《審計(jì)案例分析》作業(yè)參考新版202205

1、?審計(jì)案例分析?不參加考試，做作業(yè)即可！今年新改版，題庫(kù)不全，本作業(yè)，有需要考學(xué)位的同學(xué)作業(yè)盡量要多到70分以上，沒(méi)有要求學(xué)位的同學(xué)60分即可。一、單項(xiàng)選擇 (籌資與投資 )循環(huán)的內(nèi)部控制目標(biāo)與管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定在名稱上完全一致。 “存在或發(fā)生認(rèn)定和“完整性認(rèn)定，分別主要與會(huì)計(jì)報(bào)表要素的高估和低估有關(guān)?！敖刂蛊谝话隳繕?biāo)與管理當(dāng)局的估價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)“明確的職責(zé)分工是籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制目標(biāo)中與(完整性 )相應(yīng)的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序?！皺?quán)利與義務(wù)認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表的組成要素有關(guān)。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)Y公司的內(nèi)部控制調(diào)查記錄及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí),注意到以下情況，其中存貨相關(guān)內(nèi)部控制可能不存在缺

2、陷的是(采用預(yù)先編號(hào)、采購(gòu)價(jià)格已確定、并按獲得批準(zhǔn)的購(gòu)貨訂單進(jìn)行購(gòu)貨，且定期清點(diǎn)存貨)。G公司是我國(guó)長(zhǎng)江三角洲地區(qū)一家大型水產(chǎn)養(yǎng)殖企業(yè)，其主要存貨為某大型湖泊中養(yǎng)殖的黃花魚、鯉魚、宏鱒魚、白蓮魚和三文魚。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)這局部存貨進(jìn)行監(jiān)盤。監(jiān)盤中不僅要確認(rèn)水產(chǎn)晶的數(shù)量，而且要確認(rèn)各種水產(chǎn)晶所占的比例。針對(duì)G公司存貨的實(shí)際情況，審計(jì)工程經(jīng)理決定實(shí)施替代監(jiān)盤程序。在以下各種程序中，可以作為替代監(jiān)盤程序的是(由G公司水產(chǎn)專家提出的替代程序：檢查G公司當(dāng)初投放魚苗數(shù)量的相關(guān)資料，根據(jù)養(yǎng)殖時(shí)間長(zhǎng)短和養(yǎng)殖水面的面積估算各魚種的數(shù)量)。被審計(jì)單位動(dòng)用銀行存款支付假造、并未收到的原材料款，注冊(cè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采

3、取 (從銀行存款日記賬追查賣方發(fā)票)程序予以發(fā)現(xiàn)。 編制審計(jì)差異調(diào)整表的關(guān)鍵是(運(yùn)用重要性原那么劃分)建議調(diào)整的不符事項(xiàng)和未調(diào)整不符事項(xiàng)。倉(cāng)庫(kù)部門根據(jù)從生產(chǎn)部門領(lǐng)到的領(lǐng)料單向生產(chǎn)部門發(fā)貨 存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本的選擇應(yīng)著重選擇結(jié)存金額較大且價(jià)格變化比擬頻繁的工程，同時(shí)考慮所選樣本的代表性，抽樣方法一般采用 (分層抽樣)。 存貨監(jiān)盤程序所得到的是(實(shí)物證據(jù))。 對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，往往要區(qū)分低值易耗品與固定資產(chǎn)，這是為了證實(shí)被審單位管理當(dāng)局關(guān)于(分類)的認(rèn)定是否公允。對(duì)存貨實(shí)行定期盤點(diǎn)屬于(被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任)。 對(duì)應(yīng)付賬款函證通常采用 #肯定式函證#對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最好應(yīng)#采用積極

4、式函證，并具體說(shuō)明應(yīng)付金額#對(duì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按會(huì)計(jì)報(bào)表工程確定可能的審計(jì)差異。與此相應(yīng)的錯(cuò)報(bào)金額不包括#前期尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)以及期后事項(xiàng)可能引起的錯(cuò)報(bào)#。 對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最好應(yīng)( 采用積極式函證，并具體說(shuō)明應(yīng)付金額)對(duì)于未函證的應(yīng)收賬款，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是抽查有關(guān)原始憑證對(duì)于應(yīng)付賬款工程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常常將檢查有無(wú)未入賬的業(yè)務(wù)作為重要的審計(jì)目標(biāo)。在以下程序中，難以到達(dá)這一目標(biāo)的程序是查資產(chǎn)負(fù)債表日前應(yīng)付賬款明細(xì)賬及庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬。 對(duì)于資產(chǎn)類工程審計(jì)和負(fù)債類工程審計(jì)來(lái)說(shuō)，兩者的最大區(qū)別是(資產(chǎn)類工程審計(jì)側(cè)重于防高估和虛列，而負(fù)債類

5、工程審計(jì)側(cè)重于防低估和漏列)。對(duì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按會(huì)計(jì)報(bào)表工程確定可能的審計(jì)差異。與此相應(yīng)的錯(cuò)報(bào)金額不包括( 前期尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)以及期后事項(xiàng)可能引起的錯(cuò)報(bào))。發(fā)行新票據(jù)的責(zé)任屬于#企業(yè)管理當(dāng)局#固定資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)一般不包括#固定資產(chǎn)的預(yù)算是否合理#。 固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，只是針對(duì)#賬戶余額#層次的個(gè)別認(rèn)定而確定的。關(guān)于存貨的記價(jià)，被審計(jì)單位在同一會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng) #對(duì)一種材料使用一種計(jì)價(jià)方法# 關(guān)于存貨監(jiān)盤以下說(shuō)法不正確的有(通過(guò)監(jiān)盤，可以證明被審計(jì)單位對(duì)存貨的所在地權(quán)以及存貨價(jià)值的正確性)。管理當(dāng)局聲明書的簽署日應(yīng)是#審計(jì)報(bào)告日#。 會(huì)計(jì)報(bào)表中，分析性程序在審計(jì)實(shí)施階

6、段可由審計(jì)人員隨意選擇?；诨I資與投資循環(huán)業(yè)務(wù)數(shù)量較少、金額通常度很大的特點(diǎn)，在審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用(主要證實(shí)法)的程序。建立嚴(yán)密而完善的賬簿體系和記錄制度，是確保#估價(jià)與分?jǐn)?目標(biāo)的關(guān)鍵內(nèi)部控制。計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間比擬，是對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施#分析性程序#的審計(jì)程序之一。 建立嚴(yán)密而完善的賬簿體系和記錄制度，是確保(估價(jià)與分?jǐn)?)目標(biāo)的關(guān)鍵內(nèi)部控制。具體審計(jì)目標(biāo)中的“分類目標(biāo)，是由被審計(jì)單位管理當(dāng)局關(guān)于表達(dá)與披露的認(rèn)定推論得出的。 某股份成立于 2022 年 1 月 1 日，期末存貨采用 本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，本錢與可變現(xiàn)凈值的比擬采用單項(xiàng)比擬法。該公司

7、2022 年 12 月 31 日 A、B、C 三種存貨的本錢分別為：130 萬(wàn)元、221 萬(wàn)元、316 萬(wàn)元；A、B、C 三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：128 萬(wàn)元、215 萬(wàn)元、336 萬(wàn)元。該公司當(dāng)年 12 月 31 日存貨的賬面價(jià)值為(659 )萬(wàn)元。 企業(yè)驗(yàn)收商品時(shí)，首先應(yīng)將所收商品與訂購(gòu)單的要求相核對(duì)如果被審計(jì)單位的存貨使用已受到限制，而被審計(jì)單位管理當(dāng)局未將這一情況在會(huì)計(jì)報(bào)表中予以說(shuō)明，那么會(huì)計(jì)報(bào)表的以下認(rèn)定會(huì)發(fā)生錯(cuò)誤表達(dá)與披露。如果被審計(jì)單位的存貨占總資產(chǎn)的5，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師又無(wú)法實(shí)施觀察存貨的實(shí)地盤點(diǎn)，也沒(méi)有可依賴的替代程序，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)為(保存意見(jiàn))。如果審計(jì)人

8、員認(rèn)為錯(cuò)報(bào)屬于重要錯(cuò)報(bào)，就應(yīng)考慮通過(guò)A或B 來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果在資產(chǎn)負(fù)債表日后對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)盤點(diǎn)數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表日至(資產(chǎn)負(fù)債表日) 的現(xiàn)金數(shù)，倒推計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上所包含的現(xiàn)金數(shù)是否正確。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為利潤(rùn)表可接受的重要性水平為60000元，而資產(chǎn)負(fù)債表可接受的重要性水平為110000元，那么會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平為 60000元。審查長(zhǎng)期債券投資的入賬價(jià)值時(shí)，最簡(jiǎn)單的情況是(按面值購(gòu)入)。審計(jì)方案通常由審計(jì)工程負(fù)責(zé)人在外勤審計(jì)工作之前起草 審計(jì)人員抽點(diǎn)存貨樣本一般不得低于存貨總量的10%審計(jì)人員疑心被審計(jì)單位付給作為關(guān)聯(lián)方的某位股東的利息超過(guò)現(xiàn)行利率，應(yīng)當(dāng)采取(復(fù)核各筆借款

9、利率)審計(jì)程序予以查實(shí)。審計(jì)人員審計(jì)應(yīng)收賬款的目的，不應(yīng)包括 (確定應(yīng)收賬款的回收期 ) 審計(jì)人員實(shí)地觀察的重點(diǎn)是本期新增加的重要固定資產(chǎn)審計(jì)人員實(shí)施銷售收入的截止測(cè)試，主要目的是發(fā)現(xiàn) 當(dāng)年度未入賬銷貨審計(jì)人員執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序的主要目的是為了證實(shí)應(yīng)收賬款余額的真實(shí)性、正確性，防止和發(fā)現(xiàn)舞弊行為審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同性質(zhì)，一經(jīng)約定雙方簽字認(rèn)可，即在法律上產(chǎn)生效力。生產(chǎn)循環(huán)與銷售與收款循環(huán)的直接聯(lián)系發(fā)生于貸記產(chǎn)成品、借記銷售本錢之時(shí)授權(quán)批準(zhǔn)是籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制目標(biāo)中(存在或發(fā)生 )的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序。 為了核實(shí)被審計(jì)單位有無(wú)特定顧客的未入賬應(yīng)付賬款，審計(jì)人員收集了以下四種證據(jù)。綜合而言

10、，這四種證據(jù)中最好的證據(jù)是-年末賣方對(duì)賬單為了證實(shí)被審計(jì)單位有關(guān)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理是否正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的最有針對(duì)性的審計(jì)程序是(檢查與債務(wù)重組有關(guān)的會(huì)計(jì)記錄)。無(wú)論是建議調(diào)整的不符事項(xiàng)、未調(diào)整的不符事項(xiàng)，還是重分類誤差，在審計(jì)工作底稿中都是以(會(huì)計(jì)分錄)的形式表達(dá)的。 以下制度中不屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的是調(diào)查制度。向開(kāi)戶銀行函證，可以證實(shí)假設(shè)干工程標(biāo)，其中最根本的目標(biāo)是(銀行存款真實(shí)存在 ) 。一般地，(加工產(chǎn)品和儲(chǔ)存完工產(chǎn)品)僅與存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)有關(guān)，而與其他循環(huán)無(wú)關(guān)。一家事務(wù)所同時(shí)承接一家公司及其子公司的審計(jì)，如審計(jì)人員分別母公司和其子公司提交審計(jì)報(bào)告: 它分別向母公司和子公司簽

11、定約定書以下對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的要求中，(按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，以做到賬實(shí)相符)與銀行存款無(wú)直接關(guān)系。以下各項(xiàng)中的(支付股息的限制條件 )應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中予以披露。 以下審計(jì)程序中，D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在的是 從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)憑單等憑證 。 應(yīng)收賬款的回函應(yīng)直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所有效的存貨盤點(diǎn)工作，必須建立在事先周密方案的根底上，為了滿足審計(jì)的要求，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)同 被審計(jì)單位制定盤點(diǎn)方案 在被審計(jì)單位對(duì)存貨實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)觀察盤點(diǎn)情況進(jìn)行適當(dāng)抽查在存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)中，產(chǎn)品發(fā)出的執(zhí)行部門為(發(fā)運(yùn)部門 )。 在對(duì)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值進(jìn)

12、行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)L公司存在以下處理情況，其中不正確的選項(xiàng)是投資者投入的丙固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價(jià)值作為入賬價(jià)值。在對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，時(shí)間最好選擇在上午上班或下午下班時(shí)進(jìn)行，主要是為了便于證實(shí)( 截止 )目標(biāo)。 在方案某項(xiàng)審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)分會(huì)計(jì)報(bào)表層和賬戶余額層兩個(gè)層次來(lái)評(píng)價(jià)其重要性。在計(jì)時(shí)工資制下，為證實(shí)被審計(jì)單位是否存在付給某位職工的工資數(shù)額超過(guò)其實(shí)際工作時(shí)間應(yīng)得數(shù)額的現(xiàn)象，應(yīng)在( 生產(chǎn)循環(huán) )循環(huán)中進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)的方案階段，利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型確定某項(xiàng)認(rèn)定的方案檢查風(fēng)險(xiǎn)，所使用的控制風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員的方案估計(jì)水平。 在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往要求被審計(jì)單位提出被審計(jì)單位

13、管理當(dāng)局聲明書，以明確被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任及其與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系。在審閱制造費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)查明企業(yè)有無(wú)將不應(yīng)列入本錢費(fèi)用的支出計(jì)入制造費(fèi)用，例如(環(huán)境造成污染而發(fā)生罰款支出)。在實(shí)施存貨監(jiān)盤程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)實(shí)際參與被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn))。 在試算平衡表中，左右方合計(jì)金額不相等的工程是(借方合計(jì)數(shù))。在特定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，檢查風(fēng)險(xiǎn)同固有風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系是反向變動(dòng)關(guān)系。在銷售與收款循環(huán)審計(jì)中，審計(jì)人員為了查實(shí)被審計(jì)單位的賒銷業(yè)務(wù)是否遵循了賒銷批準(zhǔn)制度，應(yīng)檢查銷貨單上是否有審批人的簽字在以下書面文件中，(管理建議書)沒(méi)有明確提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。在資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中，左

14、方“調(diào)整金額欄中(借方合計(jì)數(shù)貸方合計(jì)數(shù))的金額應(yīng)等于右方同欄中的金額。注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位的驗(yàn)收單追查至相應(yīng)的采購(gòu)明細(xì)賬，是為了證實(shí)采購(gòu)預(yù)付款循環(huán)中的完整性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了了解和測(cè)試，認(rèn)為可能構(gòu)成重大缺陷的是 貨物到達(dá)，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門驗(yàn)收，并填制一式多聯(lián)未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單 。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師將分析程序用于對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表總體合理性進(jìn)行復(fù)核的主要目的是為了尋找并確定(其他異常差異或未預(yù)期關(guān)系)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定被審計(jì)單位估計(jì)的固定資產(chǎn)使用期限和殘值是否合理，有助于實(shí)現(xiàn)計(jì)價(jià)和分?jǐn)倢徲?jì)目標(biāo)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析性復(fù)核審計(jì)程序，并不能幫助其確定抽樣應(yīng)有的樣本量。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)差

15、異調(diào)整表時(shí)，無(wú)論是建議調(diào)整的不符事項(xiàng)、未調(diào)整的不符事項(xiàng)，還是重分類誤差，都應(yīng)(以會(huì)計(jì)分錄的形式形成工作底稿 )。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以下各項(xiàng)中，對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備直接構(gòu)成影響的有(委托其他單位代管的存貨市價(jià)下跌)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，一般不應(yīng)考慮的是(是否有抵押、擔(dān)保的存貨)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定被審計(jì)單位估計(jì)的固定資產(chǎn)使用期限和殘值是否合理，有助于實(shí)現(xiàn).計(jì)價(jià)和分?jǐn)倢徲?jì)目標(biāo)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)預(yù)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，預(yù)付 ABC 公司的款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)，ABC 公司于 2022 年 7 月就已破產(chǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出正確的建議是全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 資

16、產(chǎn)類賬戶審計(jì)與負(fù)債類賬戶審計(jì)的最大區(qū)別是 前者側(cè)重于防高估和虛列，后者側(cè)重于防低估和漏列 總體審計(jì)方案的根本內(nèi)容不應(yīng)包括審計(jì)工作底稿索引號(hào)?？傊倒纼r(jià)、凈值估價(jià)和計(jì)算精確性是估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定包括的三個(gè)方面的內(nèi)容。二、多項(xiàng)選擇題XYZ 公司的固定資產(chǎn)沒(méi)有按類別、使用部門、使用狀況等進(jìn)行明細(xì)核算，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定減少相關(guān)的控制測(cè)試并加大實(shí)質(zhì)性程序的樣本量 C. XYZ 公司建立了比擬完善的固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度，于 2022 年 12 月 31 日對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行了全面盤點(diǎn)，并根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行了相關(guān)會(huì)計(jì)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定適當(dāng)減少抽查 XYZ 公司固定資產(chǎn)的樣本量 D. XYZ 公司 2022 年度固定資產(chǎn)

17、的實(shí)際增減變化與固定年度預(yù)算根本一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定減少對(duì)固定資產(chǎn)增減變化進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序的樣本量 XS 銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)包括的資產(chǎn)負(fù)債表工程有 BC B.預(yù)收賬款 C. 代銷商品款按照審計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定，以下有關(guān)審計(jì)方案表述正確的有 BC。B. 獨(dú)立編制審計(jì)方案是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 C. 審計(jì)方案應(yīng)在具體實(shí)施前下達(dá)給審計(jì)小組成員 被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的一種書面證據(jù)，它能夠( CD )。C.在一定程度上保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 D.防止注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理當(dāng)局產(chǎn)生誤解被審計(jì)單位在銀行開(kāi)立的根本存款賬戶可以反映( ACD ) 。 A. 購(gòu)貨和付款循環(huán)的支出 C. 銷售和收款循環(huán)的收入 D. 工

18、資的支付 編制未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往要從 (ACD )方面來(lái)考慮“未予調(diào)整的影響。A 凈利潤(rùn)及凈資產(chǎn) C.資產(chǎn)總額D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 采用測(cè)試被審計(jì)單位的銀行往來(lái)調(diào)節(jié)表可以揭示出 ( ACD )。A.被審計(jì)單位將資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的現(xiàn)金記為本年現(xiàn)金收入 C.某項(xiàng)支出雖已記入現(xiàn)金支出日記賬而支票尚未付訖，未列入未清支票清單上 D.年末前記入現(xiàn)金簿上存款，正存入銀行而又作為在途存款，列入銀行往來(lái)調(diào)節(jié)表 本錢會(huì)計(jì)制度控制測(cè)試程序可能包括 (ACD )。A. 審核直接材料的數(shù)量及金額 C. 審核直接人工工時(shí)和工資費(fèi)用 D. 復(fù)核生產(chǎn)費(fèi)用的分配本錢會(huì)計(jì)制度控制測(cè)試程序可能包括(審核直接材料

19、的數(shù)量及金額 審核直接人工工時(shí)和工資費(fèi)用 復(fù)核生產(chǎn)費(fèi)用的分配)存貨監(jiān)盤程序包括 (ABCD )。 A. 抽點(diǎn) B. 實(shí)地觀察 C. 盤點(diǎn)問(wèn)卷調(diào)查 D. 編制審計(jì)工作底稿從審計(jì)差異內(nèi)容的初步確定并匯總直至形成經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表的過(guò)程，主要是通過(guò)( BD ) 得以完成的。 B. 編制審計(jì)差異調(diào)整表 D. 編制試算平衡表存貨監(jiān)盤程序包括( )。A. 抽點(diǎn) B. 實(shí)地觀察 C. 盤點(diǎn)問(wèn)卷調(diào)查 D. 編制審計(jì)工作底稿登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)是真實(shí)的，對(duì)這一目標(biāo)，審計(jì)人員一般關(guān)心的錯(cuò)誤類型有 ABC A. 未曾發(fā)貨卻已將銷貨業(yè)務(wù)登記入賬 B. 銷貨業(yè)務(wù)重復(fù)登記入賬 C. 向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)是真實(shí)的

20、，對(duì)這一目標(biāo)，審計(jì)人員一般關(guān)心的錯(cuò)誤類型有(未曾發(fā)貨卻已將銷貨業(yè)務(wù)登記入賬銷貨業(yè)務(wù)重復(fù)登記入賬向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨)對(duì) XYZ 公司與固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)掌握的情況形成職業(yè)判斷，其中正確的有 BCD 。 B. XYZ 公司的固定資產(chǎn)沒(méi)有按類別、使用部門、使用狀況等進(jìn)行明細(xì)核算，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定減少相關(guān)的控制測(cè)試并加大實(shí)質(zhì)性程序的樣本量 C. XYZ 公司建立了比擬完善的固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度，于 2022 年 12 月 31 日對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行了全面盤點(diǎn)，并根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行了相關(guān)會(huì)計(jì)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定適當(dāng)減少抽查 XYZ 公司固定資產(chǎn)的樣本量 D. XYZ 公司 202

21、2 年度固定資產(chǎn)的實(shí)際增減變化與固定年度預(yù)算根本一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定減少對(duì)固定資產(chǎn)增減變化進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序的樣本量 對(duì)被審計(jì)單位存貨審計(jì)是較復(fù)雜、費(fèi)時(shí)的局部，原因 是(ABCD )。A.存貨占資產(chǎn)比重大 B.存貨工程的多樣性 C.存貨估價(jià)方法多樣化 D.存貨放置地點(diǎn)不同，實(shí)物控制不便對(duì)累計(jì)折舊實(shí)施分析性程序時(shí)，以下哪些表達(dá)是正確的。( ABC )A.將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，旨在分析折舊計(jì)提的總體合理性 B.計(jì)算本年計(jì)提折舊額占固定資資原值的比率，并與前期比擬，旨在分析計(jì)提折舊額的合理性和準(zhǔn)確性 C.計(jì)算累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)原值的比率，旨在評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)老化率，并估計(jì)因閑置、報(bào)廢等可能

22、發(fā)生的損失 對(duì)于被審計(jì)單位存貨的披露，審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)其做到(AB )。A.主要存貨種類與估價(jià)根底已揭示 B.存貨抵押已作揭示 對(duì)于屬于被審計(jì)單位所有但存放在外地的存貨，如果函證回函不能令人滿意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)(BD )。 B.審核有關(guān)證明文件D.必要且可能的話，觀察保管單位的存貨盤點(diǎn)發(fā)行記名股票的公司一般應(yīng)在股東名冊(cè)上記載的內(nèi)容包括( ACD)。 A. 股東姓名、名稱及住所 C.取得其股份的日期 D. 所持股份數(shù)、所持股票的編號(hào)根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際情況，選擇以下方法對(duì)應(yīng)付賬款執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序 ABCD。 A.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比擬，分析波動(dòng)原因 B.分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被

23、審計(jì)單位作出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤(rùn)；并注意其是否可能無(wú)需支付，對(duì)確定無(wú)需支付的應(yīng)付款的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分 C. 計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率比照分析，評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性 D.分析存貨和營(yíng)業(yè)本錢等工程的增減變動(dòng)，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性函證被審計(jì)單位銀行存款的銀行詢證函與驗(yàn)資的銀行詢證函不同之處主要包括( ABD )。 A. 函證目的不同 B. .函證內(nèi)容不同 D. 函證范圍不同 函證銀行存款余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以證實(shí)( ABCD )。 A.銀行存款是否存在 B.銀行貸款金額 C.是否存在企業(yè)未入

24、賬的負(fù)債D.是否存在或有損失工程甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某公司 2022 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，實(shí)施存貨截止測(cè)試程序可能查明 (ABCD)。 A. 少計(jì) 2022 年度的存貨和應(yīng)付賬款 B.多計(jì) 2022 年度的存貨和應(yīng)付賬款 C.虛增 2022 年度的利潤(rùn) D. 虛減 2022 年度的利潤(rùn)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某公司2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，實(shí)施存貨截止測(cè)試程序可能查明( )。 A. 少計(jì)2022年度的存貨和應(yīng)付賬款 B. 多計(jì)2022年度的存貨和應(yīng)付賬款C. 虛增2022年度的利潤(rùn)D. 虛減2022年度的利潤(rùn)肯定式函證的使用范圍有 ABCD A. 預(yù)計(jì)過(guò)失率高 B. 欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量很少 C.

25、 相關(guān)的內(nèi)部控制無(wú)效 D. 個(gè)別客戶的欠款金額較大 兩種典型的初步審計(jì)謀略是 CE 。C. 較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法 E. 主要證實(shí)法毛利率是反映盈利能力的主要指標(biāo)，毛利率的波動(dòng)可能意味著被審計(jì)單位存在以下情況 (ABC )。A.銷售價(jià)格發(fā)生變動(dòng) B.銷售產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng) C.單位本錢發(fā)生變動(dòng)企業(yè)對(duì)存貨采取永續(xù)盤存制，主要意義在于 A. 提供了現(xiàn)有存貨工程的記錄 B. 提供了原料使用和產(chǎn)成品銷售記錄 C. 復(fù)核記錄可發(fā)現(xiàn)過(guò)時(shí)或流動(dòng)緩慢、冷背呆滯的存貨 D. 便于賬實(shí)不符時(shí)明確保管人員責(zé)任如果大額預(yù)期的應(yīng)收賬款經(jīng)第二次函證仍未收到回函， 審計(jì)人員不應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是 ABCA. 增加對(duì)應(yīng)收

26、賬款的符合性測(cè)試 B.提請(qǐng)被審計(jì)單位增列壞賬準(zhǔn)備 C. 審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬審查某股份存貨，發(fā)現(xiàn)有局部庫(kù)存材料實(shí)際本錢高于市場(chǎng)價(jià)格，被審計(jì)單位未按有關(guān)制度計(jì)提“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，相應(yīng)的審計(jì)處理為( )。 A. 提請(qǐng)被審計(jì)單位按規(guī)定計(jì)提“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B. 審查被審計(jì)單位“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的可靠性 C. 審查被審計(jì)單位“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的合理性 D. 將計(jì)提情況和財(cái)務(wù)調(diào)整事項(xiàng)記錄于審計(jì)工作底稿審查某股份存貨，發(fā)現(xiàn)有局部庫(kù)存材料實(shí)際本錢高于市場(chǎng)價(jià)格，被審計(jì)單位未按有關(guān)制度計(jì)提“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，相應(yīng)的審計(jì)處理為( ABCD )A.提請(qǐng)被審計(jì)單位按規(guī)定計(jì)提“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.審查被審計(jì)單位“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的可靠性 C.審查

27、被審計(jì)單位“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的合理性 D.將計(jì)提情況和財(cái)務(wù)調(diào)整事項(xiàng)記錄于審計(jì)工作底稿 審查直接材料費(fèi)用需要檢查以下文件 (ABCD )。A. 領(lǐng)退料單 B.材料費(fèi)用分配表 C.材料本錢差異計(jì)算分配 D.采購(gòu)合同和購(gòu)貨發(fā)票審計(jì)方案階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用以下方法了解被審計(jì)單位的根本情況 ACD 。 A. 查閱以往審計(jì)資料和行業(yè)資料 C. 觀察被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)施 D. 詢問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員和管理當(dāng)局審計(jì)人員常用函證來(lái)測(cè)試被審計(jì)單位應(yīng)付賬款明細(xì)表中 (ABCD) A. 漏列的債權(quán)人 B. 漏列的業(yè)務(wù) C. 錯(cuò)列的賬戶余額 D. 應(yīng)付賬款的存在性審計(jì)人員常用函證來(lái)測(cè)試被審計(jì)單位應(yīng)付賬款明細(xì)表中 A. 漏

28、列的債權(quán)人 B. 漏列的業(yè)務(wù) C. 錯(cuò)列的賬戶余額 D. 應(yīng)付賬款的存在性審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位購(gòu)貨業(yè)務(wù)進(jìn)行年底截止測(cè)試的方法有( BC)B抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購(gòu)貨發(fā)票C.查閱驗(yàn)收部門的驗(yàn)收記錄審計(jì)人員在確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時(shí)，應(yīng)考慮的因素主要有應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱以前年度的函證結(jié)果函證方式的選擇)審計(jì)工程負(fù)責(zé)人編制具體審計(jì)方案，應(yīng)包括各具體工程的審計(jì)目標(biāo)審計(jì)步驟執(zhí)行人及執(zhí)行時(shí)間審計(jì)工作底稿的索引號(hào)。審計(jì)工程負(fù)責(zé)人編制具體審計(jì)方案，應(yīng)包括各具體工程的。 ABCD。 A. 審計(jì)目標(biāo) B. 審計(jì)步驟 C. 執(zhí)行人及執(zhí)行時(shí)間 D. 審計(jì)工作底稿的索引號(hào) 實(shí)施

29、實(shí)地檢查固定資產(chǎn)審計(jì)程序時(shí)可以( AC )。A.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn) C.以實(shí)物為起點(diǎn)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)別離有助于防止各種有意的或無(wú)意的錯(cuò)誤。以下采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)不相容崗位包括ABCD 。A. 詢價(jià)與確定供給商 B. 采購(gòu)與驗(yàn)收C. 付款審批與付款執(zhí)行 D. 采購(gòu)合同的訂立與審批完成外勤審計(jì)工作，主要包括( ABD )等業(yè)務(wù)。A.完成特殊工程的審計(jì)工 B.編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表 D.取得管理當(dāng)局聲明書和律師聲明書為了對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的誤差進(jìn)行綜合判斷、分析，便于編制試算平衡表等，通常需要將這些建議調(diào)整的不符事項(xiàng)、未調(diào)整的不符事項(xiàng)和重分類誤差分別匯總至( ABC )。A 調(diào)整分錄匯總表 B.重分

30、類分錄匯總表 C.未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總表為了核實(shí)被審計(jì)單位有關(guān)借款和所有者權(quán)益的增減變動(dòng)及其利息和股利會(huì)計(jì)記錄的完整性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)作的控制測(cè)試通常包括( BCD )。B.了解債券持有人明細(xì)資料保管制度 C.檢查公司是否與外部機(jī)構(gòu)核對(duì) D.觀察并描述籌資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工為證實(shí)被審計(jì)單位是否存在未入賬的長(zhǎng)期負(fù)債業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選用( ABC )程序進(jìn)行測(cè)試。A.函證銀行存款余額的同時(shí)函證負(fù)債業(yè)務(wù) B.分析財(cái)務(wù)費(fèi)用，確定付款利息是否異常地高 C.向被審計(jì)單位索取債務(wù)聲明書為證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列的現(xiàn)金是否存在，應(yīng)采用盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的程序。參與盤點(diǎn)的人員有( ACD)。A. 被審計(jì)單位出納人員 C. 注冊(cè)會(huì)

31、計(jì)師 D. 被審計(jì)單位財(cái)務(wù)主管人員 以下表述中，按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不正確的選項(xiàng)是 。B. 無(wú)形資產(chǎn)的本錢應(yīng)自取得當(dāng)月按直線法攤銷 C. 無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時(shí)全部予以資本化 D. 無(wú)形資產(chǎn)的研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以查找出未入賬的應(yīng)付賬款的程序 是(ABCD )。A.檢查在資產(chǎn)負(fù)債日未處理的不相符購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) B.檢查在資產(chǎn)負(fù)債日后收到購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確 C.檢查在資產(chǎn)負(fù)債日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確 D.有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以下審計(jì)程序中屬于現(xiàn)金、銀行存款賬戶實(shí)

32、質(zhì)性程序程序有( ABCD )。 A. 盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表 B. 抽查大額現(xiàn)金和銀行存款收支 C. 抽取銀行存款余額調(diào)節(jié)表并作檢查 D. 向開(kāi)戶銀行函證銀行存款余額 銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)包括的資產(chǎn)負(fù)債表工程有預(yù)收賬款代銷商品款一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)付債券的內(nèi)部控制制度包括( ABCD )。A.債券的發(fā)行要經(jīng)過(guò)董事會(huì)批準(zhǔn) B.每種債券的發(fā)行都必須簽訂契約C.債券承銷或包銷必須簽訂有關(guān)協(xié) D.未發(fā)行的債券必須有專人保管以下各項(xiàng)內(nèi)部控制制度中，能夠防止或者發(fā)現(xiàn)采購(gòu)及應(yīng)付賬款環(huán)節(jié)發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的有 (ABC)A. 所有訂貨單應(yīng)經(jīng)采購(gòu)部門及有關(guān)部門批準(zhǔn)，其副本應(yīng)及時(shí)提交財(cái)會(huì)部門 B. 現(xiàn)購(gòu)業(yè)務(wù)必須經(jīng)財(cái)

33、會(huì)部門批準(zhǔn)前方可支付價(jià)款 C. 收到購(gòu)貨發(fā)票后，應(yīng)立即送采購(gòu)部門與訂貨單、驗(yàn)收單核對(duì)相符以下各項(xiàng)內(nèi)部控制制度中，能夠防止或者發(fā)現(xiàn)采購(gòu)及應(yīng)付賬款環(huán)節(jié)發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的有 (ABC)A. 所有訂貨單應(yīng)經(jīng)采購(gòu)部門及有關(guān)部門批準(zhǔn)，其副本應(yīng)及時(shí)提交財(cái)會(huì)部門 B. 現(xiàn)購(gòu)業(yè)務(wù)必須經(jīng)財(cái)會(huì)部門批準(zhǔn)前方可支付價(jià)款 C. 收到購(gòu)貨發(fā)票后，應(yīng)立即送采購(gòu)部門與訂貨單、驗(yàn)收單核對(duì)相符 應(yīng)付賬款一般不需函證，但出現(xiàn) ( ABCD )時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)實(shí)施函證程序。 A.被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度薄弱，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高 B.應(yīng)付賬款金額較大 C. 被審計(jì)單位處于財(cái)務(wù)困難時(shí)期 D.被審計(jì)單位供貨方內(nèi)部控制制度薄弱應(yīng)收票據(jù)細(xì)表通常包括

34、 ABCD A. 出票人姓名 B. 出票日 C. 到期日 D. 票面金額影響銀行存款的循環(huán)包括( ABCD )。A. 銷貨與收款循環(huán) B.購(gòu)貨與付款循環(huán) C.籌資與投資循環(huán) D.生產(chǎn)循環(huán)由于存貨種類繁多、價(jià)值上下差異很大，在對(duì)存貨計(jì)價(jià)進(jìn)行抽查時(shí)，不能采用的方法是(A. 系統(tǒng)抽樣 B.隨機(jī)抽樣 C. 判斷抽樣)。在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括 AC。A. 擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍 C. 提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)

35、試的范圍提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表。在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)評(píng)價(jià)自身的專業(yè)勝任能力，包括ACD。 A. 執(zhí)行同類審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn) C. 獨(dú)立性 D. 能否保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)評(píng)價(jià)自身的專業(yè)勝任能力，包括執(zhí)行同類審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)獨(dú)立性能否保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。在審計(jì)方案階段，運(yùn)用分析性程序的主要目的有AB 。 A. 進(jìn)一步了解客戶情況 B. 確認(rèn)存在潛在風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域在審計(jì)方案階段，運(yùn)用分析性程序的主要目的有進(jìn)一步了解客戶情況確認(rèn)存在潛在風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。在審計(jì)中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位因 ACD等應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方出現(xiàn)較大余額，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)工作底稿中編制建議調(diào)

36、整的重分類分錄，以便將這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn) A. 重復(fù)付款 C. 付款后退貨 D. 預(yù)付貨款在審計(jì)中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位因A. 重復(fù)付款 B. 重復(fù)收款D. 預(yù)付貨款 等應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方出現(xiàn)較大余額，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)工作底稿中編制建議調(diào)整的重分類分錄，以便將這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)在生產(chǎn)循環(huán)余額測(cè)試中，存貨的實(shí)質(zhì)性測(cè)試占有重要的位置，這是因?yàn)?A. 使用的審計(jì)程序復(fù)雜B. 耗用的審計(jì)工時(shí)較多C. 存貨工程的真實(shí)性與正確性，直接影響到其他會(huì)計(jì)賬項(xiàng)D. 對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)與相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)要求較高)在生產(chǎn)循環(huán)余額測(cè)試中，存貨的實(shí)質(zhì)性測(cè)試占有重要的位置，這是因?yàn)?A. 使用

37、的審計(jì)程序復(fù)雜B. 耗用的審計(jì)工時(shí)較多 C. 存貨工程的真實(shí)性與正確性，直接影響到其他會(huì)計(jì)賬項(xiàng)D. 對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)與相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)要求較高直接材料本錢實(shí)質(zhì)性程序的主要內(nèi)容包括 ABCD 。A. 審查直接材料耗用量的真實(shí)性 B.審查直接材料的計(jì)價(jià) C.審查直接材料費(fèi)用的分配 D.分析同一產(chǎn)品前后年度的直接材料本錢，看有無(wú)重大波動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某公司購(gòu)貨與付款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)，該公司明細(xì)賬往來(lái)賬戶年末余額及本年度進(jìn)貨總額如下，請(qǐng)問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該選擇哪兩家公司進(jìn)行函證( BD )。B.0 元，37656700 元 D.3677800 元，2637540 元注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)存貨進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)涉及到的

38、主要會(huì)計(jì)賬戶有(材料采購(gòu)生產(chǎn)本錢產(chǎn)成品營(yíng)業(yè)務(wù)本錢)等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)，對(duì)應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行測(cè)試的重要性在于( ACD)。 A.職工薪酬為被審計(jì)單位一項(xiàng)重要的費(fèi)用 C.職工薪酬是被審計(jì)單位存貨估價(jià)的重要考慮因素 D.職工薪酬分類、分配不當(dāng)，導(dǎo)致被審計(jì)單位錯(cuò)報(bào)損益 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查被審計(jì)單位有價(jià)證券時(shí)，實(shí)施的測(cè)試程序有( ACD )。A.向被審計(jì)單位證券保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證 C.查閱被審計(jì)單位管理當(dāng)局有關(guān)證券買賣的會(huì)議記錄或決議 D.審查有價(jià)證券的取得是否按實(shí)際本錢入賬注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中與管理當(dāng)局溝通的目的在于 ( BCD )。 B.建立良好工作關(guān)系 C.保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量提高審計(jì)效

39、果和效率 D.為客戶提供更好的效勞注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解企業(yè)應(yīng)付債券的內(nèi)部控制制度時(shí)，一般應(yīng)了解 ( AB )。A.債券發(fā)行收入是否立即存入銀行 B.是否按契約規(guī)定及時(shí)支付債券利息 C注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)存貨進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)涉及到的主要會(huì)計(jì)賬戶有 (ABCD )等。 A.材料采購(gòu) B.生產(chǎn)本錢 C.產(chǎn)成品 D.主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定被審計(jì)單位寄銷在外地的存貨是否存在時(shí)，應(yīng)采取方法有( )。 A. 向寄銷單位發(fā)詢證函C. 親自前往存放地觀察盤點(diǎn) D. 委托存放當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)監(jiān)盤注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定被審計(jì)單位寄銷在外地的存貨是否存在時(shí)，應(yīng)采取方法有(ACD)。 A. 向寄銷單位發(fā)詢證函 C.親自前

40、往存放地觀察盤點(diǎn) D.委托存放當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)監(jiān)盤注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定各賬戶層次的重要性水平時(shí)，應(yīng)考慮的因素包括 ABD。 A. 各賬戶性質(zhì) B. 各賬戶錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的可能性 D. 賬戶層次的重要性和報(bào)表層次重要性水平的關(guān)系 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告階段應(yīng)當(dāng)與管理當(dāng)局溝通的主要事項(xiàng)包括( ABD )。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理當(dāng)局就會(huì)計(jì)報(bào)表編制與披露方面存在的不同意見(jiàn) B.審計(jì)意見(jiàn)的類型及審計(jì)報(bào)告的措辭 D.重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)股份會(huì)計(jì)報(bào)表的存貨工程時(shí)，能夠根據(jù)“計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定推論得出的審計(jì)目標(biāo)有 (ACD )。 A. 存貨賬面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量相符，金額的計(jì)算正確 B. 當(dāng)存貨本錢低于可變現(xiàn)

41、凈值時(shí)，已調(diào)整為可變現(xiàn)凈值 D. 存貨工程余額與其各相關(guān)總賬余額合計(jì)數(shù)一致 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司 2022 年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的以下工程，其中應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)情理科目核算的是 BCD 。B.出售的固定資產(chǎn) C.報(bào)廢的固定資產(chǎn) D.毀損的固定資產(chǎn) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的以下工程，其中應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)情理科目核算的是 。B. 出售的固定資產(chǎn) C. 報(bào)廢的固定資產(chǎn) D. 毀損的固定資產(chǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)時(shí)，運(yùn)用重要性原那么的主要目的有AB。 A. 提高審計(jì)效率 B. 保證審計(jì)質(zhì)量注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)時(shí)，運(yùn)用重要性原那么的主要

42、目的有提高審計(jì)效率保證審計(jì)質(zhì)量?？傮w審計(jì)方案的根本內(nèi)容包括 ABCD 。 A. 被審計(jì)單位的根本情況 B. 審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍及審計(jì)謀略 C. 審計(jì)重要性確實(shí)定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估 D. 對(duì)專家、內(nèi)審人員及其它注冊(cè)會(huì)計(jì)師的利用總體審計(jì)方案的根本內(nèi)容包括被審計(jì)單位的根本情況審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍及審計(jì)謀略審計(jì)重要性確實(shí)定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估對(duì)專家、內(nèi)審人員及其它注冊(cè)會(huì)計(jì)師的利用。三、判斷題A 公司股份的 60被其母公司 B 公司持有，但在被審計(jì)年度內(nèi)未與 B 公司發(fā)生任何交易，那么 A 公司不必在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露這一關(guān)聯(lián)關(guān)系 錯(cuò) H公司有一批比擬貴重的特殊材料，具有放射性，為驗(yàn)證其真實(shí)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)

43、該材料稱重，而是通過(guò)檢查其收發(fā)記錄和保管記錄、了解了相關(guān)內(nèi)部控制、觀察現(xiàn)場(chǎng)等方式確認(rèn)該存貨。 對(duì)監(jiān)盤程序所得到的證據(jù)可以保證被審計(jì)單位對(duì)存貨擁有所有權(quán)，但不能對(duì)存貨的價(jià)值提供審計(jì)證據(jù) 錯(cuò) 會(huì)計(jì)報(bào)告只要滿足公允性要求，對(duì)未到達(dá)重要性水平的任何性質(zhì)的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)均視為不重要。 錯(cuò) 可容忍誤差與可信賴程度成同向變動(dòng)關(guān)系 錯(cuò)律師聲明書本身缺乏以對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)意見(jiàn)提供根本理由，但考試聲明書的內(nèi)容會(huì)直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的類型。 對(duì) 權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定主要與資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表有關(guān)。 錯(cuò)保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)經(jīng)辦有關(guān)會(huì)計(jì)記錄 對(duì)被審計(jì)單位為了滿足環(huán)保要求，為某生產(chǎn)設(shè)備配套購(gòu)置 環(huán)保設(shè)備，被審計(jì)單位

44、認(rèn)為企業(yè)的環(huán)保設(shè)備雖然不能直接為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，卻有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)獲得經(jīng)濟(jì)利益，也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。該生產(chǎn)設(shè)備實(shí)際成 本 100 萬(wàn)元，環(huán)保設(shè)備實(shí)際本錢 60 萬(wàn)元，這兩類資產(chǎn)可收回金額總額 150 萬(wàn)元，被審計(jì)單位本著實(shí)際本錢原那么，將生產(chǎn)設(shè)備按 100 萬(wàn)元入賬，環(huán)保設(shè)備按 60 萬(wàn)元入賬。 錯(cuò)采用委托其他單位代銷產(chǎn)品的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)其在代銷產(chǎn)品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 錯(cuò)存貨的監(jiān)盤和應(yīng)收賬款的函證均是一般公認(rèn)審計(jì)程序，二者均存在一些令人滿意的替代證明方法。 錯(cuò) 存貨的監(jiān)盤是重要的審計(jì)程序，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)親自制定盤點(diǎn)方案。 錯(cuò) 存貨工程核算的真實(shí)性直接影響其他會(huì)計(jì)賬

45、目，因此，虛增期末存貨，也就是虛增期末資產(chǎn)，就會(huì)虛增本期收益。對(duì)存貨正確截止的關(guān)鍵在于納入存貨盤點(diǎn)范圍的時(shí)間與存貨引起的借貸雙方會(huì)計(jì)科目的入賬時(shí)間都處于同一會(huì)計(jì)期間 對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率的變動(dòng)可能意味著被審計(jì)單位的銷售額發(fā)生大幅度變動(dòng)。 對(duì) 存貨周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)可能意味著被審計(jì)單位存在“銷售產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)等情況 錯(cuò) 對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)按企業(yè)的計(jì)價(jià)方法對(duì)所選擇的存貨樣本進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試，然后結(jié)合測(cè)試結(jié)果審核存貨價(jià)格的組成內(nèi)容 錯(cuò) 對(duì)大規(guī)模企業(yè)而言，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)局部都可填列請(qǐng)購(gòu)單。為了加強(qiáng)控制，企業(yè)的請(qǐng)購(gòu)單位應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)。錯(cuò)對(duì)期末余額較大的應(yīng)收賬款，審計(jì)人員往往應(yīng)采取積極式函證方式。 對(duì)

46、 對(duì)于更新改造而增加的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單位是否對(duì)折舊進(jìn)行了重新計(jì)算。對(duì)對(duì)于股本明細(xì)表，無(wú)論是注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位索取，還是自行編制的，均應(yīng)作為永久性檔案加以長(zhǎng)期保存 對(duì) 對(duì)于壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序，可以運(yùn)用分析程序的方法，發(fā)現(xiàn)有重要問(wèn)題的領(lǐng)域。對(duì)對(duì)于企業(yè)存放或寄銷在外地的存貨，也應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍，可以由本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自前往監(jiān)盤，也可以向存放寄銷單位函證。對(duì)對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入工程實(shí)施截止測(cè)試，其目的主要在于確定被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)紀(jì)錄歸屬其是否正確；應(yīng)計(jì)入本期或下期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入有否被推遲到下期或提前至本期。 對(duì)管理當(dāng)局的認(rèn)定是發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的重要依據(jù) 錯(cuò) 管理當(dāng)局的認(rèn)定與審計(jì)

47、一般目標(biāo)是互為依存互為根底的。錯(cuò)管理當(dāng)局聲明書是一種非獨(dú)立來(lái)源的審計(jì)證據(jù)，其主要作用是心理方面的，不能將它視為十分可靠的審計(jì)證據(jù)。 對(duì)函證應(yīng)收賬款的時(shí)間，最好選擇與資產(chǎn)負(fù)債表日最接近的時(shí)間，同時(shí)也要考慮對(duì)方復(fù)函的時(shí)間。 對(duì)監(jiān)盤程序所得到的是實(shí)物證據(jù)。它不僅能保證被審計(jì)單位對(duì)存貨擁有所有權(quán)，而且也能對(duì)該存貨的價(jià)值和完整性提供審計(jì)依據(jù)。錯(cuò)監(jiān)盤程序所得到的證據(jù)可以保證被審計(jì)單位對(duì)存貨擁有所有權(quán)，但不能對(duì)存貨的價(jià)值提供審計(jì)證據(jù)。錯(cuò)開(kāi)票職能不能由銷售部門負(fù)責(zé)，一般由會(huì)計(jì)部門辦理。對(duì) 控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在、是否有效有關(guān)，審計(jì)人員只能評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平，但不能改變其實(shí)際水平 對(duì) 了解內(nèi)部

48、控制的程序包括復(fù)核、詢問(wèn)、檢查、觀察、重新執(zhí)行和監(jiān)盤 錯(cuò) 控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在、是否有效有關(guān)，審計(jì)人員只能評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平，但不能改變其實(shí)際水平。對(duì)了解內(nèi)部控制的程序包括復(fù)核、詢問(wèn)、檢查、觀察、重新執(zhí)行和監(jiān)盤 錯(cuò)律師聲明書本身缺乏以對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)意見(jiàn)提供根本理由，但考試聲明書的內(nèi)容會(huì)直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的類型。對(duì)權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定主要與資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表有關(guān)。錯(cuò)如果被審計(jì)單位對(duì)同一張購(gòu)貨發(fā)票兩次付款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表即可發(fā)現(xiàn)。 錯(cuò) 如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議調(diào)整的不符事項(xiàng)，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表出具無(wú)保存意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

49、錯(cuò)如果被審計(jì)單位未將已入賬的在途物資納入盤點(diǎn)范圍，那么會(huì)虛增本年利潤(rùn)。 錯(cuò) 如果函證的應(yīng)收賬款無(wú)差異，那么說(shuō)明全部應(yīng)收賬款余額正確。 錯(cuò) 如果企業(yè)的長(zhǎng)期投資證券是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向這些保管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證，以證實(shí)投資證券的存在性和金額準(zhǔn)確性。 對(duì) 如果一項(xiàng)潛在的損失是可能的，且損失的數(shù)額可以合理估計(jì)，那么該項(xiàng)損失應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中反映。 錯(cuò) 如果企業(yè)的長(zhǎng)期投資證券是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向這些保管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證，以證實(shí)投資證券的存在性和金額準(zhǔn)確性。對(duì)如果同一期間各會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平不同，審計(jì)人員應(yīng)取其最高的作為會(huì)計(jì)報(bào)表層重要性水平，這樣可以有效減低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

50、錯(cuò)如果一項(xiàng)潛在的損失是可能的，且損失的數(shù)額可以合理估計(jì)，那么該項(xiàng)損失應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中反映。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位確實(shí)存在未入賬應(yīng)付賬款，除了將有關(guān)情況詳細(xì)記入工作底稿之外，還應(yīng)根據(jù)重要性原那么確定是否需要建議被審計(jì)單位進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。 對(duì) 審計(jì)抽樣，是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果，推斷總體特征的一種方法 對(duì)審計(jì)的地位是指審計(jì)在我國(guó)整個(gè)社會(huì)監(jiān)督體系中的位置或環(huán)節(jié) 錯(cuò) 審計(jì)具有監(jiān)督、監(jiān)察、鑒證和評(píng)價(jià)的職能，監(jiān)督是根本職能，獨(dú)立審計(jì)側(cè)重監(jiān)察職能，國(guó)家審計(jì)側(cè)重鑒證職能，內(nèi)部審計(jì)側(cè)重評(píng)價(jià)職能。 錯(cuò) 審計(jì)可以依據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)和角

51、度進(jìn)行不同的分類，進(jìn)行審計(jì)分類是審計(jì)理論研究的需要，便于從不同方面認(rèn)識(shí)其特征和性質(zhì) 錯(cuò) 審計(jì)人員的監(jiān)盤責(zé)任應(yīng)包括現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位盤點(diǎn)并進(jìn)行適當(dāng)抽點(diǎn)兩局部 對(duì) 審計(jì)人員對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)是針對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表而言的 錯(cuò) 審計(jì)人員應(yīng)利用專業(yè)判斷來(lái)評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和設(shè)計(jì)審計(jì)程序，以保證將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至最低水平 錯(cuò) 審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不管被審計(jì)單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行充分的了解。對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是一種合同，具有法律效律，是明確委托方與事務(wù)所應(yīng)負(fù)法律責(zé)任的重要證據(jù)。 對(duì) 審計(jì)主體是審計(jì)活動(dòng)的執(zhí)行者，可以將其分為審計(jì)組織和審計(jì)人員，但二者是一體的，審計(jì)人員寓于審計(jì)組織中 對(duì) 審計(jì)總結(jié)的

52、撰寫過(guò)程，是審計(jì)經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)的總結(jié)，是工程經(jīng)理對(duì)自己的專業(yè)判斷的全面鑒定，也是出具管理建議書的根底。錯(cuò)實(shí)施某年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以該年度的銷售發(fā)票為起點(diǎn)，以檢查是否高估主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 錯(cuò) 實(shí)施實(shí)地觀察審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明會(huì)計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在，并了解其目前的使用狀況；也可以以實(shí)地為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，以獲取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)。 對(duì) 倘假設(shè)律師聲明書說(shuō)明或暗示律師拒絕提供信息，或是隱瞞信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就既不能出具無(wú)保存意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，又不能出具否認(rèn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。 對(duì) 同應(yīng)收賬款不同的是，其他應(yīng)收款往

53、往數(shù)額不大，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不函證相關(guān)余額。 錯(cuò) 為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，審計(jì)人員對(duì)同一客戶所進(jìn)行的屢次年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)使用相同的重要性水平 錯(cuò) 相對(duì)而言，關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入估價(jià)目標(biāo)的控制測(cè)試的時(shí)間遠(yuǎn)少于對(duì)這一目標(biāo)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間 對(duì) 工程經(jīng)理于 2022 年 3 月 12 日對(duì) Y 公司的存貨進(jìn)行 監(jiān)盤，監(jiān)盤中由于惡劣的天氣而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法參與盤點(diǎn)。經(jīng)測(cè)試，Y公司存貨的內(nèi)部控制不健全，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)所選派的 3 位學(xué)生實(shí)施存貨監(jiān)盤，結(jié)果顯 示盤點(diǎn)日賬實(shí)相符，據(jù)以得出資產(chǎn)負(fù)債表日存貨真實(shí)存在的審計(jì)結(jié)論。 錯(cuò) XZ 詢證函由注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用被審計(jì)單位提供的應(yīng)收賬款

54、明細(xì)賬戶名稱及地址編制，并由被審計(jì)單位寄發(fā)；回函也應(yīng)直接寄給被審計(jì)單位并由其轉(zhuǎn)交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 錯(cuò) 工程經(jīng)理于2022年3月12日對(duì)Y公司的存貨進(jìn)行監(jiān)盤，監(jiān)盤中由于惡劣的天氣而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法參與盤點(diǎn)。經(jīng)測(cè)試，Y公司存貨的內(nèi)部控制不健全，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)所選派的3位學(xué)生實(shí)施存貨監(jiān)盤，結(jié)果顯示盤點(diǎn)日賬實(shí)相符，據(jù)以得出資產(chǎn)負(fù)債表日存貨真實(shí)存在的審計(jì)結(jié)論。錯(cuò)小規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部控制通常比擬薄弱，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，審計(jì)人員應(yīng)主要或全部依賴實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序獲取審計(jì)證據(jù)，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平 對(duì) 詢證函由注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用被審計(jì)單位提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶名稱及地址編制，并由被審計(jì)單位寄發(fā)；回函也應(yīng)直接

55、寄給被審計(jì)單位并由其轉(zhuǎn)交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 錯(cuò) 一般而言，對(duì)于企業(yè)其他貨幣資金工程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序，無(wú)須進(jìn)行常規(guī)的控制測(cè)試。對(duì)一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，其主要原因是：注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠取得購(gòu)貨發(fā)票等外部憑證來(lái)證實(shí)付應(yīng)賬款的余額 對(duì) YB 一般而言，對(duì)于企業(yè)其他貨幣資金工程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序，無(wú)須進(jìn)行常規(guī)的控制測(cè)試。 對(duì)一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，其主要原因是：注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠取得購(gòu)貨發(fā)票等外部憑證來(lái)證實(shí)付應(yīng)賬款的余額。對(duì)以前會(huì)計(jì)期間已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的某項(xiàng)存貨，當(dāng)其可變凈值恢復(fù)到等于或大于本錢時(shí)，應(yīng)將該項(xiàng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面已提數(shù)全部沖回 對(duì) 因?yàn)椴淮嬖跐M意的替代

56、程序來(lái)觀察和計(jì)量期末存貨，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤。 對(duì) 因?yàn)槎鄶?shù)舞弊企業(yè)往往存在低估應(yīng)付賬款，所以函證不能保證查出所有未入賬的應(yīng)付賬款。對(duì)應(yīng)收賬款在資產(chǎn)總額中的重要性越高，所需函證數(shù)量越大 對(duì) 由于短期借款金額較長(zhǎng)期借款小，還款期限相對(duì)較短，因此通常無(wú)須抵押，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般無(wú)須審查短期借款的抵押、擔(dān)保情況。對(duì)由于現(xiàn)金盤點(diǎn)往往在資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間所有現(xiàn)金收支數(shù)倒推計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金數(shù)額。錯(cuò)由原始憑證追查至明細(xì)賬是用來(lái)測(cè)試完整性目標(biāo)，從明細(xì)賬追查至原始憑證是用來(lái)測(cè)試真實(shí)性目標(biāo)。對(duì)預(yù)付賬款如果期末金額不大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以提

57、請(qǐng)客戶沖抵流動(dòng)資產(chǎn)工程，而并非只能列作流動(dòng)負(fù)債。錯(cuò)在編制試算平衡表時(shí)應(yīng)注意，資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊“重分類調(diào)整欄的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)，應(yīng)分別等于右邊“重分類調(diào)整欄的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)。對(duì)在承接客戶之前對(duì)其進(jìn)行調(diào)查和了解目的是為了滿足事務(wù)所內(nèi)部進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的要求。 對(duì) 在存貨計(jì)價(jià)審計(jì)時(shí)，當(dāng)存在已腐爛變質(zhì)的存貨時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。對(duì)在擔(dān)任常年審計(jì)的情況下，審計(jì)工程的主要負(fù)責(zé)人更換后要重新簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。錯(cuò)在對(duì)投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往可以實(shí)施所謂“簡(jiǎn)易抽查程序，這一程序?qū)儆趯?duì)內(nèi)部控制進(jìn)行“了解的程序。錯(cuò)在對(duì)投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往可以實(shí)施所謂“簡(jiǎn)易抽查程序，這一程序?qū)儆趯?duì)內(nèi)部控制進(jìn)行“了解的程序。 錯(cuò) 在檢查存貨盤點(diǎn)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可從存貨盤點(diǎn)記錄中選取工程追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤點(diǎn)