企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)指南-

1、附件1企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)指南財(cái)政部于2009年4月發(fā)布了關(guān)于全面推進(jìn)我國會計(jì)信息化工作的指導(dǎo)意見(財(cái)會20096號,提出了包括建立XBRL標(biāo)準(zhǔn)等會計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)體系在內(nèi)的全面推進(jìn)我國會計(jì)信息化的工作目標(biāo)。2010年,財(cái)政部會同相關(guān)政府部門和監(jiān)管機(jī)構(gòu)、科研院所、會計(jì)中介機(jī)構(gòu)、軟件開發(fā)商和企業(yè)等,開發(fā)制定了基于企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的通用分類標(biāo)準(zhǔn)(以下簡稱通用分類標(biāo)準(zhǔn)。通用分類標(biāo)準(zhǔn)遵循了國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言(XBRL技術(shù)規(guī)范第1部分:基礎(chǔ)(GB/T25500.1-2010、可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言(XBRL技術(shù)規(guī)范第2部分:維度(GB/T25500.2-2010、可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言(X

2、BRL技術(shù)規(guī)范第3部分:公式(GB/T25500.3-2010、可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言(XBRL技術(shù)規(guī)范第4部分:版本(GB/T 25500.4-2010系列國家標(biāo)準(zhǔn),體現(xiàn)了企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、應(yīng)用指南和企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋(以下統(tǒng)稱企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求,未來將隨企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的補(bǔ)充修訂進(jìn)行修改和維護(hù)。本指南作為通用分類標(biāo)準(zhǔn)的說明性文件,旨在幫助相關(guān)政府部門、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、會計(jì)中介機(jī)構(gòu)、軟件開發(fā)商和企業(yè)中具備一定XBRL 知識的使用者了解通用分類標(biāo)準(zhǔn)的架構(gòu)及內(nèi)容,遵循通用分類標(biāo)準(zhǔn)擴(kuò)展原則,開發(fā)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn),編制和報(bào)送符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和通用分類標(biāo)準(zhǔn)的XBRL格式財(cái)務(wù)報(bào)告(實(shí)例文檔。一、通用分類標(biāo)準(zhǔn)的架構(gòu)通用分類標(biāo)準(zhǔn)的

3、架構(gòu)包括邏輯設(shè)計(jì)和物理結(jié)構(gòu)兩個層面。邏輯設(shè)計(jì)是將企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的各項(xiàng)規(guī)定映射到XBRL語言上的方法;物理結(jié)構(gòu)是指分類標(biāo)準(zhǔn)各文件和文件夾的具體層級設(shè)計(jì)和組織方式。通用分類標(biāo)準(zhǔn)的架構(gòu)與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則分類標(biāo)準(zhǔn)2010版的架構(gòu)趨同,即物理結(jié)構(gòu)保持基本一致,邏輯設(shè)計(jì)采用了基本相同的方法。通用分類標(biāo)準(zhǔn)裝載了國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則分類標(biāo)準(zhǔn)核心模式文件,對于在國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則分類標(biāo)準(zhǔn)中已定義、與我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則含義一致的會計(jì)概念,通用分類標(biāo)準(zhǔn)采用直接引用的方式。對于使用者而言,應(yīng)當(dāng)首先熟悉通用分類標(biāo)準(zhǔn)的物理結(jié)構(gòu);在進(jìn)行擴(kuò)展時,應(yīng)掌握通用分類標(biāo)準(zhǔn)的邏輯設(shè)計(jì)并與之保持一致。在內(nèi)容上,通用分類標(biāo)準(zhǔn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表

4、和附注等財(cái)務(wù)報(bào)告組成要素,涵蓋了企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列示和披露的各項(xiàng)要求。在構(gòu)成上,通用分類標(biāo)準(zhǔn)包含一個核心模式文件和6種鏈接庫。其中,核心模式文件中包含通用分類標(biāo)準(zhǔn)所使用的全部元素,鏈接庫包括列報(bào)鏈接庫、計(jì)算鏈接庫、定義鏈接庫、標(biāo)簽鏈接庫(包括中文和英文標(biāo)簽、參考鏈接庫和公式鏈接庫。(一通用分類標(biāo)準(zhǔn)的邏輯設(shè)計(jì)1.元素通用分類標(biāo)準(zhǔn)中的元素是依據(jù)可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言(XBRL技術(shù)規(guī)范第1部分:基礎(chǔ)(GB/T25500.1-2010、可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言(XBRL技術(shù)規(guī)范第2部分:維度(GB/T25500.2-2010、可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言(XBRL技術(shù)規(guī)范第3部分:公式(GB/T 25500.3-

5、2010、可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言(XBRL技術(shù)規(guī)范第4部分:版本(GB/T25500.4-2010系列國家標(biāo)準(zhǔn),從企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則中提取的適用于XBRL報(bào)告的財(cái)務(wù)報(bào)告概念。本版通用分類標(biāo)準(zhǔn)中的元素總數(shù)為2845個。通用分類標(biāo)準(zhǔn)使用了GB/T25500-2010可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言(XBRL技術(shù)規(guī)范系列國家標(biāo)準(zhǔn)所定義的3類元素(替換組:數(shù)據(jù)項(xiàng)(Item、超立方體項(xiàng)(HypercubeItem和維度項(xiàng)(DimensionItem。表1列示了通用分類標(biāo)準(zhǔn)中3類元素的使用情況。元素種類(替換組數(shù)量數(shù)據(jù)項(xiàng)(Item2633超立方體項(xiàng)(hypercubeItemType108維度項(xiàng)(dimensionItemTyp

6、e104合計(jì)2845元素種類表1通用分類標(biāo)準(zhǔn)使用的通用分類標(biāo)準(zhǔn)使用的元素種類(1元素屬性通用分類標(biāo)準(zhǔn)中的每項(xiàng)元素都包含一系列屬性。圖1以“應(yīng)收賬款”為例,列舉了部分元素屬性: 圖1通用分類標(biāo)準(zhǔn)元素通用分類標(biāo)準(zhǔn)元素“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”及其屬性通用分類標(biāo)準(zhǔn)元素的部分重要屬性如下:元素名稱(element name 元素名稱的確定應(yīng)遵循“駝峰規(guī)則”(Camel Case ,以英文命名。例如,“應(yīng)收賬款”的英文標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽是“Account receivables”,元素名稱應(yīng)該是“AccountReceivables”。元素ID (element ID 元素ID 是通用分類標(biāo)準(zhǔn)中所使用的每一項(xiàng)元素的唯一

7、編號。元素ID 的結(jié)構(gòu)是:分類標(biāo)準(zhǔn)的命名空間前綴_擴(kuò)展元素名稱。時期類型(period type 如果元素用于表達(dá)存量概念,時期類型應(yīng)設(shè)為“instant ”(時點(diǎn);如用于表達(dá)流量概念,時期類型應(yīng)設(shè)為“duration ”(期間。當(dāng)元素的時期類型不明確時,應(yīng)統(tǒng)一設(shè)為“duration ”(期間。所有抽象(abstract 元素,軸(axis 元素,表(table 元素和域成員(member 元素的時期類型都是“duration”(期間。數(shù)據(jù)類型根據(jù)具體用途,通用分類標(biāo)準(zhǔn)中的元素被定義為不同的數(shù)據(jù)類型。表2展示了通用分類標(biāo)準(zhǔn)元素的數(shù)據(jù)類型。對于大多數(shù)企業(yè)來說,擴(kuò)展時最常使用的數(shù)據(jù)類型是貨幣類型(

8、monetaryItemType 和字符串類型(stringItemType 。數(shù)據(jù)類型數(shù)量數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)類型舉例類型舉例monetaryItemType 1381資產(chǎn)stringItemType 905存貨減值準(zhǔn)備的計(jì)提說明domainItemType 292應(yīng)付票據(jù)escapedItemType 188固定資產(chǎn)信息披露percentItemType 41壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款賬面余額的比例decimalItemType 15天然起源的生物資產(chǎn)數(shù)量dateItemType 10應(yīng)付債券到期日pureItemType 12年利率sharesItemType 1發(fā)行權(quán)益性證券作為支付對價(jià)的股份數(shù)量合計(jì)28

9、45表2通用分類標(biāo)準(zhǔn)使用的通用分類標(biāo)準(zhǔn)使用的元素元素元素?cái)?shù)據(jù)類型統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)類型統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)類型統(tǒng)計(jì)及舉例及舉例(2通用分類標(biāo)準(zhǔn)中使用的重要虛元素在用于編制企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)例文檔時,通用分類標(biāo)準(zhǔn)中大部分元素可被賦予事實(shí)值,因此稱之為“實(shí)元素”;另一部分元素沒有事實(shí)值,其作用是用來組織實(shí)元素間的關(guān)系,因此稱之為“虛元素”。下面列舉了通用分類標(biāo)準(zhǔn)中部分重要虛元素的用法。抽象(abstract 元素抽象元素用于組織列報(bào)鏈接庫中元素的展示層級。所有的抽象元素的“abstract”屬性都應(yīng)設(shè)為“true”。域成員(member 元素域成員元素的abstract 類型應(yīng)設(shè)為“true”,時期類型為“duration

10、”,元素的數(shù)據(jù)項(xiàng)類型為“domainItemType”(域項(xiàng)目型。軸(axis 元素和表(table 元素axis 元素和table 元素的“substitutionGroup”(替換組屬性與其他元素不同,分別是“dimensionItemType”(維度項(xiàng)型和“hypercubeItemtype”(超立方體項(xiàng)型。為滿足不同企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告需求,通用分類標(biāo)準(zhǔn)定義了多種table元素,并在其下設(shè)置了與之相配的axis元素。報(bào)告企業(yè)應(yīng)為每項(xiàng)或每組axis元素設(shè)置一個table元素,并將每項(xiàng)table元素置于單獨(dú)的擴(kuò)展鏈接角色(ELR下。一組table元素和axis元素也可應(yīng)用在多個擴(kuò)展鏈接角色的行項(xiàng)

11、目(line items中。Table元素的“substitutionGroup”屬性是“hypercubeItemType”(超立方體項(xiàng)型,Axis元素的“substitutionGroup”屬性是“dimensionItemType”(維度項(xiàng)型。它們的元素?cái)?shù)據(jù)項(xiàng)類型都是“stringItemType”(字符串型,時期類型都是“duration”(期間型。(3元素標(biāo)簽及后綴在通用分類標(biāo)準(zhǔn)中,同一個元素可以有多個標(biāo)簽,其中至少要有中英文標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽各一個。英文標(biāo)簽遵循“駝峰原則”,一些特定元素的標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽還必須增加標(biāo)準(zhǔn)后綴,具體如下:abstract:所有abstract元素的標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽后綴;text

12、 block:所有字符串型文本塊元素的標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽后綴;axis:“substitutionGroup”屬性是“dimensionItemType”的元素的標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽后綴;table:“substitutionGroup”屬性是“hypercubeItemType”的元素的標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽后綴。3.擴(kuò)展鏈接角色(ELR(1擴(kuò)展鏈接角色的定義通用分類標(biāo)準(zhǔn)在邏輯設(shè)計(jì)上將財(cái)務(wù)信息關(guān)系分成組,每組關(guān)系被視為一個整體進(jìn)行處理。擴(kuò)展鏈接角色(ELR 是一組可被視為一個整體進(jìn)行處理的財(cái)務(wù)信息關(guān)系的標(biāo)識符。通用分類標(biāo)準(zhǔn)將財(cái)務(wù)信息關(guān)系按照披露表格分成若干擴(kuò)展鏈接角色,每個擴(kuò)展鏈接角色對應(yīng)一個或幾個同類別的財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表或附注表格

13、,每項(xiàng)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的披露要求對應(yīng)一個或幾個擴(kuò)展鏈接角色。例如,資產(chǎn)負(fù)債表可被作為一個擴(kuò)展鏈接角色,當(dāng)期存貨增減變動也可被作為一個擴(kuò)展鏈接角色。(2擴(kuò)展擴(kuò)展鏈接鏈接鏈接角色角色角色的編碼的編碼在設(shè)計(jì)擴(kuò)展鏈接角色時,通用分類標(biāo)準(zhǔn)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)范的內(nèi)容,給每個擴(kuò)展鏈接角色定義了一個6位編碼,以便計(jì)算機(jī)識別。財(cái)務(wù)報(bào)表的一般信息、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表所對應(yīng)的擴(kuò)展鏈接角色的編碼第一位分別是1、2、3、4、5,企業(yè)年金基金第一位為7,附注第一位為8;第二、三位為相關(guān)準(zhǔn)則編號,如有多個準(zhǔn)則相關(guān),企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第30號財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)優(yōu)先;第四、五位跳碼編號;合并財(cái)務(wù)報(bào)表第六位為0,

14、個別財(cái)務(wù)報(bào)表第六位為5。在通用分類標(biāo)準(zhǔn)中,每個通用維度都對應(yīng)一個擴(kuò)展鏈接角色。其編碼規(guī)則與其他擴(kuò)展鏈接角色不同。通用維度擴(kuò)展鏈接角色編碼第一位為9;第二、三位為跳碼編號;第四、五、六位為0。擴(kuò)展鏈接角色(ELR 的統(tǒng)一資源標(biāo)識符(URI 的定義遵循以下模式:其中“數(shù)字”表示該擴(kuò)展鏈接角色對應(yīng)的具體會計(jì)準(zhǔn)則編號, yyyy-mm-dd表示通用分類標(biāo)準(zhǔn)日期,“XXXXXX”表示擴(kuò)展鏈接角色的6位編碼。例如:“財(cái)務(wù)報(bào)表附注固定資產(chǎn)”的擴(kuò)展鏈接角色的統(tǒng)一資源標(biāo)識符為:4.維度維度是用來建模多維表格的一種XBRL技術(shù)。通用分類標(biāo)準(zhǔn)使用的維度為明確維度(Explicit dimension,不使用元組(T

15、uple和類型化維度(Typed dimension。通用分類標(biāo)準(zhǔn)維度包括通用維度和非通用維度,其中通用維度可以由報(bào)表編制者根據(jù)實(shí)際需要應(yīng)用到任何基本項(xiàng)目中,如“維度追溯應(yīng)用和追溯重述”。非通用維度用于描述特定報(bào)表項(xiàng)目,如“維度存貨類別”。通用分類標(biāo)準(zhǔn)中的維度還可分為封閉式和開放式兩類。封閉式維度包含既定的內(nèi)容(如定義的域成員元素,報(bào)表編制者不能改動,例如“ELR901000維度_追溯應(yīng)用和追溯重述”。開放式維度可由報(bào)表編制者擴(kuò)展,例如“ELR801110附注_存貨(一般工商業(yè)”中的存貨類別維度。在通用分類標(biāo)準(zhǔn)中,絕大部分非通用維度都是開放維度。(二通用分類標(biāo)準(zhǔn)的物理結(jié)構(gòu)通用分類標(biāo)準(zhǔn)以逐項(xiàng)準(zhǔn)則

16、法為基礎(chǔ),將通用分類標(biāo)準(zhǔn)的模式文件和鏈接庫組織在一起,其物理結(jié)構(gòu)如下:1.逐項(xiàng)準(zhǔn)則法通用分類標(biāo)準(zhǔn)在33個具體準(zhǔn)則文件夾中分別規(guī)范了相應(yīng)的財(cái)務(wù)信息關(guān)系。在現(xiàn)行38項(xiàng)具體準(zhǔn)則中,除企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第32號中期財(cái)務(wù)報(bào)告暫未涉及外,其他37項(xiàng)具體準(zhǔn)則均已包含在內(nèi)。其中,企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號金融工具確認(rèn)和計(jì)量、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第24號套期保值則第23號金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、的列報(bào)內(nèi)容并入企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第37號金融工具列報(bào)對應(yīng)的文件夾;企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第25號原保險(xiǎn)合同和企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第26號再保險(xiǎn)合同的列報(bào)內(nèi)容合并成一個文件夾。圖2顯示了通用分類標(biāo)準(zhǔn)中各準(zhǔn)則文件夾及相關(guān)內(nèi)容。 圖2通用分類標(biāo)準(zhǔn)各準(zhǔn)則文件夾及其內(nèi)容文件

17、夾和文件結(jié)構(gòu)2.通用分類標(biāo)準(zhǔn)的通用分類標(biāo)準(zhǔn)的文件夾和文件結(jié)構(gòu)通用分類標(biāo)準(zhǔn)的文件夾和文件結(jié)構(gòu)如圖3所示(雙線框表示文件夾,單線框表示文件,所有文件被置于一個根文件夾內(nèi)。根文件夾以距該版本通用分類標(biāo)準(zhǔn)發(fā)布日最近的月末日期(以下簡稱分類標(biāo)準(zhǔn)日期通用分類標(biāo)準(zhǔn)的核心模式文件和角色模式文件的名稱中也都包含了分類標(biāo)準(zhǔn)日期。 通用分類標(biāo)準(zhǔn)文件夾和文件結(jié)構(gòu)及其內(nèi)容的說明如下:(1根目錄是通用分類標(biāo)準(zhǔn)文件的根文件夾,以分類標(biāo)準(zhǔn)日期命名。本版通用分類標(biāo)準(zhǔn)日期為2010年9月30日。(2ifrs_yyyymmdd是存放通用分類標(biāo)準(zhǔn)直接引用的國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則分類標(biāo)準(zhǔn)文件的文件夾。(3ifrs-cor_yyyy-mm-d

18、d.xsd是國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則分類標(biāo)準(zhǔn)文件中定義國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則元素的核心模式文件,通用分類標(biāo)準(zhǔn)引用的國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則分類標(biāo)準(zhǔn)元素存放在該文件中。(4cas_yyyymmdd是存放基于我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的通用分類標(biāo)準(zhǔn)文件的文件夾。(5cas_core_yyyy-mm-dd.xsd是通用分類標(biāo)準(zhǔn)定義的我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則元素的核心模式文件,2845個元素都存放在該文件中。(6cas_entry_point_yyyy-mm-dd.xsd是通用分類標(biāo)準(zhǔn)定義的標(biāo)準(zhǔn)入口模式文件,是計(jì)算機(jī)訪問整個通用分類標(biāo)準(zhǔn)的起點(diǎn)。(7cas是存放企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則披露要求和通用維度的文件夾,其下的每個子文件夾cas_“number”

19、_yyyy-mm-dd均包含一個模式文件rol_cas_“number”_yyyy-mm-dd.xsd,用于擴(kuò)展鏈接角色的列報(bào)、計(jì)算和定義鏈接庫:cas_“number”_yyyy-mm-dd是存放每項(xiàng)具體會計(jì)準(zhǔn)則列報(bào)、計(jì)算、定義和參考鏈接庫文件的文件夾,其中的“number”代表具體準(zhǔn)則編號;pre|cal|def_cas_“number”_yyyy-mm-dd_role-“unique role number”.xml是每項(xiàng)具體會計(jì)準(zhǔn)則列報(bào)、計(jì)算和定義鏈接庫的文件。其中的“unique role number”代表具體擴(kuò)展鏈接角色的編號;rol_cas_“number”_yyyy-mm-d

20、d.xsd是存放每項(xiàng)具體會計(jì)準(zhǔn)則擴(kuò)展鏈接角色的模式文件;gla_cas_“number”_yyyy-mm-dd-en|cn.xsd是存放每項(xiàng)具體會計(jì)準(zhǔn)則擴(kuò)展鏈接角色中英文名稱的模式文件;ref_cas_“number”_yyyy-mm-dd.xml是存放每項(xiàng)具體會計(jì)準(zhǔn)則參考鏈接庫的文件。(8dimensions_cas是存放與通用維度相關(guān)的定義鏈接庫和列報(bào)鏈接庫的文件夾:dim_cas_yyyy-mm-dd_role-“unique role number”.xml是描述通用維度的定義鏈接庫文件;pre_ifrs_yyyy-mm-dd_role-“unique role number”.xml

21、是與通用維度相關(guān)的列報(bào)鏈接庫文件;rol_cas_dim_yyyy-mm-dd.xsd是通用維度模式文件;gla_cas_dim_yyyy-mm-dd-en|cn.xsd是存放與通用維度相關(guān)的擴(kuò)展鏈接角色中英文名稱的模式文件。(9label是標(biāo)簽鏈接庫文件夾:lab_cas-cn_yyyy-mm-dd.xml是中文標(biāo)簽鏈接庫文件;lab_cas-en_yyyy-mm-dd.xml是英文標(biāo)簽鏈接庫文件。(10formula是公式鏈接庫文件夾:for_cas_yyyy-mm-dd.xsd是公式鏈接庫的模式文件;for_cas_yyyy-mm-dd-formula.xml是公式鏈接庫文件。(11擴(kuò)展

22、(extension文件夾用于存放監(jiān)管機(jī)構(gòu)或報(bào)告企業(yè)的擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)(圖3中以虛線表示的文件夾。3.絕對路徑和相對路徑為便于使用者定位通用分類標(biāo)準(zhǔn)中的模式文件和鏈接庫等文件,通用分類標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了絕對路徑和相對路徑兩種定位方式。通用分類標(biāo)準(zhǔn)對國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則分類標(biāo)準(zhǔn)核心模式文件以及XBRL標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)類型的引用,采用絕對路徑引用的方式;通用分類標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部各部分之間的引用,采用相對路徑的方法,較為便捷,無須過多考慮文件的存儲位置。絕對路徑的形式如下:“統(tǒng)一資源標(biāo)識符(URI+被引用的文件路徑”。例如,要定位國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則分類標(biāo)準(zhǔn)核心模式文件ifrs-cor_2010-04-30.xsd,其路徑為:相對路徑

23、以通用分類標(biāo)準(zhǔn)核心模式文件所在目錄為當(dāng)前目錄。例如,要定位通用分類標(biāo)準(zhǔn)通用維度模式文件rol_cas_dim_2010-09-30.xsd,其路徑為:cas/dimensions_cas/rol_cas_dim_2010-09-30.xsd4.命名空間命名空間統(tǒng)一資源標(biāo)識符統(tǒng)一資源標(biāo)識符使用說明y/yyyy-mm-dd/cas 通用分類標(biāo)準(zhǔn)的命名空間(其中yyyy-mm-dd表示通用分類標(biāo)準(zhǔn)日期yyyy-mm-dd/ifrs 國際財(cái)務(wù)報(bào)告分類標(biāo)準(zhǔn)的命名空間(其中yyyy-mm-dd表示國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則分類標(biāo)準(zhǔn)日期表3命名空間前綴和統(tǒng)一資源標(biāo)識符5.核心.核心模式文件模式文件模式文件是定義分類標(biāo)

24、準(zhǔn)中元素和擴(kuò)展鏈接角色等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的文件。通用分類標(biāo)準(zhǔn)中涉及的根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則確定的所有元素都在同一個模式文件cas_core_yyyy-mm-dd.xsd中定義,該文件稱為核心模式文件。此外,由于通用分類標(biāo)準(zhǔn)與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則分類標(biāo)準(zhǔn)架構(gòu)趨同,本版通用分類標(biāo)準(zhǔn)裝載了國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則分類標(biāo)準(zhǔn)2010版的核心模式文件ifrs-cor_2010-04-30.xsd。6.鏈接庫鏈接庫是用來定義元素間關(guān)系的文件。通用分類標(biāo)準(zhǔn)使用了6種鏈接庫:列報(bào)鏈接庫(Presentation linkbase、定義鏈接庫(Definition linkbase、計(jì)算鏈接庫(Calculation linkbase、標(biāo)

25、簽鏈接庫(Label linkbase、參考鏈接庫(Reference linkbase和公式鏈接庫(Formula linkbase。列報(bào)、計(jì)算和定義鏈接庫根據(jù)每項(xiàng)具體會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行建模,與參考鏈接庫一并存放在對應(yīng)的每個具體會計(jì)準(zhǔn)則文件中。(1列報(bào)鏈接庫列報(bào)鏈接庫用來定義元素與元素在列報(bào)結(jié)構(gòu)上的層次關(guān)系和順序關(guān)系。為了確保列報(bào)層級的一致性和元素間關(guān)系的連續(xù)性,通用分類標(biāo)準(zhǔn)遵循了與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則分類標(biāo)準(zhǔn)相同的規(guī)則,即在列報(bào)鏈接庫中,確保每一個擴(kuò)展鏈接角色(ELR中有一個抽象概念或具有后綴“explanatory”的非抽象概念作為父元素。(2定義鏈接庫定義鏈接庫用來表示元素間的定義層關(guān)系,如一般

26、與特殊、原名與別名的關(guān)系等。通用分類標(biāo)準(zhǔn)中的維度關(guān)系也在定義鏈接庫中表達(dá)。通用分類標(biāo)準(zhǔn)中使用兩種定義鏈接庫類型。第一種用來描述非通用維度,文件名包含前綴“def_”,位于每項(xiàng)會計(jì)準(zhǔn)則文件夾下。第二種用來描述通用維度,文件名包含前綴“dim_”,位于維度文件夾下。(3計(jì)算鏈接庫計(jì)算鏈接庫描述了元素間的數(shù)值計(jì)算關(guān)系。但計(jì)算鏈接庫只能用來處理同一上下文(context下元素的加減,如2010年度營業(yè)總收入與營業(yè)總成本的加減;不能處理不同上下文之間的加減,如2009年度營業(yè)總收入與2010年度營業(yè)總收入的加減。計(jì)算鏈接庫中不應(yīng)存在abstract元素,也不需要在計(jì)算鏈接庫中設(shè)置優(yōu)先標(biāo)簽(preferr

27、ed labels。(4標(biāo)簽鏈接庫標(biāo)簽鏈接庫用來表示元素及其顯示名稱間的對應(yīng)關(guān)系,以將元素與人們更容易閱讀和理解的名稱聯(lián)系起來。通用分類標(biāo)準(zhǔn)同時使用中文、英文定義元素標(biāo)簽。在確定標(biāo)簽時,應(yīng)遵循可讀、簡明、一致的命名規(guī)則(參見附錄二。此外,通用分類標(biāo)準(zhǔn)以通用標(biāo)簽鏈接庫定義擴(kuò)展鏈接角色的中文名稱。同一個元素可能有多個不同標(biāo)簽,每個標(biāo)簽有唯一的標(biāo)簽角色。標(biāo)簽角色決定了在不同環(huán)境下對某一元素選用正確的標(biāo)簽。通用分類標(biāo)準(zhǔn)參考國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則分類標(biāo)準(zhǔn)的標(biāo)簽角色,形成了自身的標(biāo)簽角色使用規(guī)則。通用分類標(biāo)準(zhǔn)使用的標(biāo)簽角色及說明見表4。標(biāo)簽角色標(biāo)簽角色的定義來源使用說明值報(bào)表概念合計(jì)負(fù)值用標(biāo)簽展時,為了準(zhǔn)確表達(dá)

28、標(biāo)簽含義而不能省以對標(biāo)簽詞匯進(jìn)行省略時使用概念時使用說明表4標(biāo)簽角色及標(biāo)簽角色及說明對于列報(bào)鏈接庫層級底部的加總元素和凈值元素,報(bào)告企業(yè)應(yīng)當(dāng)使用“total”(合計(jì)標(biāo)簽或“net”(凈額標(biāo)簽?！皌otal”標(biāo)簽或“net”標(biāo)簽應(yīng)當(dāng)分別以“Total”,“Net”或“Aggregated”開頭。報(bào)告企業(yè)應(yīng)當(dāng)使用表5列舉的“negated”標(biāo)簽(負(fù)標(biāo)簽角色來表示負(fù)值元素。的定義來源用途標(biāo)簽角色的定義來源標(biāo)簽角色negated”標(biāo)簽角色用途舉例表5“negated圖4例示了通用分類標(biāo)準(zhǔn)使用“negated”負(fù)標(biāo)簽的語法。 圖4使用“negated negated”負(fù)標(biāo)簽的負(fù)標(biāo)簽的語法語法在實(shí)際應(yīng)用中

29、,并非所有軟件工具都提供為帶“negated”標(biāo)簽的元素自動添加負(fù)號的功能。因此,報(bào)告企業(yè)應(yīng)自行檢查所使用的XBRL 軟件工具是否支持“negated”標(biāo)簽。在少數(shù)情況下,通用分類標(biāo)準(zhǔn)未提供企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中實(shí)際使用的標(biāo)簽或與之不一致。只要這種情況是企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則所允許的,報(bào)告企業(yè)就應(yīng)使用與其財(cái)務(wù)報(bào)告需要一致的標(biāo)簽。標(biāo)簽的這種變更不應(yīng)影響通用分類標(biāo)準(zhǔn)元素的屬性。另外,報(bào)告企業(yè)還可使用文檔標(biāo)簽角色為元素增添說明文字,以增強(qiáng)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)的可讀性。(5參考鏈接庫參考鏈接庫描述元素與其參考文件之間的對應(yīng)關(guān)系。通用分類標(biāo)準(zhǔn)采用參考鏈接庫來說明元素與企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則之間的對應(yīng)關(guān)系,明確元素來源的法律依據(jù),便于使用者

30、查找每個元素的具體會計(jì)含義。(6公式鏈接庫公式技術(shù)是通用分類標(biāo)準(zhǔn)不同于現(xiàn)有國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則分類標(biāo)準(zhǔn)的創(chuàng)新點(diǎn)之一。公式鏈接庫用來處理復(fù)雜數(shù)據(jù)計(jì)算關(guān)系,以彌補(bǔ)計(jì)算鏈接庫在計(jì)算功能上存在的不足。通用分類標(biāo)準(zhǔn)遵循國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言(XBRL 技術(shù)規(guī)范(GB/T25500-2010系列國家標(biāo)準(zhǔn)中的公式和變量規(guī)范對公式鏈接庫進(jìn)行定義,實(shí)現(xiàn)了三個層面的計(jì)算:維度各成員(member 之間的計(jì)算;元素之間的乘除計(jì)算;財(cái)務(wù)報(bào)告中涉及變動信息的計(jì)算(跨上下文,將時期類型不同的元素按會計(jì)意義進(jìn)行計(jì)算匯總。二、報(bào)告企業(yè)指南本部分旨在為報(bào)告企業(yè)基于通用分類標(biāo)準(zhǔn)開發(fā)企業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)、進(jìn)而編制XB

31、RL 格式的財(cái)務(wù)報(bào)告(實(shí)例文檔提供指南。報(bào)告企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)例文檔的一般流程可分為4個步驟:第一步驟:分析通用分類標(biāo)準(zhǔn)和本企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告,將財(cái)務(wù)報(bào)告映射到通用分類標(biāo)準(zhǔn)上。第二步驟:確定適用的通用分類標(biāo)準(zhǔn)元素和鏈接庫。第三步驟:創(chuàng)建報(bào)告企業(yè)的擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)。如通用分類標(biāo)準(zhǔn)不能滿足編制實(shí)例文檔的全部需求,報(bào)告企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照通用分類標(biāo)準(zhǔn)的擴(kuò)展原則,創(chuàng)建企業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)。第四步驟:編制實(shí)例文檔。基于通用分類標(biāo)準(zhǔn)或報(bào)告企業(yè)的擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn),報(bào)告企業(yè)創(chuàng)建XBRL 實(shí)例文檔。(一(一分析和映射通用分類標(biāo)準(zhǔn)分析和映射通用分類標(biāo)準(zhǔn)在使用通用分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行實(shí)例文檔編制工作前,報(bào)告企業(yè)應(yīng)熟悉通用分類標(biāo)準(zhǔn)的使用方法,分析通

32、用分類標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則之間的關(guān)系,進(jìn)而確定如何以通用分類標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告。報(bào)告企業(yè)可通過以下途徑了解通用分類標(biāo)準(zhǔn):(1企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)元素清單;(2借助XBRL軟件工具瀏覽通用分類標(biāo)準(zhǔn)。通用分類標(biāo)準(zhǔn)是按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的列報(bào)規(guī)定進(jìn)行組織的,使用擴(kuò)展鏈接角色(ELR表示財(cái)務(wù)報(bào)告的每項(xiàng)列報(bào)要求。在進(jìn)行分類標(biāo)準(zhǔn)映射時,要考慮通用分類標(biāo)準(zhǔn)的建模方法。按照對象不同,通用分類標(biāo)準(zhǔn)建模方法分為三類:(1財(cái)務(wù)報(bào)表主表(不包括附注建模;(2利用維度的附注建模;(3普通附注建模。報(bào)告企業(yè)的分類標(biāo)準(zhǔn)映射工作也相應(yīng)包括三方面:(1企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)事項(xiàng)與通用分類標(biāo)準(zhǔn)中擴(kuò)展鏈接角色的映射;(2企業(yè)財(cái)務(wù)

33、報(bào)告列報(bào)項(xiàng)目與通用分類標(biāo)準(zhǔn)元素的映射;(3企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)項(xiàng)目間的關(guān)系與通用分類標(biāo)準(zhǔn)鏈接庫的映射。對通用分類標(biāo)準(zhǔn)擴(kuò)展鏈接角色的映射通常較復(fù)雜,現(xiàn)舉例說明如下:1.財(cái)務(wù)報(bào)表主表舉例合并資產(chǎn)負(fù)債表233000合并資產(chǎn)負(fù)債表元素元素類型資產(chǎn)負(fù)債表abstract資產(chǎn)abstract流動資產(chǎn)abstract貨幣資金X結(jié)算備付金X拆出資金X交易性金融資產(chǎn)X應(yīng)收票據(jù)X應(yīng)收賬款X預(yù)付款項(xiàng)X應(yīng)收保費(fèi)X應(yīng)收分保賬款X應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金X應(yīng)收利息X其他應(yīng)收款X買入返售金融資產(chǎn)X存貨X···注:abstract表示抽象元素,X表示貨幣型元素。表6財(cái)務(wù)報(bào)表主表舉例合并資產(chǎn)負(fù)債表附注舉例附

34、注_資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2.普通建模的.普通建模的附注舉例808110附注_資產(chǎn)減值準(zhǔn)備元素元素類型資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的增減變動信息披露text blocktext block 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的增減變動abstract壞賬準(zhǔn)備X存貨跌價(jià)準(zhǔn)備X可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備X持有至到期投資減值準(zhǔn)備X長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備X投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備X固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備X工程物資減值準(zhǔn)備X在建工程減值準(zhǔn)備X生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備X成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備X···附注舉例附注_資產(chǎn)減值準(zhǔn)備表7普通普通附注舉例3.維度建模的附注舉例附注_存貨(一般工商業(yè) 801110附注_存貨(一般工商業(yè)元素元素類型

35、存貨一般工商業(yè)信息披露text blocktext block 存貨增減變動abstract存貨增減變動table存貨類別axis存貨member在途物資member原材料member在產(chǎn)品member庫存商品member周轉(zhuǎn)材料member發(fā)出商品member委托加工物資member消耗性生物資產(chǎn)member存貨增減變動line items存貨期初賬面余額X存貨本期增加額X存貨本期減少額(X存貨期末賬面余額X存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(X存貨X···注:(X表示負(fù)值的貨幣型元素。表8維度建模的附注舉例附注_存貨(一般工商業(yè)分析和映射的原則是逐一分析、匹配企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的概念和關(guān)

36、系與通用分類標(biāo)準(zhǔn)的元素、鏈接庫和擴(kuò)展鏈接角色(ELR之間的對應(yīng)關(guān)系。具體要求如下:(1名稱相同、涵義一致的,可以映射;(2名稱相同、涵義不一致的,不能映射;(3名稱不同、涵義一致的,可以映射(但應(yīng)修改標(biāo)簽;(4名稱不同、涵義不一致的,不能映射。對于不能映射的財(cái)務(wù)報(bào)告概念和關(guān)系,需要報(bào)告企業(yè)對通用分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行擴(kuò)展。需要注意的是,映射工作不應(yīng)局限于只在與財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)事項(xiàng)相對應(yīng)的擴(kuò)展鏈接角色下尋找能夠匹配的元素,而應(yīng)擴(kuò)大到全部通用分類標(biāo)準(zhǔn)元素中去尋找適用元素。圖5例示了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的概念和關(guān)系映射到通用分類標(biāo)準(zhǔn)的元素、關(guān)系和擴(kuò)展鏈接角色的結(jié)果。 通用分類標(biāo)準(zhǔn)相應(yīng)的擴(kuò)展鏈接角色(部分233000合并資

37、產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表abstract資產(chǎn)abstract流動資產(chǎn)abstract貨幣資金應(yīng)收賬款存貨流動資產(chǎn)合計(jì)非流動資產(chǎn)abstract固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)非流動資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)圖5財(cái)務(wù)報(bào)告和通用分類標(biāo)準(zhǔn)的映射關(guān)系(二確定適用的元素和鏈接庫報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告概念和關(guān)系與通用分類標(biāo)準(zhǔn)映射完成后,應(yīng)將映射工作的成果反映在通用分類標(biāo)準(zhǔn)文件中,即確定企業(yè)適用的通用分類標(biāo)準(zhǔn)元素和鏈接庫。報(bào)告企業(yè)應(yīng)利用通用分類標(biāo)準(zhǔn)中的標(biāo)準(zhǔn)入口模式文件找到適用的通用分類標(biāo)準(zhǔn)元素和鏈接庫。由此,通用分類標(biāo)準(zhǔn)中的其他元素、鏈接庫和擴(kuò)展鏈接角色將不會在企業(yè)編制實(shí)例文檔的過程中出現(xiàn)。(三創(chuàng)建企業(yè)(三創(chuàng)建企業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)通用

38、分類標(biāo)準(zhǔn)體現(xiàn)了企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則對于財(cái)務(wù)報(bào)告的列報(bào)要求。企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告如能完全映射到通用分類標(biāo)準(zhǔn)上,則不需創(chuàng)建擴(kuò)展通用分類標(biāo)準(zhǔn)。如果根據(jù)映射工作的結(jié)果,需要創(chuàng)建擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)應(yīng)當(dāng)創(chuàng)建通用分類標(biāo)準(zhǔn)中沒有定義的擴(kuò)展元素,并設(shè)置元素間的關(guān)系(包括擴(kuò)展元素間的關(guān)系和擴(kuò)展元素與通用分類標(biāo)準(zhǔn)元素間的關(guān)系。企業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)的創(chuàng)建應(yīng)當(dāng)遵循可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言(XBRL技術(shù)規(guī)范第1部分:基礎(chǔ)(GB/T25500.1-2010、可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言(XBRL 技術(shù)規(guī)范第2部分:維度(GB/T 25500.2-2010、可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言(XBRL 技術(shù)規(guī)范第3部分:公式(GB/T 25500.3-2010、可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)

39、告語言(XBRL 技術(shù)規(guī)范第4部分:版本(GB/T 25500.4-2010系列國家標(biāo)準(zhǔn),通用分類標(biāo)準(zhǔn)擴(kuò)展原則和本指南的其他規(guī)定。方式創(chuàng)建擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)有多種方式。如不需重建鏈接庫,報(bào)告企業(yè)可先創(chuàng)建擴(kuò)展元素,再將其定義到擴(kuò)展鏈接角色中,然后為這些元素增加鏈接庫。如需重建鏈接庫,報(bào)告企業(yè)應(yīng)在映射過程首先添加擴(kuò)展鏈接角色,然后再添加擴(kuò)展元素,最后定義擴(kuò)展元素間以及擴(kuò)展元素和通用分類標(biāo)準(zhǔn)元素之間的鏈接庫。報(bào)告企業(yè)應(yīng)當(dāng)區(qū)分變更通用分類標(biāo)準(zhǔn)鏈接庫、擴(kuò)展通用分類標(biāo)準(zhǔn)鏈接庫和重建通用分類標(biāo)準(zhǔn)鏈接庫之間的區(qū)別:(1變更鏈接庫:報(bào)告企業(yè)在物理層面上更改通用分類標(biāo)準(zhǔn)的文件。(2擴(kuò)展鏈接庫:報(bào)告企業(yè)在通用分類標(biāo)準(zhǔn)文件

40、基礎(chǔ)上添加新鏈接關(guān)系,保留或禁用原有鏈接關(guān)系,但不影響通用分類標(biāo)準(zhǔn)文件,也不生成替代通用分類標(biāo)準(zhǔn)鏈接庫的新的擴(kuò)展鏈接庫文件。(3重建鏈接庫:報(bào)告企業(yè)復(fù)制通用分類標(biāo)準(zhǔn)鏈接庫,并添加新鏈接關(guān)系、刪除或覆蓋原有鏈接關(guān)系,最終生成新的擴(kuò)展鏈接庫文件,替代原有的通用分類標(biāo)準(zhǔn)鏈接庫,但不影響原有的通用分類標(biāo)準(zhǔn)鏈接庫。報(bào)告企業(yè)不得變更通用分類標(biāo)準(zhǔn)鏈接庫,可根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告的需要擴(kuò)展或重建鏈接庫。2.新建擴(kuò)展新建擴(kuò)展鏈接鏈接鏈接角色角色角色(ELR 通用分類標(biāo)準(zhǔn)使用擴(kuò)展鏈接角色來表示財(cái)務(wù)報(bào)表主表及附注。如需新建擴(kuò)展鏈接角色,報(bào)告企業(yè)應(yīng)根據(jù)擴(kuò)展鏈接角色的定義和6位編碼對企業(yè)新建的擴(kuò)展鏈接角色命名、編碼和排序,建立適

41、當(dāng)?shù)木幣沤Y(jié)構(gòu)。報(bào)告企業(yè)只允許為列報(bào)鏈接庫、計(jì)算鏈接庫和定義鏈接庫創(chuàng)建擴(kuò)展鏈接角色。3.新建元素報(bào)告企業(yè)只能在通用分類標(biāo)準(zhǔn)中沒有適用元素時創(chuàng)建新的元素。為確定通用分類標(biāo)準(zhǔn)中是否有合適的元素,報(bào)告企業(yè)應(yīng)使用XBRL 軟件工具對通用分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行完整的瀏覽,也可使用企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)元素清單來確定通用分類標(biāo)準(zhǔn)中是否已存在所需元素。4.新建元素間的關(guān)系新建擴(kuò)展元素后,報(bào)告企業(yè)需為擴(kuò)展元素增加鏈接關(guān)系。通用分類標(biāo)準(zhǔn)的所有元素在列報(bào)、計(jì)算、定義鏈接庫中都是一致的。這種一致性確保了需計(jì)算的元素在計(jì)算鏈接庫和列報(bào)鏈接庫中相同,也確保了通用維度可應(yīng)用在每個報(bào)告項(xiàng)目上。報(bào)告企業(yè)在擴(kuò)展鏈接庫時,也應(yīng)遵守上述一致

42、性要求。新建元素編號命名應(yīng)遵循以下結(jié)構(gòu):報(bào)送者自定義的命名空間前綴_擴(kuò)展元素名稱。報(bào)告企業(yè)在創(chuàng)建擴(kuò)展鏈接庫時不應(yīng)更改元素的會計(jì)含義。在某些情況下,當(dāng)將元素置于不同計(jì)算層級時,其會計(jì)含義可能會發(fā)生變化,報(bào)告企業(yè)應(yīng)注意并避免發(fā)生這種錯誤。(1層級結(jié)構(gòu)的擴(kuò)展在擴(kuò)展通用分類標(biāo)準(zhǔn)時,要考慮財(cái)務(wù)報(bào)告披露信息的顆粒度。尤其對于披露的文字信息,報(bào)告企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意標(biāo)記的詳細(xì)程度。通用分類標(biāo)準(zhǔn)針對每個財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露的最高一級,都設(shè)定了一個后綴為text block的文本塊元素。在編制實(shí)例文檔時,這個元素應(yīng)該用于封裝整個附注。表9例示了報(bào)告企業(yè)對層級結(jié)構(gòu)的擴(kuò)展。828700附注_會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯更正元素

43、元素屬性會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更以及差錯更正的說明text blocktext block 本報(bào)告期會計(jì)政策變更abstract會計(jì)政策變更的性質(zhì)及內(nèi)容和原因text會計(jì)政策變更的性質(zhì)及內(nèi)容和原因text強(qiáng)制會計(jì)政策變更的性質(zhì)及內(nèi)容和原因強(qiáng)制當(dāng)期和各個列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額text blocktext block當(dāng)期和各個列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目調(diào)整金額X無法進(jìn)行追溯調(diào)整情況說明text 本報(bào)告期會計(jì)估計(jì)變更abstract會計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和原因text會計(jì)估計(jì)變更對當(dāng)期的影響數(shù)X會計(jì)估計(jì)變更對未來期間的影響數(shù)X會計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的說明text 前期差錯更

44、正abstract前期差錯的性質(zhì)text各個列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額text blocktext block各個列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目更正金額X無法進(jìn)行追溯重述情況說明text舉例表9對層級結(jié)構(gòu)的擴(kuò)展對層級結(jié)構(gòu)的擴(kuò)展舉例在表9中,最高層級的會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯更正的說明文本塊元素用于標(biāo)記整個會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯更正附注。在其下的層級中,通用分類標(biāo)準(zhǔn)定義了多個元素用于單獨(dú)標(biāo)記會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯更正附注中的重要信息。這些元素可以是任何適當(dāng)類型,表9中用到的元素類型有文本框型(text、貨幣型(X和文本塊型(text block。其中加粗字體突出

45、顯示的項(xiàng)目“強(qiáng)制會計(jì)政策變更的性質(zhì)及內(nèi)容和原因(text”,是報(bào)告企業(yè)在此附注披露中增加的新層級,以便更詳細(xì)地說明“會計(jì)政策變更的性質(zhì)及內(nèi)容和原因(text”項(xiàng)目。(2維度的擴(kuò)展通用分類標(biāo)準(zhǔn)使用維度來標(biāo)記多維表格。通用分類標(biāo)準(zhǔn)中維度分為兩種:非通用維度和通用維度(參見本指南關(guān)于維度的規(guī)定。表10例示了對非通用維度的域元素的擴(kuò)展。其中加粗字體突出顯示的項(xiàng)目“A公司(member”和“B公司(member”是報(bào)告企業(yè)對域成員元素“合并產(chǎn)生的被投資單位名稱(member”的擴(kuò)展。報(bào)告企業(yè)在披露被投資單位商譽(yù)的基本信息時,應(yīng)當(dāng)將“合并產(chǎn)生商譽(yù)的被投資單位名稱(member”、“A公司(member”和

46、“B公司(member”分別與報(bào)表項(xiàng)元素“商譽(yù)基本信息(line items”連接。830250附注_商譽(yù)元素元素類型商譽(yù)信息披露text blocktext block 商譽(yù)基本信息abstract商譽(yù)基本信息table被投資單位按名稱披露axis合并產(chǎn)生商譽(yù)的被投資單位名稱memberA公司memberB公司member商譽(yù)基本信息line items商譽(yù)形成來源text商譽(yù)初始金額X商譽(yù)前期累計(jì)已提減值準(zhǔn)備X商譽(yù)賬面價(jià)值X商譽(yù)本期增加額X商譽(yù)本期減少額X商譽(yù)本期計(jì)提的減值準(zhǔn)備X 商譽(yù)其他需要說明的事項(xiàng)text表10對維度維度的擴(kuò)展的擴(kuò)展的擴(kuò)展舉例舉例只有當(dāng)通用分類標(biāo)準(zhǔn)確實(shí)沒有與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)

47、告匹配的軸,報(bào)告企業(yè)才可擴(kuò)展維度的軸,以反映更為復(fù)雜的維度關(guān)系。5.驗(yàn)證擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告企業(yè)擴(kuò)展的分類標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)符合可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言(XBRL 技術(shù)規(guī)范第1部分:基礎(chǔ)(GB/T 25500.1-2010、可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言(XBRL 技術(shù)規(guī)范第2部分:維度(GB/T 25500.2-2010、可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言(XBRL 技術(shù)規(guī)范第3部分:公式(GB/T 25500.3-2010、可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言(XBRL 技術(shù)規(guī)范第4部分:版本(GB/T 25500.4-2010系列國家標(biāo)準(zhǔn),通用分類標(biāo)準(zhǔn)擴(kuò)展原則和本指南的其他規(guī)定。多數(shù)XBRL 軟件都提供一定程度的驗(yàn)證功能,可自動對擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行驗(yàn)證。

48、(五編制(五編制實(shí)例文檔實(shí)例文檔在創(chuàng)建基于通用分類標(biāo)準(zhǔn)的擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)后,報(bào)告企業(yè)應(yīng)以擴(kuò)展的分類標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)例文檔。生成的實(shí)例文檔應(yīng)通過相關(guān)驗(yàn)證軟件的測試。1.事實(shí)事實(shí)值值賦予實(shí)例文檔的事實(shí)值可為數(shù)值(金額、十進(jìn)制數(shù)字、股數(shù),等或非數(shù)值數(shù)據(jù)(字符串或者轉(zhuǎn)義文本,例如XHTML 格式內(nèi)容。事實(shí)值也可為日期類型。表11例示了部分事實(shí)值。數(shù)值/非數(shù)值會計(jì)概念披露事實(shí)值數(shù)值(金額收入600,000非數(shù)值(字符串法律主體XXX子公司表11事實(shí)值舉例XBRL不允許截?cái)嗍聦?shí)值,例如對于金額“RMB6,000,000”,不能報(bào)告為金額“RMB6”同時披露該數(shù)值的單位為百萬。對于數(shù)值型數(shù)據(jù),報(bào)告企業(yè)應(yīng)

49、輸入完整數(shù)據(jù)。例如,如果財(cái)務(wù)報(bào)告以千元為單位而收入顯示為100,則實(shí)例文檔中應(yīng)記錄為100,000。報(bào)告企業(yè)應(yīng)注意擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)中的借/貸屬性和負(fù)值標(biāo)簽等概念的應(yīng)用,例如銷售成本應(yīng)在實(shí)例文檔中記錄為正值,因?yàn)樵摳拍畹膶傩栽诜诸悩?biāo)準(zhǔn)中被設(shè)置為借方。負(fù)值標(biāo)簽?zāi)軌蛱峁?shù)值顯示為負(fù)數(shù)的標(biāo)記,但負(fù)值標(biāo)記如何顯示出來(如用括號還是在數(shù)值前標(biāo)負(fù)號則由使用通用分類標(biāo)準(zhǔn)的軟件具體定義。2.上下文每個事實(shí)值都應(yīng)通過contextRef屬性賦予的上下文ID指向預(yù)定義的上下文(context。其中,時期信息應(yīng)采用yyyy-mm-dd的日期格式。通用分類標(biāo)準(zhǔn)為每個維度中的軸定義了默認(rèn)域成員(default domain

50、member關(guān)系,在實(shí)例文檔中為該成員賦值時上下文中情景元素(scenario的內(nèi)容應(yīng)為空,即事實(shí)值應(yīng)基于非維度的上下文定義。和精確度3.數(shù)值型事實(shí)的單位數(shù)值型事實(shí)的單位和精確度每個事實(shí)值應(yīng)通過unitRef屬性賦予的上下文ID指向一個預(yù)定的單位(unit。XBRL通過事實(shí)值的precision(精確度或decimals(小數(shù)點(diǎn)后位數(shù)屬性提供了表達(dá)數(shù)值型數(shù)據(jù)精確度的方式。報(bào)告企業(yè)使用decimals屬性比采用precision屬性能夠更直觀地展示數(shù)據(jù)的精度。表12例示了數(shù)值型數(shù)據(jù)使用decimals屬性的例子數(shù)值Decimals取值示例千位進(jìn)位(312000百萬位進(jìn)位(645000000精確到

51、2位小數(shù)2139034.17精確數(shù)字INF 1.2645表12數(shù)值型數(shù)據(jù)的decimals屬性舉例4.驗(yàn)證實(shí)例文檔編制生成實(shí)例文檔后,報(bào)告企業(yè)應(yīng)基于可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言(XBRL技術(shù)規(guī)范(GB/T25500-2010系列國家標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)展原則和本指南的其他規(guī)定進(jìn)行校驗(yàn)。此外,對輸入的事實(shí)值的數(shù)據(jù)類型也應(yīng)進(jìn)行校驗(yàn),以避免以下基本錯誤:將字符串文本賦給金額屬性的概念,或?qū)⑵陂g型的上下文指定給時點(diǎn)型的概念。對于計(jì)算校驗(yàn),在同一上下文中的計(jì)算校驗(yàn)由計(jì)算鏈接庫實(shí)現(xiàn),跨越上下文關(guān)系的計(jì)算校驗(yàn)由公式鏈接庫實(shí)現(xiàn)。在驗(yàn)證的最后階段,報(bào)告企業(yè)應(yīng)將實(shí)例文檔與財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行比對,以確保財(cái)務(wù)報(bào)告中的所有事實(shí)值已被正確地標(biāo)記并包

52、含在實(shí)例文檔中。三、擴(kuò)展指南本部分旨在為相關(guān)政府部門、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和企業(yè)(以下簡稱擴(kuò)展者,以通用分類標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ),擴(kuò)展制定符合監(jiān)管要求的監(jiān)管分類標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)。分類標(biāo)準(zhǔn)的擴(kuò)展應(yīng)當(dāng)遵循兼容性、可擴(kuò)展性的總體原則,并符合以下基本要求:1.擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)采用與通用分類標(biāo)準(zhǔn)相同的架構(gòu);2.擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)遵循可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言(XBRL 技術(shù)規(guī)范第1部分:基礎(chǔ)(GB/T 25500.1-2010、可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言(XBRL 技術(shù)規(guī)范第2部分:維度(GB/T 25500.2-2010、可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言(XBRL 技術(shù)規(guī)范第3部分:公式(GB/T 25500.3-2010和可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語

53、言(XBRL 技術(shù)規(guī)范第4部分:版本(GB/T 25500.4-2010系列國家標(biāo)準(zhǔn)。(一(一兩種擴(kuò)展方式兩種擴(kuò)展方式通用分類標(biāo)準(zhǔn)的擴(kuò)展可以通過下面兩種方式實(shí)現(xiàn):用通用分類標(biāo)準(zhǔn)中的元素?cái)U(kuò)展者僅重復(fù)使用通用分類標(biāo)準(zhǔn)定義的元素,但不重復(fù)使用通用分類標(biāo)準(zhǔn)的鏈接庫,由擴(kuò)展者單獨(dú)建立自身的替代鏈接庫。例如,營業(yè)收入元素可復(fù)用在稅務(wù)部門的納稅表單中。在這種情況下,擴(kuò)展者可導(dǎo)入通用分類標(biāo)準(zhǔn)核心模式文件和元素,從而實(shí)現(xiàn)復(fù)用營業(yè)收入元素。2.復(fù)用元素及通用分類標(biāo)準(zhǔn)中的鏈接庫擴(kuò)展者重復(fù)使用通用分類標(biāo)準(zhǔn)定義的元素及鏈接庫。通常,企業(yè)在編制其財(cái)務(wù)報(bào)告XBRL 實(shí)例文檔時能大量使用通用分類標(biāo)準(zhǔn)中的元素及其鏈接庫,只需新

54、增一些企業(yè)特殊披露事項(xiàng)。(二(二開發(fā)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)開發(fā)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)開發(fā)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)的原則的原則擴(kuò)展者開發(fā)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)的步驟可能不完全相同。但以下原則均應(yīng)遵循:1.應(yīng)導(dǎo)入通用分類標(biāo)準(zhǔn)的核心模式文件,并盡可能多地使用通用分類標(biāo)準(zhǔn)的元素;2.復(fù)用通用分類標(biāo)準(zhǔn)的擴(kuò)展鏈接角色或鏈接庫時,應(yīng)先對監(jiān)管要求、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告和通用分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析和映射,以識別能復(fù)用的元素和結(jié)構(gòu);3.擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)在用到通用分類標(biāo)準(zhǔn)中已定義的元素時,應(yīng)當(dāng)直接引用,不得重復(fù)定義,同時元素概念不得與通用分類標(biāo)準(zhǔn)定義的元素概念相沖突;4.由于通用分類標(biāo)準(zhǔn)將隨企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的修訂而更新,因此在擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)的開發(fā)和維護(hù)過程中,應(yīng)當(dāng)考慮通用分類標(biāo)準(zhǔn)

55、維護(hù)和更新所導(dǎo)致的變化。(三對(三對擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)各組成部分的要求各組成部分的要求擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)的各組成部分應(yīng)分別遵循以下擴(kuò)展規(guī)定:1.文件命名和文件結(jié)構(gòu)文件命名和文件結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與通用分類標(biāo)準(zhǔn)的文件命名和文件結(jié)構(gòu)保持一致。擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)的核心模式文件和標(biāo)準(zhǔn)入口模式文件應(yīng)單獨(dú)放在擴(kuò)展(extension 文件夾下。2.新增元素和復(fù)用元素?cái)U(kuò)展者如擬在企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)告以外復(fù)用通用分類標(biāo)準(zhǔn)的元素,應(yīng)當(dāng)事先評估所選元素在會計(jì)概念上是否一致。新建元素時要按照本指南第二部分的規(guī)定設(shè)置擴(kuò)展元素的屬性。3.新增標(biāo)簽和復(fù)用標(biāo)簽擴(kuò)展者應(yīng)遵循本指南第二部分的規(guī)定創(chuàng)建新增標(biāo)簽。4.新增鏈接庫和新增鏈

56、接庫和復(fù)復(fù)用鏈接庫擴(kuò)展者不應(yīng)禁用或刪除通用分類標(biāo)準(zhǔn)的參考鏈接庫,但可新增參考鏈接庫。新增參考鏈接庫應(yīng)符合本指南第二部分的規(guī)定。5.新增新增擴(kuò)展鏈接角色(擴(kuò)展鏈接角色(ELR 和復(fù)用和復(fù)用擴(kuò)展鏈接角色擴(kuò)展鏈接角色擴(kuò)展者應(yīng)遵循本指南第二部分的規(guī)定建立新的擴(kuò)展鏈接角色或重復(fù)使用通用分類標(biāo)準(zhǔn)擴(kuò)展鏈接角色。通用分類標(biāo)準(zhǔn)術(shù)語表1.可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言(Extensible Business Reporting Language ,XBRL 一種基于可擴(kuò)展標(biāo)記語言(Extensible Markup Language ,XML 的開放性業(yè)務(wù)報(bào)告技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。參見可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言(XBRL 技術(shù)規(guī)范(GB/T 25500-2010系列國家標(biāo)準(zhǔn)。2.分類標(biāo)準(zhǔn)分類標(biāo)準(zhǔn)(T axonomy XML 模式文件和XBRL 鏈接庫的組合。參見可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言(XBRL 技術(shù)規(guī)范(GB/T 25500-2010系列國家標(biāo)準(zhǔn)。3.分類標(biāo)準(zhǔn)模式