構(gòu)建財政監(jiān)督全過程動態(tài)監(jiān)管體系研究----------

1、構(gòu)建我市財政監(jiān)督全過程動態(tài)監(jiān)管體系研究財政監(jiān)督是公共財政的基本職能，是確保財政管理活動符合既定管理目標的重要手段。近年來，隨著我市國庫集中支付改革、部門預(yù)算、收支兩條線、財政專項資金績效評價、“金財工程”建設(shè)及財政機關(guān)辦公自動化等各項改革的穩(wěn)步推進，側(cè)重于事后檢查、事前審核、事中監(jiān)控相對弱化的傳統(tǒng)財政監(jiān)督方式和手段已無法滿足公共財政管理需要。按照公共財政的管理要求，財政監(jiān)督工作應(yīng)全面融入財政管理，服務(wù)財政改革，從偏重事后檢查、外部監(jiān)督模式轉(zhuǎn)向事前、事中、事后監(jiān)督相結(jié)合、內(nèi)外監(jiān)督相結(jié)合，以實現(xiàn)對財稅政策執(zhí)行和財政收支活動全方位、全過程的動態(tài)監(jiān)管。一、構(gòu)建我市財政監(jiān)督全過程動態(tài)監(jiān)管體系的必要性(一

2、)構(gòu)建財政監(jiān)督全過程監(jiān)管體系，創(chuàng)新財政監(jiān)督機制是完善公共財政體系的必由之路。財政監(jiān)督源于財政的分配職能，是財政管理的重要組成部分，應(yīng)納入財政工作流程的總體設(shè)計，并貫穿于財政管理活動的始終。公共財政管理要求財政監(jiān)督不僅僅是事后的檢查，也不僅僅是對哪一個具體個案的處理，而必須融入財政管理的全過程，資金流動到哪里，財政監(jiān)督到哪里，實現(xiàn)對財政資金運行實時、動態(tài)、全程監(jiān)管。從目前看，我市現(xiàn)行的財政監(jiān)督方式和手段已無法滿足公共財政管理和財政改革發(fā)展的需要：1、財政監(jiān)督模式滯后于財政資金預(yù)算運行，財政資金運行的安全性、規(guī)范性和有效性監(jiān)管機制還不完善。從監(jiān)督檢查方式來看，目前的財政監(jiān)督仍然以事后專項檢查為主，

3、事前審核、事中監(jiān)控相對弱化，致使財政資金使用過程的同步監(jiān)督缺位，對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題不能及時發(fā)現(xiàn)和糾正，存在財政監(jiān)督盲點；從監(jiān)督檢查手段來看，目前的財政監(jiān)督仍主要采取集中性、突擊性的專項檢查方式，單純通過賬簿和報表來查找問題，檢查方式過于單一，很多監(jiān)督檢查缺乏及時性和有效性。從監(jiān)督檢查職能上看，由于對財政監(jiān)督的認識不到位、不全面，財政部門的監(jiān)督與財政管理在一定程度上存在被截然分開的情況，財政部門的經(jīng)常性監(jiān)督與財政管理相互脫節(jié)，不能把有效監(jiān)督的機制引入到財政業(yè)務(wù)管理之中。在職能設(shè)定上，各業(yè)務(wù)管理機構(gòu)側(cè)重于對財政資金的日常監(jiān)管，專職監(jiān)督機構(gòu)側(cè)重于對財政資金的專項監(jiān)督。這種監(jiān)督主體的設(shè)定和劃分具有

4、明顯的缺陷，主要是各業(yè)務(wù)管理機構(gòu)由于人力、時間和精力有限等多種因素，無法完全履行財政日常監(jiān)管職能，形成監(jiān)督缺位；專職監(jiān)督機構(gòu)與各業(yè)務(wù)管理機構(gòu)信息不對稱，無法從各業(yè)務(wù)管理機構(gòu)獲得足夠或本應(yīng)從日常監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的萌芽性問題與信息。因此，所開展的專項監(jiān)督缺乏針對性和有效性。在具體工作中，財政部門偏重資金的分配、審核與撥付事務(wù)，對項目資金立項的分析、論證，以及資金使用的跟蹤問效力度不夠，多層次、全方位的財政監(jiān)督體系還沒有形成，在推進財政監(jiān)督與財政支出管理相融合的機制建設(shè)方面相對滯后；財政專職監(jiān)督檢查部門與財政有關(guān)業(yè)務(wù)部門相互協(xié)調(diào)、相互溝通、協(xié)同發(fā)揮的聯(lián)動機制有待進一步加強和完善，適應(yīng)財政績效管理的要求、財

5、政資金問效問責(zé)機制和制度建設(shè)還未真正建立起來。2、內(nèi)部監(jiān)督績效和預(yù)警糾偏功能發(fā)揮不充分，檢查方式有待進一步改進。隨著“金財工程”和局機關(guān)辦公自動化的全面實施，現(xiàn)行的內(nèi)部監(jiān)督方式和手段已不適應(yīng)當前財政管理模式，一是監(jiān)督效率不高。未能充分利用“金財系統(tǒng)”和0A辦公自動化等網(wǎng)絡(luò)平臺，建立預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督主體間的計算機網(wǎng)絡(luò)聯(lián)系，實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督對監(jiān)督對象有關(guān)資料、數(shù)據(jù)的的網(wǎng)上查詢。二是檢查方式有待完善。從2008年起，財政對單位預(yù)算資金的下達不再實行預(yù)算追加(減)單的方式，全部實行預(yù)算資金文件下達，文件原件及附件資料各業(yè)務(wù)處室不再存檔，全部由局辦公室統(tǒng)一存檔，由于整個程序從經(jīng)辦人到責(zé)任人在0A辦公流程

6、上職責(zé)明確，手續(xù)嚴謹、操作規(guī)范，致使現(xiàn)行內(nèi)部監(jiān)督大多僅能從文件的完整性、附件與文件正文是否符合及文件裝訂的規(guī)范性等基礎(chǔ)工作方面進行檢查，檢查意義不大，檢查方式有待進一步改進。三是檢查范圍較窄?，F(xiàn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查范圍未延伸到財政業(yè)務(wù)部門聯(lián)系的主管部門和單位，內(nèi)部監(jiān)督檢查也未有重點、有針對性地與財政專項資金檢查、會計信息質(zhì)量檢查以及財政財務(wù)收支輪查等專項檢查有效地結(jié)合起來，很多檢查針對性、時效性不強。作為財政管理的重要環(huán)節(jié)，按照公共財政管理要求，創(chuàng)新財政監(jiān)督機制，服務(wù)財政改革，構(gòu)建預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督相制衡，事前預(yù)防、事中監(jiān)控和事后檢查相銜接、日常監(jiān)督和專項監(jiān)管相結(jié)合的財政監(jiān)督全過程動態(tài)監(jiān)管運行機制

7、已勢在必行。(二)構(gòu)建財政監(jiān)督全過程動態(tài)監(jiān)管體系是實現(xiàn)財政資金安全、規(guī)范、有效運行的重要保障。財政監(jiān)督的作用直接體現(xiàn)為保障財政收入及時完整入庫和財政支出的規(guī)范性、安全有效性。在收入方面，近年來，隨著稅收、非稅征繳部門等相關(guān)征管部門征收方式和條件的不斷進步和強化，電子化、網(wǎng)絡(luò)化已經(jīng)普遍推開；在支出方面，隨著支出監(jiān)督內(nèi)容的不斷突破、擴展，在原有安全性監(jiān)督和規(guī)范性監(jiān)督的基礎(chǔ)上，為順應(yīng)時代的發(fā)展要求和征管方式的變化，積極探索對財政收支有效性的監(jiān)督，轉(zhuǎn)變財政監(jiān)督的方式方法實現(xiàn)財政資金的安全、規(guī)范和有效運行，將成為對財政資金監(jiān)督的關(guān)鍵。(三)構(gòu)建財政監(jiān)督全過程監(jiān)管體系是整頓和規(guī)范財經(jīng)秩序，確保經(jīng)濟良性運行

8、的現(xiàn)實需要。當前我市經(jīng)濟運行的質(zhì)量和效益正在日益提高，但是財經(jīng)紀律不嚴、會計信息失真、稅收部分流失的狀況仍然不同程度的存在；會計基礎(chǔ)工作薄弱、私設(shè)“小金庫”等違法違紀行為時有發(fā)生，社會審計機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量參差不齊，無序競爭的狀況十分突出。隨著新的形勢的發(fā)展和科技的進步，上述違規(guī)違紀行為的手段將更加隱蔽，傳統(tǒng)的事后突擊檢查方式很難奏效。因此，財政監(jiān)督也要不斷根據(jù)新情況，研究新問題，不斷創(chuàng)新監(jiān)管方式，構(gòu)建實時動態(tài)的監(jiān)控機制，加大對違法違規(guī)行為的查處力度，為社會經(jīng)濟的發(fā)展創(chuàng)造良好的財經(jīng)秩序環(huán)境。(四)構(gòu)建財政監(jiān)督全過程監(jiān)管體系是建立健全完善的業(yè)務(wù)工作機制，提升工作質(zhì)量的必要途徑。完善的財政監(jiān)督業(yè)務(wù)工作機

9、制，要求財政監(jiān)督工作要建立一套科學(xué)穩(wěn)定的日常監(jiān)管運轉(zhuǎn)系統(tǒng)。從健全監(jiān)管環(huán)節(jié)入手，找準全過程監(jiān)管的規(guī)律；從資源整合利用入手，找準提高監(jiān)管聯(lián)動效應(yīng)的規(guī)律，從而不斷提高工作質(zhì)量，提升監(jiān)管層次，使財政監(jiān)督管理工作擺脫零打碎敲、孤立片面的狀態(tài)，系統(tǒng)掌握財政監(jiān)督管理工作的過程，最終實現(xiàn)“窺一斑而觀全貌”的效果。這一目標也需要健全的全過程監(jiān)管體系作支撐。二、構(gòu)建我市財政監(jiān)督全過程動態(tài)監(jiān)管體系的基本設(shè)想(一)構(gòu)建財政監(jiān)督全過程動態(tài)監(jiān)管體系的設(shè)想構(gòu)建財政監(jiān)督全過程動態(tài)監(jiān)管體系應(yīng)以資源共享和實時監(jiān)控為特點，綜合運用調(diào)研、檢查、處理、曝光等監(jiān)管手段實施的事前、事中、事后三個環(huán)節(jié)并重的全方位、多層次監(jiān)管體系，是規(guī)范財政

10、資金收支行為、防范和控制財政監(jiān)督風(fēng)險的有效措施和長效機制。財政監(jiān)督全過程動態(tài)監(jiān)管體系的構(gòu)建主要分為兩個方面：一是要構(gòu)建全過程跟蹤監(jiān)管體系，即對財政資金的收付全過程開展監(jiān)管，包括對財政收入的收納、退付和財政資金支出的申報、審批、撥付、資金績效等環(huán)節(jié)開展全方位的監(jiān)督；二是要通過網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)和資源共享，進行實時監(jiān)控和分析預(yù)警，及時發(fā)現(xiàn)疑點并采取措施解決問題，從而實現(xiàn)對財政資金的動態(tài)監(jiān)管。(二)構(gòu)建財政監(jiān)督全過程動態(tài)監(jiān)管體系的目標以科學(xué)發(fā)展觀和構(gòu)建公共財政機制為指導(dǎo)，堅持“收支并舉，監(jiān)管并重，內(nèi)外并行”，重點突出動態(tài)監(jiān)控、系統(tǒng)監(jiān)控、及時監(jiān)督和有效整合四個基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，發(fā)揮財政監(jiān)督與財政管理各環(huán)節(jié)之間的聯(lián)動效應(yīng)

11、，將全部財政收支活動納入財政監(jiān)督，實現(xiàn)財政監(jiān)督“三個轉(zhuǎn)變”，即從局限性的靜態(tài)監(jiān)管向全局性動態(tài)監(jiān)管轉(zhuǎn)變，從監(jiān)督檢查型向監(jiān)管服務(wù)型轉(zhuǎn)變，從一般監(jiān)督向績效監(jiān)督轉(zhuǎn)變，使財政監(jiān)督在落實科學(xué)發(fā)展觀和推進公共財政體制建設(shè)中發(fā)揮更大的作用。具體目標應(yīng)包括：在財政收入監(jiān)督方面，重點是圍繞做大財政收入“蛋糕”，加強稅收和非稅收收入征繳質(zhì)量的日常監(jiān)督，積極開展財稅政策執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，針對財政收入的熱點、難點問題，組織開展專項檢查，保障財政收入真實、完整，建立穩(wěn)定的財政收入保障機制，為構(gòu)建和諧社會提供堅實的財力基礎(chǔ)。在財政支出監(jiān)督方面，要加大事前審核和事中監(jiān)控的力度，實行與部門預(yù)算、國庫集中支付、收支兩條線等改革

12、同步監(jiān)督，圍繞社會關(guān)注的重點、熱點問題，以及財政改革事項和重大財稅政策執(zhí)行情況開展專項檢查和調(diào)研。在開展安全、合規(guī)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，把有效性監(jiān)督貫穿于財政支出的日常監(jiān)督和專項檢查之中，確保財政支出資金的安全、規(guī)范和有效。在財政內(nèi)部監(jiān)督方面，要以建立健全財政內(nèi)部監(jiān)督機制制約為重點，加強對財政各業(yè)務(wù)機構(gòu)制度建設(shè)、內(nèi)控機制和履行職責(zé)等內(nèi)部管理情況的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正財政管理和財政運行中存在的問題，堵塞漏洞，健全制度，從源頭上提高財政資金管理水平，充分發(fā)揮財政監(jiān)督規(guī)范財政管理和預(yù)警的作用，規(guī)范財政依法理財和執(zhí)行行為，促進財政政策、法令、制度的貫穿落實。在會計監(jiān)督方面，要借助現(xiàn)代化信息手段，強化會計信息質(zhì)

13、量檢查，嚴厲打擊會計造假和擾亂會計工作秩序行為，樹立政府監(jiān)督權(quán)威；要建立規(guī)范化的檢查處罰機制，進一步完善檢查、審理和處理處罰的各項規(guī)章制度。三、構(gòu)建我市財政監(jiān)督全過程動態(tài)監(jiān)管體系，提升財政監(jiān)督管理實效構(gòu)建財政監(jiān)督全過程動態(tài)監(jiān)管體系，要以“融入管理、服務(wù)改革、完善系統(tǒng)、規(guī)范操作”為指導(dǎo)思想，建立以“綜合監(jiān)控、風(fēng)險防范、防懲并重、運行有序”的全方位、多層次的科學(xué)監(jiān)管體系。其核心就是要完善財政資金監(jiān)督管理規(guī)章和相關(guān)制度，落實地方財政監(jiān)督責(zé)任，走出事后集中性檢查的套路，探索財政監(jiān)督與預(yù)算編制、執(zhí)行緊密聯(lián)系，又與預(yù)算編制與執(zhí)行相對獨立，逐步形成財政部門內(nèi)部的制衡機制，有效地減少預(yù)算編制、執(zhí)行中的隨意性，

14、實現(xiàn)對財政資金運行全過程動態(tài)監(jiān)管，努力構(gòu)建科學(xué)合理、系統(tǒng)全面、權(quán)責(zé)明確、運作規(guī)范的財政監(jiān)督管理機制。(一)提升財政監(jiān)督理念是構(gòu)建財政監(jiān)督全過程動態(tài)監(jiān)管體系的基礎(chǔ)。構(gòu)建財政監(jiān)督全過程動態(tài)監(jiān)管體系的核心是權(quán)責(zé)明晰，分工明確，協(xié)作配合。要破除部分財政業(yè)務(wù)部門“財政監(jiān)督是財政專職機構(gòu)的事，與業(yè)務(wù)部門關(guān)系不大”，以及部分財政專職機構(gòu)“財政監(jiān)督只負責(zé)突擊性檢查，日常監(jiān)督工作是業(yè)務(wù)部門的事”等錯誤觀念，樹立財政大監(jiān)督觀念，進一步提升廣大財政干部對財政監(jiān)督的責(zé)任感、使命感和緊迫感，明確財政監(jiān)督在公共財政框架中的職能定位，明確規(guī)范財政業(yè)務(wù)機構(gòu)的財政監(jiān)督責(zé)任，使每個財政干部都有財政監(jiān)督責(zé)任，都要在本職工作中強化財

15、政監(jiān)督意識，解決財政監(jiān)督不只是專職財政監(jiān)督機構(gòu)單方面的問題。財政部門業(yè)務(wù)機構(gòu)也需要擔(dān)負起一定程度不可推卸的財政監(jiān)督責(zé)任，財政資金流向哪里，監(jiān)督就延伸到哪里，確保財政資金安全規(guī)范運行，消除財政監(jiān)督在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的空白區(qū)，使財政監(jiān)督責(zé)任真正落實到位，防范各種違紀現(xiàn)象的發(fā)生。(二)提升財政部門內(nèi)部監(jiān)督能力是構(gòu)建財政監(jiān)督全過程動態(tài)監(jiān)管體系的保障。1、重新界定財政部門內(nèi)部各個環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理機構(gòu)職能，重點是對各個環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理機構(gòu)的監(jiān)督職能進行調(diào)整和劃分。要針對各類財政資金管理制度和操作流程的不同，按照不同類型財政資金分配要求，設(shè)計進行監(jiān)督的環(huán)節(jié)，形成環(huán)環(huán)相扣監(jiān)督鏈條。一是積極爭取領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和有關(guān)部門的大力支

16、持，將部門預(yù)算編制的監(jiān)督檢查納入年初計劃，加強對目前“兩上兩下”的預(yù)算編制體制的監(jiān)督。首先，對預(yù)算編制單位的部門預(yù)算是否按照規(guī)定程序及合法合規(guī)性實施監(jiān)督檢查，其次，加強對局內(nèi)業(yè)務(wù)部門和預(yù)算編制機構(gòu)的初審意見的審查，以核實部門預(yù)算編制的真實性、合規(guī)性和科學(xué)性，進一步健全和完善預(yù)算編制監(jiān)督工作的制度化、規(guī)范化，切實提高部門預(yù)算編制的透明度。二是要根據(jù)業(yè)務(wù)管理形成的財政資金流動的每個節(jié)點和崗位權(quán)限，設(shè)立經(jīng)辦、審核、領(lǐng)導(dǎo)意見等具體審核監(jiān)督環(huán)節(jié)，在上下節(jié)點聯(lián)結(jié)之間形成循環(huán)式監(jiān)督制衡關(guān)系。三是要充分利用“金財工程”和OA辦公自動化平臺，努力建立起預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督主體間的計算機網(wǎng)絡(luò)聯(lián)系，實現(xiàn)財政業(yè)務(wù)部門

17、、專職監(jiān)督機構(gòu)對監(jiān)督對象有關(guān)資料、數(shù)據(jù)的網(wǎng)上查詢，建立財政資金執(zhí)行預(yù)警機制，提高監(jiān)督績效。促使財政資金分配(預(yù)算編制)、資金撥付(國庫執(zhí)行)、資金使用(各部門預(yù)算)、財政支出績效評價過程規(guī)范化，從而制約內(nèi)部各個環(huán)節(jié)權(quán)力的有效合規(guī)運行。四是繼續(xù)加強財政專項資金監(jiān)督管理。首先，要嚴格按照攀枝花市市級財政預(yù)算資金管理內(nèi)部操作規(guī)程(攀財辦200436號)要求，抓好對5萬元以上財政專項資金跟蹤問效，提高財政專項資金使用效益。其次，大力推行政務(wù)公開，打造“陽光財政”，增強財政專項資金安排的透明度，自覺接受人大監(jiān)督和社會監(jiān)督。再次，改變以往對專項資金進行單純財務(wù)檢查的方式，將財務(wù)檢查與績效考評相結(jié)合，除加強

18、對用款單位資金運行的規(guī)范性和安全性檢查外，還應(yīng)開展對資金有效性檢查，堅持查效果，即看資金使用是否達到了預(yù)期目的；查效率，即看資金的運行效率及合理利用程度；查效益，即看項目產(chǎn)生的效益，包括經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益。對因管理不善造成資金浪費或擠占、挪用資金的單位和負責(zé)人，實施行政處罰，并追究相應(yīng)責(zé)任。積極探索財政專項資金績效考評機制，提高資金使用效益。2、轉(zhuǎn)變思路，整合力量，增強內(nèi)部監(jiān)督的有效性。財政部門內(nèi)部監(jiān)督工作十分重要，對于及時發(fā)現(xiàn)財政工作中存在的問題，準確彌補工作的缺失，有針對性地建立完善管理制度，提高財政管理效益有著其他監(jiān)督無法替代的作用。一是要根據(jù)攀枝花市財政局內(nèi)部監(jiān)督檢查暫行辦法

19、(攀財辦200226號)和攀枝花市財政局關(guān)于印發(fā)攀枝花市財政局工作規(guī)則的通知(攀財辦200913號)規(guī)定，繼續(xù)抓好財政內(nèi)部監(jiān)督檢查工作。在總結(jié)過去幾年內(nèi)部監(jiān)督工作的基礎(chǔ)上，進一步調(diào)整內(nèi)部監(jiān)督檢查工作方法，重點突出對財政部門實有資金帳戶的監(jiān)督檢查，確保資金安全完整。二是要擴展檢查范圍。對財政業(yè)務(wù)部門的內(nèi)部檢查要適當延伸到其他聯(lián)系的主管部門和單位，加強與財政專項資金檢查、行政事業(yè)單位財務(wù)收支輪查和會計信息質(zhì)量檢查等專項檢查有效結(jié)合，提高檢查質(zhì)量和檢查效果。三是提升監(jiān)督實效。要進一步規(guī)范檢查工作程序，引入責(zé)任追究機制，嚴格內(nèi)部監(jiān)督回訪反饋制度，促使監(jiān)督對象及時整改落實，并主動關(guān)注財政政策和執(zhí)行程序是

20、否健全、合規(guī)，資金分配使用是否有序安全。(三)提升財政專職監(jiān)督檢查機構(gòu)工作質(zhì)量是構(gòu)建財政監(jiān)督全過程動態(tài)監(jiān)管體系的關(guān)鍵。1、完善業(yè)務(wù)機制，發(fā)揮財政監(jiān)管的系統(tǒng)職能。建立穩(wěn)定的日常監(jiān)管工作運轉(zhuǎn)系統(tǒng)，使財政監(jiān)督工作擺脫零打碎敲、孤立片面的狀態(tài)，全方位、系統(tǒng)化設(shè)計和掌握財政監(jiān)督管理全過程，是構(gòu)建全過程動態(tài)監(jiān)管的基礎(chǔ)。一是監(jiān)管職責(zé)要系統(tǒng)掌握。要對所承擔(dān)的監(jiān)管業(yè)務(wù)進行梳理、分解、歸類，最終對應(yīng)落實到監(jiān)督級次、監(jiān)管對象、監(jiān)管項目，并按照工作對象建立各種資料報送制度，內(nèi)容應(yīng)包括監(jiān)管對象的基本情況，財務(wù)活動狀況、相關(guān)財務(wù)指標等。同時，平時還要充分分析利用這些資料，全面了解各監(jiān)管層面和對象的財政財務(wù)活動情況，從中尋

21、找疑點和重點，有的放矢地開展監(jiān)管活動。二是工作布局要系統(tǒng)安排。在工作布局時，緊緊抓住當前普遍關(guān)注的熱點和疑點、涉及財政改革的重點和難點、涉及監(jiān)管還不到位的弱點和盲點來系統(tǒng)統(tǒng)籌安排，從具體監(jiān)管活動中把握問題趨勢、發(fā)現(xiàn)行業(yè)特點，講求規(guī)模效能，發(fā)揮整體功效。三是政策法規(guī)要系統(tǒng)了解。要對開展監(jiān)管活動的方式方法、具體要求、與監(jiān)管事項有關(guān)的各項財政政策及相關(guān)法規(guī)制度、被監(jiān)管對象及其主管部門制定的相關(guān)規(guī)章制度辦法、操作規(guī)程等進行系統(tǒng)地了解掌握。四是工作制度要系統(tǒng)規(guī)范。對已經(jīng)制定監(jiān)管辦法的，要制定具體操作規(guī)程；對沒有制定統(tǒng)一辦法的，要在一段實踐后通過總結(jié)提煉制定出實施辦法。要進一步搞好內(nèi)部分工，改變重查、輕管

22、的弊端，建立崗位責(zé)任制，細化工作任務(wù)和管理目標。2、健全監(jiān)管環(huán)節(jié)，實施事前、事中、事后全過程監(jiān)控。構(gòu)建全過程動態(tài)監(jiān)管體系的重點是要從健全監(jiān)管環(huán)節(jié)入手，通過建立事前、事中、事后三個環(huán)節(jié)并重的全方位監(jiān)管體系總結(jié)出全過程動態(tài)監(jiān)管的工作規(guī)律。事前、事中、事后三個環(huán)節(jié)是實現(xiàn)全過程動態(tài)監(jiān)管的有機整體，偏廢任何一個環(huán)節(jié)，都將使監(jiān)督管理工作的成效大打折扣。一是要突出事前審核環(huán)節(jié)，把握預(yù)定軌道。要依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定對將要發(fā)生的審核審批事項及其相關(guān)行為的合法性、合規(guī)性、合理性進行審核，使其行為一開始就步入預(yù)定軌道，加強計劃、預(yù)測和決策的準確性、合理性和可行性。二是要盯住事中監(jiān)控環(huán)節(jié)，確保運行不偏離軌道。要注

23、重對已經(jīng)發(fā)生但尚未完結(jié)的經(jīng)濟事項及其運行過程中發(fā)生得各類行為合法性、合規(guī)性進行審查，及時了解掌握事項執(zhí)行的進展及動態(tài)，通過收集分析相關(guān)的數(shù)據(jù)與材料，調(diào)查和反映需關(guān)或解決的問題，保障其在預(yù)定軌道中的正常運行，確保其安全性、有效性。三是要重視事后檢查環(huán)節(jié)，確保不超越軌道并注重資金績效監(jiān)管。要依照國家法律法規(guī)，注重對已經(jīng)完結(jié)的財政事項及其運行結(jié)果，以及與反映工作結(jié)果相關(guān)的各類行為的合法性、合規(guī)性進行全面檢查、考核和績效評估，查處違規(guī)違紀問題，堵塞漏洞，完善財政政策，保障其全部活動過程和效能達到預(yù)定的效果。3、綜合監(jiān)管手段，擴大監(jiān)管的整體效能。構(gòu)建全過程監(jiān)管體系，在實施專項檢查工作中，如果只運用單一的

24、檢查手段是遠遠不夠的。多年的監(jiān)督管理實踐證明，綜合運用調(diào)研、檢查、處理、曝光等監(jiān)管手段，發(fā)揮其整體動態(tài)聯(lián)動效應(yīng)，可以取得事辦功倍的效果，這也是擴大財經(jīng)秩序治理整頓成效，增強財政監(jiān)督威懾作用，提高監(jiān)督管理績效的有效手段。首先，在進點之前，要對被檢查單位進行充分的資料收集和調(diào)研分析，做到知己知彼?？梢酝ㄟ^網(wǎng)上查閱相關(guān)資料、與其他監(jiān)管部門溝通、詢訪監(jiān)管情況、向其上級或主管部門了解相關(guān)管理法規(guī)政策等途徑，采取行之有效的工作方法，使工作開展有的放矢，不走彎路。其次，在進點實施檢查過程中，要改變過去那種靠翻閱成堆資料，大海撈針的被動方式，根據(jù)調(diào)研了解的情況，制定出可行的工作方案；或現(xiàn)場深入，或網(wǎng)上辦公，發(fā)

25、現(xiàn)疑點，按圖索驥，舉一反三，各個擊破。再次，在處理過程中，在已有的行之有效方法的基礎(chǔ)上，應(yīng)重點探索和完善以下幾種新方法：一是檢查、審理、處理三分離，審理部門參與決策程序；二是對法規(guī)政策不明確的問題，及時邀約有關(guān)專業(yè)人士進行研討論證，穩(wěn)妥處理好疑難問題；三是對檢查結(jié)論及處理決定涉及到稅收、工商、信貸政策等事項的，在下達前處理決定的同時，向有關(guān)部門發(fā)函移送，并關(guān)注落實結(jié)果。最后，對檢查過程和結(jié)果進行適度曝光是進一步強化威懾作用的有效手段。對檢查出的問題向社會公眾、新聞媒體或其主管部門公開披露，以便引起重視，促進整改。4、資源整合利用，發(fā)揮監(jiān)管聯(lián)動效應(yīng)。資源整合利用，主要指以整合政府內(nèi)外部資源為主體

26、，以提高政府監(jiān)管能力和服務(wù)水平為目標，充分利用財政管理部門、預(yù)算執(zhí)行部門、其他經(jīng)濟監(jiān)管部門等不同資源主體之間的信息共享和工作協(xié)調(diào)，達到資源主體之間良性互動、整體推進的效果。一是要經(jīng)常與上級部門匯報溝通，了解各時期財政管理的政策，掌握不同時期財政監(jiān)督管理的重點；及時反映工作中發(fā)現(xiàn)的問題，研究正確的處理方法；及時反映日常監(jiān)管和調(diào)查研究中出現(xiàn)的新情況、新問題，特別是涉及到政策缺陷的問題，以便于更好地起到參謀作用，促進政策的及時安排。二是要通過加強財政部門內(nèi)部文件與信息的共享，對下達、分解落實各項收支計劃的政策依據(jù)、分配口徑、指標數(shù)額、項目范圍進行全面了解和掌握，以此明確財政資金的投入方向、分配和使用

27、用途。三是要通過與其他經(jīng)濟管理部門建立日常工作協(xié)調(diào)制度、重大問題通報制度、聯(lián)席會議制度、情況通報制度、咨詢論證制度、分析報告制度等，充分利用匯報、通報、聯(lián)席會議、座談會、疑難問題會診會等式，建立一套完善、暢通、清晰、高效、快捷的整體聯(lián)動機制。四是做好資料的分析利用。在建立日常信息資料報送的基礎(chǔ)上，應(yīng)定期對掌握的動態(tài)資料數(shù)據(jù)進行分析運用，找出財政監(jiān)管的薄弱環(huán)節(jié)，確定財政監(jiān)管的主攻方向。5、注重跟蹤問效，開展績效監(jiān)督評價。加強財政資金“三性”監(jiān)督，既是推進財政改革、加強財政管理、提高財政資金使用效益的需要，也是提升財政監(jiān)督層次、構(gòu)建全過程動態(tài)監(jiān)管體系的需要。開展跟蹤問效監(jiān)督主要包括跟蹤回訪看落實和

28、績效評價問成效兩個方面。在跟蹤回訪看落實方面，要針對財政監(jiān)督審核審批結(jié)果的落實情況、專項檢查核查發(fā)現(xiàn)問題的整改情況以及日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的疑點難點問題，建立跟蹤回訪核查制度。一方面要求相關(guān)單位在收到財政監(jiān)督部門下達的審核意見、檢查結(jié)論和處理決定后，在規(guī)定時限內(nèi)將其整改落實情況反饋報送；另一方面財政監(jiān)督部門要及時對日常監(jiān)管中所收集到的反饋信息進行分析研究，一旦發(fā)現(xiàn)疑點，主動定期復(fù)查核實，促其整改落實。這一機制的建立有利于提高財政監(jiān)督成效，確保財政監(jiān)督嚴肅性，有效避免一些被監(jiān)管單位對財政監(jiān)督審核意見、檢查結(jié)論和處理決定不夠重視、查而不改、屢查屢犯的現(xiàn)象。在績效評價問成效方面，監(jiān)管的范圍應(yīng)當涵蓋財政資金項目支出和基本支出，但主要應(yīng)側(cè)重于項目支出，即重點對項目支出進行績效監(jiān)督和管理。內(nèi)容包括四個方面：績效目標合理性的監(jiān)督，即預(yù)算部門向財政部門申報項目時，應(yīng)當制定合理、明確的績效目標；績效目標完成情況的監(jiān)督，即通過對項目實際執(zhí)行情況與績效目標對比，評價績效目標的實現(xiàn)程度，并對其進行原因分析；財務(wù)監(jiān)督，即對項目資金的落實情況、實際支出情況、資金使用的經(jīng)濟合理性