科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用中存在的主要問(wèn)題與專(zhuān)帳核算方法-修改-精簡(jiǎn)

1、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用中存在的科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用中存在的主要問(wèn)題與專(zhuān)帳核算方法主要問(wèn)題與專(zhuān)帳核算方法浙江工商大學(xué)浙江工商大學(xué)朱發(fā)倉(cāng)朱發(fā)二一一年五月一一年五月主要內(nèi)容主要內(nèi)容 一、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用中存在的主要問(wèn)題（了解）一、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用中存在的主要問(wèn)題（了解） 二、科技項(xiàng)目專(zhuān)帳核算是享受各項(xiàng)科技政策的剛性二、科技項(xiàng)目專(zhuān)帳核算是享受各項(xiàng)科技政策的剛性要求要求 三、企業(yè)科技項(xiàng)目專(zhuān)帳核算方法三、企業(yè)科技項(xiàng)目專(zhuān)帳核算方法 四、案例解析四、案例解析 一、經(jīng)費(fèi)使用中存在的主要問(wèn)題一、經(jīng)費(fèi)使用中存在的主要問(wèn)題沒(méi)有做到專(zhuān)賬核算沒(méi)有做到專(zhuān)賬核算1專(zhuān)賬核算不是事后歸集，也不是應(yīng)付檢專(zhuān)賬核算不是

2、事后歸集，也不是應(yīng)付檢查查臨時(shí)建立的臺(tái)帳臨時(shí)建立的臺(tái)帳 決算申報(bào)書(shū)是對(duì)前期專(zhuān)賬核算的各項(xiàng)支出的決算申報(bào)書(shū)是對(duì)前期專(zhuān)賬核算的各項(xiàng)支出的匯總，不是事后從制造費(fèi)用中拿來(lái)進(jìn)行歸集；匯總，不是事后從制造費(fèi)用中拿來(lái)進(jìn)行歸集；不是為應(yīng)付檢查和驗(yàn)收建立的輔助臺(tái)帳。不是為應(yīng)付檢查和驗(yàn)收建立的輔助臺(tái)帳。一、經(jīng)費(fèi)使用中存在的主要問(wèn)題一、經(jīng)費(fèi)使用中存在的主要問(wèn)題沒(méi)有做到專(zhuān)款專(zhuān)用沒(méi)有做到專(zhuān)款專(zhuān)用2v挪用經(jīng)費(fèi)他用（炒股）；挪用經(jīng)費(fèi)他用（炒股）；v超范圍使用科技經(jīng)費(fèi)；超范圍使用科技經(jīng)費(fèi)；v不按預(yù)算執(zhí)行，隨意調(diào)整；不按預(yù)算執(zhí)行，隨意調(diào)整；v與本項(xiàng)目無(wú)關(guān)支出、餐費(fèi)、禮品，旅行與本項(xiàng)目無(wú)關(guān)支出、餐費(fèi)、禮品，旅行社開(kāi)具的會(huì)議考察費(fèi)

3、等社開(kāi)具的會(huì)議考察費(fèi)等一、經(jīng)費(fèi)使用中存在的主要問(wèn)題一、經(jīng)費(fèi)使用中存在的主要問(wèn)題虛列支出，套取經(jīng)費(fèi)虛列支出，套取經(jīng)費(fèi)3 浙財(cái)教浙財(cái)教20102010382382號(hào)文件第二章第八條：號(hào)文件第二章第八條：間接費(fèi)用中間接費(fèi)用中“用于科研人員激勵(lì)的相關(guān)支出用于科研人員激勵(lì)的相關(guān)支出一般不超過(guò)直接費(fèi)用扣除設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的一般不超過(guò)直接費(fèi)用扣除設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的8%”8%” 各種類(lèi)型虛假發(fā)票各種類(lèi)型虛假發(fā)票 套印發(fā)票套印發(fā)票 虛假合作費(fèi)（事后補(bǔ)助項(xiàng)目）虛假合作費(fèi)（事后補(bǔ)助項(xiàng)目） 假簽字假簽字 白條白條 重復(fù)列支重復(fù)列支 一、經(jīng)費(fèi)使用中存在的主要問(wèn)題一、經(jīng)費(fèi)使用中存在的主要問(wèn)題虛假承諾配套、自籌資金虛假承諾配套、自籌資

4、金4 配套經(jīng)費(fèi)不到位配套經(jīng)費(fèi)不到位 自籌資金到位證明資料不規(guī)范自籌資金到位證明資料不規(guī)范 以廠(chǎng)房、生產(chǎn)線(xiàn)等基礎(chǔ)設(shè)施作為自籌經(jīng)費(fèi)以廠(chǎng)房、生產(chǎn)線(xiàn)等基礎(chǔ)設(shè)施作為自籌經(jīng)費(fèi)一、經(jīng)費(fèi)使用中存在的主要問(wèn)題一、經(jīng)費(fèi)使用中存在的主要問(wèn)題外撥大額經(jīng)費(fèi)，橫向管理外撥大額經(jīng)費(fèi)，橫向管理5 凡科技撥款項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，均為縱向，不允許凡科技撥款項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，均為縱向，不允許改變性質(zhì)改變性質(zhì) 外撥經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范外撥經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范直接計(jì)提管理費(fèi)，不進(jìn)行攤銷(xiāo)核算直接計(jì)提管理費(fèi)，不進(jìn)行攤銷(xiāo)核算 浙財(cái)教浙財(cái)教20102010382382號(hào)文件號(hào)文件第二章第八第二章第八條：條：“管理費(fèi)用主要包括承擔(dān)單位為項(xiàng)目實(shí)管理費(fèi)用主要包括承擔(dān)單位為項(xiàng)目實(shí)

5、施提供現(xiàn)有儀器設(shè)備和房屋，日常水電氣暖施提供現(xiàn)有儀器設(shè)備和房屋，日常水電氣暖消耗和其他有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出，消耗和其他有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出，按按分段超額累退比例法核定，分段超額累退比例法核定，按實(shí)列支按實(shí)列支 ” ”；“項(xiàng)目管理費(fèi)實(shí)行總額控制，由項(xiàng)目承擔(dān)單項(xiàng)目管理費(fèi)實(shí)行總額控制，由項(xiàng)目承擔(dān)單位管理和使用，位管理和使用，不得以提代支不得以提代支 ” ”高校、科研院所較為突出，要求這些單位按高校、科研院所較為突出，要求這些單位按實(shí)際核定管理費(fèi)用實(shí)際核定管理費(fèi)用6一、經(jīng)費(fèi)使用中存在的主要問(wèn)題一、經(jīng)費(fèi)使用中存在的主要問(wèn)題生產(chǎn)性費(fèi)用計(jì)入研發(fā)費(fèi)用生產(chǎn)性費(fèi)用計(jì)入研發(fā)費(fèi)用 明顯的生產(chǎn)設(shè)備如電力工程、叉車(chē)、

6、鍋爐、明顯的生產(chǎn)設(shè)備如電力工程、叉車(chē)、鍋爐、水塔、烘房；水塔、烘房； 生產(chǎn)原材料；生產(chǎn)原材料； 企業(yè)全部燃料動(dòng)力；企業(yè)全部燃料動(dòng)力； 甚至有尚未實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，如以后的維甚至有尚未實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，如以后的維護(hù)費(fèi)、質(zhì)量控制試驗(yàn)等費(fèi)用護(hù)費(fèi)、質(zhì)量控制試驗(yàn)等費(fèi)用。 7一、經(jīng)費(fèi)使用中存在的主要問(wèn)題一、經(jīng)費(fèi)使用中存在的主要問(wèn)題混合財(cái)政資金和自有資金混合財(cái)政資金和自有資金8不分離進(jìn)行管理，隨意調(diào)賬不分離進(jìn)行管理，隨意調(diào)賬 企業(yè)承擔(dān)的分期撥款項(xiàng)目，從支出來(lái)看，認(rèn)企業(yè)承擔(dān)的分期撥款項(xiàng)目，從支出來(lái)看，認(rèn)定現(xiàn)把財(cái)政撥款用完，剩余的歸為自籌資金。定現(xiàn)把財(cái)政撥款用完，剩余的歸為自籌資金。一、經(jīng)費(fèi)使用中存在的主要問(wèn)題一、

7、經(jīng)費(fèi)使用中存在的主要問(wèn)題貸款貼息項(xiàng)目必須為科技專(zhuān)項(xiàng)貸款貸款貼息項(xiàng)目必須為科技專(zhuān)項(xiàng)貸款9 一、經(jīng)費(fèi)使用中存在的主要問(wèn)題一、經(jīng)費(fèi)使用中存在的主要問(wèn)題重技術(shù)管理，輕經(jīng)費(fèi)管理重技術(shù)管理，輕經(jīng)費(fèi)管理10隨意預(yù)算，沒(méi)有很好地對(duì)照研發(fā)需求編制；隨意預(yù)算，沒(méi)有很好地對(duì)照研發(fā)需求編制；調(diào)整幅度大，范圍廣；調(diào)整幅度大，范圍廣；不熟悉規(guī)定，使用缺乏監(jiān)管不熟悉規(guī)定，使用缺乏監(jiān)管 一、經(jīng)費(fèi)使用中存在的主要問(wèn)題一、經(jīng)費(fèi)使用中存在的主要問(wèn)題解決上述問(wèn)題的根源在于做好專(zhuān)帳核算解決上述問(wèn)題的根源在于做好專(zhuān)帳核算 專(zhuān)帳核算專(zhuān)帳核算不僅是科技、財(cái)政不僅是科技、財(cái)政部門(mén)的監(jiān)管重點(diǎn)，也是企業(yè)享受部門(mén)的監(jiān)管重點(diǎn)，也是企業(yè)享受各項(xiàng)科技政策

8、的剛性要求各項(xiàng)科技政策的剛性要求 二、科技項(xiàng)目專(zhuān)帳核算是享受科技政二、科技項(xiàng)目專(zhuān)帳核算是享受科技政策的剛性要求策的剛性要求 （一）專(zhuān)帳核算是申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)的剛（一）專(zhuān)帳核算是申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)的剛性要求性要求v 國(guó)科發(fā)火國(guó)科發(fā)火20081722008172號(hào)號(hào)第三章第十條第三章第十條高新技術(shù)企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)的條件之一條件之一“研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷(xiāo)售收入總額的比研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷(xiāo)售收入總額的比例：例：”已經(jīng)要求企業(yè)必須對(duì)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行獨(dú)立核算已經(jīng)要求企業(yè)必須對(duì)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行獨(dú)立核算二、科技項(xiàng)目專(zhuān)帳核算是享受科技政二、科技項(xiàng)目專(zhuān)帳核算是享受科技政策的剛性要求策的剛性要求（一）專(zhuān)帳核算是申報(bào)高新技術(shù)

9、企業(yè)的剛性（一）專(zhuān)帳核算是申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)的剛性要求要求(續(xù)續(xù))v省科技廳關(guān)于開(kāi)展省科技廳關(guān)于開(kāi)展20112011年高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定等工年高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定等工作的通知中作的通知中: :中介機(jī)構(gòu)必須中介機(jī)構(gòu)必須在企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目單獨(dú)在企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目單獨(dú)建賬的基礎(chǔ)上建賬的基礎(chǔ)上，根據(jù)，根據(jù)認(rèn)定辦法認(rèn)定辦法和和工作指引工作指引的要求進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的要求進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì), ,否則將承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。否則將承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。審計(jì)報(bào)告必須包括企業(yè)基本情況、近一年高新技審計(jì)報(bào)告必須包括企業(yè)基本情況、近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入總體情況、高新技術(shù)產(chǎn)品銷(xiāo)術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入總體情況、高新技術(shù)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和服務(wù)收入明細(xì)、近三

10、年的研究開(kāi)發(fā)投入售收入和服務(wù)收入明細(xì)、近三年的研究開(kāi)發(fā)投入總體情況和按年度總體情況和按年度分項(xiàng)目分經(jīng)費(fèi)科目的研究開(kāi)發(fā)分項(xiàng)目分經(jīng)費(fèi)科目的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用費(fèi)用明細(xì)等內(nèi)容。明細(xì)等內(nèi)容。 二、科技項(xiàng)目專(zhuān)帳核算是享受科技政二、科技項(xiàng)目專(zhuān)帳核算是享受科技政策的剛性要求策的剛性要求（二）專(zhuān)帳核算是享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加（二）專(zhuān)帳核算是享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的剛性要求計(jì)扣除的剛性要求企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行） （國(guó)稅發(fā)（國(guó)稅發(fā)20081162008116號(hào)）號(hào)）第九條第九條：“企業(yè)未設(shè)立企業(yè)未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)專(zhuān)門(mén)的研發(fā)機(jī)構(gòu)或

11、企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除”；第十第十條條“企業(yè)必須對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行專(zhuān)賬管理企業(yè)必須對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行專(zhuān)賬管理 ” ”。舉例：舉例：假設(shè)某企業(yè)是高新技術(shù)企業(yè)，享受加計(jì)抵扣的研究開(kāi)發(fā)假設(shè)某企業(yè)是高新技術(shù)企業(yè)，享受加計(jì)抵扣的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為費(fèi)用為100100萬(wàn)元，享受高新技術(shù)企業(yè)萬(wàn)元，享受高新技術(shù)企業(yè)15%15%優(yōu)惠稅率，優(yōu)惠稅率，20092009年年度該企業(yè)應(yīng)納稅

12、所得額年年度該企業(yè)應(yīng)納稅所得額10001000萬(wàn)元。該企業(yè)的萬(wàn)元。該企業(yè)的“研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除減免稅研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除減免稅”和和“高新技術(shù)企業(yè)減免高新技術(shù)企業(yè)減免稅稅”分別是多少？（想一下，如果不是高企，減免多分別是多少？（想一下，如果不是高企，減免多少？）少？）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除減免稅研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除減免稅應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用優(yōu)惠稅率適用優(yōu)惠稅率( (應(yīng)納稅所得額研究應(yīng)納稅所得額研究開(kāi)發(fā)費(fèi)開(kāi)發(fā)費(fèi)150150) )適用優(yōu)惠稅率適用優(yōu)惠稅率1000100015%15%(1000-100(1000-100150150) )15%15%15015085085015%15%15015012

13、7.5127.522.522.5（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）高新技術(shù)企業(yè)所得稅減免高新技術(shù)企業(yè)所得稅減免應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額普通稅率應(yīng)納稅所得額普通稅率應(yīng)納稅所得額適用優(yōu)惠適用優(yōu)惠稅率稅率1000100025%25%1000100015%=25015%=250150150100100（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）二、科技項(xiàng)目專(zhuān)帳核算是享受科技政二、科技項(xiàng)目專(zhuān)帳核算是享受科技政策的剛性要求策的剛性要求（三）專(zhuān)帳核算是享受（三）專(zhuān)帳核算是享受“財(cái)政性資金，可以作財(cái)政性資金，可以作為不征稅收入為不征稅收入”的剛性要求的剛性要求財(cái)政部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金有

14、關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知稅處理問(wèn)題的通知（財(cái)稅（財(cái)稅200987200987號(hào)號(hào) ）：）：對(duì)企業(yè)在對(duì)企業(yè)在20082008年年1 1月月1 1日至日至20102010年年1212月月3131日期間取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)日期間取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除： 1、企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專(zhuān)項(xiàng)用途；、企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專(zhuān)項(xiàng)用途；2、財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)

15、門(mén)的資金管理辦法或、財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；具體管理要求；3、企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算、企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算二、科技項(xiàng)目專(zhuān)帳核算是享受科技政二、科技項(xiàng)目專(zhuān)帳核算是享受科技政策的剛性要求策的剛性要求（四）專(zhuān)帳核算是申報(bào)科技項(xiàng)目的剛性要求（四）專(zhuān)帳核算是申報(bào)科技項(xiàng)目的剛性要求 民口科技重大專(zhuān)項(xiàng)資金管理暫行辦法民口科技重大專(zhuān)項(xiàng)資金管理暫行辦法（財(cái)教（財(cái)教20092182009218號(hào)號(hào) ）第一章第二條第一章第二條：“各種渠道獲得的資金都應(yīng)當(dāng)按照各種渠道獲得的資金都應(yīng)當(dāng)按照“專(zhuān)款專(zhuān)用、單獨(dú)核算、注重績(jī)效

16、專(zhuān)款專(zhuān)用、單獨(dú)核算、注重績(jī)效”的原則使用和管理的原則使用和管理 ” ”。 創(chuàng)新基金合同第五條創(chuàng)新基金合同第五條 浙江省省級(jí)科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理暫行辦浙江省省級(jí)科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法法 （浙財(cái)教（浙財(cái)教20102010382382號(hào)）號(hào)）第一章第三條第一章第三條：“單獨(dú)核單獨(dú)核算，專(zhuān)款專(zhuān)用?？萍佳邪l(fā)和成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)納入單算，專(zhuān)款專(zhuān)用?？萍佳邪l(fā)和成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，專(zhuān)賬核算，確保專(zhuān)款專(zhuān)用。位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，專(zhuān)賬核算，確保專(zhuān)款專(zhuān)用?！倍?、科技項(xiàng)目專(zhuān)帳核算是享受科技政二、科技項(xiàng)目專(zhuān)帳核算是享受科技政策的剛性要求策的剛性要求（四）專(zhuān)帳核算是申報(bào)科技項(xiàng)目

17、的剛性要求（四）專(zhuān)帳核算是申報(bào)科技項(xiàng)目的剛性要求（續(xù)）（續(xù)） 浙財(cái)教字浙財(cái)教字20072007224224號(hào)號(hào) 第十四條：第十四條：“對(duì)項(xiàng)目創(chuàng)新指標(biāo)、產(chǎn)對(duì)項(xiàng)目創(chuàng)新指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)化成果進(jìn)行驗(yàn)收并對(duì)企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)總投入進(jìn)行核定業(yè)化成果進(jìn)行驗(yàn)收并對(duì)企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)總投入進(jìn)行核定”；第十六條第十六條：“對(duì)項(xiàng)目實(shí)施技術(shù)研發(fā)費(fèi)用支出或與研發(fā)項(xiàng)目實(shí)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施技術(shù)研發(fā)費(fèi)用支出或與研發(fā)項(xiàng)目實(shí)施有關(guān)的利息支出總額進(jìn)行核定施有關(guān)的利息支出總額進(jìn)行核定”第十八條：第十八條：“企業(yè)收到事后補(bǔ)助財(cái)政資金后，應(yīng)在企業(yè)收到事后補(bǔ)助財(cái)政資金后，應(yīng)在“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款付款”中單列科目進(jìn)行核中單列科目進(jìn)行核 ” ”、“事后補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)做到專(zhuān)

18、事后補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)做到專(zhuān)款專(zhuān)用款專(zhuān)用 ” ”。二、科技項(xiàng)目專(zhuān)帳核算是享受科技政二、科技項(xiàng)目專(zhuān)帳核算是享受科技政策的剛性要求策的剛性要求（五）專(zhuān)帳核算指的是項(xiàng)目總經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算（五）專(zhuān)帳核算指的是項(xiàng)目總經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算 專(zhuān)帳核算指的是專(zhuān)帳核算指的是項(xiàng)目總經(jīng)費(fèi)專(zhuān)帳核算項(xiàng)目總經(jīng)費(fèi)專(zhuān)帳核算。浙江省財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的指導(dǎo)性浙江省財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的指導(dǎo)性意見(jiàn)意見(jiàn)（浙科發(fā)計(jì)（浙科發(fā)計(jì)20091592009159號(hào)）號(hào)）第二條：第二條：企業(yè)科技經(jīng)費(fèi)包括：獲得的各級(jí)財(cái)政科技撥企業(yè)科技經(jīng)費(fèi)包括：獲得的各級(jí)財(cái)政科技撥款、按科技計(jì)劃項(xiàng)目合同（任務(wù)書(shū)）約定的款、按科技計(jì)劃項(xiàng)目合同（任務(wù)書(shū)）約定的自籌資金以及通過(guò)

19、銀行貸款進(jìn)行成果轉(zhuǎn)化和自籌資金以及通過(guò)銀行貸款進(jìn)行成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化的借貸資金。產(chǎn)業(yè)化的借貸資金。 二、科技項(xiàng)目專(zhuān)帳核算是享受科技政二、科技項(xiàng)目專(zhuān)帳核算是享受科技政策的剛性要求策的剛性要求（六）專(zhuān)帳核算不是建會(huì)計(jì)輔助臺(tái)帳（六）專(zhuān)帳核算不是建會(huì)計(jì)輔助臺(tái)帳 目前高校和科研院所的情況還可以，基目前高校和科研院所的情況還可以，基本上按項(xiàng)目和按經(jīng)費(fèi)單獨(dú)核算；企業(yè)實(shí)行專(zhuān)本上按項(xiàng)目和按經(jīng)費(fèi)單獨(dú)核算；企業(yè)實(shí)行專(zhuān)帳核算的不超過(guò)帳核算的不超過(guò)20%20%，專(zhuān)帳核算不是建會(huì)計(jì)專(zhuān)帳核算不是建會(huì)計(jì)輔助臺(tái)帳，明確這一點(diǎn)非常重要，尤其是對(duì)輔助臺(tái)帳，明確這一點(diǎn)非常重要，尤其是對(duì)于承擔(dān)事后補(bǔ)助項(xiàng)目的企業(yè)更重要。于承擔(dān)事后補(bǔ)助項(xiàng)目

20、的企業(yè)更重要。（七）專(zhuān)帳核算是做好（七）專(zhuān)帳核算是做好R&D統(tǒng)計(jì)的基礎(chǔ)統(tǒng)計(jì)的基礎(chǔ) 除項(xiàng)目表外，下面科技活動(dòng)表除項(xiàng)目表外，下面科技活動(dòng)表人事或科技管理部門(mén)人事或科技管理部門(mén)人事或科技管理部門(mén)人事或科技管理部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)科技管理部門(mén)科技管理部門(mén)科技管理部門(mén)科技管理部門(mén)科技管理部門(mén)科技管理部門(mén)三、科技項(xiàng)目企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法三、科技項(xiàng)目企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法 浙江省財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的指導(dǎo)浙江省財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的指導(dǎo)性意見(jiàn)性意見(jiàn) （浙科發(fā)計(jì)（浙科發(fā)計(jì)2009159號(hào)）號(hào)） 第四條：企業(yè)應(yīng)按照制度或準(zhǔn)則要求，合企業(yè)應(yīng)按照制度或準(zhǔn)則要求，合理設(shè)置二級(jí)會(huì)計(jì)

21、科目對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行單理設(shè)置二級(jí)會(huì)計(jì)科目對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行單獨(dú)歸集核算，并與本單位的其他生產(chǎn)經(jīng)獨(dú)歸集核算，并與本單位的其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用區(qū)分營(yíng)成本費(fèi)用區(qū)分 根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)核算管理規(guī)范，企業(yè)科根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)核算管理規(guī)范，企業(yè)科研項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算一般可分為：研項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算一般可分為：（一）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度（一）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度（二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 執(zhí)行中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的單位可參照此核執(zhí)行中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的單位可參照此核算辦法算辦法 三、企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法三、企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法財(cái)政部關(guān)于印發(fā)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度的通知的通知（財(cái)會(huì)（財(cái)會(huì)200025號(hào)）號(hào)）第二節(jié)第二節(jié)

22、 長(zhǎng)期負(fù)債第七十六條長(zhǎng)期負(fù)債第七十六條 “企業(yè)收到的專(zhuān)項(xiàng)撥款作為專(zhuān)企業(yè)收到的專(zhuān)項(xiàng)撥款作為專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款處理，待撥款項(xiàng)目完成后，屬于應(yīng)核銷(xiāo)的部分，項(xiàng)應(yīng)付款處理，待撥款項(xiàng)目完成后，屬于應(yīng)核銷(xiāo)的部分，沖減專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款；其余部分轉(zhuǎn)入資本公積沖減專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款；其余部分轉(zhuǎn)入資本公積”。第四章第四章 所有者權(quán)益第八十二條所有者權(quán)益第八十二條 “資本公積包括資本（或股資本公積包括資本（或股本）溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額本）溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等等”。資本公積項(xiàng)目的第五款：（五）資本公積項(xiàng)目的第五款：（五）“撥款轉(zhuǎn)入撥款轉(zhuǎn)入，是指，是指企業(yè)收到國(guó)家撥入的專(zhuān)門(mén)用于技術(shù)改造、技

23、術(shù)研究等的撥企業(yè)收到國(guó)家撥入的專(zhuān)門(mén)用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等的撥款項(xiàng)目完成后，按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積的部分。企業(yè)應(yīng)按轉(zhuǎn)款項(xiàng)目完成后，按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積的部分。企業(yè)應(yīng)按轉(zhuǎn)入金額入賬入金額入賬”。 企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定 1.企業(yè)收到科研項(xiàng)目各級(jí)財(cái)政科技撥款時(shí)：企業(yè)收到科研項(xiàng)目各級(jí)財(cái)政科技撥款時(shí)： （形成負(fù)債）（形成負(fù)債） 借：銀行存款借：銀行存款 貸：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款貸：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)目項(xiàng)目省科技廳撥款省科技廳撥款 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)目項(xiàng)目市、縣配套市、縣配套 會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法-執(zhí)行會(huì)計(jì)制度執(zhí)行會(huì)計(jì)制度-撥款撥款按項(xiàng)目核算按項(xiàng)目核算 按經(jīng)費(fèi)核算按經(jīng)費(fèi)核算獨(dú)立核算獨(dú)立核算 經(jīng)費(fèi)獨(dú)立核算經(jīng)費(fèi)

24、獨(dú)立核算 2企業(yè)發(fā)生科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，按財(cái)政科技撥款、自籌企業(yè)發(fā)生科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，按財(cái)政科技撥款、自籌科研經(jīng)費(fèi)科研經(jīng)費(fèi)分別分別進(jìn)行核算進(jìn)行核算（1）財(cái)政科技撥款部分）財(cái)政科技撥款部分購(gòu)置科研設(shè)備等固定資產(chǎn)或科研所需無(wú)形資產(chǎn)時(shí)：購(gòu)置科研設(shè)備等固定資產(chǎn)或科研所需無(wú)形資產(chǎn)時(shí)： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)項(xiàng)目項(xiàng)目 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目項(xiàng)目 貸：貸： 銀行存款銀行存款等相關(guān)等相關(guān)科目科目 （先購(gòu)進(jìn)先購(gòu)進(jìn)） 借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)目項(xiàng)目省科技廳撥款省科技廳撥款 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)目項(xiàng)目市、縣配套市、縣配套 貸：資本公積貸：資本公積撥款轉(zhuǎn)入撥款轉(zhuǎn)入項(xiàng)目項(xiàng)目 （再轉(zhuǎn)銷(xiāo)）會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法

25、-執(zhí)行會(huì)計(jì)制度執(zhí)行會(huì)計(jì)制度-撥款撥款 發(fā)生其他研發(fā)費(fèi)用，按合同預(yù)算開(kāi)支科目設(shè)置明細(xì)賬發(fā)生其他研發(fā)費(fèi)用，按合同預(yù)算開(kāi)支科目設(shè)置明細(xì)賬,并按并按實(shí)際發(fā)生額：實(shí)際發(fā)生額： 借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)目項(xiàng)目省科技廳撥款省科技廳撥款費(fèi)費(fèi) 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)目項(xiàng)目市、縣配套市、縣配套費(fèi)費(fèi) 貸：銀行存款等相關(guān)科目貸：銀行存款等相關(guān)科目 原材料及其他研發(fā)費(fèi)用在賬務(wù)處理時(shí)，不再表現(xiàn)為資產(chǎn)及管理費(fèi)用，原材料及其他研發(fā)費(fèi)用在賬務(wù)處理時(shí)，不再表現(xiàn)為資產(chǎn)及管理費(fèi)用，發(fā)生時(shí)直接沖減專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款發(fā)生時(shí)直接沖減專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款（原材料如果形成資產(chǎn)，領(lǐng)用時(shí)記入管理費(fèi)用，其他研發(fā)費(fèi)用也記入管理費(fèi)用，這樣會(huì)使費(fèi)用增加，降低企業(yè)利潤(rùn)

26、，隱形降低效益)會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法-執(zhí)行會(huì)計(jì)制度執(zhí)行會(huì)計(jì)制度-撥款撥款材料費(fèi)材料費(fèi)會(huì)議費(fèi)會(huì)議費(fèi)差旅費(fèi)差旅費(fèi)咨詢(xún)費(fèi)咨詢(xún)費(fèi)測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)工資工資（2）企業(yè)自籌科研經(jīng)費(fèi)部分）企業(yè)自籌科研經(jīng)費(fèi)部分 自籌科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出，應(yīng)自籌科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出，應(yīng)分科研項(xiàng)目分科研項(xiàng)目在在“管理費(fèi)管理費(fèi)用用研發(fā)費(fèi)（區(qū)別于一級(jí)科目研發(fā)經(jīng)費(fèi)，也可使用研發(fā)費(fèi)（區(qū)別于一級(jí)科目研發(fā)經(jīng)費(fèi)，也可使用指導(dǎo)意見(jiàn)上的表述）指導(dǎo)意見(jiàn)上的表述）”、“在建工程在建工程”、“固定資固定資產(chǎn)產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)”等明細(xì)賬進(jìn)行核算。具體會(huì)計(jì)等明細(xì)賬進(jìn)行核算。具體會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理為：核算賬務(wù)處理為：購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)時(shí)：購(gòu)置固

27、定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)時(shí)： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)項(xiàng)目項(xiàng)目 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目項(xiàng)目 貸：銀行存款等相關(guān)科目貸：銀行存款等相關(guān)科目 會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法-執(zhí)行會(huì)計(jì)制度執(zhí)行會(huì)計(jì)制度-自籌自籌最終形成固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用：最終形成固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用： 借：在建工程借：在建工程項(xiàng)目項(xiàng)目 貸：銀行存款等相關(guān)科目貸：銀行存款等相關(guān)科目 完工時(shí)：完工時(shí)： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)項(xiàng)目項(xiàng)目 貸：在建工程貸：在建工程項(xiàng)目項(xiàng)目 注：固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的折舊不能記入本項(xiàng)目的研注：固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的折舊不能記入本項(xiàng)目的研發(fā)經(jīng)費(fèi)中，可以記入其他項(xiàng)目研發(fā)經(jīng)費(fèi)發(fā)經(jīng)費(fèi)中，可以記入其他項(xiàng)目研發(fā)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算

28、方法會(huì)計(jì)核算方法-執(zhí)行會(huì)計(jì)制度執(zhí)行會(huì)計(jì)制度-自籌自籌發(fā)生其他研發(fā)費(fèi)用，按合同預(yù)算開(kāi)支科目設(shè)置明細(xì)賬，按實(shí)際發(fā)生額： 借：管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)項(xiàng)目費(fèi) 貸：銀行存款等相關(guān)科目 注：原材料購(gòu)進(jìn)一次性消耗（即買(mǎi)即用）時(shí)會(huì)注：原材料購(gòu)進(jìn)一次性消耗（即買(mǎi)即用）時(shí)會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理同上，如果大量購(gòu)進(jìn)，分批計(jì)核算賬務(wù)處理同上，如果大量購(gòu)進(jìn)，分批領(lǐng)用時(shí)會(huì)計(jì)核算為：領(lǐng)用時(shí)會(huì)計(jì)核算為：會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法-執(zhí)行會(huì)計(jì)制度執(zhí)行會(huì)計(jì)制度-自籌自籌材料費(fèi)材料費(fèi)會(huì)議費(fèi)會(huì)議費(fèi)差旅費(fèi)差旅費(fèi)咨詢(xún)費(fèi)咨詢(xún)費(fèi)測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)工資工資 原材料購(gòu)進(jìn)： 借：原材料 貸：銀行存款領(lǐng)用時(shí)： 借：管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)（同上）項(xiàng)目材料費(fèi) 貸：原材料

29、 會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法-執(zhí)行會(huì)計(jì)制度執(zhí)行會(huì)計(jì)制度-自籌自籌 3企業(yè)因各種原因需要退回全部或部分財(cái)企業(yè)因各種原因需要退回全部或部分財(cái)政科技撥款時(shí)會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理：政科技撥款時(shí)會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理： 借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)目項(xiàng)目省科技廳撥款省科技廳撥款 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)目項(xiàng)目市、縣配套市、縣配套 資本公積資本公積撥款轉(zhuǎn)入撥款轉(zhuǎn)入項(xiàng)目項(xiàng)目 貸：銀行存款貸：銀行存款 會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法-執(zhí)行會(huì)計(jì)制度執(zhí)行會(huì)計(jì)制度 4項(xiàng)目驗(yàn)收后結(jié)余資金的會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處項(xiàng)目驗(yàn)收后結(jié)余資金的會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理：理： 經(jīng)批準(zhǔn)留單位繼續(xù)使用：經(jīng)批準(zhǔn)留單位繼續(xù)使用： 借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)目項(xiàng)目省科技廳撥

30、款省科技廳撥款 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)目項(xiàng)目市、縣配套市、縣配套 貸：資本公積貸：資本公積撥款轉(zhuǎn)入撥款轉(zhuǎn)入項(xiàng)目項(xiàng)目 會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法-執(zhí)行會(huì)計(jì)制度執(zhí)行會(huì)計(jì)制度 4項(xiàng)目驗(yàn)收后結(jié)余資金的會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處項(xiàng)目驗(yàn)收后結(jié)余資金的會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理：理： 按規(guī)定上交部分：按規(guī)定上交部分： 借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)目項(xiàng)目省科技廳撥款省科技廳撥款 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)目項(xiàng)目市、縣配套市、縣配套 貸：銀行存款貸：銀行存款 會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法-執(zhí)行會(huì)計(jì)制度執(zhí)行會(huì)計(jì)制度 5出售使用財(cái)政資金購(gòu)置的設(shè)備或無(wú)形資出售使用財(cái)政資金購(gòu)置的設(shè)備或無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)報(bào)批，并上交所得資金，會(huì)計(jì)核算產(chǎn)時(shí)，應(yīng)報(bào)批，并上交

31、所得資金，會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理為：賬務(wù)處理為： 借：資本公積借：資本公積撥款轉(zhuǎn)入撥款轉(zhuǎn)入項(xiàng)目項(xiàng)目 貸：銀行存款貸：銀行存款 注：這里只是簡(jiǎn)約過(guò)程，僅供了解。實(shí)際上還有涉及到固定資產(chǎn)清理等諸多程序，一般地單位不會(huì)涉及到此步驟 會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法-執(zhí)行會(huì)計(jì)制度執(zhí)行會(huì)計(jì)制度設(shè)備設(shè)備無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 浙江省省級(jí)科技成果轉(zhuǎn)化浙江省省級(jí)科技成果轉(zhuǎn)化 產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目事后補(bǔ)助和貸款貼息產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目事后補(bǔ)助和貸款貼息經(jīng)費(fèi)管理辦法（試行）經(jīng)費(fèi)管理辦法（試行）浙財(cái)教字2007224號(hào) 第十八條第十八條 企業(yè)收到事后補(bǔ)助財(cái)政資金后，應(yīng)在企業(yè)收到事后補(bǔ)助財(cái)政資金后，應(yīng)在“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”中單列科目進(jìn)行核算。事后補(bǔ)助資

32、金允許全額核銷(xiāo)企業(yè)當(dāng)年中單列科目進(jìn)行核算。事后補(bǔ)助資金允許全額核銷(xiāo)企業(yè)當(dāng)年技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)支出，或用于后續(xù)科技項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)。貸款貼技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)支出，或用于后續(xù)科技項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)。貸款貼息資金補(bǔ)助允許企業(yè)用于彌補(bǔ)已經(jīng)支付給相關(guān)銀行的貸款利息資金補(bǔ)助允許企業(yè)用于彌補(bǔ)已經(jīng)支付給相關(guān)銀行的貸款利息，并直接沖轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用。息，并直接沖轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用。 會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法-執(zhí)行會(huì)計(jì)制度執(zhí)行會(huì)計(jì)制度-事后補(bǔ)助、貸款貼息事后補(bǔ)助、貸款貼息 浙江省省級(jí)科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管浙江省省級(jí)科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法理暫行辦法 浙財(cái)教2010382號(hào) 第十三條 “事后補(bǔ)助資金允許全額核銷(xiāo)企業(yè)當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)支

33、出，或用于后續(xù)項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā) ” 第十六條“貸款貼息補(bǔ)助允許企業(yè)彌補(bǔ)已經(jīng)支付給銀行的貸款利息，直接沖轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用。” 會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法-執(zhí)行會(huì)計(jì)制度執(zhí)行會(huì)計(jì)制度-事后補(bǔ)助、貸款貼息事后補(bǔ)助、貸款貼息 6企業(yè)收到事后補(bǔ)助類(lèi)項(xiàng)目各級(jí)財(cái)政科技撥款時(shí)，企業(yè)收到事后補(bǔ)助類(lèi)項(xiàng)目各級(jí)財(cái)政科技撥款時(shí)，會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理為：會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理為： 簡(jiǎn)單化處理簡(jiǎn)單化處理 （當(dāng)期無(wú)研發(fā)支出）：（當(dāng)期無(wú)研發(fā)支出）： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：補(bǔ)貼收入貸：補(bǔ)貼收入 直接核銷(xiāo)當(dāng)年研發(fā)支出費(fèi)用：直接核銷(xiāo)當(dāng)年研發(fā)支出費(fèi)用： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)研發(fā)費(fèi)-XX項(xiàng)目項(xiàng)目-XX費(fèi)用費(fèi)用 或

34、者按上述文件用于后續(xù)項(xiàng)目（暫時(shí)掛在專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付或者按上述文件用于后續(xù)項(xiàng)目（暫時(shí)掛在專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款，后續(xù)支出），處理過(guò)程同前面的步驟?？?，后續(xù)支出），處理過(guò)程同前面的步驟。 會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法-執(zhí)行會(huì)計(jì)制度執(zhí)行會(huì)計(jì)制度 7企業(yè)收到貸款貼息撥款時(shí)，會(huì)計(jì)核算賬企業(yè)收到貸款貼息撥款時(shí)，會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理為：務(wù)處理為： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：在建工程或固定資產(chǎn)（已資本化部分，貸：在建工程或固定資產(chǎn)（已資本化部分， 如建廠(chǎng)房）如建廠(chǎng)房） 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（未資本化部分）（未資本化部分） 按照按照224號(hào)文件的要求，實(shí)際僅發(fā)生在財(cái)務(wù)費(fèi)用上號(hào)文件的要求，實(shí)際僅發(fā)生在財(cái)務(wù)費(fèi)用上 會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法-執(zhí)

35、行會(huì)計(jì)制度執(zhí)行會(huì)計(jì)制度 例例1.2007年年1月月5日，某科技公司收到日，某科技公司收到100萬(wàn)元的省科萬(wàn)元的省科技廳資助（預(yù)算材料費(fèi)技廳資助（預(yù)算材料費(fèi)50萬(wàn)元，檢測(cè)費(fèi)萬(wàn)元，檢測(cè)費(fèi)40萬(wàn)元萬(wàn)元,人人工工資工工資10萬(wàn)元），研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)，萬(wàn)元），研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)，省科技廳撥款部分實(shí)際支出和預(yù)算相同，無(wú)差異。省科技廳撥款部分實(shí)際支出和預(yù)算相同，無(wú)差異。企業(yè)自行投入企業(yè)自行投入700萬(wàn)元，其中材料費(fèi)萬(wàn)元，其中材料費(fèi)400萬(wàn)元，人萬(wàn)元，人工工資工工資100萬(wàn)元，其他費(fèi)用萬(wàn)元，其他費(fèi)用200萬(wàn)元，項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)萬(wàn)元，項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用中形成無(wú)形資產(chǎn)的支出為用中形成無(wú)形資產(chǎn)的支出為750萬(wàn)

36、元（構(gòu)成為企業(yè)萬(wàn)元（構(gòu)成為企業(yè)自籌資金自籌資金700萬(wàn)元，和省科技廳撥款中材料費(fèi)萬(wàn)元，和省科技廳撥款中材料費(fèi)50萬(wàn)萬(wàn)元）。元）。2007年年9月月20日，該專(zhuān)利技術(shù)開(kāi)發(fā)完畢，預(yù)日，該專(zhuān)利技術(shù)開(kāi)發(fā)完畢，預(yù)計(jì)使用壽命計(jì)使用壽命10年，采用平均法計(jì)提折舊，不計(jì)殘值。年，采用平均法計(jì)提折舊，不計(jì)殘值。 例子同準(zhǔn)則例例子同準(zhǔn)則例3案例解析案例解析-執(zhí)行會(huì)計(jì)制度執(zhí)行會(huì)計(jì)制度 （1）2007年年1月月5日實(shí)際收到財(cái)政撥款日實(shí)際收到財(cái)政撥款 借：銀行存款借：銀行存款 1000 000 相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)：相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)： 貸：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款貸：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)省科技廳撥款省科技廳撥款100000

37、0 （2）財(cái)政撥款支出）財(cái)政撥款支出 借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)省科技廳撥款省科技廳撥款材料費(fèi)材料費(fèi) 500000 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)省科技廳撥款省科技廳撥款檢測(cè)費(fèi)檢測(cè)費(fèi) 400000 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)省科技廳撥款省科技廳撥款工資工資 100000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1000000 形成無(wú)形資產(chǎn)的材料費(fèi)形成無(wú)形資產(chǎn)的材料費(fèi)： 借：無(wú)形資產(chǎn)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)借：無(wú)形資產(chǎn)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)500000 貸：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款貸：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)省科技廳撥款省科技廳撥款材料費(fèi)材料費(fèi) 500000

38、 借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)省科技廳撥款省科技廳撥款 500000 貸：資本公積貸：資本公積撥款轉(zhuǎn)入撥款轉(zhuǎn)入新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù) 500000（3）企業(yè)自籌科研經(jīng)費(fèi)部分）企業(yè)自籌科研經(jīng)費(fèi)部分 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)研發(fā)費(fèi)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)材料費(fèi)材料費(fèi) 4000000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)研發(fā)費(fèi)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)工資工資 1000000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)研發(fā)費(fèi)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)其它其它 2000000 貸：銀行存款貸：銀行存款 7000000自籌部分全額形成無(wú)形資產(chǎn)自籌部分全額形成無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)新產(chǎn)品專(zhuān)利技

39、術(shù)借：無(wú)形資產(chǎn)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)7000000 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)研發(fā)費(fèi)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)材料費(fèi)材料費(fèi) 4000000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)研發(fā)費(fèi)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)工資工資 1000000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)研發(fā)費(fèi)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)其它其它 2000000（4）無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)完畢，每年計(jì)提攤銷(xiāo)）無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)完畢，每年計(jì)提攤銷(xiāo)（注：該專(zhuān)利技術(shù)帳面價(jià)值（注：該專(zhuān)利技術(shù)帳面價(jià)值750萬(wàn)，萬(wàn)，10年攤銷(xiāo)每年攤銷(xiāo)年攤銷(xiāo)每年攤銷(xiāo)75萬(wàn)元萬(wàn)元,如果該無(wú)形資產(chǎn)如果該無(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有沒(méi)有用于后續(xù)其它項(xiàng)目研發(fā)，只能將其計(jì)入管理費(fèi)用用于后續(xù)其它項(xiàng)目研發(fā)，只能將其計(jì)入管理費(fèi)用折舊

40、，不能計(jì)入管理費(fèi)用折舊，不能計(jì)入管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)，研發(fā)費(fèi)，那樣就重復(fù)計(jì)算了）那樣就重復(fù)計(jì)算了） 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用折舊折舊 750000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 750000自籌部分全額形成無(wú)形資產(chǎn)的，全部資本化：自籌部分全額形成無(wú)形資產(chǎn)的，全部資本化： 借：無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)7000000 貸：研發(fā)支出貸：研發(fā)支出新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)材料費(fèi)材料費(fèi) 4000000研發(fā)支出研發(fā)支出新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)工資工資 1000000 研發(fā)支出研發(fā)支出新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)其它其它2000000 （4）每年年末，計(jì)提折舊共提）每年年末，計(jì)提折舊共

41、提10年（注：該專(zhuān)利技術(shù)帳面價(jià)值年（注：該專(zhuān)利技術(shù)帳面價(jià)值750萬(wàn)，萬(wàn)，10年攤銷(xiāo)每年攤銷(xiāo)年攤銷(xiāo)每年攤銷(xiāo)75萬(wàn)元）萬(wàn)元） 借：研發(fā)支出借：研發(fā)支出新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù) 750000 貸：累計(jì)攤銷(xiāo)貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 750000 如果這項(xiàng)專(zhuān)利沒(méi)有為后續(xù)研發(fā)繼續(xù)使用它的折舊可計(jì)入如果這項(xiàng)專(zhuān)利沒(méi)有為后續(xù)研發(fā)繼續(xù)使用它的折舊可計(jì)入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用” 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用折舊費(fèi)折舊費(fèi) 750000 貸：累計(jì)攤銷(xiāo)貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 750000財(cái)政撥款形成無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值是財(cái)政撥款形成無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值是50萬(wàn)元，年末按萬(wàn)元，年末按10年攤銷(xiāo)年攤銷(xiāo)每年攤每年攤5萬(wàn)轉(zhuǎn)做遞延收益：萬(wàn)轉(zhuǎn)做遞延收益： 借：遞延收益借

42、：遞延收益新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)省科技廳撥款省科技廳撥款 50000 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù) 50000 例例2.2007年年2月月1日科技廳資助某企業(yè)公益性日科技廳資助某企業(yè)公益性項(xiàng)目：環(huán)保新技術(shù)開(kāi)發(fā)，撥款項(xiàng)目：環(huán)保新技術(shù)開(kāi)發(fā)，撥款20萬(wàn)元，主要萬(wàn)元，主要用于材料費(fèi)，任務(wù)書(shū)期限用于材料費(fèi)，任務(wù)書(shū)期限2007年年2月月-2009年年2月。沒(méi)有形成無(wú)形資產(chǎn)，賬務(wù)處理：月。沒(méi)有形成無(wú)形資產(chǎn)，賬務(wù)處理： （1）2007.2.1收到科技廳撥款收到科技廳撥款借：銀行存款借：銀行存款 20 0000 貸：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款貸：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款-新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)-科技廳

43、撥款科技廳撥款200000 （2） 發(fā)生支出時(shí)發(fā)生支出時(shí) 借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款-新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)-科技廳撥款科技廳撥款-材料費(fèi)材料費(fèi)200000 貸：銀行存款貸：銀行存款200000四、案例解析四、案例解析-執(zhí)行會(huì)計(jì)制度執(zhí)行會(huì)計(jì)制度 上面是執(zhí)行科會(huì)計(jì)制度時(shí)的核算辦法，上面是執(zhí)行科會(huì)計(jì)制度時(shí)的核算辦法，總的來(lái)講簡(jiǎn)單易操作?？偟膩?lái)講簡(jiǎn)單易操作。 執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則稍微復(fù)雜，下面先看看企執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則稍微復(fù)雜，下面先看看企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)與財(cái)政撥款以及相應(yīng)項(xiàng)目研業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)與財(cái)政撥款以及相應(yīng)項(xiàng)目研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)的處理規(guī)定發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)的處理規(guī)定 （二）執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)科技項(xiàng)目核算辦

44、法（二）執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)科技項(xiàng)目核算辦法v 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定v 科技項(xiàng)目核算方法科技項(xiàng)目核算方法 三、企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法三、企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法v第一章第一章 第三條第三條 政府補(bǔ)助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與政府補(bǔ)助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。v第二章第二章 確認(rèn)確認(rèn)和計(jì)量和計(jì)量第七條第七條 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益（相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外收營(yíng)業(yè)外收入入） 。第八條第八條 與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)分別下列情

45、況處理：與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：（一）用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為（一）用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益。遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益。（二）用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入（二）用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。當(dāng)期損益。理解準(zhǔn)則規(guī)定和項(xiàng)目類(lèi)型要求是做好企業(yè)會(huì)計(jì)核算的前提理解準(zhǔn)則規(guī)定和項(xiàng)目類(lèi)型要求是做好企業(yè)會(huì)計(jì)核算的前提新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)號(hào)-政府補(bǔ)助（政府補(bǔ)助（2007） 企業(yè)收到撥款，先記入科目企業(yè)收到撥款，先記入科目“

46、遞延收益遞延收益”，相當(dāng)于，相當(dāng)于企業(yè)會(huì)計(jì)制度中企業(yè)會(huì)計(jì)制度中“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”，然后根據(jù)研發(fā)支，然后根據(jù)研發(fā)支出進(jìn)度，轉(zhuǎn)入出進(jìn)度，轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”科目。途徑通過(guò)固科目。途徑通過(guò)固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的折舊攤銷(xiāo)形式、其他研發(fā)費(fèi)定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的折舊攤銷(xiāo)形式、其他研發(fā)費(fèi)用形式用形式 “期間內(nèi)用于項(xiàng)目支出期間內(nèi)用于項(xiàng)目支出”=“遞延收益遞延收益”轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)外收入外收入”的金額的金額1.企業(yè)收到科研項(xiàng)目各級(jí)財(cái)政科技撥款時(shí)：企業(yè)收到科研項(xiàng)目各級(jí)財(cái)政科技撥款時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：遞延收益貸：遞延收益項(xiàng)目項(xiàng)目省科技廳撥款省科技廳撥款 遞延收益遞延收益項(xiàng)目項(xiàng)目市、縣配套市、縣

47、配套 （二）、會(huì)計(jì)核算方法（二）、會(huì)計(jì)核算方法-執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-撥款撥款 2企業(yè)發(fā)生科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，按財(cái)政科技撥企業(yè)發(fā)生科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，按財(cái)政科技撥款、自籌科研經(jīng)費(fèi)款、自籌科研經(jīng)費(fèi)分別分別進(jìn)行核算進(jìn)行核算（1）財(cái)政科技撥款部分）財(cái)政科技撥款部分購(gòu)置科研設(shè)備等固定資產(chǎn)或科研所需無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置科研設(shè)備等固定資產(chǎn)或科研所需無(wú)形資產(chǎn)時(shí)：時(shí)： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)項(xiàng)目項(xiàng)目設(shè)備設(shè)備 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目項(xiàng)目 貸：貸： 銀行存款等相關(guān)科目（現(xiàn)金、應(yīng)付賬款等）銀行存款等相關(guān)科目（現(xiàn)金、應(yīng)付賬款等） 會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法-執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-撥款撥款該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊或無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

48、時(shí)：該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊或無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)時(shí)：借：借：研發(fā)支出研發(fā)支出項(xiàng)目（管理費(fèi)用）項(xiàng)目（管理費(fèi)用）貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 無(wú)形資產(chǎn)（累計(jì)攤銷(xiāo)）無(wú)形資產(chǎn)（累計(jì)攤銷(xiāo)） 年末或項(xiàng)目完成時(shí)年末或項(xiàng)目完成時(shí)按照折舊按照折舊或或攤銷(xiāo)額攤銷(xiāo)額轉(zhuǎn)銷(xiāo)轉(zhuǎn)銷(xiāo)遞延收益遞延收益借：遞延收益借：遞延收益項(xiàng)目項(xiàng)目省科技廳撥款省科技廳撥款遞延收益遞延收益項(xiàng)目項(xiàng)目市、縣配套市、縣配套 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法-執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-撥款撥款最終形成固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用：最終形成固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用： 借：在建工程借：在建工程項(xiàng)目項(xiàng)目（料、工、費(fèi)）（料、工、費(fèi)） 貸：銀行存款等相

49、關(guān)科目貸：銀行存款等相關(guān)科目 完工時(shí)：完工時(shí)： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)項(xiàng)目項(xiàng)目 貸：在建工程貸：在建工程項(xiàng)目項(xiàng)目 借：借：研發(fā)支出研發(fā)支出項(xiàng)目項(xiàng)目 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 年末或項(xiàng)目完成時(shí)按照折舊額年末或項(xiàng)目完成時(shí)按照折舊額轉(zhuǎn)銷(xiāo)轉(zhuǎn)銷(xiāo)遞延收益：遞延收益： 借：遞延收益借：遞延收益項(xiàng)目項(xiàng)目省科技廳撥款省科技廳撥款 遞延收益遞延收益項(xiàng)目項(xiàng)目市、縣配套市、縣配套 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法-執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-撥款撥款發(fā)生其他研發(fā)費(fèi)用，按合同預(yù)算開(kāi)支科目設(shè)置明細(xì)發(fā)生其他研發(fā)費(fèi)用，按合同預(yù)算開(kāi)支科目設(shè)置明細(xì)賬賬 ，賬務(wù)處理為：，賬務(wù)處理為：借：研發(fā)支出借：研發(fā)支出項(xiàng)

50、目項(xiàng)目費(fèi)費(fèi) 貸：銀行存款等相關(guān)科目貸：銀行存款等相關(guān)科目 并根據(jù)項(xiàng)目是否形成無(wú)形資產(chǎn)，分別結(jié)轉(zhuǎn)（根據(jù)準(zhǔn)則并根據(jù)項(xiàng)目是否形成無(wú)形資產(chǎn)，分別結(jié)轉(zhuǎn)（根據(jù)準(zhǔn)則第第6號(hào)）：無(wú)形資產(chǎn)的取得有多種方式，和我們相號(hào)）：無(wú)形資產(chǎn)的取得有多種方式，和我們相關(guān)的是企業(yè)自行進(jìn)行的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目關(guān)的是企業(yè)自行進(jìn)行的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法-執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-撥款撥款材料費(fèi)材料費(fèi)會(huì)議費(fèi)會(huì)議費(fèi)差旅費(fèi)差旅費(fèi)咨詢(xún)費(fèi)咨詢(xún)費(fèi)測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)工資工資v第七條第七條 企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出，企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出。應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出。研究研究是指

51、為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查。知識(shí)而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查。 開(kāi)發(fā)開(kāi)發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。料、裝置、產(chǎn)品等。新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)號(hào)-內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目?jī)?nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目根據(jù)科技項(xiàng)目的階段以及是否形成無(wú)形資產(chǎn)，根據(jù)科技項(xiàng)目的階段以及是否形成無(wú)形資產(chǎn)， 會(huì)計(jì)核算思會(huì)計(jì)核算思路為：路為：v 研究階段：研發(fā)支出全部轉(zhuǎn)為費(fèi)用研究階

52、段：研發(fā)支出全部轉(zhuǎn)為費(fèi)用v 開(kāi)發(fā)階段：研發(fā)支出年末余額歸在開(kāi)發(fā)階段：研發(fā)支出年末余額歸在開(kāi)發(fā)支出（開(kāi)發(fā)支出（報(bào)表項(xiàng)目報(bào)表項(xiàng)目）項(xiàng)目，形成技術(shù)的轉(zhuǎn)為無(wú)形資產(chǎn)，不形成技術(shù)則轉(zhuǎn)為費(fèi)用。項(xiàng)目，形成技術(shù)的轉(zhuǎn)為無(wú)形資產(chǎn)，不形成技術(shù)則轉(zhuǎn)為費(fèi)用。無(wú)形資產(chǎn)核算的有關(guān)科目無(wú)形資產(chǎn)核算的有關(guān)科目：v “無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)”科目科目v“累計(jì)攤銷(xiāo)累計(jì)攤銷(xiāo)”科目科目v“研發(fā)支出研發(fā)支出”科目科目新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)號(hào)-無(wú)形資產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)（2007） 如果未形成無(wú)形資產(chǎn)，直接按研發(fā)支出金額如果未形成無(wú)形資產(chǎn)，直接按研發(fā)支出金額進(jìn)度沖銷(xiāo)進(jìn)度沖銷(xiāo)“遞延收益遞延收益”，結(jié)轉(zhuǎn)到，結(jié)轉(zhuǎn)到“營(yíng)業(yè)外收營(yíng)業(yè)外收入入”： 借：

53、遞延收益借：遞延收益項(xiàng)目項(xiàng)目省科技廳撥款省科技廳撥款 遞延收益遞延收益項(xiàng)目項(xiàng)目市、縣配市、縣配套套 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目項(xiàng)目 會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法-執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-撥款撥款如果形成了無(wú)形資產(chǎn)：如果形成了無(wú)形資產(chǎn)： 借：無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出貸：研發(fā)支出項(xiàng)目項(xiàng)目費(fèi)費(fèi) 再再 按該無(wú)形資產(chǎn)按該無(wú)形資產(chǎn)“累計(jì)攤銷(xiāo)累計(jì)攤銷(xiāo)”的進(jìn)度沖銷(xiāo)的進(jìn)度沖銷(xiāo)“遞遞延收益延收益”，轉(zhuǎn)入，轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”： 借：研發(fā)支出借：研發(fā)支出項(xiàng)目項(xiàng)目 貸：累計(jì)攤銷(xiāo)（無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)）貸：累計(jì)攤銷(xiāo)（無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)） 借：遞延收益借：遞延收益項(xiàng)目項(xiàng)目省科技廳撥款省科技廳撥款 遞延收益

54、遞延收益項(xiàng)目項(xiàng)目市、縣配套市、縣配套 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目項(xiàng)目 會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法-執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-撥款撥款材料費(fèi)材料費(fèi)會(huì)議費(fèi)會(huì)議費(fèi)差旅費(fèi)差旅費(fèi)咨詢(xún)費(fèi)咨詢(xún)費(fèi)測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)工資工資（2）企業(yè)自籌科研經(jīng)費(fèi)部分）企業(yè)自籌科研經(jīng)費(fèi)部分 自籌科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出，應(yīng)自籌科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出，應(yīng)分科研項(xiàng)目分科研項(xiàng)目在在“管理費(fèi)管理費(fèi)用用” 、“研發(fā)支出研發(fā)支出”、“在建工程在建工程”、“固定資固定資產(chǎn)產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)”等明細(xì)賬進(jìn)行核算。具體會(huì)計(jì)等明細(xì)賬進(jìn)行核算。具體會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理為：核算賬務(wù)處理為： 購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)時(shí)：購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)時(shí)： 借：固定

55、資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)項(xiàng)目項(xiàng)目 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目項(xiàng)目 貸：銀行存款等相關(guān)科目貸：銀行存款等相關(guān)科目 會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法-執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-自籌自籌最終形成固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用：最終形成固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用： 借：在建工程借：在建工程項(xiàng)目項(xiàng)目（料、工、費(fèi)）（料、工、費(fèi)） 貸：銀行存款等相關(guān)科目貸：銀行存款等相關(guān)科目 完工時(shí)：完工時(shí)： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)項(xiàng)目項(xiàng)目 貸：在建工程貸：在建工程項(xiàng)目項(xiàng)目 自籌部分形成的固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)自籌部分形成的固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)不構(gòu)成該項(xiàng)目的研發(fā)支出不構(gòu)成該項(xiàng)目的研發(fā)支出 會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法-執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行會(huì)

56、計(jì)準(zhǔn)則-自籌自籌發(fā)生其他研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)按合同預(yù)算開(kāi)支科目設(shè)置明發(fā)生其他研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)按合同預(yù)算開(kāi)支科目設(shè)置明細(xì)賬細(xì)賬, ,賬務(wù)處理為：賬務(wù)處理為：借：研發(fā)支出借：研發(fā)支出項(xiàng)目項(xiàng)目費(fèi)費(fèi) 貸：銀行存款等相關(guān)科目貸：銀行存款等相關(guān)科目針對(duì)研發(fā)項(xiàng)目是否形成無(wú)形資產(chǎn)，分別結(jié)轉(zhuǎn)針對(duì)研發(fā)項(xiàng)目是否形成無(wú)形資產(chǎn)，分別結(jié)轉(zhuǎn) 會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法-執(zhí)行會(huì)計(jì)制度執(zhí)行會(huì)計(jì)制度-自籌自籌材料費(fèi)材料費(fèi)會(huì)議費(fèi)會(huì)議費(fèi)差旅費(fèi)差旅費(fèi)咨詢(xún)費(fèi)咨詢(xún)費(fèi)測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)工資工資如果未形成無(wú)形資產(chǎn)：如果未形成無(wú)形資產(chǎn)： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用研發(fā)支出研發(fā)支出項(xiàng)目項(xiàng)目 貸：研發(fā)支出貸：研發(fā)支出項(xiàng)目項(xiàng)目費(fèi)費(fèi)如果形成了無(wú)形資產(chǎn)：如果形

57、成了無(wú)形資產(chǎn)： 借：無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出貸：研發(fā)支出項(xiàng)目項(xiàng)目費(fèi)費(fèi)會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法-執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-自籌自籌材料費(fèi)材料費(fèi)會(huì)議費(fèi)會(huì)議費(fèi)差旅費(fèi)差旅費(fèi)咨詢(xún)費(fèi)咨詢(xún)費(fèi)測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)工資工資材料費(fèi)材料費(fèi)會(huì)議費(fèi)會(huì)議費(fèi)差旅費(fèi)差旅費(fèi)咨詢(xún)費(fèi)咨詢(xún)費(fèi)測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)工資工資 3企業(yè)因各種原因需要退回全部或部分財(cái)企業(yè)因各種原因需要退回全部或部分財(cái)政科技撥款時(shí)，會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理：政科技撥款時(shí)，會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理： 借：遞延收益借：遞延收益項(xiàng)目項(xiàng)目省科技廳撥款省科技廳撥款 遞延收益遞延收益項(xiàng)目項(xiàng)目市、縣配套市、縣配套 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 年初未分配利潤(rùn)年初未分

58、配利潤(rùn) 貸：銀行存款貸：銀行存款 會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法-執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 4項(xiàng)目驗(yàn)收后結(jié)余資金的會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處項(xiàng)目驗(yàn)收后結(jié)余資金的會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理：理： 經(jīng)批準(zhǔn)留單位繼續(xù)使用：經(jīng)批準(zhǔn)留單位繼續(xù)使用： 借：遞延收益借：遞延收益項(xiàng)目項(xiàng)目省科技廳撥款省科技廳撥款 遞延收益遞延收益項(xiàng)目項(xiàng)目市、縣配套市、縣配套 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目項(xiàng)目 會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法-執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 4項(xiàng)目驗(yàn)收后結(jié)余資金的會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處項(xiàng)目驗(yàn)收后結(jié)余資金的會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理：理： 按規(guī)定上交部分：按規(guī)定上交部分： 借：遞延收益借：遞延收益項(xiàng)目項(xiàng)目省科技廳撥款省科技廳撥款 遞延收益遞延收益項(xiàng)目項(xiàng)

59、目市、縣配套市、縣配套 貸：銀行存款貸：銀行存款 會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法-執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 5出售使用財(cái)政資金購(gòu)置的設(shè)備或無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，出售使用財(cái)政資金購(gòu)置的設(shè)備或無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)報(bào)批，并上交所得資金，會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理為：應(yīng)報(bào)批，并上交所得資金，會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理為： 處理所得資金大于資產(chǎn)凈值的：處理所得資金大于資產(chǎn)凈值的： 借：遞延收益借：遞延收益項(xiàng)目項(xiàng)目省科技廳撥款省科技廳撥款 遞延收益遞延收益項(xiàng)目項(xiàng)目市、縣配套市、縣配套 固定資產(chǎn)清理（營(yíng)業(yè)外收入）固定資產(chǎn)清理（營(yíng)業(yè)外收入） 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 貸：銀行存款貸：銀行存款 會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法-執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 5出售

60、使用財(cái)政資金購(gòu)置的設(shè)備或無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，出售使用財(cái)政資金購(gòu)置的設(shè)備或無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)報(bào)批，并上交所得資金，會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理為：應(yīng)報(bào)批，并上交所得資金，會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理為： 處理所得資金小于資產(chǎn)凈值的：處理所得資金小于資產(chǎn)凈值的： 借：遞延收益借：遞延收益項(xiàng)目項(xiàng)目省科技廳撥款省科技廳撥款 遞延收益遞延收益項(xiàng)目項(xiàng)目市、縣配套市、縣配套 貸：銀行存款貸：銀行存款 固定資產(chǎn)清理（營(yíng)業(yè)外收入）固定資產(chǎn)清理（營(yíng)業(yè)外收入） 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法-執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 6企業(yè)收到事后補(bǔ)助類(lèi)項(xiàng)目各級(jí)財(cái)政科技撥款企業(yè)收到事后補(bǔ)助類(lèi)項(xiàng)目各級(jí)財(cái)政科技撥款 時(shí)，時(shí)，賬務(wù)處理：賬務(wù)處理： 借：銀行存款借