標(biāo)成本預(yù)測(cè)分析的方法目標(biāo)成本是指在一定時(shí)期內(nèi)有效經(jīng)營條件下企業(yè)為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤應(yīng)達(dá)到的成本水平，它是成本控制的依據(jù)。(1)倒擠法倒擠法。 又稱倒扣法，即在產(chǎn)品價(jià)格、銷售量、目標(biāo)利潤既定的基礎(chǔ)上，倒算出目標(biāo)成本的一種方法。其計(jì)算公式為

18、： 目標(biāo)成本目標(biāo)成本= =預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品售價(jià)預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品售價(jià)預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售量一預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售稅金及附加預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售量一預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售稅金及附加一產(chǎn)品目標(biāo)銷售利潤一產(chǎn)品目標(biāo)銷售利潤(2)基數(shù)法基數(shù)法。 是根據(jù)本企業(yè)上年實(shí)際平均單位成本和實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)要求的成本降低任務(wù)測(cè)算目標(biāo)成本的一種方法。其計(jì)算公式為： 單位產(chǎn)品目標(biāo)成本單位產(chǎn)品目標(biāo)成本= =上年實(shí)際平均單位成本上年實(shí)際平均單位成本(1(1一計(jì)劃期預(yù)計(jì)成本降低率一計(jì)劃期預(yù)計(jì)成本降低率) ) 目標(biāo)成本目標(biāo)成本= =位產(chǎn)品目標(biāo)成本位產(chǎn)品目標(biāo)成本預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)銷售量需要注意的是，這種方法僅適用于可比產(chǎn)品。2022-3-6352期中成本預(yù)測(cè)分析的方法 期中成

19、本預(yù)測(cè)是指企業(yè)為了適應(yīng)成本管理和決策的要求，定期根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中運(yùn)用原始記錄提供的材料領(lǐng)用、工時(shí)統(tǒng)計(jì)、產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品質(zhì)量、有關(guān)費(fèi)用支出等各項(xiàng)數(shù)據(jù)，對(duì)一定期間成本計(jì)劃完成情況進(jìn)行的一種成本預(yù)測(cè)。它直接根據(jù)日常掌握的資料進(jìn)行，在時(shí)間上可以是5天、10天、15天、20天等，不受會(huì)計(jì)結(jié)賬期的限制，時(shí)效性強(qiáng)。3成本趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析的方法 成本趨勢(shì)預(yù)測(cè)是指利用企業(yè)的歷史成本資料，運(yùn)用一定的技術(shù)方法，對(duì)成本變化趨勢(shì)進(jìn)行的預(yù)測(cè)。 常用的方法有加權(quán)平均法、直線回歸分析法和因素變動(dòng)分析法等。2022-3-636 資金需求量的預(yù)測(cè)是指包括流動(dòng)資金和固定資金在內(nèi)的資金資金總量的 預(yù)測(cè)。 1、資金需求量預(yù)測(cè)的目的：以最少

20、的資金占用取得最佳的經(jīng)濟(jì)效益。 2、資金需求量預(yù)測(cè)的主要因素：良好的銷售預(yù)測(cè)是主要依據(jù)。 2022-3-637w基本公式：基本公式：w F=(A/S0-L/S0)*(S1-S0)w F：預(yù)計(jì)未來需要追加的資金數(shù)額；：預(yù)計(jì)未來需要追加的資金數(shù)額；w A：隨銷售額變動(dòng)的資產(chǎn)項(xiàng)目基期金額；：隨銷售額變動(dòng)的資產(chǎn)項(xiàng)目基期金額；w L：隨銷售額變動(dòng)的負(fù)債項(xiàng)目基期金額；：隨銷售額變動(dòng)的負(fù)債項(xiàng)目基期金額；w S0：基期銷售收入；：基期銷售收入；w S1：計(jì)劃期銷售收入。：計(jì)劃期銷售收入。w u銷售百分比法銷售百分比法w 此法是指以未來銷售收入變動(dòng)的百分比為主要參數(shù)，考慮隨銷售此法是指以未來銷售收入變動(dòng)的百分比

21、為主要參數(shù)，考慮隨銷售量變動(dòng)的資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目及其它因素對(duì)資金的影響，從而預(yù)測(cè)未來需要追量變動(dòng)的資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目及其它因素對(duì)資金的影響，從而預(yù)測(cè)未來需要追加的資金量的一種定量分析方法。加的資金量的一種定量分析方法。2022-3-638w程序：程序：w（1）分析資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)在短期內(nèi)隨銷售收入的變化而）分析資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)在短期內(nèi)隨銷售收入的變化而變化的項(xiàng)目；變化的項(xiàng)目；w（2）根據(jù)會(huì)銷售收入變化的資產(chǎn)類項(xiàng)目，計(jì)算）根據(jù)會(huì)銷售收入變化的資產(chǎn)類項(xiàng)目，計(jì)算A/S0；w （3）根據(jù)會(huì)銷售收入變化的負(fù)債類項(xiàng)目，計(jì)算）根據(jù)會(huì)銷售收入變化的負(fù)債類項(xiàng)目，計(jì)算L/S0；w （4）計(jì)算計(jì)劃期與基期的銷售收入差額；）計(jì)算計(jì)劃期與

22、基期的銷售收入差額；w （5）計(jì)算計(jì)劃期追加的資金額。）計(jì)算計(jì)劃期追加的資金額。2022-3-639w例：某公司03年的實(shí)際銷售收入15 000 000元，生產(chǎn)能力剩余不需要固定資產(chǎn)投資。假設(shè)銷售凈利率1.8%，若預(yù)計(jì)04年銷售收入18 000 000元，公司的利潤分配給投資人的比率為50%。該公司的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)凈值都隨銷售額正比變動(dòng)；應(yīng)付賬款、應(yīng)付費(fèi)用與銷售額反比變動(dòng)，其他資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目與銷售無關(guān)。計(jì)算該公司需從外部籌集多少資金。2022-3-6402022-3-641學(xué)習(xí)參考資料學(xué)習(xí)參考資料1吳水澎經(jīng)濟(jì)效益會(huì)計(jì)論成都：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，吳水澎經(jīng)濟(jì)效益會(huì)計(jì)論成都：西南財(cái)經(jīng)

23、大學(xué)出版社，19922胡玉明技術(shù)經(jīng)濟(jì)一體化成本管理芻議廈門大學(xué)學(xué)報(bào)胡玉明技術(shù)經(jīng)濟(jì)一體化成本管理芻議廈門大學(xué)學(xué)報(bào)(哲社版哲社版)，1998(2)3馮巧根成本會(huì)計(jì)北京：北京師范大學(xué)出版社，馮巧根成本會(huì)計(jì)北京：北京師范大學(xué)出版社，20074劉運(yùn)國，梁德榮，黃婷婷管理會(huì)計(jì)前沿北京：清華大學(xué)出版社，劉運(yùn)國，梁德榮，黃婷婷管理會(huì)計(jì)前沿北京：清華大學(xué)出版社，20035王建，熊筱燕會(huì)計(jì)管理與案例評(píng)析上海：立信會(huì)計(jì)出版社，王建，熊筱燕會(huì)計(jì)管理與案例評(píng)析上海：立信會(huì)計(jì)出版社，20076DonRHansen，MaryanneMMowenManagementAccounting(第六版第六版)北京：中國人北京：中國人

24、民大學(xué)出版社，民大學(xué)出版社，20052022-3-642作業(yè)：作業(yè)：1 1假設(shè)某企業(yè)假設(shè)某企業(yè)20207 7年年1-91-9月份月份A A產(chǎn)品銷售量的資料見下表。產(chǎn)品銷售量的資料見下表。某企業(yè)某企業(yè)20X720X7年年l l一一9 9月份月份A A產(chǎn)品銷售量的資料單位：千克產(chǎn)品銷售量的資料單位：千克要求：分別運(yùn)用算術(shù)平均法、直線回歸分析法預(yù)測(cè)該企業(yè)要求：分別運(yùn)用算術(shù)平均法、直線回歸分析法預(yù)測(cè)該企業(yè)1010月月份份A A產(chǎn)品的銷售量，并對(duì)這兩種方法的預(yù)測(cè)結(jié)果進(jìn)行比較。產(chǎn)品的銷售量，并對(duì)這兩種方法的預(yù)測(cè)結(jié)果進(jìn)行比較。2022-3-643算術(shù)平均法算術(shù)平均法=53100/9=5900直線回歸分析法直

25、線回歸分析法b=5970/60=99.5a=53100/9=5900y=5900+99.5*5 =6397.52022-3-6442某企業(yè)207年的有關(guān)資料如下：銷售量20000件，邊際貢獻(xiàn)總額6000000元，固定成本總額2500000元，利潤2400000元，預(yù)計(jì)208年銷售量增長15。 要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算208年的經(jīng)營杠桿系數(shù)，并預(yù)測(cè)該企業(yè)208年的利潤數(shù)額。2022-3-645經(jīng)營杠桿系數(shù)經(jīng)營杠桿系數(shù)=6000000/2400000=2.5利潤數(shù)利潤數(shù)=2400000*(1+2.5*15%)=33000003 3某企業(yè)某企業(yè)20202202207 7年乙產(chǎn)品產(chǎn)量和總成本的資料見下

26、表。年乙產(chǎn)品產(chǎn)量和總成本的資料見下表。某企業(yè)某企業(yè)20202202207 7年乙產(chǎn)品產(chǎn)量和總成本的資料年乙產(chǎn)品產(chǎn)量和總成本的資料要求：根據(jù)上述資料，運(yùn)用高低點(diǎn)法預(yù)測(cè)該企業(yè)要求：根據(jù)上述資料，運(yùn)用高低點(diǎn)法預(yù)測(cè)該企業(yè)20208 8年產(chǎn)量為年產(chǎn)量為5000050000件時(shí)的目標(biāo)總成本件時(shí)的目標(biāo)總成本和單位成本。和單位成本。2022-3-646最高點(diǎn)最高點(diǎn) 產(chǎn)量產(chǎn)量 48000 總成本總成本 132050最低點(diǎn)最低點(diǎn) 產(chǎn)量產(chǎn)量 39000 總成本總成本 91550代入公式代入公式 b=132050-91550/48000-39000=4.5a=132050-4.5*48000 =-83950 元元a=

27、91550-4.5*39000 =-83950元元總成本總成本=-83950+4.5*50000 = 141050 元元單位成本單位成本=141050/50000=2.821 元元474某企業(yè)某企業(yè)20 7年銷售收入年銷售收入8850萬元，凈利潤萬元，凈利潤708萬元，股利發(fā)放率萬元，股利發(fā)放率50，廠房設(shè)備利用已呈，廠房設(shè)備利用已呈飽和狀態(tài)。該企業(yè)飽和狀態(tài)。該企業(yè)20 7年度簡(jiǎn)化的資產(chǎn)負(fù)債表見下表。年度簡(jiǎn)化的資產(chǎn)負(fù)債表見下表。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表20 7年年12月月31日單位：萬元日單位：萬元若該企業(yè)若該企業(yè)20X8年銷售收入將增至年銷售收入將增至1億元，銷售凈利率與上年相同，該企業(yè)仍按億元，銷售凈利率與上年相同，該企業(yè)仍按207年股利發(fā)放年股利發(fā)放率支付股利。率支付股利。要求：運(yùn)用銷售百分比法預(yù)測(cè)該企業(yè)要求：運(yùn)用銷售百分比法預(yù)測(cè)該企業(yè)208年需要追加