初賽試題答案

1、初賽試題答案一、單項選擇題（總分 20分，每題 2 分）1. D 【 解 析 】 購 入 原 材 料 的 實 際 總 成 本 =60 000+3 500+1 300=64 800（元）。2. A 【解析】轉換日公允價值 1 10 萬元大于賬面價值 100 萬元（ 120-20） 的 差額應確認為資本公積。3. C 【解析】該項投資對甲公司 2010 年度損益的影響金額 =（7000x30%-2000） +500x30%- （ 100-80） x20%x30%=248.8 （萬元）。4. B【解析】 2008 年計提減值準備前的賬面價值 =260-（260-10片 5x2= 160（萬元）；20

2、08年計提減值準備后的賬面價值 =160-30=130（萬元）； 2009 年和 2010年每年計提 的折舊額=（130-10）-3=40 （萬元）； 2010 年計提減值準備前的賬面價值 =130-40x2=50 （萬 元）；可收回金額 =公允價值一處置費用 =30-10=20（萬元）； 2010 年應計提的減值準備 =50- 20=30（萬元）。5. B 【解析】由于非正常原因導致該工程 T2011 年 8 月 1日至 11 月 30 日 發(fā)生停工，因此能夠資本化的期間為 7 月和 12 月共 2 個月。 2011 年度應予資本化的利息金額 =8 000x6%x2/12-4 000x3%x

3、2/12=60 （萬元）。6. D 【解析】已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償?shù)?，應按已?jīng)發(fā)生 的能夠得到補償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認提供勞務收入。7. B 【解析】大海公司 2011 年年末無形資產(chǎn)的賬面價值 =600-60=540 （萬元），計稅基礎=540xl50%=810 （萬元）。8 . B 【解析】乙公司股票投資應確認的投資收益為現(xiàn)金流量之差，艮 R（ ） -（ 175.52-4） =11.54（萬元）9. C 【解析】 A 產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值 =100x28.7-100 xl.2=2870-120=2 750 （萬 元） ; A 產(chǎn)品成本=100x12+100x17=2 900 （萬元），

4、因可變現(xiàn)凈值低于成本，配件應計提存貨跌價準備。配件成本 =100x12=1200 （萬元）；配件可變現(xiàn)凈值 =入產(chǎn)品預計售價 - 將配件加工 成 產(chǎn)品尚需投入的成本 -A 產(chǎn)品預計銷售費用及相關稅金 =2 870-1 700-120=1 050 （萬元）； 配件 應計提存貨跌價準備 =1 200-1 050=150 （萬元） 。10. B【解析】對于構成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，從而適應不同的折舊率或者折舊方法，同時各 組成 部分實際上是以獨立的方式。為企業(yè)提供經(jīng)濟利益。因此，企業(yè)應將其各組成部分單獨確認為單項固定資產(chǎn)。設備的總成本 =

5、7320+1200+1920+1140+600+360=12540 （萬元）A 部件的成本=12540A （3360+2880+4800+2160） x3360=3192 （萬元）；B 部件的成本=12540A （3360+2880+4800+2160） x2880=2736 （萬元）；C 部件的成本=12540A （3360+2880+4800+2160） x4800=4560 （萬元）；D 部件的成本=12540A （3360+2880+4800+2160） x2160=2052 （萬元）；甲公司該設備 20x9 年度應計提的折舊額=3192:10x11/12+2736:15x11/12+

6、4560:20x11/12+2 052:12x11/12=825.55（萬元）。二、多項選擇題（總分 30 分，每題 2分，少選，選錯或多選均不給分）1. AC【解析】隨同加工費支付的增值稅應作為進項稅額抵扣；支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費稅應計入一應交稅費一一應交消費稅 II 科目。2. ABC【解析】選項 A, 商譽不具有可辨認性，不屬于無形資產(chǎn)；選項B,無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)計提，在持有期間不得轉回；選項C,使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不能攤銷。3. BD【解析】選項A屬于自用房地產(chǎn)，選項 C屬于作為存貨的房地產(chǎn)。4. ABCD【解析】選項A,計入資本公積；選項 B,計入資產(chǎn)減值損

7、失。5. BD【解析】應收賬款和持有至到期的公司債券屬于貨幣性資產(chǎn)，選項 AC 不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項 B 屬于非貨幣性資產(chǎn)交換； 24-200xl00%=12% 小于 25%, 選項 D 屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。6. BC【解析】資產(chǎn)維護支出，應當在預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時將其考慮在內，所以選項 A 不正確；資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量為外幣的，應當以資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結算貨幣為基礎預計其未來現(xiàn)金流量，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，選項 D 不正確。7. ACD【解析】選項B,計稅基礎等于其賬面價值。8. ACD 【解析】選項 B 屬于會計估計變更。9. ACD 【

8、解析】交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益不是投資損益，計入公允價值變動損益；成本法核算的長期股權投資，被投資單位獲得凈利潤不作會計處理，分配時確認投資收命010. AB【解析】采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值；自用房地產(chǎn)或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉換當日的公允價值小于原賬面價值的差額計入當期損益，轉換當日的公允價值大于原賬面價值的差額計入所有者權益。11. BCD【解析】同一控制下控股合并中確認長期股權投形成的資本公積，在處置股權投資時，不轉入當期損益。12. BCD【解析】選項A為會計估計變更。13.

9、ABC【解析】包括在商品售價中但可以區(qū)分的服務費收入應在服務提供時確認。14. ACD【解析】與甲企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟依存關系的供應商，與甲企業(yè)不存 在關聯(lián)萬關系。15. ABC【解析】選項D,資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎時，形成可抵扣暫時性差異。三、計算與會計處理題(本題型共5小題，每小題10分，總分50分。要求計算的，應列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。會計分錄中方向、會計科目、金額錯均不得分。)1. 答案(1) 甲公司應將購入的 A公司股票分類為交易性金融資產(chǎn)。相關賬務處理如下：%1 2010年11月5日購入時借：交易性金融資產(chǎn)成

10、本960投資收益3(1分)貸：銀行存款963%1 2010 年 12 月 31 日借：公允價值變動損益(960-80X11.5)40貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動40(1分(2) 甲公司應將購入的B公司股票分類為可供出售金融資產(chǎn)。相關賬務處理如下：%1 2010年 7月 8日購入時 借：可供出售金融資產(chǎn)成本 296應收股利（1 分）貸：銀行存款 %1 7月 26 日收到現(xiàn)金股利 借：銀行存款貸：應收股利（1 分）%1 9月 30 日借：資本公積一一其他資本公積 36貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動（296-20X13 )361 分）%1 12月 31日由于 B 公司違規(guī)導致股票暴跌并且持續(xù)下跌

11、，甲公司應計提減值： 借：資產(chǎn)減值損失（ 296-20X5 ）196貸：資本公積一一其他資本公積36（1 分）可供出售金融資產(chǎn)減值準備160（3）甲公司應將購入的 C 公司債券分類為持有至到期投資。相關賬務處理如下 2010年 1月 1日購入時借：持有至到期投資一一成本 1250 貸：銀行存款（1 分） 持有至到期投資一一利息調整 250%1 2010年 12月 31日應收利息 =面值 X 票面年利率 X 期限=1 25OX4.72%X1 = 59 （萬元） 利息收入 =持有至到期投資期初攤余成本 X 實際年利率 X 期限=1 000xl0%xl =100（萬元） 借：應收利息持有至到期投資一

12、一一利息調整 41 貸：投資收益100（1 分）100059借：銀行存款59貸：應收利息59%1 2011年 2月 10日A. 出售部分債券 借：銀行存款214持有至到期投資利息調整 (250 - 41) X20%41.8(1 分)250貸：持有至到期投資( 1250X20% ) 投資收益5.8B. 將剩余債券重新分類 借：可供出售金融資產(chǎn)一成本( 1080X80% ) 864167（1 分）.2貸：持有至到期投資成本（ 1250X80% ） 資本公積其他資本公積 31.2持有至到期投資利息調整（ 250 -41） X80%10002. 答案（1）債務重組增加的利潤總額 =債務重組利得 +長期

13、股權投資轉讓收益 +投資性房地 產(chǎn) 轉入收 益=（應付賬款一銀行存款一長期股權投資公允價值一投資性房地產(chǎn)公允價值） （長期股權投資公允價值一賬面價值 +其他資本公積轉入投資收益） + （投資性房地產(chǎn)公允 價 值一賬 面價值） =（1 000 - 200 - 400 - 360 ）+ 340）=40+70+20=130（萬 元）。（1 分） 甲公司債務重組賬務處理如下：400 - 380+50)360 -借：應付賬款貸：銀行存款長期股權投資投資收益（ 400-380）1 000200380201 分）其他業(yè)務收入營業(yè)外收入一債務重組利得 借：資本公積一一其他資本公積 貸：投資收益36040505

14、0220120（ 1 分）借：其他業(yè)務成本公允價值變動損益340（ 1 分）（2）甲公司出口銷售由于進貨成本增加，該合同已成為虧損合同 收入-預計銷售成本 =300X6.66 -2100=1998 -2100=402 （萬元），即該出口業(yè)務將使利潤 減少102萬元。按照或有事項準則規(guī)定，虧損合同不存在標的資產(chǎn)的，應確認預計負債。 甲公司2010年 12月 31日賬務處理如下 : 借：營業(yè)外支出（1 分）預計虧損額=銷 售總額（3）業(yè)務重組計劃減少利潤總額=辭退福利+計提固定資產(chǎn)減值準備=3000+400=3 400 （萬元）。轉崗培訓費T-2011年實際發(fā)生時計入當期損益。2010年末，甲公司

15、業(yè)務重組賬務處理如下：借：管理費用 3 000貸：應付職工薪酬辭退福利3000（1分）借：資產(chǎn)減值損失400貸：固定資產(chǎn)減值準備400（1分）（4）因未決訴訟很可能敗訴，并且金額能夠可靠計量，應確認損失，使利潤總額減少額=（300+360）/2=330 （萬元）。（1分）甲公司在2010年12月31日賬務處理如下：借：營業(yè)外支出330（1分）貸：預計負債330（5）甲公司對乙公司信用擔保不符合確認預計負債條件，不確認擔保損失,對利潤總額沒有影響。該擔保事項應在附注中進行披露。（1分）3. （ 1 ）屬于同一控制下的企業(yè)合并。理由：甲公司和乙公司合并前后同受同一集團管理當局控制 （1分）會計分錄

16、：長期股權投資入賬價值=7000X90%=6300 （萬元）借：長期股權投資6300貸：銀行存款6000（1分）資本公積股本溢價300借：應收股利180貸：投資收益180（1分）借：銀行存款180貸：應收股利180（1 分）（2）后續(xù)計量應采用權益法核算。理由：甲公司能夠對丙公司的財務和經(jīng)營政策施加重大影響（1 分） 會計分錄： 借：長期股權投資一成本 6000貸：股本（1 分）資本公積一一股本溢價 5500 借：資本公積一一股本溢價 30貸：銀行存款1 分）30借：長期股權投資成本 250( 25000x25%-6000)貸：營業(yè)外收入250借：長期股權投資一損益調整 250 貸：投資收益（

17、600-400）x20%x25% （ 3）借：銀行存款應付債券一一利息調整（1 分）貸：應付債券一一面值借：財務費用貸：應付債券一利息調整（1 分）應付利息400（10000x4%）借：應付利息貸：銀行存款4.（1） 2003年度購入土地使用權時： 借：無形資產(chǎn)一土地使用權（1 分）貸：銀行存款借：管理費用貸：累計攤銷（ 2） 2004年度借：工程物資貸：銀行存款借：在建工程辦公樓 448.5( 1 分)250(1200-160)9567433478.35(9567x5%)78.3520002000404684681000040040040040應交稅費（1分）一應交增值稅（銷項稅額）8.5-

18、一一借:在建工程43.5貸：應付職工薪酬43.5（1分）借：固定資產(chǎn) 辦公樓492貸：在建工程一一辦公樓492庫存商品（1分）借：管理費用40貸：累計攤銷40（1分）借：管理費用6.15貸：累計折舊6.15（1分）2007年度借：投資性房地產(chǎn)一辦公樓（成本）2800一累計折舊43.05（ 1 分）累計攤銷200貸：無形資 -土地使用權2000產(chǎn)固定資產(chǎn)492資本公積其他資本公積551.05借：銀行存款60貸：其他業(yè)務收入60借：投資性房地產(chǎn)辦公樓（公允價值變動）200貸：公允價值變動損益200（1分）（5）2009年度借：銀行存款（4）2008 年度（1 分）貸：其他業(yè)務收入32002248.953200借：其他業(yè)務成本