內(nèi)部會計控制規(guī)范匯編

1、無內(nèi)部會計控制規(guī)范匯編內(nèi)部會計控制規(guī)范-基本規(guī)范（試行）內(nèi)部會計控制規(guī)范貨幣資金(試行)內(nèi)部會計控制規(guī)范銷售與收款(試行)內(nèi)部會計控制規(guī)范采購與付款(試行)內(nèi)部會計控制規(guī)范成本費用內(nèi)部會計控制規(guī)范存貨內(nèi)部會計控制規(guī)范擔保內(nèi)部會計控制規(guī)范-對外投資內(nèi)部會計控制規(guī)范工程項目（試行）內(nèi)部會計控制規(guī)范-預算內(nèi)部會計控制規(guī)范固定資產(chǎn)內(nèi)部會計控制規(guī)范籌資內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范(試行)（財會200141 號）第一章總 則第一條 為了促進各單位內(nèi)部會計控制建設，加強內(nèi)部會計監(jiān)督，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序，根據(jù)中華人民共和國會計法(以下簡稱會計法)等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱內(nèi)部會計控制是指單位

2、為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。第三條 本規(guī)范適用于國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織(以下統(tǒng)稱單位)。第四條 國務院有關部門可以根據(jù)國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制規(guī)定。各單位應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范， 結合部門或系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制規(guī)定， 建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的內(nèi)部會計控制制度， 并組織實施。第五條 單位負責人對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施負責。無第二章內(nèi)部會計控制的目標和原則第六條 內(nèi)部會計控制應當達到以下基本目標：(一)規(guī)

3、范單位會計行為，保證會計資料真實、完整。(二)堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)的安全、完整。(三)確保國家有關法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。第七條 內(nèi)部會計控制應當遵循以下基本原則：(一)內(nèi)部會計控制應當符合國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，以及單位的實際情況。(二)內(nèi)部會計控制應當約束單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權力。(三)內(nèi)部會計控制應當涵蓋單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關崗位，并應針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。(四)內(nèi)部會計控制應當保證單位內(nèi)部涉及會計工作的機構、

4、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督。(五)內(nèi)部會計控制應當遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。(六)內(nèi)部會計控制應隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。第三章內(nèi)部會計控制的內(nèi)容第八條 內(nèi)部會計控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經(jīng)濟業(yè)務的會計控制。第九條 單位應當對貨幣資金收支和保管業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位應當分離，相關機構和人員應當相互制約，確保貨幣資金的安全。第

5、十條 單位應當建立實物資產(chǎn)管理的崗位責任制度，對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領用、發(fā)出、盤點、保管及處置等關鍵環(huán)節(jié)進行控制，防止各種實物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。第十一條 單位應當建立規(guī)范的對外投資決策機制和程序，通過實行重大投無資決策集體審議聯(lián)簽等責任制度，加強投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環(huán)節(jié)的會計控制，嚴格控制投資風險。第十二條 單位應當建立規(guī)范的工程項目決策程序，明確相關機構和人員的職責權限，建立工程項目投資決策的責任制度，加強工程項目的預算、招投標、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會計控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為。第十三條 單位應當合理設置采購與付款業(yè)務的機構和崗

6、位，建立和完善采購與付款的會計控制程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的會計控制，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購風險。第十四條 單位應當加強對籌資活動的會計控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結構、選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財務風險，確?；I措資金的合理、有效使用。第十五條 單位應當在制定商品或勞務等的定價原則、信用標準和條件、收款方式等銷售政策時，充分發(fā)揮會計機構和人員的作用，加強合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會計控制，避免或減少壞賬損失。第十六條 單位應當建立成本費用控制系統(tǒng)，做好成本費用管理的各項基礎工作，制定成本費用標準，分解成本費用指標，控制成本費用差異，考核成本費

7、用指標的完成情況，落實獎罰措施，降低成本費用，提高經(jīng)濟效益。第十七條 單位應當加強對擔保業(yè)務的會計控制，嚴格控制擔保行為，建立擔保決策程序和責任制度，明確擔保原則、擔保標準和條件、擔保責任等相關內(nèi)容加強對擔保合同訂立的管理，及時了解和掌握被擔保人的經(jīng)營和財務狀況，防范潛在風險，避免或減少可能發(fā)生的損失。第四章內(nèi)部會計控制的方法第十八條 內(nèi)部會計控制的方法主要包括：不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產(chǎn)保全控制、風險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術控制等。第十九條 不相容職務相互分離控制要求單位按照不相容職務相分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成

8、相互制衡機制。不相容職務主要包括：授權批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務。第二十條 授權批準控制要求單位明確規(guī)定涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權范圍內(nèi)行使職權和承擔責任，經(jīng)辦人員也必須在授權范圍內(nèi)辦理業(yè)務。無第二十一條 會計系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。第二十二條 預算控制要求單位加強預算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預算項目，建立

9、預算標準，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執(zhí)行。預算內(nèi)資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。嚴格控制無預算的資金支出。第二十三條 財產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)授權的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實校對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。第二十四條 風險控制要求單位樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制。第二十五條 內(nèi)部報告控制要求單位建立和完善內(nèi)部報告制度，全面反映經(jīng)濟活動情況， 及時提供

10、業(yè)務活動中的重要信息， 增強內(nèi)部管理的時效性和針對性。第二十六條 電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施；同時要加強對財務會計電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡安全等方面的控制。第五章內(nèi)部會計控制的檢查第二十七條 單位應當重視內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查工作，由專門機構或者指定專門人員具體負責內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查， 確保內(nèi)部會計控制的貫徹實施。內(nèi)部會計控制檢查的主要職責是：(一)對內(nèi)部會計控制的執(zhí)行情況進行檢查和評價。(二)寫出檢查報告，對涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務、內(nèi)部機構和崗位在內(nèi)部控制

11、上存在的缺陷提出改進建議。(三)對執(zhí)行內(nèi)部會計控制成效顯著的內(nèi)部機構和人員提出表彰建議，對違反內(nèi)部會計控制的內(nèi)部機構和人員提出處理意見。第二十八條 單位可以聘請中介機構或相關專業(yè)人員對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施進行評價， 接受委托的中介機構或相關專業(yè)人員應當對委托單位內(nèi)部會計控制中的重大缺陷提出書面報告。無第二十九條 國務院財政部門和縣級以上地方各級人民政府財政部門應當根據(jù)會計法和本規(guī)范，對本行政區(qū)域內(nèi)各單位內(nèi)部會計控制的建立和執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。第六章附 則第三十條 本規(guī)范由財政部負責解釋。第三十一條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。內(nèi)部會計控制規(guī)范內(nèi)部會計控制規(guī)范貨幣資金貨幣資金(試

12、行試行)第一章第一章 總總 則則第一條 為了加強對單位貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全，根據(jù)中華人民共和國會計法和內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、 銀行存款和其他貨幣資金。第三條 本規(guī)范適用于國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織（以下統(tǒng)稱單位） 。第四條 國務院有關部門可以根據(jù)國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范， 制定本部門或本系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定。各單位應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，結合部門或系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定， 建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的貨幣資金內(nèi)部控制制度，并組織實施。第五條 單

13、位負責人對本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責。無第二章 崗位分工及授權批準第六條 單位應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制， 明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。第七條 單位辦理貨幣資金業(yè)務，應當配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務的人員應當具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德水平。第八條 單位應當對貨幣資金業(yè)務建立嚴格

14、的授權批準制度， 明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。第九條 審批人應當根據(jù)貨幣資金授權批準制度的規(guī)定， 在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限。經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人員有權拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈嗖块T報告。第十條 單位應當按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務。（一）支付申請。單位有關部門或個人用款時，應當提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關證明。（二）

15、支付審批。審批人根據(jù)其職責、權限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審無批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。（三）支付復核。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當?shù)?。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。（四）辦理支付。出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。第十一條 單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。第十二條 嚴禁未經(jīng)授權的機構或

16、人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。第三章 現(xiàn)金和銀行存款的管理第十三條 單位應當加強現(xiàn)金庫存限額的管理， 超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存入銀行。第十四條 單位必須根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，結合本單位的實際情況，確定本單位現(xiàn)金的開支范圍。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務應當通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結算。第十五條 單位現(xiàn)金收入應當及時存入銀行， 不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應事先報經(jīng)開戶銀行審查批準。單位借出款項必須執(zhí)行嚴格的授權批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。第十六條 單位取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。無第十七條 單位應當

17、嚴格按照支付結算辦法等國家有關規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。單位應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。單位應當加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。第十八條 單位應當嚴格遵守銀行結算紀律， 不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。第十九條 單位應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符

18、，應查明原因，及時處理。第二十條 單位應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點， 確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。第四章 票據(jù)及有關印章的管理第二十一條 單位應當加強與貨幣資金相關的票據(jù)的管理， 明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。第二十二條 單位應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。按規(guī)定需要有關負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。無第五章 監(jiān)督檢查第二十三條 單位應當建立對貨幣資

19、金業(yè)務的監(jiān)督檢查制度， 明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查。第二十四條 貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（一）貨幣資金業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象。（二）貨幣資金授權批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查貨幣資金支出的授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為。（三）支付款項印章的保管情況。重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。（四）票據(jù)的保管情況。重點檢查票據(jù)的購買、領用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。第二十五條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)， 應當及時采取措施，加以糾正和完

20、善。第六章 附 則第二十六條 本規(guī)范由財政部負責解釋。第二十七條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施。內(nèi)部會計控制規(guī)范內(nèi)部會計控制規(guī)范銷售與收款銷售與收款(試行試行)第一章總則第一條為了加強對單位銷售與收款的內(nèi)部控制，規(guī)范銷售與收款行為，無防范銷售與收款過程中的差錯和舞弊，根據(jù)中華人民共和國會計法和內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范(試行)等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范適用于公司、企業(yè)和有銷售業(yè)務的其他單位(以下統(tǒng)稱單位)。第三條國務院有關部門可以根據(jù)國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的銷售與收款內(nèi)部控制規(guī)定。各單位應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，結合部門或系統(tǒng)有關銷售與收款內(nèi)部控制的規(guī)定，建立適合

21、本單位業(yè)務特點和管理要求的銷售與收款內(nèi)部控制制度，并組織實施。第四條單位負責人對本單位銷售與收款內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及銷售與收款業(yè)務的真實性、合法性負責。第二章崗位分工與授權批準第五條單位應當建立銷售與收款業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理銷售與收款業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。第六條單位應當將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務的部門(或崗位)分別設立。(一)銷售部門(或崗位)主要負責處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款。(二)發(fā)貨部門(或崗位)主要負責審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦理發(fā)貨的具體事宜。(三)財會部門(或崗位)主要負責銷售款項的結

22、算和記錄、監(jiān)督管理貨款回收。單位不得由同一部門或個人辦理銷售與收款業(yè)務的全過程。第七條有條件的單位應當建立專門的信用管理部門或崗位，負責制定單位信用政策，監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況。信用管理崗位與銷售業(yè)務崗位應分設。第八條單位應當配備合格的人員辦理銷售與收款業(yè)務。辦理銷售與收款業(yè)務的人員應當具備良好的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德。單位應當根據(jù)具體情況對辦理銷售與收款業(yè)務的人員進行崗位輪換。第九條單位應當對銷售與收款業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人員對銷售與收款業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。第十條審批人應當根據(jù)銷售與收款授權批準制度的規(guī)定，在授權

23、范圍內(nèi)無進行審批，不得超越審批權限。經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理銷售與收款業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的銷售與收款業(yè)務，經(jīng)辦人員有權拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈嗖块T報告。第十一條對于超過單位既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務，單位應當進行集體決策，防止決策失誤而造成嚴重損失。第十二條嚴禁未經(jīng)授權的機構和人員經(jīng)辦銷售與收款業(yè)務。第三章銷售和發(fā)貨控制第十三條單位對銷售業(yè)務應當建立嚴格的預算管理制度， 制定銷售目標，確立銷售管理責任制。第十四條單位應當建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。第十五條單位在選擇客戶時，應當充分了解和考慮

24、客戶的信譽、財務狀況等有關情況，降低賬款回收中的風險。第十六條單位應當加強對賒銷業(yè)務的管理。賒銷業(yè)務應遵循規(guī)定的銷售政策和信用政策。對符合賒銷條件的客戶，應經(jīng)審批人批準后方可辦理賒銷業(yè)務；超出銷售政策和信用政策規(guī)定的賒銷業(yè)務，應當實行集體決策審批。第十七條單位應當按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務。銷售談判。單位在銷售合同訂立前，應當指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。談判人員至少應有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。銷售談判的全過程應有完整的書面記錄。合同訂立。單位應當授權有關人員與客戶簽訂銷售合同。簽訂合同應符合中華人民共和國合同法的規(guī)定。金額重大的銷

25、售合同的訂立應當征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖姟：贤瑢徟?。單位應當建立健全銷售合同審批制度。審批人員應對銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴格把關。組織銷售。單位銷售部門應按照經(jīng)批準的銷售合同編制銷售計劃，向發(fā)貨部門下達銷售通知單，同時編制銷售發(fā)票通知單，井經(jīng)審批后下達給財會部門，由財會部門根據(jù)銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票。編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應相互分離。組織發(fā)貨。發(fā)貨部門應當對銷售發(fā)貨單據(jù)進行審核，嚴格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時間、發(fā)貨方式組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運等環(huán)節(jié)的崗位責任制，確保貨物的安全發(fā)運。銷貨退回。單位應當建立銷售退回管理

26、制度。單位的銷售退回必須經(jīng)銷售無主管審批后方可執(zhí)行。銷售退回的貨物應由質(zhì)檢部門檢驗和倉儲部門清點后方可入庫。質(zhì)檢部門應對客戶退回的貨物進行檢驗并出具檢驗證明；倉儲部門應在清點貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收報告。財會部門應對檢驗證明、退貨接收報告以及退貨方出具的退貨憑證等進行審核后辦理相應的退款事宜。第十八條單位應當在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設置相關的記錄、填制相應的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強銷售合同、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。銷售部門應設置銷售臺賬，及時反映各種商品、勞務等銷售的開單、發(fā)貨、收款情況。銷售臺賬應當附有客戶訂單、

27、銷售合同、客戶簽收回執(zhí)等相關購貨單據(jù)。第四章收款控制第十九條單位應當按照現(xiàn)金管理暫行條例 、 支付結算辦法和內(nèi)部會計控制規(guī)范貨幣資金(試行)等規(guī)定，及時辦理銷售收款業(yè)務。第二十條單位應將銷售收入及時入賬，不得賬外設賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。銷售人員應當避免接觸銷售現(xiàn)款。第二十一條單位應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。 銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決。第二十二條單位應當按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。單位對長期往來客戶應當建立起完善的客戶資料， 并對

28、客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新。第二十三條單位對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構，由其進行審查，確定是否確認為壞賬。單位發(fā)生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理。第二十四條單位注銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時應當及時入賬，防止形成賬外款。第二十五條單位應收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準。單位應當有專人保管應收票據(jù)，對于即將到期的應收票據(jù)，應及時向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。單位應制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和逾期票據(jù)追蹤監(jiān)控制度。無第二十六條單位應當定期與往來客

29、戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理。第五章監(jiān)督檢查第二十七條單位應當建立對銷售與收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查。單位監(jiān)督檢查機構或人員應通過實施符合性測試和實質(zhì)性測試檢查銷售與收款業(yè)務內(nèi)部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。第二十八條銷售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：(一)銷售與收款業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在銷售與收款業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象。(二)銷售與收款業(yè)務授權批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為。(三)銷售的

30、管理情況。重點檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。(四)收款的管理情況。重點檢查單位銷售收入是否及時入賬，應收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。(五)銷售退回的管理情況。重點檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時入庫。第二十九條對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，單位應當采取措施，及時加以糾正和完善。第六章附則第三十條本規(guī)范由財政部負責解釋。第三十一條本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。內(nèi)部會計控制規(guī)范內(nèi)部會計控制規(guī)范采購與付款采購與付款(試行試行)第一章總則第一條為了加強對單位采購與付款的內(nèi)部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，

31、根據(jù)中華人民共和國會計法和內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范(試行)等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范適用于國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織(以下統(tǒng)稱單位)。已納入政府采購范圍的采購與付款業(yè)務，還應當執(zhí)行政府采購方面的有關規(guī)定。第三條國務院有關部門可以根據(jù)國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的采購與付款內(nèi)部控制規(guī)定。無各單位應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，結合部門或系統(tǒng)有關采購與付款內(nèi)部控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的采購與付款內(nèi)部控制制度，并組織實施。第四條單位負責人對本單位采購與付款內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及采購與付款業(yè)務的真實性、合法性負責。第

32、二章崗位分工與授權批準第五條單位應當建立采購與付款業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理采購與付款業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。采購與付款業(yè)務不相容崗位至少包括：(一)請購與審批；(二)詢價與確定供應商；(三)采購合同的訂立與審計；(四)采購與驗收；(五)采購、驗收與相關會計記錄；(六)付款審批與付款執(zhí)行。單位不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務的全過程。第六條單位應當配備合格的人員辦理采購與付款業(yè)務。辦理來購與付款業(yè)務的人員應當具備良好的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德。單位應當根據(jù)具體情況對辦理采購與付款業(yè)務的人員進行崗位輪換。第七條單位應當對采購與付款業(yè)務建立嚴格的授權批

33、準制度，明確審批人對采購與付款業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購與付款業(yè)務的職責范圍和工作要求。第八條審批人應當根據(jù)采購與付款業(yè)務授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限。經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理采購與付款業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的采購與付款業(yè)務，經(jīng)辦人員有權拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈嗖块T報告。第九條單位對于重要和技術性較強的采購業(yè)務， 應當組織專家進行論證，實行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴重損失。第十條嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理采購與付款業(yè)務。第十一條單位應當按照請購、審批、采購、驗收

34、、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設置相關的記錄、填制相應的憑證，建立完整的采購登記制度，加強請購手續(xù)、采購訂單(或采購合同)、驗收證明、無入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。第三章請購與審批控制。第十二條單位應當建立采購申請制度，依據(jù)購置物品或勞務等類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，并明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。第十三條單位應當加強采購業(yè)務的預算管理。對于預算內(nèi)采購項目，具有請購權的部門應嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)；對于超預算和預算外采購項目，具有請購權的部門應對需求部門提出的申請進行審核后再行辦理請購手續(xù)。第十四條單位應當建

35、立嚴格的請購審批制度。對于超預算和預算外采購項目，應當明確審批權限，由審批人根據(jù)其職責、權限以及單位實際需要等對請購申請進行審批。第四章采購與驗收控制第十五條單位應當建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度，對采購方式確定、供應商選擇、驗收程序等做出明確規(guī)定，確保采購過程的透明化。第十六條單位應當根據(jù)物品或勞務等的性質(zhì)及其供應情況確定采購方式。一般物品或勞務等的采購應采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務等的采購可以采用直接購買等方式。單位應當制定例外緊急需求的特殊采購處理程序。第十七條單位應當充分了解和掌握供應商的信譽、 供貨能力等有關情況，采取由采購、使用等部門共同參與比質(zhì)比價的程序，并按規(guī)

36、定的授權批準程序確定供應商。小額零星采購也應由經(jīng)授權的部門事先對價格等有關內(nèi)容進行審查。第十八條單位應當根據(jù)規(guī)定的驗收制度和經(jīng)批準的訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品或勞務等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關內(nèi)容進行驗收，出具驗收證明。對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責驗收的部門或人員應當立即向有關部門報告；有關部門應查明原因，及時處理。第五章付款控制第十九條單位應當按照現(xiàn)金管理暫行條例 、 支付結算辦法和內(nèi)部會計控制規(guī)范貨幣資金(試行)等規(guī)定辦理采購付款業(yè)務。第二十條單位財會部門在辦理付款業(yè)務時，應當對采購發(fā)票、結算憑證、驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)

37、性進行嚴格審核。第二十一條單位應當建立預付賬款和定金的授權批準制度，加強預付賬無款和定金的管理。第二十二條單位應當加強應付賬款和應付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付款項。已到期的應付款項須經(jīng)有關授權人員審批后方可辦理結算與支付。第二十三條單位應當建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款。第二十四條單位應當定期與供應商核對應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理。第六章監(jiān)督檢查第二十五條單位應當建立對采購與付款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查

38、。單位監(jiān)督檢查機構或人員應通過實施符合性測試和實質(zhì)性測試檢查采購與付款業(yè)務內(nèi)部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。第二十六條采購與付款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：(一)采購與付款業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在采購與付款業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象。(二)采購與付款業(yè)務授權批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查大宗采購與付款業(yè)務的授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批的行為。(三)應付賬款和預付賬款的管理。重點審查應付賬款和預付賬款支付的正確性、時效性和合法性。(四)有關單據(jù)、憑證和文件的使用和保管情況。重點檢查憑證的登記、領用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在

39、漏洞。第二十七條對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的采購與付款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，單位應當采取措施，及時加以糾正和完善。第七章附則第二十八條本規(guī)范由財政部負責解釋。第二十九條本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。內(nèi)部會計控制規(guī)范內(nèi)部會計控制規(guī)范成本費用成本費用第一章 總則第一條 為了加強成本費用的內(nèi)部控制，防范成本費用管理中的差錯與舞弊，提高資金使用效益，根據(jù)中華人民共和國會計法和內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范無（試行） 等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范適用于國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織（以下統(tǒng)稱單位） 。第三條 國務院有關部門可以根據(jù)國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范， 制定本部門或本系統(tǒng)的成本費用內(nèi)

40、部控制規(guī)定。各單位應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，結合部門或系統(tǒng)有關成本費用內(nèi)部控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的成本費用內(nèi)部控制制度，并組織實施。第四條 單位負責人對本單位成本費用內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及成本費用支出的真實性、合理性、合法性負責。第二章 崗位分工及授權批準第五條 單位應當建立成本費用業(yè)務的崗位責任制， 明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理成本費用業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。成本費用支出不相容崗位至少包括：（一）成本費用預算的編制與審批；（二）成本費用支出的審批與執(zhí)行；（三）成本費用支出的執(zhí)行與相關會計記錄。第六條 單位應當配備合格的人員辦理

41、成本費用業(yè)務。 辦理成本費用業(yè)務的人員應當具備良好的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德。第七條 單位應當對成本費用業(yè)務建立嚴格的授權批準制度， 明確審批人對成本費用的授權方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理成本費用業(yè)務的職責范圍和工作要求。第八條 審批人應當根據(jù)成本費用業(yè)務授權批準制度的規(guī)定； 在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限。經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理成本費用業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的成本費用業(yè)務，經(jīng)辦人有權拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈嗖块T報告。第三章 成本費用支出控制第九條 單位應當建立嚴格的成本費用預算制度， 成本費用預算應當符合單位的發(fā)展目標和

42、成本效益原則。第十條 單位應當根據(jù)成本費用預算內(nèi)容，分解成本費用指標，落實成本費用責任主體，考核成本費用指標的完成情況，制定獎懲措施，實行成本費用責任追究制度。第十一條 單位應當結合自身特點，采用適當?shù)某杀究刂品椒?，提高成本管無理效率。從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的單位應當采用標準成本、定額成本或作業(yè)成本等成本控制方法，利用現(xiàn)代信息技術，結合生產(chǎn)工藝特點，實施對成本的控制與管理。第十二條 單位應當加強對材料采購和耗用的成本控制， 將材料成本控制在預算范圍內(nèi)。單位應當根據(jù)內(nèi)部會計控制規(guī)范采購與付款（試行） 的規(guī)定，確定材料供應商和采購價格，并采用經(jīng)濟批量等方法確定材料采購批量，控制材料的采購成本和儲存成本。

43、單位應當根據(jù)內(nèi)部會計控制規(guī)范存貨（試行） 的規(guī)定，并按照生產(chǎn)計劃或耗用定額，確定材料物資耗用的品種與數(shù)量，控制材料耗用成本。第十三條 單位應當建立人工成本控制制度， 合理設置工作崗位， 以崗定責，以崗定員，以崗定酬、通過實施嚴格的績效考評與激勵機制控制人工成本。第十四條 單位應當明確制造費用支出范圍和標準，采用彈性預算等方法，加強對制造費用的控制。第十五條 單位應當制定費用的開支范圍、標準和費用支出的申請、審核、審批、支付程序，嚴格控制各項費用的開支。單位應當根據(jù)費用預算和經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)，按照授權批準制度所規(guī)定的權限，對費用支出申請進行審批。單位會計機構或人員在辦理費用支出業(yè)務時，應當根據(jù)經(jīng)批

44、準的費用支出申請，對發(fā)票、結算憑證等相關憑據(jù)的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核。第十六條 單位應當建立合理的成本費用核算制度， 成本費用核算制度應符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，不得隨意改變成本費用的確認標準或者計量方法，不得虛列、多列、不列或者少列成本費用。第十七條 單位應當建立成本費用內(nèi)部報告制度， 實時監(jiān)控成本費用的支出情況，對于實際發(fā)生的成本費用與成本費用預算的差異，應及時查明原因，并作出相應處理。第十八條 對需追加的成本費用預算，單位應當重新辦理審批手續(xù)。第四章 監(jiān)督檢查第十九條 單位應當建立對成本費用業(yè)務的監(jiān)督檢查制度， 明確監(jiān)督檢查人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查。

45、單位監(jiān)督檢查機構或人員應當通過實施符合性測試和實質(zhì)性測試檢查成本費用內(nèi)部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。無第二十條 成本費用監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（一）成本費用業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在成本費用業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象。（二）成本費用業(yè)務授權批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查成本費用業(yè)務的授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批的行為。（三）成本費用預算制度的執(zhí)行情況。重點檢查成本費用支出的真實性、合理性、合法性和是否超出預算范圍。（四）成本費用核算制度的執(zhí)行情況。重點檢查成本費用的記錄、報告的真實性和完整性。第二十一條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)成本費用內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)

46、節(jié)， 單位應當采取措施，及時加以糾正和完善。第五章 附則第二十二條 本規(guī)范由財政部負責解釋。第二十三條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。內(nèi)部會計控制規(guī)范內(nèi)部會計控制規(guī)范存貨存貨第一章總則第一條為了加強對單位存貨的內(nèi)部控制和管理，防范存貨業(yè)務中的差錯和舞弊，保護存貨的安全、完整，提高存貨運營效率，根據(jù)中華人民共和國會計法和內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范（試行） 等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范適用于國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織（以下統(tǒng)稱單位） 。第三條國務院有關部門可以根據(jù)國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的存貨內(nèi)部控制規(guī)定。各單位應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，結合

47、部門或系統(tǒng)的存貨內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的存貨內(nèi)部控制制度，并組織實施。無第四條單位負責人對本單位存貨業(yè)務內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。第二章崗位分工與授權批準第五條單位應當建立存貨業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理存貨業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。存貨業(yè)務不相容崗位至少包括：（一）存貨的采購、驗收與付款；（二）存貨的保管與清查；（三）存貨的銷售與收款；（四）存貨處置的申請與審批、審批與執(zhí)行；（五）存貨業(yè)務的審批、執(zhí)行與相關會計記錄。單位不得由同一部門或個人辦理存貨的全過程業(yè)務。第六條單位應當配備合格的人員辦理存貨業(yè)務。辦理存貨業(yè)務的人員

48、應當具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務素質(zhì)。第七條單位應當建立存貨業(yè)務的授權批準制度，明確授權批準的方式、程序和相關控制措施，規(guī)定審批人的權限、責任以及經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理存貨業(yè)務。第八條審批人應當根據(jù)存貨授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限。無經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理存貨業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的存貨業(yè)務，經(jīng)辦人有權拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈嗖块T報告。第九條單位應當制定科學規(guī)范的存貨業(yè)務流程，明確存貨的取得、驗收與入庫，倉儲與保管，領用、發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)

49、務的開展情況，確保存貨業(yè)務全過程得到有效控制。第三章取得、驗收與入庫控制第十條單位應當根據(jù)存貨的不同取得方式，采取相應的控制方法實施有效控制，確保存貨取得真實、合理、透明。單位外購存貨，應當符合內(nèi)部會計控制規(guī)范采購與付款（試行） 的有關規(guī)定，采購批量和采購時點的確定應當符合市場狀況、行業(yè)特征和單位經(jīng)營管理的實際需要。單位接受投資者投入的存貨， 其實有價值和質(zhì)量狀況應當經(jīng)過評估和檢查，并與單位籌資合同或協(xié)議的約定相一致。單位取得的存貨為對方單位抵頂債務的，該類存貨的取得應經(jīng)過單位有關部門和人員審核批準，其實有價值和質(zhì)量狀況應當符合雙方的有關協(xié)議。第十一條單位應當組織有關部門和人員對所取得的存貨的

50、品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關內(nèi)容進行驗收，出具驗收證明。對于驗收合格的存貨，應當及時辦理入庫手續(xù)。對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責驗收的部門和人員應當立即向有關部門報告；有關部門應當及時查明原因，視存貨的不同取得方式作出相應處理。第十二條單位財會部門應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，根據(jù)驗收證明對驗收合格的存貨及時辦理入賬手續(xù)，正確登記入庫存貨的數(shù)量與金額。無對會計期末貨物已到、發(fā)票未到的收貨，應暫估入賬。第十三條單位存貨管理部門應當設置實物明細賬，詳細登記經(jīng)驗收合格入庫的存貨的類別、編號、名稱、規(guī)格、型號、計量單位、數(shù)量、單價等內(nèi)容，并定期與財會部門核對。對代管、代銷、暫存、受托加工的存

51、貨，應單獨記錄，避免與本單位存貨相混淆。第四章倉儲與保管控制第十四條單位應當根據(jù)銷售計劃、生產(chǎn)計劃、采購計劃、資金籌措計劃等制定倉儲計劃，合理確定庫存存貨的結構和數(shù)量。第十五條單位應當加強對存貨的日常管理，嚴格限制未經(jīng)授權的人員接觸存貨。單位生產(chǎn)部門應當加強對生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、低值易耗品、半成品等物資的管理與控制，并根據(jù)生產(chǎn)特點、工藝流程等對轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出存貨的品種、數(shù)量等進行登記。對在生產(chǎn)過程中廢棄的存貨，也應進行登記。單位倉儲、保管部門應當建立崗位責任制，明確各崗位在值班輪班、入庫檢查、貨物調(diào)運、出入庫登記、倉場清理、安全保衛(wèi)、情況記錄等各方面的職責任務，并定期或不定期地進行檢查。第十六條單位應

52、當建立存貨的分類管理制度，對貴重物品、生產(chǎn)用關鍵備件、精密儀器、危險品等重要存貨，應當采取額外控制措施，確保重要存貨的保管、調(diào)用、轉(zhuǎn)移等經(jīng)過嚴格授權批準，且在同一環(huán)節(jié)有兩人或兩人以上同時經(jīng)辦。第十七條單位應當按照國家有關法律法規(guī)要求，結合存貨的具體特征，建立、健全存貨的防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等措施，并建立相應的責任追究機制。第十八條單位應當建立健全存貨清查盤點制度，定期或不定期地對各類存貨進行實地清查和盤點，及時發(fā)現(xiàn)并掌握存貨的滅失、損壞、變質(zhì)和長期積無壓等情況。存貨發(fā)生盤盈、盤虧的，應查明原因，分清責任，并及時報告有關部門。第十九條單位應當創(chuàng)造條件，逐步實現(xiàn)存貨的信息化管理，確保相關

53、信息及時傳遞，提高存貨運營效率。第二十條單位應當建立健全存貨成本會計核算系統(tǒng)，正確計算和結轉(zhuǎn)存貨成本。單位應當加強對存貨跌價的會計核算，及時掌握存貨價值變動情況。確認、計量存貨跌價的依據(jù)應當充分，方法應當正確。第五章領用、發(fā)出與處置控制第二十一條單位應當加強對存貨領用與發(fā)出的控制。單位內(nèi)部各業(yè)務部門因生產(chǎn)、管理、基本建設等需要領用原材料等存貨的，應當履行審批手續(xù)，填制領料憑證。單位銷售存貨，應當符合內(nèi)部會計控制規(guī)范銷售與收款（試行） 的有關規(guī)定。單位對外捐贈存貨，應當履行審批手續(xù)，簽訂捐贈協(xié)議。捐贈對象應當明確，捐贈方式應當合理，捐贈程序應當可監(jiān)督檢查。單位運用存貨進行對外投資，應當履行審批手

54、續(xù)，并與投資合同或協(xié)議等核對一致。第二十二條單位應當建立存貨處置環(huán)節(jié)的控制制度，明確存貨處置的范圍、標準、程序、審批權限和責任。單位處置殘、次、冷、背存貨，應由倉儲、質(zhì)檢、生產(chǎn)和財會等部門共同提出處置方案，經(jīng)單位負責人或其授權人員批準后實施。無第二十三條單位應當組織相關部門或人員對存貨的處置方式、處置價格等進行審核，重點審核處置方式是否適當，處置價格是否合理，處置價款是否及時、足額收取并入賬。第二十四條單位應當建立健全存貨取得、驗收、入庫、保管、領用、發(fā)出及處置等各環(huán)節(jié)憑證、資料的保管制度，并定期與財會部門核對，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。第六章監(jiān)督檢查第二十五條單位應當建立對存貨業(yè)務內(nèi)部控制的監(jiān)督檢

55、查制度，明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查。第二十六條存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（一）存貨業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在不相容職務混崗的現(xiàn)象。（二）存貨業(yè)務授權批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為。（三）存貨收發(fā)、保管制度的執(zhí)行情況。重點檢查存貨取得是否真實、合理，存貨驗收手續(xù)是否健全，存貨保管的崗位責任制是否落實，存貨清查、盤點是否及時、正確。（四）存貨處置制度的執(zhí)行情況。重點檢查存貨處置是否經(jīng)過授權批準，處置價格是否合理，處置價款是否及時收取并入賬。（五）存貨會計核算制度的執(zhí)行情況。重點檢查存貨成本核算、價值

56、變動記錄是否真實、完整、及時。第二十七條對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的存貨內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負責監(jiān)督檢查的部門應當告知有關部門，有關部門應當及時查明原因，采取措施加以糾正和完善。無單位監(jiān)督檢查部門應當按照單位內(nèi)部管理權限向上級有關部門報告存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關部門的整改情況。第七章附則第二十八條本規(guī)范由財政部負責解釋。第二十九條本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。內(nèi)部會計控制規(guī)范內(nèi)部會計控制規(guī)范擔保擔保第一章 總則第一條 為了加強對單位擔保業(yè)務的內(nèi)部控制，防范擔保風險，根據(jù)中華人民共和國會計法 、 中華人民共和國擔保法和內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范（試行） 等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范適用于國家

57、機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織（以下統(tǒng)稱單位） 。第三條 國務院有關部門可以根據(jù)國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范， 制定本部門或本系統(tǒng)的擔保業(yè)務內(nèi)部控制規(guī)定。各單位應當按照國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，結合部門或系統(tǒng)有關擔保內(nèi)部控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的擔保內(nèi)部控制制度，并組織實施。第四條 單位負責人對本單位擔保業(yè)務內(nèi)部控制的建立健全及有效實施負責。第二章 崗位分工與授權批準第五條 單位應當對擔保業(yè)務建立嚴格的崗位責任制， 明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理擔保業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。擔保業(yè)務不相容崗位至少包括：（一）擔保業(yè)務的評估與審批；（二）

58、擔保業(yè)務的審批、執(zhí)行與監(jiān)督；（三）相關財產(chǎn)的保管與擔保業(yè)務記錄。單位不得由同一部門或個人辦理擔保業(yè)務的全過程。第六條 單位應當配備合格的人員辦理擔保業(yè)務。 辦理擔保業(yè)務的人員應當無具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務素質(zhì)，熟悉國家有關法律法規(guī)及專業(yè)知識。第七條 單位應當對擔保業(yè)務建立嚴格的授權批準制度， 明確審批人對擔保業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理擔保業(yè)務的職責范圍和工作要求。第八條 審批人應當根據(jù)擔保業(yè)務授權批準制度的規(guī)定， 在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越權限審批。經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理擔保業(yè)務。對于審批人超越權限審批的擔保業(yè)務，經(jīng)辦人員有

59、權拒絕辦理。嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理擔保業(yè)務。第九條 單位應當制定擔保政策， 明確擔保的對象、 范圍和禁止擔保的事項。第十條 單位應當制定科學規(guī)范的擔保業(yè)務操作程序。 審批人和經(jīng)辦人應嚴格按照規(guī)定程序辦理擔保業(yè)務。第三章 擔保評估與審批控制第十一條 單位應當建立嚴格的擔保業(yè)務評估制度，采用適當?shù)脑u估方法，對擔保業(yè)務進行評估，確保擔保業(yè)務符合擔保政策。第十二條 單位對外單位的擔保業(yè)務， 應當組織相關人員對申請擔保單位主體的資格，申請擔保項目的合法性，申請擔保單位的資產(chǎn)質(zhì)量、財務狀況、經(jīng)營情況、行業(yè)前景和信用狀況或申請擔保單位反擔保和第三方擔保的不動產(chǎn)、動產(chǎn)和權利歸屬等進行全面評估，形成評估報

60、告。單位對自身的擔保業(yè)務，申請與評估應當分離。第十三條 被擔保項目發(fā)生變更時，單位應重新組織進行評估。第十四條 單位應當對重要的擔保業(yè)務實行集體決策審批， 并建立相應的責任制度。第十五條 審批人應當根據(jù)評估報告，按規(guī)定權限和程序進行審批、訂立擔保合同。簽訂合同應符合中華人民共和國合同法和中華人民共和國擔保法的規(guī)定。重要擔保業(yè)務合同的訂立，應當征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖姟５谑鶙l 單位應當組織相關人員對擔保合同的合法性和完整性進行審核。第四章 擔保執(zhí)行、財產(chǎn)保管與記錄控制第十七條 單位應當建立擔保業(yè)務的監(jiān)測報告制度，重點加強對被擔保單位、被擔保項目資金流向的日常監(jiān)測，定期了解被擔保單位的經(jīng)營管理情