第4章商場的核算12

1、第四章第四章 酒店商場的管理和核算酒店商場的管理和核算商場會計核算概述商場會計核算概述商品購進和銷售的核算商品購進和銷售的核算商場其他事項的核算商場其他事項的核算第一節(jié)第一節(jié) 商場會計核算概述商場會計核算概述一、酒店商場會計核算的特點一、酒店商場會計核算的特點（一）不獨立核算，也不直接向外進貨，商品收入渠道僅（一）不獨立核算，也不直接向外進貨，商品收入渠道僅是酒店的總倉庫是酒店的總倉庫（二）酒店商場一般采用（二）酒店商場一般采用即即“售價金售價金額核算實物負責制額核算實物負責制”1、實行售價記賬，以金額控制商品庫存數(shù)量財務部門對商品的進銷存一律按售價記賬，不反映商品的品種和數(shù)量。2、確定實物負

2、責人，建立經(jīng)濟責任制3、設(shè)置核算商品售價與進價的差額4、加強商品盤點，落實商品的庫存金額5、通過商品進銷差異率和結(jié)存商品售價計算結(jié)存商品的進價成本 補充：補充：商品的核算方法商品的核算方法同時以數(shù)量和進價金額反映商品增減變動及結(jié)存情況的核算方法，同時以數(shù)量和售價金額反映商品增減變動及結(jié)存情況的核算方法，以進價金額反映商品增減變動及結(jié)存情況的核算方法，又稱為“進價記賬，盤存計銷”核算法；以售價金額反映商品增減變動及結(jié)存情況的核算方法，又稱為“售價記賬/撥貨計價，實物負責制”核算法，是將商品核算方法與商品管理制度相結(jié)合的核算制度；第二節(jié)第二節(jié) 商品購進和銷售的核算商品購進和銷售的核算 一、商品購進

3、時的會計核算一、商品購進時的會計核算（一）商場的商品一般沒有進貨的增值稅發(fā)票（一）商場的商品一般沒有進貨的增值稅發(fā)票酒店商場不獨立核算，購進商品由酒店統(tǒng)一辦理，總倉庫收貨后交商場銷售；購進時很難區(qū)分哪些是專供商場的物資（二）（二）“庫存商品庫存商品”、“商品進銷差價商品進銷差價”的運用：的運用：借記“庫存商品商場”，貸記“庫存商品倉庫”，同時按撥付商場商品零售價與商品倉庫進價成本差額貸記（或借記）“商品進銷差價”科目但是為了與零售商品的定價方法相一致，也為了簡化會計核算手續(xù)，一般將售價規(guī)定為商品的含稅售價，相應地，二、商品銷售時的相關(guān)核算二、商品銷售時的相關(guān)核算（一）（一）通過“主營業(yè)務收入”

4、和“主營業(yè)務成本”分別反映商品銷售金額和已銷商品的進價成本，（二）（二）在下，是通過一定的計算方法求得，無法逐筆隨同銷售成本進行調(diào)整，而是1、綜合差價率計算法：一般適用于各類商品進銷差價相近的商場2、分類差價率計算法：適用于所經(jīng)營的各類商品進銷差價率相差幅度較大的商場3、實際進銷差價計算法：通常只在年終決算時采用第三節(jié)第三節(jié) 商場其他事項的核算商場其他事項的核算一、鮮果等商品的核算一、鮮果等商品的核算（一）鮮果類商品經(jīng)營的特點（一）鮮果類商品經(jīng)營的特點1、售價變動大，在銷售過程中不斷挑選整理，按質(zhì)論價2、隨商品鮮活程度的變化，隨時需調(diào)整零售價格，由此產(chǎn)生早晚不同的時價3、交易頻繁，且數(shù)量零星4

5、、容易干耗、腐爛變質(zhì)，損耗數(shù)量難以掌握（二）鮮果類商品的核算要點（二）鮮果類商品的核算要點1、以原進價計入按實物負責人開設(shè)的專頁，只記金額不計數(shù)量2、商場負責人可根據(jù)需要按鮮果品名設(shè)立登記收入、付出和結(jié)存的數(shù)量；在經(jīng)營過程中發(fā)生損耗、升溢、等級變化、價格變動時，財務部門不做賬務處理，登記入備查簿，以便查考3、銷售鮮果的。4、每日終了，款項交財務部門確認收入；5、月末或定期結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，采取的辦法二、委托代銷商品的核算二、委托代銷商品的核算（一）代銷的商品為價值昂貴的工藝品等（二）委托代銷商品在科目進行核算（三）商場不納入自營商品的管理，而設(shè)立登記，銷售后單獨向財務部門交款。（四）商場按照代銷

6、商品售價的一定比例收取手續(xù)費，列作（五）委托代銷商品如作自營處理，則不通過“受托代銷商品”（“代理業(yè)務資產(chǎn)”）賬戶核算，操作程序與自營方式相同，但必須待商品售出后才能結(jié)付價款 三、商品調(diào)價、削價和折扣的核算三、商品調(diào)價、削價和折扣的核算（一）商品調(diào)價的核算（一）商品調(diào)價的核算1、商品在經(jīng)營過程中，往往會因等原因，而需要調(diào)整銷售價格2、商品調(diào)價除了影響“庫存商品”的賬面余額外，也必然影響商品的進價與售價之間的差額，財務部門應根據(jù)業(yè)務部門填制的對賬戶進行調(diào)整五洲酒店經(jīng)決定調(diào)高旅行箱售價。該旅行箱單位原售價為26元，調(diào)整為40元，經(jīng)盤點實存30只，根據(jù)“調(diào)價商品差價調(diào)整單”： 借：庫存商品商場實物負

7、責人 420 貸：商品進銷差價 420 （二）商品削價的核算（二）商品削價的核算1、酒店商場的庫存商品，由于等原因，會出現(xiàn)商品殘缺、變質(zhì)等情況影響原使用價值，必須進行削價處理2、確定削價處理時，由實物負責人填制經(jīng)審核無誤后，據(jù)以進行賬務處理（1），除將原售價與原進價的差額沖減外，低于原進價的部分，列入賬戶，待批準后處理（2），只是減少了收入，未構(gòu)成實際財產(chǎn)損失，其低于原售價的部分可直接沖減“商品進銷差價商品進銷差價”賬戶五洲酒店商場庫存彩色毛巾156條，因質(zhì)量欠佳，加之存放時間太久，已嚴重褪色，經(jīng)批準削價。每條毛巾原進價4.50元，原售價6.50元，削價后的新售價3元，根據(jù)“殘損商品削價報告單”作如下分錄： 借：待處理財產(chǎn)損溢 234 庫存商品商場實物負責人 546 貸：商品進銷差價 312 削價損失削價損失234元經(jīng)批準作費用處理時：元經(jīng)批準作費用處理時： 借：管理費用 234 貸：待處理財產(chǎn)損溢 234（三）商品折讓的核算（三）商品折讓的核算(P116)四、商品盤點和溢余的核算四、商品盤點和溢余的核算（一）酒店商場每，若盤存金額與應存金額不符，應查明原因編制經(jīng)領(lǐng)導審批后，交財務部門作賬務處理。（二）商品盤點短缺的核算（