《山東出版集團(tuán)2011年執(zhí)行新準(zhǔn)則實(shí)施方案》

1、山東出版集團(tuán)2011年執(zhí)行新準(zhǔn)則實(shí)施方案山東出版集團(tuán) 2011 年執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施方案各直屬單位 :根據(jù)山東省財(cái)政廳 關(guān)于進(jìn)一步貫徹實(shí)施 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 的通知 （魯財(cái)會(huì) 200936 號(hào)）的要求，結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際情 況，經(jīng)研究決定，于 2011 年1月 1日起在全系統(tǒng)統(tǒng)一執(zhí)行新的 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，不再執(zhí)行現(xiàn)行準(zhǔn)則及企業(yè)會(huì)計(jì)制度。為了 順利完成新舊準(zhǔn)則的轉(zhuǎn)換，確保新準(zhǔn)則按期執(zhí)行，特制定本方 案，請(qǐng)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。一、首次執(zhí)行日和轉(zhuǎn)換基準(zhǔn)日首次執(zhí)行日為 2011 年1 月 1 日，轉(zhuǎn)換基準(zhǔn)日為 2011 年3 月 31 日（有條件的單位也可提前進(jìn)行轉(zhuǎn)換工作）。二、執(zhí)行范圍集團(tuán)公司總部及所屬全資及

2、控股子公司（含子企業(yè)，下同）、各分公司等分支機(jī)構(gòu)集團(tuán)公司參股的有重大影響的子公司可參照?qǐng)?zhí)行。三、實(shí)施步驟和工作內(nèi)容（一）業(yè)務(wù)培訓(xùn)（ 2011 年3月16 日2011 年3月17 日） 由集團(tuán)公司統(tǒng)一組織， 聘請(qǐng)專家講解新舊準(zhǔn)則的轉(zhuǎn)換及新 準(zhǔn)則核算要求。（二）調(diào)整財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)軟件并演示、講解（ 2011 年 3 月07 日 2011 年3月17 日）1、由集團(tuán)公司與軟件公司溝通，按照新準(zhǔn)則有關(guān)要求調(diào) 整財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)軟件。2 、請(qǐng)軟件公司演示、講解調(diào)整、修改后的財(cái)務(wù)核算軟件。（三）各單位開展賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查（ 2011 年 3 月18 日 2011 年3月20 日）根據(jù)財(cái)政廳、國(guó)資委關(guān)于進(jìn)一步貫徹實(shí)施

3、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn) 則的通知要求，需要對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行認(rèn)真盤點(diǎn)，全 面清查和質(zhì)量核實(shí)， 如實(shí)反映資產(chǎn)負(fù)債狀況， 為準(zhǔn)確執(zhí)行新準(zhǔn) 則奠定基礎(chǔ)。（四）分析原制度會(huì)計(jì)科目余額，編制新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目余 額轉(zhuǎn)換表（ 2011 年3月21 日 2011 年3月23日）新準(zhǔn)則共設(shè)置了 156 個(gè)一級(jí)會(huì)計(jì)科目。 集團(tuán)公司根據(jù)實(shí)際 需要，選擇設(shè)置了 99 個(gè)一級(jí)會(huì)計(jì)科目和 244 個(gè)二級(jí)、三級(jí)明細(xì) 科目。各單位對(duì)新準(zhǔn)則一級(jí)會(huì)計(jì)科目如需增減變動(dòng)， 須報(bào)經(jīng)集團(tuán) 公司（計(jì)劃財(cái)務(wù)部）同意后統(tǒng)一進(jìn)行變更；除集團(tuán)公司統(tǒng)一規(guī) 定的二級(jí)、 三級(jí)明細(xì)科目外， 各單位在不違反企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中 確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告規(guī)定和集團(tuán)公司相關(guān)規(guī)定的前提下

4、，可根據(jù) 本單位的實(shí)際情況自行設(shè)置二級(jí)及以下級(jí)次明細(xì)科目； 對(duì)不存 在的交易或者事項(xiàng)， 可以不設(shè)置相關(guān)的會(huì)計(jì)科目； 各單位自行 設(shè)置（或不設(shè)置）的會(huì)計(jì)科目應(yīng)滿足集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的需要。在首次執(zhí)行日前，應(yīng)盡可能將原制度科目余額（如“待攤 費(fèi)用”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”）中涉及應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng) 期損益或調(diào)整以前年度損益類的科目余額結(jié)轉(zhuǎn)完畢。在首次執(zhí)行日，根據(jù)新準(zhǔn)則及本方案，結(jié)合各單位的實(shí)際 情況， 對(duì)首次執(zhí)行日前相關(guān)賬戶的各項(xiàng)余額進(jìn)行分析， 編制新 準(zhǔn)則下的科目余額表； 按本方案規(guī)定對(duì)原制度下各科目余額進(jìn) 行結(jié)轉(zhuǎn)、調(diào)整或追溯調(diào)整、重分類。新舊會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)換可以分為兩類情況： 一類是原制度科目 直接轉(zhuǎn)入新

5、賬， 一類是需要進(jìn)行調(diào)整、 追溯調(diào)整或重分類調(diào)整 轉(zhuǎn)入新賬。說明如下：1 、原制度科目余額直接轉(zhuǎn)入 集團(tuán)公司新舊準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)換明細(xì)表（附件一）中“變 動(dòng)情況”一欄為“不變”、“更名”的，新科目核算內(nèi)容與原 制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。 調(diào)賬時(shí)， 應(yīng)將科目余額直接轉(zhuǎn) 至新賬。其中：變動(dòng)情況為“不變”的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和 成本類科目， 其余額直接轉(zhuǎn)入新會(huì)計(jì)科目， 變動(dòng)情況為 “不變” 的損益類科目，無余額，直接啟用新賬；變動(dòng)情況為“更名” 的資產(chǎn)類科目，其余額直接轉(zhuǎn)入新會(huì)計(jì)科目，變動(dòng)情況為“更名”的損益類科目，無余額，直接啟用新賬2 、原制度科目余額需進(jìn)行分析填列，重分類或追溯調(diào)整 集團(tuán)公

6、司新舊準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)換表明細(xì)中“變動(dòng)情況”為 “重分類”的，新準(zhǔn)則科目核算內(nèi)容較原制度發(fā)生變化，應(yīng)根 據(jù)新準(zhǔn)則的相關(guān)要求進(jìn)行重分類、 追溯調(diào)整。 （詳見“附件五： 重分類調(diào)整或追溯調(diào)整的內(nèi)容講解”）（五）編制重分類或追溯調(diào)整分錄、試算平衡表及相關(guān)調(diào) 整報(bào)表（ 2011 年3月23 日 2011 年3月31 日）1 、根據(jù)新準(zhǔn)則的要求， 在原制度下對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整或 追溯調(diào)整。2 、根據(jù)新準(zhǔn)則的要求， 重新對(duì)原制度下經(jīng)調(diào)整后的會(huì)計(jì)科 目進(jìn)行分解、合并調(diào)整或重分類，過錄調(diào)整分錄。3、根據(jù)科目結(jié)轉(zhuǎn)原則重新編制調(diào)整后新準(zhǔn)則下的科目余額 表；4 、 根據(jù)科目余額表編制首次執(zhí)行日和轉(zhuǎn)換基準(zhǔn)日的資產(chǎn) 負(fù)債

7、表、利潤(rùn)表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等相關(guān)調(diào)整報(bào)表。5 、各二級(jí)單位編制的 新舊準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換試算平衡表 經(jīng)會(huì)計(jì) 師事務(wù)所審核，并報(bào)集團(tuán)公司審批、備案后，按照新準(zhǔn)則的要 求將有關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整、錄入到新的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)軟件中。調(diào)整過程中要尤其注意對(duì)與原企業(yè)會(huì)計(jì)制度、 準(zhǔn)則不一致 事項(xiàng)的處理，如：各項(xiàng)減值準(zhǔn)備、有關(guān)所得稅費(fèi)用、遞延資產(chǎn) （負(fù)債）、遞延收益、短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、應(yīng)付職工薪 酬，尤其是辭退福利等。（六）結(jié)束舊賬，建立新賬（ 2010 年3月31 日 2011 年 04 月04 日）完成新舊準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換工作，結(jié)束舊賬建立新賬。四、新舊準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換銜接、答疑、培訓(xùn)等事項(xiàng)集團(tuán)公司統(tǒng)一委托國(guó)富浩華會(huì)計(jì)師事務(wù)所山東分所具

8、體 負(fù)責(zé)新舊準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換工作的培訓(xùn)、 咨詢、指導(dǎo)、審核等工作事項(xiàng)。五、新舊準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換中需要特別關(guān)注的事項(xiàng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 38 號(hào)首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其指南， 結(jié)合本集團(tuán)具體情況， 新舊準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換中應(yīng)特別關(guān)注以 下事項(xiàng)（包括但不限于）：1 、各單位 2011 年1-3 月份在原制度下編制的會(huì)計(jì)憑證， 要按照新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)和計(jì)量的規(guī)定， 轉(zhuǎn)換過錄到新準(zhǔn) 則系統(tǒng)軟件（財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)軟件）中，轉(zhuǎn)換過錄過程中如有 疑難問題， 可以咨詢國(guó)富浩華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)人員。 錄入的 新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)憑證摘要中要注明原制度下編制的會(huì)計(jì)憑證的日 期和憑證號(hào)。 2011 年4月1 日起，各單位統(tǒng)一按照新準(zhǔn)則的規(guī) 定，在新

9、準(zhǔn)則系統(tǒng)軟件中編制會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表。2 、長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按同一控制下和非同一控制下劃分 各種情況進(jìn)行處理；其初始投資成本應(yīng)按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 38 號(hào)及其指南、 準(zhǔn)則講解和有關(guān)專家工作組意見等新準(zhǔn)則的有關(guān) 規(guī)定執(zhí)行。3 、投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按照新準(zhǔn)則要求考慮其計(jì)量模式， 進(jìn)行處理。 鑒于公允價(jià)值的采用有著十分嚴(yán)格的要求， 如需采 用公允價(jià)值模式計(jì)量，應(yīng)報(bào)經(jīng)集團(tuán)公司同意后方可采用。4、對(duì)于所得稅事項(xiàng)，應(yīng)在首次執(zhí)行日對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的暫時(shí)性差異的所得稅影響進(jìn)行 處理。5、按照新準(zhǔn)則的要求，對(duì)于各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行重新 認(rèn)定。6 、按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施問題專家工作組意見的規(guī)定

10、， 各單位對(duì)交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的分類情況， 應(yīng) 當(dāng)以正式書面文件記錄，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以說明。六、有關(guān)要求1 、各單位要高度重視新準(zhǔn)則的貫徹、執(zhí)行工作，單位內(nèi) 部相關(guān)部門和人員要認(rèn)真做好配合、協(xié)調(diào)工作。2、各單位要認(rèn)真組織學(xué)習(xí)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋（第1 、2 、3 、4號(hào)）、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施問題專家工作組意見（第1、2 、3號(hào)）及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解等有關(guān)文件規(guī)定，為全面實(shí) 施新準(zhǔn)則打好基礎(chǔ)。3 、執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后， 各單位應(yīng)根據(jù)新準(zhǔn)則的要求，結(jié)合本單位的實(shí)際，有針對(duì)性的修改、完善本單位的財(cái)務(wù)、會(huì) 計(jì)等相關(guān)制度，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。集團(tuán)公司確定，為確保集團(tuán)各單位 2011 年實(shí)施新準(zhǔn)則工 作的順利進(jìn)行， 由集團(tuán)公司計(jì)財(cái)部負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作的組織實(shí)施和 具體指導(dǎo)。聯(lián)系人：陳季( 82098217 )、王曉紅( 82098208 )附件 :(略)附件一：山東出版集團(tuán) 2011 年執(zhí)行