會(huì)計(jì)學(xué)課后練習(xí)答案

1、第一章思考題1、會(huì)計(jì)的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)環(huán)境的關(guān)系是怎樣的？能否結(jié)合我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段性特點(diǎn)，討論我國(guó)會(huì)計(jì)體系建設(shè)的目標(biāo)？答：略，請(qǐng)見(jiàn)教材。2、在企業(yè)為外部各信息使用者提供的信息與為部管理層提供的信息之間，最主要的區(qū)別是什么？答：企業(yè)為外部信息使用者提供的信息是為了外部人士了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)成果。這些信息必須符合會(huì)計(jì)法規(guī) 的要求，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量； 企業(yè)為部信息使用者提供的信息是為了滿足企業(yè)部管理的需要，在形式上更為靈活,并不受會(huì)計(jì)法規(guī)的約束。3、投資者最為關(guān)注的信息是什么？債權(quán)人最為關(guān)注的信息是什么？答：因此投資者關(guān)注投資對(duì)象獲取利潤(rùn)的潛力和持續(xù)性。債權(quán)人最關(guān)注的都是貸款本息的安全性。4、

2、審計(jì)報(bào)告在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中起什么作用？答：審計(jì)報(bào)告是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào) 表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告，是以超然獨(dú)立的第三者身份，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表合 法性、公允性發(fā)表意見(jiàn)。這種意見(jiàn)，具有鑒證作用。股份制企業(yè)的股東主要依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告來(lái)判斷被投 資企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允地反映了財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以進(jìn)行投資決策等。5、目前上市公司年報(bào)中主要包括哪些會(huì)計(jì)報(bào)表？ 答：利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動(dòng)表6、請(qǐng)簡(jiǎn)述四個(gè)基本會(huì)計(jì)假設(shè)的含義。答：略，請(qǐng)見(jiàn)教材容。7、請(qǐng)簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)原則的名稱及其含義。答：

3、略，請(qǐng)見(jiàn)教材容。8、為什么總資產(chǎn)等于負(fù)債與所有者權(quán)益之和？答：資產(chǎn)負(fù)債表的左、右兩方分別代表了同一事物的兩個(gè)側(cè)面。左方的資產(chǎn)反映了企業(yè)的資金是以什么形式占用著的；右方的負(fù)債和所有者權(quán)益則反映了這些資金是從什么渠道取得的：向債權(quán)人借入的表現(xiàn)為負(fù)債，向投資人籌措的表現(xiàn)為所有者權(quán)益。因此，資產(chǎn)負(fù)債表的左方合計(jì)一定等于右方合計(jì)。9、資產(chǎn)和費(fèi)用的區(qū)別是什么？答：資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資 源。費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益 的總流出。第二章一、思考題1、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶是什么關(guān)系？答

4、：會(huì)計(jì)科目即是將各種經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的工具。會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)科目分類的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)賬戶是以會(huì)計(jì)科目為名稱的會(huì)計(jì)記錄形式。2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)是如何通過(guò)一系列會(huì)計(jì)流程記入報(bào)表之中的？答，會(huì)計(jì)人員首先對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)進(jìn)行分析，依據(jù)各項(xiàng)會(huì)計(jì)規(guī)則，編制會(huì)計(jì)分錄，并記錄于會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)憑證 的信息將被轉(zhuǎn)至?xí)?jì)賬簿，會(huì)計(jì)期末結(jié)出余額，經(jīng)試算平衡后登記至?xí)?jì)報(bào)表。3、試算平衡在會(huì)計(jì)循環(huán)中起到什么作用？答：試算平衡的目的即為預(yù)先驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性。試算平衡表中登記所有總賬科目的借方余額 貸方余額，并分別求和。如果發(fā)現(xiàn)借方余額之和與貸方余額之和不一致，則可以肯定賬務(wù)處理過(guò)程中存在 差錯(cuò)。4、設(shè)立明細(xì)賬的目的是什么？

5、答：設(shè)立明細(xì)賬的目的在于提供更為詳細(xì)的會(huì)計(jì)信息。例如應(yīng)收賬款總賬僅提供企業(yè)應(yīng)收賬款的總額，而按照欠款 對(duì)象設(shè)立的明細(xì)賬可以提供每一筆應(yīng)收賬款的欠款人、欠款金額、欠款時(shí)間等詳細(xì)信息。5、會(huì)計(jì)憑證有哪些類？答：會(huì)計(jì)憑證可分為原始憑證和記賬憑證兩種。原始憑證可以是外部取得的，也可以是企業(yè)部自行填寫的。記賬憑證分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。6、“調(diào)整分錄中不涉及現(xiàn)金收付”，這種說(shuō)確嗎？為什么？答：這一說(shuō)法是正確的。因?yàn)椴徽撌沁f延項(xiàng)還是應(yīng)計(jì)項(xiàng)，都是會(huì)計(jì)期末的調(diào)整事項(xiàng)，均不涉及現(xiàn)金收付。二、填表題請(qǐng)分析下列業(yè)務(wù)，在表中以“ +”表示業(yè)務(wù)導(dǎo)致該項(xiàng)目總額增加，以“-”表示業(yè)務(wù)導(dǎo)致該項(xiàng)目總額減少，以“

6、表示該項(xiàng)目總額不變，以“無(wú)”表示該項(xiàng)目不受影響。1、向客戶收到咨詢費(fèi)用。2、向銀行貸款。3、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用4、月初向職工支付上月工資5、將現(xiàn)金存入銀行6、支付廣告費(fèi)用7、收到客戶交來(lái)欠款8購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，暫未付款9、購(gòu)進(jìn)存貨，現(xiàn)金支付10、預(yù)付全年保險(xiǎn)費(fèi)業(yè)務(wù)編號(hào)資產(chǎn)負(fù)債收入費(fèi)用1+無(wú)+無(wú)2+無(wú)無(wú)3一無(wú)無(wú)+4一一無(wú)無(wú)50無(wú)無(wú)無(wú)6一無(wú)無(wú)+70無(wú)無(wú)無(wú)8+無(wú)無(wú)90無(wú)無(wú)無(wú)100無(wú)無(wú)無(wú)三、核算題1 ( 1)為上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄11月11日。方先生投資50萬(wàn)元?jiǎng)?chuàng)立方華通訊設(shè)備公司，投入資金存入公司銀行賬戶借：銀行存款500 00011月12日11月14日11月16日11月17日11月20日11月25日

7、11月28日11月29日11月30日11月30日貸：實(shí)收資本500 000從銀行取出1萬(wàn)元現(xiàn)金以備日常開(kāi)銷借：庫(kù)存現(xiàn)金10 000貸：銀行存款10 000方華公司以支票預(yù)付辦公室三個(gè)月租金共計(jì)3萬(wàn)元借：預(yù)付賬款30 000貸：銀行存款30 000方華公司購(gòu)入辦公用電腦等設(shè)備共計(jì)10萬(wàn)元，以支票支付 8萬(wàn)元，其余月底支付借：固定資產(chǎn) 100 000貸：銀行存款80 000應(yīng)付賬款20 000購(gòu)進(jìn)各種辦公用品共計(jì) 800元，以現(xiàn)金支付借：管理費(fèi)用 800貸：庫(kù)存現(xiàn)金800購(gòu)進(jìn)通訊類設(shè)備存貨價(jià)值 30萬(wàn)元，以支票支付 20萬(wàn)元，根據(jù)合同，余款將于在12月底一次付清。借：庫(kù)存商品300 000貸：銀行

8、存款200 000應(yīng)付賬款100 000員工出差，預(yù)借差旅費(fèi) 2 500元借：其他應(yīng)收款2 500貸：庫(kù)存現(xiàn)金2 500售出100臺(tái)通訊設(shè)備，單位售價(jià)1 500元。客戶全額支付了貨款，這些設(shè)備的單位購(gòu)進(jìn)成本為1 200元。借：銀行存款150 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120 000貸：庫(kù)存商品 120 000出差員工返回，報(bào)銷差旅費(fèi)用2,200 ,退回300元現(xiàn)金。借：管理費(fèi)用2 200庫(kù)存現(xiàn)金300貸：其他應(yīng)收款2 500以支票2萬(wàn)元支付購(gòu)買辦公設(shè)備所欠款項(xiàng)。借：應(yīng)付賬款20 000貸：銀行存款20 000計(jì)提本月職工工資，本月應(yīng)付職工工資2, 500元，工資應(yīng)于下

9、月15借：管理費(fèi)用2 50011月30日貸：應(yīng)付職工薪酬2 500計(jì)算本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的辦公室租金費(fèi)用，本月租金按半個(gè)月計(jì)算借：管理費(fèi)用5 000貸：預(yù)付賬款5 0001（ 2 ）將分錄登記至總分類賬T型賬戶，為各賬戶結(jié)出余額。庫(kù)存現(xiàn)金11/1210 00011/1780011/2930011/252 500期末7 000余額其他應(yīng)收款11/252 50011/292 500期末0余額預(yù)付賬款11/1430 00011/305 000期末25 000余額應(yīng)付職工薪酬11/302 500期末2 500余額實(shí)收資本銀行存款11/11500 00011/1210 00011/28150 00011/143

10、0 00011/1011/1680 00011/20200 00011/3020 000期末余310 000額庫(kù)存商品11/20300 00011/28120 000期末180 000余額固定資產(chǎn)11/1100 0006期末100 000余額應(yīng)付賬款11/3020 00011/1611/2020 000100 000期末余額100 000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入11/11500 00011/28150 000期末余額500 000期末余額150 00011/28期末余額120 000120 00011/1780011/29220011/30250011/305000期末10 500余額1(3)編制試算平衡

11、表方華公司 試算平衡表 11月3 0日科目借方余額貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金7,000銀行存款310,000其他應(yīng)收款0預(yù)付賬款25,000庫(kù)存商品180,000固定資產(chǎn)100,000應(yīng)付賬款100 000應(yīng)付職工薪酬2 500實(shí)收資本500,000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150,000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120,000管理費(fèi)用10,500合計(jì)752 500752 5001(4)編制11月份方華公司的利潤(rùn)表和11月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。方華公司利潤(rùn)表11月?tīng)I(yíng)業(yè)收入150 000減：營(yíng)業(yè)成本120 000毛利30 000減：管理費(fèi)用10500利潤(rùn)19 500方華公司資產(chǎn)負(fù)債表11月30日資產(chǎn)負(fù)債貨幣資金317 000應(yīng)付賬款1

12、00,000其他應(yīng)收款0應(yīng)付職工薪酬2 500預(yù)付賬款25,000負(fù)債合計(jì)102 500庫(kù)存商品180,000所有者權(quán)益固定資產(chǎn)100,000實(shí)收資本500 00019 5001(5) 計(jì)算方華公司11月份的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流入量=500 000+150 000+300=650 300現(xiàn)金流出量 =30 000+80 000+800+200 000+2 500+20 000=333 300現(xiàn)金凈流量 =650 300 333 300=317 0002(1)為方華公司12月份發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄12月1日以公司名義向方先生的朋友借款20萬(wàn)元，為期三個(gè)月，以供周轉(zhuǎn),年利率6%到期后本利一次還清。借

13、：銀行存款200 000貸：短期借款200 00012月5日以4萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)一臺(tái)運(yùn)輸用貨車。借：固定資產(chǎn) 40 000貸：銀行存款40 00012月6日購(gòu)進(jìn)通訊類設(shè)備存貨價(jià)值15萬(wàn)元，貨款20日后支付。借：庫(kù)存商品 150 000貸：應(yīng)付賬款 150 00012月14日從銀行賬戶提取現(xiàn)金 8 000元。借：庫(kù)存現(xiàn)金8 000貸：銀行存款8 00012月15日以現(xiàn)金支付職工工資 5 000元。借：應(yīng)付職工薪酬2 500管理費(fèi)用 2 500貸：庫(kù)存現(xiàn)金5 00012月16日銷售120臺(tái)通訊設(shè)備，單價(jià) 1 500元，進(jìn)貨成本仍為 1 200元/臺(tái)。借：銀行存款 180 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180 00

14、0借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本144 000貸：庫(kù)存商品144 00012月18日向客戶提供維護(hù)服務(wù)，收取現(xiàn)金1 600元。借：庫(kù)存現(xiàn)金1 600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 60012月25日支付本月購(gòu)貨貨款20萬(wàn)元。(注：此處原題有誤，貨款應(yīng)為15萬(wàn)元。)借：應(yīng)付賬款150 000貸：銀行存款150 00012月31日支付11月20日購(gòu)進(jìn)的存貨尾款 10萬(wàn)元。借：應(yīng)付賬款100 000貸：銀行存款100 00012月31日計(jì)提后半月應(yīng)付職工工資 2 500元。借：管理費(fèi)用2 500貸：應(yīng)付職工薪酬2 50012月31日計(jì)提辦公設(shè)備折舊 2 000元。借：管理費(fèi)用2 000貸：累計(jì)折舊 2 00012月31日計(jì)提

15、當(dāng)月辦公室租金費(fèi)用。借：管理費(fèi)用10 000貸：預(yù)付賬款 10 00012月31日計(jì)提本月借款利息費(fèi)用。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1 000貸：應(yīng)付利息 1 000注：12 月利息費(fèi)用 =200 000*6%/12=1 0002（ 2 ）更新收入、成本及費(fèi)用賬尸，并編制結(jié)賬分錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期初150 000余額12/16180 00012/18 1 600期末331 600余額主營(yíng)業(yè)務(wù)成本期初120 000余額12/16144 000期末264 000余額管理費(fèi)用期初10 500余額12/152 50012/312 50012/312 00012/3110 000期末27 500余額財(cái)務(wù)費(fèi)用12/311 0

16、00期末余額1 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入331 600貸：本年利潤(rùn)331 600借：本年利潤(rùn)292 500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本264 000管理費(fèi)用27 500財(cái)務(wù)費(fèi)用1 000借：本年利潤(rùn)39 100貸：利潤(rùn)分配39 100第三章貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)思考題1、答：企業(yè)辦理銀行匯票、銀行本票、單位銀行卡和信用證業(yè)務(wù)時(shí)需要向銀行預(yù)繳款項(xiàng)。辦理 托收承付、委托收款時(shí)不需要向銀行預(yù)繳款項(xiàng)。 一般應(yīng)在開(kāi)戶行辦理支票轉(zhuǎn)賬支付業(yè)務(wù)， 從原來(lái)已經(jīng) 辦妥的銀行結(jié)算賬戶中轉(zhuǎn)賬支付。2、需要辯證地看地這個(gè)問(wèn)題，保持質(zhì)疑精神對(duì)于學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)學(xué)（乃至全部的社會(huì)科學(xué)）是很重要 的。西方流行的會(huì)計(jì)理論認(rèn)為，備抵法體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則的要

17、求因?yàn)樵趥涞址ㄏ聭?yīng)收款項(xiàng)按照應(yīng)收 款項(xiàng)目余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額列示， 這樣就不至于高估資產(chǎn)；況且，資產(chǎn)的最重要的特征是能夠 帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入，既然很有可能無(wú)法帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入，當(dāng)然就應(yīng)該從資產(chǎn)行列中剔除。 在備抵法下，可以知道應(yīng)收款項(xiàng)的余額和壞賬準(zhǔn)備的金額，這比直接轉(zhuǎn)銷法下只反映應(yīng)收款項(xiàng)凈額的 做法要優(yōu)越。但是在備抵法下，所做的記錄沒(méi)有原始憑證，缺乏法律事實(shí)的支持。并且現(xiàn)行稅法不允許企業(yè) 在所得稅前扣除依照備抵法所計(jì)算的壞賬損失，因?yàn)檫@只是一項(xiàng)預(yù)計(jì)損失而實(shí)際并沒(méi)有發(fā)生，因此， 在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，需要按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，這樣就增加了稅收遵從成本。練習(xí)題一、B二、（1）出票日期：貳零壹

18、零年零壹月零貳拾日（2）金額（大寫）：人民幣叁佰零玖萬(wàn)柒仟陸佰零伍元肆角整。（3）¥ 3097605.40第四章存貨思考題1、 增值稅不在利潤(rùn)表中列示，因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅”科目核 算，如果科目有余額在資產(chǎn)負(fù)債表過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”列示，而不在利潤(rùn)表中列示。2、需要辯證地看地這個(gè)問(wèn)題，保持質(zhì)疑精神對(duì)于學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)學(xué)（乃至全部的社會(huì)科學(xué)）是很重要的。西方流行的會(huì)計(jì)理論認(rèn)為，成本與市價(jià)孰低法符合謹(jǐn)慎性原則的要求， 因?yàn)檫@樣就不至于高估 資產(chǎn)，況且資產(chǎn)的最重要的特征是能夠帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入， 既然很有可能無(wú)法帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的 流入，當(dāng)然就應(yīng)該從資產(chǎn)行列中剔除。 但是計(jì)提存

19、貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)只要求具備“確鑿證據(jù)”，會(huì)計(jì)記錄本身就是缺乏“法律事實(shí)”、缺乏 原始憑證的。因此，這個(gè)規(guī)則容易被企業(yè)濫用，而成為操縱報(bào)表數(shù)據(jù)的利器。另外，現(xiàn)行稅法不允許企業(yè)在所得稅前扣除存貨跌價(jià)準(zhǔn)備， 因?yàn)檫@只是一項(xiàng)預(yù)計(jì)損失而實(shí)際并沒(méi)有發(fā)生，因此，在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，需要按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，這樣就增加了稅收遵從成本。 運(yùn)用后進(jìn)先出法計(jì)算出的期末存貨成本是先期購(gòu)入的存貨成本，因此可能偏離市價(jià)較大，不符合資產(chǎn)負(fù)債觀的要求，另一個(gè)原因是考慮到與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同的需要，因?yàn)閲?guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)廢除了存貨的后進(jìn)先出法。練習(xí)題一、簡(jiǎn)答題1、可變現(xiàn)凈值對(duì)于已經(jīng)完工、可立即對(duì)外出售的存貨而言，是指其估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的

20、銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額；對(duì)于不可以直接對(duì)外出售的存貨而言，是指該存貨加工完成后的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去自當(dāng)前狀態(tài)加工到可銷售狀態(tài)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。2、個(gè)別計(jì)價(jià)法是假設(shè)存貨的成本流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)相一致，按照各種存貨，逐一辨認(rèn)各批發(fā)出存貨和 期末存貨所屬的購(gòu)進(jìn)批別或生產(chǎn)批別，分別按其購(gòu)入或生產(chǎn)時(shí)所確定的單位成本作為計(jì)算各批發(fā)出存 貨和期末存貨成本的方法。3、先進(jìn)先出法是指根據(jù)先入庫(kù)先發(fā)出的原則，對(duì)于發(fā)出的存貨以先入庫(kù)存貨的單價(jià)計(jì)算發(fā)出存貨成 本的方法。4、 是指在低值易耗品投入使用時(shí)注銷其賬面金額的一半，在資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)再攤銷其賬面價(jià)值的另一半, 即低值易耗品分兩

21、次各按五成進(jìn)行攤銷的方法。二、單項(xiàng)選擇題1、A 2、A 3、D 4、D 5、B 6、C 7、B 8、B三、實(shí)務(wù)訓(xùn)練題有合同部分的可變現(xiàn)凈值=10000X (1.5-0.1)=14000 萬(wàn)元而其成本=10000X 1.4=14000萬(wàn)元，因此這部分沒(méi)有發(fā)生減值超出合同部分電子設(shè)備的可變現(xiàn)凈值 =3000X( 1.4-0.1 ) =3900萬(wàn)元而其成本=3000X 1.4=4200萬(wàn)元，故應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 300萬(wàn)元(4200-3900)借：資產(chǎn)減值損失300貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3002008年3月6日銷售存貨時(shí)：借：銀行存款17550貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2550主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000借

22、：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本14000貸：庫(kù)存商品14000 2008年4月5日銷售存貨時(shí)：借：銀行存款140.4貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20.4主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120應(yīng)該轉(zhuǎn)銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=100- 3000X 300=10萬(wàn)元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本130存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10貸：庫(kù)存商品140第五章金融資產(chǎn)1. (1) 2009年1月1日購(gòu)入借：交易性金融資產(chǎn)成本100應(yīng)收利息4投資收益0.5貸：銀行存款104.5（2）2009年1月5日收到利息借：銀行存款4貸：應(yīng)收利息 4（3）2009 年 12 月 31 日借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)6貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益6借：應(yīng)收利息 4貸：投資收益 4（4）201

23、0年1月5日收到利息借：銀行存款 4貸：應(yīng)收利息 4（5）2010 年 4 月 20 日借：銀行存款 108貸：交易性金融資產(chǎn)成本100公允價(jià)值變動(dòng)6投資收益2借：公允價(jià)值變動(dòng)損益6貸：投資收益62. （ 1）2009年1月1日購(gòu)入時(shí)借：持有至到期投資成本110貸：銀行存款95持有至到期投資一一利息調(diào)整15每年利息攤余成本的計(jì)算如下表所示:時(shí)間期初攤余成本利息收入（6.96%）現(xiàn)金流入期末攤余成本495956.612497.61297.6126.79384100.4058100.40586.98824103.394103.3947.19624106.5902106.59027.40981140

24、(2)2009 年 12 月 31 日借：應(yīng)收利息4持有至到期投資利息調(diào)整2.612貸：投資收益6.612借：銀行存款4貸：應(yīng)收利息 4(3)2010年12月31日借：應(yīng)收利息4持有至到期投資利息調(diào)整2.7938貸：投資收益6.7938借：銀行存款4貸：應(yīng)收利息 4(4)2011年12月31日借：應(yīng)收利息4持有至到期投資一一利息調(diào)整2.9882貸：投資收益6.9882借：銀行存款4貸：應(yīng)收利息4（5）2012 年 12 月 31 日借：應(yīng)收利息4持有至到期投資一一利息調(diào)整3.1962貸：投資收益7.1962借：銀行存款4貸：應(yīng)收利息4（6）2013 年 12 月 31 日借：應(yīng)收利息4持有至到

25、期投資一一利息調(diào)整3.4098貸：投資收益7.4098借：銀行存款114貸：應(yīng)收利息4持有至到期投資成本1103. （ 1）2009年7月13日購(gòu)入時(shí)借：可供出售金融資產(chǎn)一一成本1503貸：銀行存款1503（2）2009 年 12 月 31 日借：可供出售金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)97貸：資本公積一一其他資本公積97（3）2010年2月1日出售借：銀行存款1297投資收益303貸：可供出售金融資產(chǎn)一一成本150397可供出售金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng) 借：資本公積一一其他資本公積97貸：投資收益97六長(zhǎng)期股權(quán)投資1. （ 1）2009年1月1日取得投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3300貸：銀行存款3300（

26、2）2009年5月10日宣告股利借：應(yīng)收股利 200（2000 X 10%貸：投資收益 200（3）2009年5月25日收到股利借：銀行存款 200貸：應(yīng)收股利 200（4）2010年5月11日宣告股利借：應(yīng)收股利 60（ 600 X 10%貸：投資收益 60（5）2010年5月26日收到股利借：銀行存款 60貸：應(yīng)收股利 602. (1)屬于同一控制下的企業(yè)合并。W公司至少80%勺股權(quán)掌握在乙公司中，即乙公司控制W公司，乙公司系甲公司的母公司的全資子公司，所以W公司受甲公司母公司的控制，即W公司和甲公司屬于同一控制下的兩個(gè)企業(yè)，因此，其合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。(2) 2009年1月1日

27、取得時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資12000 (15000X 80%貸：銀行存款11000資本公積資本溢價(jià)10002010年分配現(xiàn)金股利時(shí)借：銀行存款 1600 (2000 X 80%貸：投資收益1600第七章固定資產(chǎn)(1) 2009 年 12 月 12 日 借：固定資產(chǎn) 351.5應(yīng)繳稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)59.5貸：銀行存款 411(2) 2010 年 12 月 31 日借：制造費(fèi)用 33.65貸：累計(jì)折舊 33.65賬面價(jià)值=351.5-33.65=317.85 萬(wàn)元可收回金額=321萬(wàn)元未發(fā)生減值，無(wú)需做會(huì)計(jì)分錄(3) 2011 年 12 月 31 日借：制造費(fèi)用 33.65貸：累計(jì)折舊

28、33.65進(jìn)行改良，轉(zhuǎn)入“在建工程”賬面價(jià)值=351.5-33.65-33.65=284.2 萬(wàn)元借：在建工程 284.2累計(jì)折舊67.3貸：固定資產(chǎn) 351.5(4) 2012 年 3 月 12 日借：在建工程25貸：銀行存款 25驗(yàn)收合格，轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”入賬價(jià)值=284.2+25=309.2萬(wàn)元借：固定資產(chǎn) 309.2貸：在建工程 309.22012年12月31日計(jì)提折舊金額 =(309.2-16 ) /8 X 9/12=27.4875 萬(wàn)元借：制造費(fèi)用27.4875貸：累計(jì)折舊 27.4875（5）2013 年 12 月 31 日計(jì)提折舊金額 =（309.2-16 ） /8=36.65

29、 萬(wàn)元借：制造費(fèi)用 36.65貸：累計(jì)折舊36.65處置時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理245.0625累計(jì)折舊64.1375貸：固定資產(chǎn) 309.2殘料作價(jià)收入：借：銀行存款10貸：固定資產(chǎn)清理10保險(xiǎn)公司賠償：借：銀行存款 30貸：固定資產(chǎn)清理 30支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理 3貸：銀行存款3結(jié)轉(zhuǎn)損益：借：營(yíng)業(yè)外支出 208.0625貸：固定資產(chǎn)清理 208.0625第九章負(fù)債1.會(huì)計(jì)分錄如下：（1）借：銀行存款 50 000貸：短期借款 50 000（2） 借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅3 000貸：銀行存款3 000（3）借：原材料 3 0005 10010 2003 4006 8007 000應(yīng)交稅費(fèi)

30、應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù) 35 100（4） 借：應(yīng)收賬款70 200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（5）借：原材料 20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款23 400（6）借：銀行存款 46 800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（7）借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款7 000（8）借：應(yīng)付票據(jù)11 700貸：銀行存款 11 700（9）借：庫(kù)存現(xiàn)金 12 000貸：銀行存款 12 000（10） 借：應(yīng)付職工薪酬 12 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金12 000(11) 借：生產(chǎn)成本 8 000制造費(fèi)

31、用1 500管理費(fèi)用 2 500貸：應(yīng)付職工薪酬 12 000(12) 借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)1 500貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅1 500(13) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 375貸：應(yīng)付利息 375(1)(2)，發(fā)行債券借：銀行存款應(yīng)付債券一一利息調(diào)整 貸：應(yīng)付債券面值 每年計(jì)提利息和攤銷折價(jià)(以 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息963 69736 30310 000 000為例，其他會(huì)計(jì)分錄與之相同，具體金額見(jiàn)上表)38 547.8830 0002.根據(jù)資料，采用實(shí)際利率法和攤余成本計(jì)算確定的利息費(fèi)用，如下表所示:付息日期支付利息利息費(fèi)用利息調(diào)整攤余期末攤余成本963 69730 00

32、038 547.888 547.88972 244.8830 00038 889.808 889.80981 134.6830 00039 245.399 245.39990 380.0630 00039 619.94*9 619.941 000 000應(yīng)付債券一一利息調(diào)整8 547.88(3) 每年實(shí)際支付利息借：應(yīng)付利息 30 000貸：銀行存款 30 000(4) 債券到期，償還本金和利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用39 619.94應(yīng)付債券一一面值10 000 000貸：銀行存款1 030 000應(yīng)付債券一一利息調(diào)整9 619.943. (1)甲公司該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)格=10 000 000 X 0.

33、7835(P/F , 5% 5) + 10 000 000 X 6%< 4.3295(P/A , 5% 5)=10 432 700(元)(2)根據(jù)資料，采用實(shí)際利率法和攤余成本計(jì)算確定的利息費(fèi)用，如下表所示：付息日期支付利息利息費(fèi)用利息調(diào)整攤余期末攤余成本10 432 700600 000521 63578 36510 354 335600 000517 716.7582 283.2510 272 051.75600 000513 602.5986 397.4110 185 654.34600 000509 282.7290 717.2810 094 937.06600 000505 0

34、62.94*94 937.0610 000 000會(huì)計(jì)分錄如下： 2009.12.31 ，發(fā)行債券借：銀行存款10 432 700貸：應(yīng)付債券一一面值10 000 000利息調(diào)整432 700 ，計(jì)算利息費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用521 635應(yīng)付債券一一利息調(diào)整78 365貸：應(yīng)付利息600 0002011,2012和2013年確認(rèn)利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理與之相同。 ，歸還本金和最后一期利息費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用505 062.94應(yīng)付債券一一面值10 000 000利息調(diào)整94 937.06貸：銀行存款10 600 000第十章所有者權(quán)益思考題1、下位法應(yīng)該服從上位法，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)該服從公司法。公司法第八章規(guī)

35、定了公司 的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)，里面各項(xiàng)條款的規(guī)定是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中必須遵守的，不能違反，否則將承擔(dān)一定的 法律責(zé)任，因此通讀公司法有利于熟悉公司法中關(guān)于財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)方面的規(guī)定，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 更加有的放矢。要想同步提升自己的專業(yè)只是和專業(yè)技能必須跳出就會(huì)計(jì)論會(huì)計(jì)的圈子，建立一個(gè)大會(huì)計(jì)的概念，要熟悉財(cái)政、金融、稅務(wù)、財(cái)務(wù)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、管理等各個(gè)學(xué)科的知識(shí)，并且把他們?nèi)?會(huì)貫通，因?yàn)闀?huì)計(jì)與他們是緊密相連、不可分割的。2、股本（實(shí)收資本）可以與其他三項(xiàng)構(gòu)成對(duì)應(yīng)科目。資本公積只能與股本（實(shí)收資本）構(gòu)成對(duì)應(yīng)科 目。盈余公積可以與股本（實(shí)收資本）、未分配利潤(rùn)構(gòu)成對(duì)應(yīng)科目。未分配利潤(rùn)可以與股本（實(shí)收資 本）、盈余公積

36、、未分配利潤(rùn)構(gòu)成對(duì)應(yīng)科目。理由見(jiàn)公司法第八章。3、會(huì)計(jì)上的“資本公積一一其他資本公積”專門用于核算公司法所稱的“國(guó)務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定 列入資本公積金的其他收入”和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所稱的“直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失”。練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1、C 2、B 3、D 4、A 5、C 6、B 7、C 8、D 9、A 10、A 11、D 12、A 13、B二、實(shí)務(wù)訓(xùn)練題1、（ 1）借：庫(kù)存股6000貸：銀行存款6000（2）借：庫(kù)存股8000貸：銀行存款8000（3）庫(kù)存股面值=6000X仁6000萬(wàn)元沖銷資本公積（股本溢價(jià)）額=6000萬(wàn)元 沖銷盈余公積額=1500萬(wàn)元沖銷未分配利潤(rùn)額=8000+6000-6

37、000-6000-1500=500萬(wàn)元 借：股本6000資本公積（股本溢價(jià)）6000盈余公積1500利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)500貸：庫(kù)存股140002、(1)借：利潤(rùn)分配一一提取法定盈余公積40貸：盈余公積一一法定盈余公積40(2) 借：禾I潤(rùn)分配一一應(yīng)付現(xiàn)金股利300貸：應(yīng)付股利300(3) 借：資本公積一一股本溢價(jià)4000貸：股本4000(4) 借：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)3142貸：本年利潤(rùn)3142第十一章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)思考題1、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)損益等科目體現(xiàn)了公允價(jià)值理念的影響。2、在多步式利潤(rùn)表上，凈利潤(rùn)是分若干個(gè)步驟計(jì)算出來(lái)的，一般可以分為以下幾步：第一步，計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

38、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用- 財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益+投資損益第二步，計(jì)算利潤(rùn)總額。利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出第三步，計(jì)算凈利潤(rùn)。凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用企業(yè)管理當(dāng)局若要增大利潤(rùn)可以從以下幾個(gè)方面入手：努力提供優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品和服務(wù)，從而增大營(yíng)業(yè)收入；審慎選擇投資項(xiàng)目；加強(qiáng)管理，減少費(fèi)用，控制營(yíng)業(yè)外支出；轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，從而增大利 潤(rùn)；增大營(yíng)業(yè)外收入。3、聯(lián)系：禾U潤(rùn)表數(shù)據(jù)是納稅申報(bào)表的基礎(chǔ)，納稅申報(bào)表上的很多數(shù)字就是取自利潤(rùn)表、按照稅 法的規(guī)定對(duì)其進(jìn)行調(diào)整而成的。區(qū)別：用途不同。利潤(rùn)表作為企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，是反

39、映企業(yè)經(jīng)濟(jì)成果的報(bào)表，而 納稅申報(bào)表則是企業(yè)用來(lái)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅所用。結(jié)構(gòu)不同。納稅申報(bào)表是在利潤(rùn)表的基礎(chǔ)上，按照稅法的規(guī)定對(duì)其進(jìn)行了調(diào)整。編制依據(jù)不同。利潤(rùn)表是按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度編制而成，而納稅申報(bào)表是根據(jù)企業(yè)所得稅法編制而成。練習(xí)題多項(xiàng)選擇題1、 BCD 2 AB第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 思考題1、這個(gè)問(wèn)題可以說(shuō)是一個(gè)仁者見(jiàn)仁智者見(jiàn)智的問(wèn)題。從會(huì)計(jì)的管理功能來(lái)看，會(huì)計(jì)報(bào)表的大多 數(shù)讀者都希望了解企業(yè)管理的績(jī)效， 因此，利潤(rùn)表的重要性是毋庸置疑的，當(dāng)之無(wú)愧是社會(huì)各界更為 關(guān)注的會(huì)計(jì)報(bào)表。形象地說(shuō)，它就是企業(yè)管理層的成績(jī)單。然而，也有人關(guān)心企業(yè)的清算價(jià)值，如同 某些投資銀行對(duì)所持的股份的態(tài)度。對(duì)于這一類的人而言，資產(chǎn)負(fù)債表更為重要。資產(chǎn)負(fù)債表是用來(lái)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié) 構(gòu)、負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，可以反映所有者擁有的權(quán)益，而利潤(rùn)表是用來(lái)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，提供企 業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的主要來(lái)源和構(gòu)成，兩者的側(cè)重點(diǎn)不同，但是都是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中不可缺少的部分。 其實(shí)， 資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表都很重要，很難說(shuō)哪個(gè)比哪個(gè)跟重要，說(shuō)資產(chǎn)負(fù)債表