第二章設(shè)置賬戶

1、第二章第二章 會計核算方法之一會計核算方法之一設(shè)置賬設(shè)置賬戶戶第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目 第二節(jié)第二節(jié) 賬戶賬戶第三節(jié)第三節(jié) 設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶第二節(jié)第二節(jié) 會計科目會計科目一、會計科目的一、會計科目的含義含義二、會計科目的二、會計科目的名稱和編號名稱和編號三、會計科目的分類三、會計科目的分類一、會計科目的一、會計科目的含義含義 會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容進會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容進行分類核算所規(guī)定的項目。也就是行分類核算所規(guī)定的項目。也就是按照經(jīng)濟內(nèi)容對各個會計要素所作按照經(jīng)濟內(nèi)容對各個會計要素所作的進一步分類。的進一步分類。 設(shè)置會計科目是進行會計核算的起點設(shè)置會計科目是進行會

2、計核算的起點 二二、會計科目的、會計科目的名稱和編號名稱和編號 為了便于掌握和運用會計科目，使為了便于掌握和運用會計科目，使記賬工作正常進行，對會計科目進記賬工作正常進行，對會計科目進行分類和編碼，并編成會計科目表。行分類和編碼，并編成會計科目表。 P31P31三三、會計科目的分類、會計科目的分類u（一）（一） 按經(jīng)濟內(nèi)容分類（六大類）按經(jīng)濟內(nèi)容分類（六大類）u 1 1、資產(chǎn)類、資產(chǎn)類u 2 2、負債類、負債類u 3 3、共同類、共同類u 4 4、所有者權(quán)益類、所有者權(quán)益類u 5 5、成本類、成本類u 6 6、損益類、損益類（二）按提供信息的詳細程度（二）按提供信息的詳細程度可分為兩大類：可分

3、為兩大類： 總分類科目總分類科目（一級科目）（一級科目） 明細分類科目明細分類科目 子目子目 細目細目 總分類科目總分類科目 也稱為總賬科目或一級科目，是對也稱為總賬科目或一級科目，是對會計對象的具體內(nèi)容進行總括地分會計對象的具體內(nèi)容進行總括地分類核算的科目。如：類核算的科目。如：銀行存款銀行存款、應(yīng)應(yīng)收賬款收賬款、庫存商品庫存商品等。等。 總分類科目一般由財政部統(tǒng)一規(guī)定總分類科目一般由財政部統(tǒng)一規(guī)定明細分類科目明細分類科目 也稱作明細科目，是對某一總分類科目也稱作明細科目，是對某一總分類科目核算內(nèi)容所作的進一步詳細分類的科目。核算內(nèi)容所作的進一步詳細分類的科目。 明細科目按其提供指標的詳細程

4、度不同，明細科目按其提供指標的詳細程度不同，可以進一步分為二級明細科目和三級明可以進一步分為二級明細科目和三級明細科目。細科目。如：如：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 甲公司甲公司 乙公司乙公司 甲類商品甲類商品 A A商品商品庫存商品庫存商品 乙類商品乙類商品 B B商品商品 總分類科目一般由財政部統(tǒng)一規(guī)定，總分類科目一般由財政部統(tǒng)一規(guī)定，企業(yè)可根據(jù)自己的需要選用。企業(yè)可根據(jù)自己的需要選用。 明細科目除會計準則另有規(guī)定外，明細科目除會計準則另有規(guī)定外，企業(yè)可以根據(jù)需要自行設(shè)置。企業(yè)可以根據(jù)需要自行設(shè)置。 當然，并不是所有的總分類科目都當然，并不是所有的總分類科目都必須設(shè)置明細科目。必須設(shè)置明細科目。第第二

5、二節(jié)節(jié) 賬戶賬戶一一 賬戶的賬戶的含義含義二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)三、賬戶的分類三、賬戶的分類四、賬戶與會計科目的關(guān)系四、賬戶與會計科目的關(guān)系 一、賬戶的一、賬戶的含義含義 賬戶是根據(jù)會計科目在賬簿中賬戶是根據(jù)會計科目在賬簿中開設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，開設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來分類記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的用來分類記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的會計要素增減變動及結(jié)果的記會計要素增減變動及結(jié)果的記賬實體賬實體 。 二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)二、賬戶的基本結(jié)構(gòu) 從數(shù)量上看，發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起從數(shù)量上看，發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的會計要素的變動，無非是增加和減的會計要素的變動，無非是增加和減少兩個方面，因而賬戶可

6、分為左方、少兩個方面，因而賬戶可分為左方、右方兩個方向，一方記增加，一方記右方兩個方向，一方記增加，一方記減少。減少。 賬戶的簡化形式：賬戶的簡化形式：以以“丁丁” 字形賬戶為例說明賬戶的結(jié)字形賬戶為例說明賬戶的結(jié)構(gòu)構(gòu) 左方左方 賬戶名稱賬戶名稱 右方右方 賬戶的左方和右方，用來登記經(jīng)賬戶的左方和右方，用來登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起會計要素的增加額和濟業(yè)務(wù)引起會計要素的增加額和減少額。減少額。 至于賬戶哪一方登記增加，哪一至于賬戶哪一方登記增加，哪一方登記減少，取決于所記錄經(jīng)濟方登記減少，取決于所記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)。業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)。 賬戶一般包括以下內(nèi)容：賬戶一般包括以下內(nèi)容： 1 1、 賬戶的

7、名稱（即會計科目）；賬戶的名稱（即會計科目）； 2 2、日期、日期 3 3、憑證號數(shù)、憑證號數(shù) 4 4、摘要、摘要 5 5、增加和減少的金額、增加和減少的金額 6 6、結(jié)存余額、結(jié)存余額 賬戶名稱賬戶名稱（會計科目）（會計科目）賬戶提供的核算指標賬戶提供的核算指標 （1 1）期初余額）期初余額 （2 2）本期增加發(fā)生額）本期增加發(fā)生額 （3 3）本期減少發(fā)生額）本期減少發(fā)生額 （4 4）期末余額）期末余額1 1、期初余額：即上期期末余額；、期初余額：即上期期末余額；2 2、本期增加發(fā)生額：是指在一定時期內(nèi)登、本期增加發(fā)生額：是指在一定時期內(nèi)登記在賬戶中的增加金額之和。記在賬戶中的增加金額之和。

8、3 3、本期減少發(fā)生額：是指在一定時期內(nèi)登、本期減少發(fā)生額：是指在一定時期內(nèi)登記在賬戶中的減少金額之和。記在賬戶中的減少金額之和。 4 4、期末余額、期末余額= =期初余額本期增加發(fā)期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額生額本期減少發(fā)生額例：企業(yè)例：企業(yè)20072007年年9 9月月1 1日有銀行存款日有銀行存款200000200000元元9 9月份發(fā)生下列與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)：月份發(fā)生下列與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)：1.1.收到投資人投入的資本收到投資人投入的資本100000100000元存入銀元存入銀行。行。2.2.用銀行存款購買材料用銀行存款購買材料2000020000元。元。3.3.短期借款到

9、期歸還短期借款到期歸還6000060000元。元。4.4.收回某單位欠貨款收回某單位欠貨款4000040000元。元。5.5.現(xiàn)金現(xiàn)金1000010000元將存入銀行元將存入銀行三三、賬戶與會計科目的關(guān)系、賬戶與會計科目的關(guān)系 聯(lián)系：聯(lián)系：1.1.會計科目和賬戶都是對會計具體內(nèi)容的會計科目和賬戶都是對會計具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同?？茖W(xué)分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同。2.2. 賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的。賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的。3 3會計科目是賬戶的名稱。會計科目是賬戶的名稱。區(qū)別：區(qū)別： 1.1.會計科目僅僅是一個名稱。它只表會計科目僅僅是一個名稱。它只表明某項經(jīng)濟內(nèi)容，本身沒

10、有什么結(jié)構(gòu)，明某項經(jīng)濟內(nèi)容，本身沒有什么結(jié)構(gòu)，不能反映經(jīng)濟內(nèi)容的增減變化；不能反映經(jīng)濟內(nèi)容的增減變化； 2.2.而賬戶不僅有名稱，還必須有便于而賬戶不僅有名稱，還必須有便于記錄會計對象具體內(nèi)容的結(jié)構(gòu)，能反記錄會計對象具體內(nèi)容的結(jié)構(gòu)，能反映經(jīng)濟內(nèi)容的增減變化。映經(jīng)濟內(nèi)容的增減變化。第三節(jié)第三節(jié) 設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶 一、設(shè)置賬戶的原則一、設(shè)置賬戶的原則 二、常用會計賬戶二、常用會計賬戶 三、賬戶的分類三、賬戶的分類 一、設(shè)置賬戶的原則一、設(shè)置賬戶的原則 二、常用會計賬戶二、常用會計賬戶（一）資產(chǎn)類（一）資產(chǎn)類1. 10011. 1001庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 ：本科目核算企業(yè)：本科目核算企業(yè)的庫存的現(xiàn)款。

11、的庫存的現(xiàn)款。2. 10022. 1002銀行存款：企業(yè)存放在銀行銀行存款：企業(yè)存放在銀行和其他金融機構(gòu)里的款項。和其他金融機構(gòu)里的款項。3.3.應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) ：指企業(yè)銷售商品或提供勞：指企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)，收到的商業(yè)匯票。務(wù)，收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票包括商業(yè)匯票包括 銀行承兌匯票銀行承兌匯票 商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票由付款人的開戶銀行承兌。銀行承兌匯票由付款人的開戶銀行承兌。商業(yè)承兌匯票由付款人自己承兌。商業(yè)承兌匯票由付款人自己承兌。 4.4.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 ：企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)：企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位

12、收取的款項。是企業(yè)接受勞務(wù)單位收取的款項。是企業(yè)的一項債權(quán)。的一項債權(quán)。 5.5.預(yù)付賬款預(yù)付賬款 ：企業(yè)為購買商品或接：企業(yè)為購買商品或接受勞務(wù)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供受勞務(wù)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位或提供勞務(wù)單位的款項。應(yīng)單位或提供勞務(wù)單位的款項。 6.6.其他應(yīng)收款：指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款：指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。各種應(yīng)收、暫付款項。 包括職工出差職工出差借款、存出包括職工出差職工出差借款、存出保證金、應(yīng)收的各種賠款、罰款，保證金、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項應(yīng)向職工收取的各種墊付款項

13、 等。等。 7.7.原材料：指企業(yè)庫存的各種材料，原材料：指企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）包裝材料、燃料等件（備品備件）包裝材料、燃料等的成本。的成本。 8.8.庫存商品：核算企業(yè)庫存的各種庫存商品：核算企業(yè)庫存的各種商品的成本商品的成本 。 9.9.固定資產(chǎn)：指企業(yè)生產(chǎn)商品、提供固定資產(chǎn)：指企業(yè)生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理所使用的壽命勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理所使用的壽命超過一年以上在使用過程中保持原有超過一年以上在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、實

14、物形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具等。機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具等。 10.10.無形資產(chǎn)：指企業(yè)擁有的沒有實無形資產(chǎn)：指企業(yè)擁有的沒有實物形態(tài)的可辨認的非貨幣性資產(chǎn)。物形態(tài)的可辨認的非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。著作權(quán)、土地使用權(quán)等。 （二）負債（二）負債 1.1.短期借款短期借款 ：企業(yè)向銀行或其他：企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在金融機構(gòu)等借入的期限在1 1年以下年以下（含（含1 1年）的各種借款年）的各種借款 。 2.2.應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) ：企業(yè)購買材料、商：企業(yè)購買材料、商品和接受

15、勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票。的商業(yè)匯票。 商業(yè)匯票包括銀行承兌匯票和商業(yè)商業(yè)匯票包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。承兌匯票。 3.3.應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 ：企業(yè)因購買材料、：企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。應(yīng)單位的款項。 4. 4. 預(yù)收賬款：企業(yè)因銷售商品產(chǎn)預(yù)收賬款：企業(yè)因銷售商品產(chǎn)品或接受勞務(wù)根據(jù)購銷合同預(yù)先向品或接受勞務(wù)根據(jù)購銷合同預(yù)先向?qū)Ψ绞杖〉目铐棥Ｊ瞧髽I(yè)的一項債對方收取的款項。是企業(yè)的一項債務(wù)。務(wù)。 5. 5. 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 ：指企業(yè)根據(jù)有：指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)該支付給職工的勞動報

16、關(guān)規(guī)定應(yīng)該支付給職工的勞動報酬酬 。 6.6.應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 ：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中按照稅法等規(guī)定計算出的應(yīng)該向國中按照稅法等規(guī)定計算出的應(yīng)該向國家交納的各種稅費。家交納的各種稅費。 包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅等。稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅等。 7.7.其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 ：指企業(yè)除了應(yīng)付票：指企業(yè)除了應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利等以外的其他應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利等以外的其他應(yīng)付、暫收款項。付、暫收款項。 例如：企業(yè)應(yīng)付出租包裝物的押金，例如：企業(yè)應(yīng)

17、付出租包裝物的押金，存入保證金等。存入保證金等。 （四）所有者權(quán)益（四）所有者權(quán)益 1.1.實收資本實收資本（或股本）（或股本） ：指企業(yè)的：指企業(yè)的投資者投入到企業(yè)里的資金。投資者投入到企業(yè)里的資金。 2.2.資本公積資本公積 ：指企業(yè)收到的投資者：指企業(yè)收到的投資者超出其在企業(yè)注冊資本（或股本）超出其在企業(yè)注冊資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接計入中所占份額的投資，以及直接計入所有者權(quán)益的里的和損失。所有者權(quán)益的里的和損失。3.3.盈余公積盈余公積 ：企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中：企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的企業(yè)積累資金。提取的企業(yè)積累資金。 （五）成本類（五）成本類 1.1.生產(chǎn)成本生產(chǎn)

18、成本 2.2.制造費用制造費用（六）損益類（六）損益類1.1.主營業(yè)務(wù)收入：本科目核算企業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入：本科目核算企業(yè)企業(yè)在銷售商品、提供、勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)在銷售商品、提供、勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。使用權(quán)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。 2.2.其他業(yè)務(wù)收入：本科目核算企業(yè)除主其他業(yè)務(wù)收入：本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如材料銷售、待購代銷、務(wù)的收入，如材料銷售、待購代銷、包裝物出租等收入。包裝物出租等收入。 3.3.投資收益：本科目核算企業(yè)對外投投資收益：本科目核算企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。資所取得的

19、收益或發(fā)生的損失。 4.4.主營業(yè)務(wù)成本：科目核算企業(yè)因銷主營業(yè)務(wù)成本：科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本。等日?；顒佣l(fā)生的實際成本。 5.5.其他業(yè)務(wù)成本：目核算企業(yè)除主營其他業(yè)務(wù)成本：目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出。所發(fā)生的支出。 包括：銷售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)包括：銷售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費用等生的相關(guān)成本、費用等 6.6.管理費用：本科目核算企業(yè)為組管理費用：本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管

20、理費用。費用。 包括：行政管理部門職工工資、修理包括：行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費、勞動保險費、董事會公費和差旅費、勞動保險費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）差旅費等） 聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、無形資產(chǎn)攤銷、研究與開發(fā)費、排污費。見教攤銷、研究與開發(fā)費、排污費。見教材材9595頁頁 7.7.銷售費用：本科目核算企業(yè)銷售商品過銷售費用：本科目核算企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費用。程中發(fā)生的費用。 包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保 險費、展覽費和廣告費險費、展覽費和廣告費 以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的以及為銷售本