贏在未來大數(shù)據(jù)時代的經(jīng)營分析公開課學(xué)員版

1、呂軍2015/8 十六年財務(wù)工作經(jīng)驗1999-20062006-20082009-2010高級財務(wù)師財務(wù)分析經(jīng)理財務(wù)經(jīng)理2011-20122013-20142014-現(xiàn)在財務(wù)副總監(jiān)北京工廠國有控股CFO財務(wù)總監(jiān) 八年培訓(xùn)&咨詢經(jīng)驗財務(wù)總監(jiān)班特聘講師 多家國內(nèi)企業(yè)常年財務(wù)顧問 服務(wù)過的部分知名企業(yè)&院校：從大航海到大數(shù)據(jù)p 大航海大洲的到來，打破了地理單元上的孤立，各運被廣泛的到一起。p 適應(yīng)者：生存-發(fā)展-主導(dǎo)p 不適應(yīng)者：邊緣化-被淘汰p 大數(shù)據(jù)的到來，打破了信息單元上的孤立，企業(yè)內(nèi)外部的各個“信息孤島”的被廣泛的起。到一小數(shù)據(jù)：企業(yè)內(nèi)部的MRP數(shù)據(jù)能夠充分的發(fā)掘和利用起來，

2、有賴于ERP的應(yīng)用和相關(guān)程度流程的建立，這一點在很多 企業(yè)已經(jīng)基本做到， 綜合企業(yè)內(nèi)外部環(huán) 境而言，正處于大 數(shù)據(jù)運用的爆發(fā)前 夜。大數(shù)據(jù)：內(nèi)部各信息環(huán)節(jié)全 部打通，同時充分 發(fā)掘企業(yè)外部數(shù)據(jù)， 以運用于企業(yè)的經(jīng)ERP財務(wù)軟件CRM生產(chǎn)管理營與分析。聯(lián)動型產(chǎn)業(yè)鏈融合精準(zhǔn)式與服務(wù)精細化企業(yè)管理p 傳統(tǒng)型Ø 粗略選定ü 電視ü 廣播ü 紙媒ü 現(xiàn)場Ø 事后總結(jié)分析p 缺憾Ø 無法精確模式的關(guān)鍵節(jié)點媒介效果信息,依靠經(jīng)驗而非數(shù)據(jù)客戶和投放費用投入產(chǎn)出較低：“撒胡椒面”ØØ 單純依靠事后財務(wù)數(shù)據(jù)，無效的方案不調(diào)整

3、p 建立大數(shù)據(jù)平臺Ø 自有/租用ü 互聯(lián)網(wǎng)/APPü 電信網(wǎng)絡(luò)ü 客戶/訂單管理系統(tǒng)Ø 擁有海量級Ø 管理顆粒度由客戶行為級精細化到原子級/區(qū)域/品牌/項目/大客戶級：üü 原子級：個人（千萬、億為p 客戶行為分析）Ø 基于網(wǎng)民搜索行為、瀏覽行為、累積行為等進行人物畫像、人群分類等，指導(dǎo)投放策略Ø 電信運營商通過電信大數(shù)據(jù) 分析用戶行為，用戶偏好，及時、準(zhǔn)確進行業(yè)務(wù)推薦，通過行為分析提前戶黏性。流失客戶，增加客p 定向p 事前分析哪件商品擺在牛奶附近能賣得？購物籃121購物籃2311購物籃34購

4、物籃462購物籃52購物籃6134購物籃711131購物籃811購物籃91251Ø 基于大數(shù)據(jù)建立價格彈性模型，優(yōu)化定價機制Ø 收集的成交價格及成交數(shù)量的歷史數(shù)據(jù)Ø 建立價格彈性模型：Y=a*x + bØ Y:銷量Ø X:價格Ø a:價格彈性系數(shù)452013Actual6789101112Ø 問題：市場波動帶來供應(yīng)鏈的“牛鞭效應(yīng)”，供應(yīng)商在層層加碼備貨的同時，即增加了自身的損 失和浪費，也不可避免的抬高整車廠的采購成本， 形成雙輸?shù)木置妗?#216; 解決方案：通過GDI數(shù)據(jù)接口和彈性定價機制（將采購價與形勢大數(shù)據(jù)掛鉤），實

5、現(xiàn)將客戶和供應(yīng)商的供應(yīng)鏈系統(tǒng)整合起來。零配件供應(yīng)商原材料供應(yīng)商整車廠客戶的生產(chǎn)訂單需求信息（涉及到上萬個零件號，分折下來可能是數(shù)十萬的原材料編號）每周更新一次，并即時依次傳導(dǎo)到零配件供應(yīng)商和原材料供應(yīng)商，它們可以以周為頻率來調(diào)整的采購計劃，從而可以把安全庫存和每批次采購量降至原來的幾分之一。Ø 基于大數(shù)據(jù)建立成本與成本動因的回歸分析模型，對企業(yè)的重要成本進行實時，防止成本的不合理。Ø 收集企業(yè)每小時電耗與電耗動因（溫度、濕度）的歷史數(shù)據(jù)Ø 建立成本回歸分析模型：Y=a1*x1+a2*x2 + bØ Y:萬度電/小時Ø X:當(dāng)月溫度Ø

6、a:當(dāng)月濕度1.601.401 201.000.800.600.400 200.00Oct'07Nov'07Dec'07Jan'08Feb'08Mar'08Apr'08May'08Jun'08Jul'08Aug'08Sep'08ActualFinancial M（CPI、PPI、Ø 基于大數(shù)據(jù)建立外部宏觀商品零售總額、社平工資、競爭對手關(guān)鍵KPI.）可以支撐到的公司銷售業(yè)績支撐線。Ø 做到此支撐線以上才有績效工資，低于此支撐線，銷售 只能拿基本工資，沒有績效工資。銷售-實際銷售目

7、標(biāo)-行業(yè)支撐線收入目標(biāo)-董事會目標(biāo)3,0002,5002,0001,5001,000500-1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月p 硬件智能化：生產(chǎn)線、生產(chǎn)設(shè)備都將配備傳感器，抓取 數(shù)據(jù)p 互動實時化：Ø 經(jīng)過無線通信連接互聯(lián)網(wǎng)，傳輸數(shù)據(jù)，對生產(chǎn)本身進行實時監(jiān)控。Ø 生產(chǎn)所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)同樣經(jīng)過快速處理、傳遞，反饋至生產(chǎn)過程中Ø 工廠升級成為可以被管理和被自適應(yīng)調(diào)整的智能網(wǎng)絡(luò)，使得工業(yè)和管理最優(yōu)化p 投入產(chǎn)出最大化：Ø 對有限進行最大限度使用Ø 從而降低工業(yè)和的配置成本Ø 生產(chǎn)過程能夠高效地進行。p HR永從p 在招聘告

8、訴你的：上更新簡歷的你，其實在“奔”p招聘事前管理Ø 與各大主流招聘建立合作關(guān)系Ø 分析員工在主流招聘ü 更新頻率ü 投放意向ü 薪資要求的行為Ø 建立員工流失模型，出具相關(guān)分析報告Ø 提前采取應(yīng)對措施，改事后處理為事前布局p 他們都在往前跑！ØØ 生產(chǎn)Ø 物流Ø 人力p 我們怎么辦？Ø 正常的企業(yè)信息化系統(tǒng)都存有至少幾個TB的數(shù)據(jù)量， 包括ERP、各類專業(yè)軟件、Excel電子表格等。Ø 財務(wù)數(shù)據(jù)（包括財務(wù)軟件、電子賬簿、憑證、各類超過5%-10%。財務(wù)工作底稿）占

9、比Ø 一方面，企業(yè)急需開發(fā)“大數(shù)據(jù)”的利用率，以提能力。20%？30%？80%？（這高經(jīng)營分析和意味著由傳統(tǒng)企業(yè)向電子商務(wù)企業(yè)?。?#216; 另一方面，這不足10%的財務(wù)數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)思維下的財務(wù)部還不能善加利用，更無力系統(tǒng)開發(fā)利用余下的90%：業(yè)務(wù)大數(shù)據(jù)！。想想公司的公共文件夾給財務(wù)部分配了多少空間就知道了。p 大數(shù)據(jù)的到來，將對企業(yè)的組織架構(gòu)、經(jīng)營效率、決策風(fēng)格、流程制度、配置都產(chǎn)生巨大影響。Ø 決策風(fēng)格由式向分權(quán)式傾斜Ø 組織架構(gòu)持續(xù)扁平化，矩陣化結(jié)構(gòu)精英化，“普工”走專業(yè)化外包路線Øp 適應(yīng)者：北京制造業(yè)企業(yè)（含合Ø 財務(wù)經(jīng)營分析大有可為

10、之地（深度&廣度）。資）財務(wù)部薪資參考標(biāo)準(zhǔn)Ø 財務(wù)真正做到位高、權(quán)重、待遇好。p 不適應(yīng)者：Ø 做表沒人看Ø 說話沒人聽Ø 裁員先裁你。級別財務(wù)會計類管理會計類初級財務(wù)分析員應(yīng)付賬款會計8000元/月4000元/月中級財務(wù)分析師總賬會計12000元/月8000元/月中高級財務(wù)分析經(jīng)理會計經(jīng)理25000元/月16000元/月高級財務(wù)分析總監(jiān)會計中心總監(jiān)42000元/月25000元/月p 傳統(tǒng)價值貶值：越來越不愛看三大財報（死表）p 新興價值缺位：想看的財務(wù)分析做（活表）死表VS活表表達形式：僵硬呆板表達內(nèi)容：過去式表達方法：互動性差財務(wù)分析財務(wù)核算

11、企業(yè)經(jīng)營分析會情景模擬：p 銷售經(jīng)理：客戶要求其收款期從60天改為70天。p 總經(jīng)理作出決定前需要考慮哪3個問題？p 作為財務(wù)經(jīng)理的你，能否現(xiàn)場回答這3個問題？性-實時性-互動性p Step 1：問題聚焦資金缺口資金缺位時間ØØ資金成本影響Øp Step 2：關(guān)鍵假設(shè)Ø 應(yīng)收、應(yīng)付、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)Ø 滾動銷售Ø 資金成本率p Step 3：模型搭建資金缺口資金缺位時間資金成本影響ØØØp Step 4：函數(shù)應(yīng)用Ø If（）函數(shù)Ø Min（）函數(shù)Ø Average（）函數(shù)

12、6; 更新p Step 5：控件設(shè)計（可選）Ø 動態(tài)、動態(tài)趨勢圖Ø 數(shù)值調(diào)節(jié)拉桿Ø 宏命令按鈕p Step 6：流程1 模型復(fù)雜度2 業(yè)務(wù)認識力3EXCEL技術(shù)4部門協(xié)作力5信息化程度1 模型復(fù)雜度2 業(yè)務(wù)認識力3EXCEL技術(shù)4部門協(xié)作力5信息化程度記敘文變議過去式變未來時把死表變成活表要求工作進度p 傳統(tǒng)周期：Ø 一年做一次預(yù)算Ø 一結(jié)一次賬Ø 結(jié)完賬出報表Ø 出完報表做分析p 缺陷：Ø 刻舟求劍：經(jīng)營分析跟著結(jié)賬周期走，無視企業(yè)經(jīng)營周期Ø 步步落后：永遠趕不上一階段的事。Ø 計劃趕不上變化

13、的興奮點，在下一階段忙著上 1+11滾動預(yù)算正式發(fā)布！2.152.141+11滾動預(yù)算正式版 決策：調(diào)整經(jīng)營與相關(guān)的關(guān)鍵假設(shè)2.5與各部門討論高管辦公會1+11滾動預(yù)算快報1月業(yè)績快報 快報收入=入帳收入+將入帳收入1+11滾動預(yù)算快報=1月實際數(shù)+2-12月最新2.32.6重估部門工作計劃和相關(guān)預(yù)算是否需要調(diào)整？某企業(yè)2月初財務(wù)分析報表進度實際值：3號能結(jié)完賬則是實際值，3號結(jié)，則為業(yè)績快報（Snapshot）設(shè)定預(yù)算值（A）實際值(B)差異(C=B-A)差異說明增加X客戶銷量1000臺，當(dāng)月發(fā)貨730臺接受A客戶的降價要求，降價5.7%。部分原料繞開中間商，直簽廠家，采購成本直降20% 員

14、工性過大，導(dǎo)致報廢率達3%，高于目標(biāo)值1.5%保潔、保安外包費用從6月起已漲價15%。銷量3,270臺3.50萬元4,000臺3.30萬元730臺-0.20萬元價格（不含稅）總額單臺%總額單臺%總額單臺%銷售收入材料成本附加值成本-變動性質(zhì)量保修費用-變動性技術(shù)使用費-變動性變動性成本/費用小計成本-固定性固定資產(chǎn)折舊-固定性技術(shù)攤銷-固定性應(yīng)用工程費用-固定性用-固定性固定性成本/費用小計成本/費用合計11,4453.50100%6,8902.1160.2%4,5551.3939.8%3700.113.2%4260.133.7%540.020.5%8500.267.4%6560.205.7%

15、8400.267.3%300.010.3%2530.082.2%7030.226.1%2,4830.7621.7%3,3331.0229.1%13,2003.30100%7,8001.9559.1%5,4001.3540.9%8800.226.7%5210.133.9%650.020.5%1,4670.3711.1%6560.165.0%8400.216.4%300.010.2%2530.061.9%7100.185.4%2,4890.6218.9%3,9560.9930.0%1,755-0.200%910-0.16-1.1%845-0.041.1%5100.113.4%95-0.2%12-0

16、.0%6170.113.7%-0.04-0.8%-0-0.05-1.0%-0-0.000.0%-0-0.01-0.3%7-0.04-0.8%6-0.14-2.8%623-0.030.9%息稅前利潤1,2230.3710.7%1,4440.3610.9%221-0.010.3%利息費用稅前利潤所得稅2500.082.2%9720.3014.1%2430.075.3%2500.061.9%1,1940.3015.3%2980.075.5%-0.01-0.3%2210.001.2%550.000.2%稅后凈利潤7290.226.4%8950.226.8%1660.000.4%設(shè)定1月實際2月3月4月

17、5月6月7月8月9月10月11月12月1+11滾動預(yù)算董事會下達版預(yù)算差異銷量(臺）3,2703,3502,8502,4002,9803,6003,7004,0004,5004,5504,2503,65043,10040,0003,100價格（萬元）3.503.503.503.503.503.503.403.403.403.403.403.403.443.45-0.01銷售收入材料成本附加值成本-變動性質(zhì)量保修費用-變動性技術(shù)使用費-變動性變動性成本/費用小計成本-固定性固定資產(chǎn)折舊-固定性技術(shù)攤銷-固定性應(yīng)用工程費用-固定性用-固定性固定性成本/費用小計成本/費用合計11,4456,9004

18、,54536042565850656840302537032,4833,33311,7257,0694,65736943667871656840302537032,4833,3549,9756,0143,96231437157741656840302537032,4833,2248,4005,0643,33626431248624656840302537032,4833,10710,4306,2884,14232838760775656840302537032,4833,25812,6007,5965,00439646872936656840302537032,4833,41912,5807,

19、8074,77340748174962656840302537032,4833,44513,6008,4405,160440520801,040656840302537032,4833,52315,3009,4955,805495585901,170656840302537032,4833,65315,4709,6015,870501592911,183656840302537032,4833,66614,4508,9685,483468553851,105656840302537032,4833,58812,4107,7024,70940247573949656840302537032,48

20、33,432148,38590,94157,4444,7415,60386211,2067,87610,0823603,0398,44029,79741,003138,00086,00057,4444,4005,20080010,4007,87610,5003603,0398,80030,57540,97510,3854,941-34140362806-418-360-77828息稅前利潤1,2121,3027372298841,5851,3281,6372,1522,2031,8941,27616,44116,469-28利息費用稅前利潤所得稅2509622402501,0522632504

21、87122250-21-52506341592501,3353342501,0782692501,3873472501,9024752501,9534882501,6444112501,0262573,00313,4383,3593,00313,4663,366-28-7稅后凈利潤721789365-164761,0018081,0401,4261,4651,23377010,07810,099-21p 盈虧平衡點分析p 敏感性分析p 情境分析p 風(fēng)險機會分析對同一首歌曲，不同的音樂者有著不同的口味，美國鄉(xiāng)村風(fēng)格、搖滾風(fēng)格、爵士風(fēng)格、POP風(fēng)格、古典風(fēng)格，可謂眾口難調(diào)。其方案之多可以與預(yù)算的多

22、方案情境相媲美。那么，當(dāng)年的機是如何實現(xiàn)在一臺上實現(xiàn)多音樂風(fēng)格的轉(zhuǎn)換呢。？而不是讓消費者為每種風(fēng)格都買一臺財務(wù)模型=機數(shù)據(jù)資料=磁帶滾動條=拉桿 XX部門工作計劃設(shè)定1月實際2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月1+11滾動預(yù)算董事會下達版預(yù)算差異銷量(臺）3,2703,3502,8502,4002,9803,6003,7004,0004,5004,5504,2503,65043,10040,0003,100價格（萬元）3.503.503.503.503.503.503.403.403.403.403.403.403.443.45-0.01銷售收入材料成本附加值成本-變動性質(zhì)量保修

23、費用-變動性技術(shù)使用費-變動性變動性成本/費用小計成本-固定性固定資產(chǎn)折舊-固定性技術(shù)攤銷-固定性應(yīng)用工程費用-固定性用-固定性固定性成本/費用小計成本/費用合計11,4456,9004,54536042565850656840302537032,4833,33311,7257,0694,65736943667871656840302537032,4833,3549,9756,0143,96231437157741656840302537032,4833,2248,4005,0643,33626431248624656840302537032,4833,10710,4306,2884,1423

24、2838760775656840302537032,4833,25812,6007,5965,00439646872936656840302537032,4833,41912,5807,8074,77340748174962656840302537032,4833,44513,6008,4405,160440520801,040656840302537032,4833,52315,3009,4955,805495585901,170656840302537032,4833,65315,4709,6015,870501592911,183656840302537032,4833,66614,45

25、08,9685,483468553851,105656840302537032,4833,58812,4107,7024,70940247573949656840302537032,4833,432148,38590,94157,4444,7415,60386211,2067,87610,0823603,0398,44029,79741,003138,00086,00057,4444,4005,20080010,4007,87610,5003603,0398,80030,57540,97510,3854,941-34140362806-418-360-77828息稅前利潤1,2121,3027

26、372298841,5851,3281,6372,1522,2031,8941,27616,44116,469-28利息費用稅前利潤所得稅2509622402501,052263250487122250-21-52506341592501,3353342501,0782692501,3873472501,9024752501,9534882501,6444112501,0262573,00313,4383,3593,00313,4663,366-28-7稅后凈利潤721789365-164761,0018081,0401,4261,4651,233770 10,07810,099-211 模型

27、復(fù)雜度2 業(yè)務(wù)認識力3EXCEL技術(shù)4部門協(xié)作力5信息化程度p 傳統(tǒng)：p 進階：長業(yè)務(wù)形式,圖文并茂p 高級：管理駕駛艙APP/WAPp 新技能Ø 高級Excel函數(shù)Ø 表單控件Ø VBA宏的簡單錄制與運用p 新工具Ø 經(jīng)典500強自動化預(yù)算模型Ø 基于大數(shù)據(jù)的成本Ø 管理駕駛艙模型p “客戶導(dǎo)向型”是報表設(shè)計的思路Ø 三大報表：對外Ø 管理駕駛艙：對內(nèi)類別銷售KPI全年預(yù)計數(shù)(a)KPI目標(biāo)(b)達成提示性指標(biāo)簽訂合同金額3,0333,000銷售收入3,3053,000銷售成本2,8542,550毛利451450

28、毛利率14%15%性指標(biāo)應(yīng)收帳款余額1,5421,000>6的應(yīng)收帳款余額569壞帳金額564應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)6450財務(wù)指標(biāo)市場費用8290性罰款20-40035030025020020018015010050-河北指標(biāo)過程決策模擬經(jīng)營分析輸入輸出損益表總銷量銷售收入總計銷售成本總計毛利潤毛利潤率管理&研發(fā)費用總計研發(fā)費用%用%息稅前利潤 息稅前利潤率利息費用稅總計稅后凈利-按中國會計準(zhǔn)則分季度第1季度第2季度第3季度第4季度全年- #DIV/0!52,727,930 #DIV/0! #DIV/0!(52,727,930)#DIV/0!-5,980198,019,159168,

29、873,65029,145,50814.7%48,222,6054%4%(19,077,097)-9.6%8,686,267-13,120432,742,243360,511,71072,230,53216.7%34,645,0102%3%37,585,5228.7%21,112,358-20,140656,349,941535,784,542120,565,39918.4%26,443,6431%3%94,121,75614.3%26,876,667-39,2401,287,111,3421,065,169,902221,941,44017.2%162,039,1882%3%59,902,2

30、514.7%56,675,292-(52,727,930)(27,763,365)16,473,16467,245,0893,226,9591 模型復(fù)雜度2 業(yè)務(wù)認識力3 EXCEL技術(shù)4 部門協(xié)作力5 信息化程度p 預(yù)算/成本管理員制度+成本中心預(yù)算工作指引p 跨部門經(jīng)營分析會（周/雙周)p 跨部門輪崗制度+業(yè)務(wù)調(diào)研流程p 成本降解的七大基本思路+成本降解計劃p 重新梳理結(jié)帳流程，快速出月度業(yè)績快報p 價值流程周期形式技能思維技能組織形式p 搞清楚一線部門對數(shù)字的業(yè)務(wù)解讀是建立管理駕駛艙的關(guān)鍵級將是2萬件，p下的銷量將如何解讀？Ø 銷售經(jīng)理：2萬件*300元/件=6百萬收入。

31、16; 生產(chǎn)經(jīng)理：2萬件*3.16小時/件=6.4萬工時需求。ü 提高生產(chǎn)效率ü 加人ü 加班Ø 采購經(jīng)理：2萬套需求-1萬套庫存=1萬套材料采購需求Ø 產(chǎn)能差異率直接人工占收比40506030702080109001005%405060307020801090010021%PART VI成本效率分析加班工資標(biāo)準(zhǔn)8.62基本工資927,500加班工資326,681總?cè)斯こ杀荆╠）1,254,181銷售收入（e）6,000,000直接人工占收比（f=d/e）21%PART IV生產(chǎn)排班計劃直接員工人數(shù)265工作日正常上班8工作日加班2周末加班4法

32、定節(jié)假日加班0PART V生產(chǎn)排班結(jié)果工作日正常工時44,520工作日加班工時11,130周末加班工時10,600節(jié)假日加班工時-工時總供給（b）66,250產(chǎn)能差異（c=b-a）2,953產(chǎn)能差異率5%PART III工作天數(shù)分析工作日21周末10法定節(jié)假日-總天數(shù)31PART II產(chǎn)能需求轉(zhuǎn)換工時總需求 （a）63,297標(biāo)準(zhǔn)工時2.10生產(chǎn)效率66%實際工時3.16直接人工成本控制模板開始日期2014/3/1截止日期2014/3/31PART I最新銷售銷量20,000300p 維修部要求2015年有27人的編制。其合理性？p HR/FIN如何p 業(yè)務(wù)部門一般會有哪些理由，我們?nèi)绾危繊徫?/p>

33、JanFebMarAprMayJunJulAugSepOctNovDec2015維修部經(jīng)理1111111111111高級維修工程師2222222222222工程師6666666666666維修工程技術(shù)員14141414141414141414141414行政助理4444444444444維修部總計27272727272727272727272727*F：病假、事假、婚假、探親假、帶薪參加培訓(xùn)假等，根據(jù)公司上一年度歷史數(shù)據(jù)推算每月平均工作天數(shù)月/年法定節(jié)假日/ 年年有效工作天數(shù)平均帶薪年假平均其他理由請假扣除天數(shù)維護工時/年ABCD=A*B-CEFH=（D-E-F)*821.5121124710

34、51856序號定檢業(yè)務(wù)代碼定檢工作描述間隔（天）工時設(shè)備數(shù)量次數(shù)年總工時需要工時（小時）高級工程師維修計劃定編（人）工程師維修計劃定編（人）工程技術(shù)員維修計劃定編（人）總工時1MA-0001燃氣鍋爐檢修12.4612.461636514,3662MA-0002變電所檢修11.64113.281036511,9723MA-0003包裝生產(chǎn)線檢修904.27118.54842734MA-0004精生產(chǎn)線檢修1808.501117.001324425MA-0005粗生產(chǎn)線檢修18014.6011143.802622,2786MA-0006空調(diào)維護保養(yǎng)303.28116.5616121,2607MA-

35、0007質(zhì)檢中心維護保養(yǎng)304.10118.2026122,5588MA-0008辦公樓電梯檢修306.5516.5510127869MA-0009工程車維護保養(yǎng)904.9111219.6410478610MA-0010電信傳輸設(shè)備維護保養(yǎng)901.641126.5644105定期檢修總工時34,826序號工作內(nèi)容工作間隔（天）工時數(shù)量年度總工時（小時）職級備注1維修工單輸入10.0525456行政助理2員工考勤系統(tǒng)錄入10.0821628行政助理3會議日程準(zhǔn)備71.510782行政助理4部門費用分析3016.01195行政助理5部門費用分析3016.01195高級工程師6員工培訓(xùn)計劃1204.

36、021251全員培訓(xùn)計劃789合計7500設(shè)備定期檢修工時事故性搶修占定期檢修工時的比例事故性搶修工時管理工時總工時OPQ=O*PRS=O+P+QW34,82620%6,9657500.0049,29127價值鏈部門人數(shù)二線 支持部門維修部27質(zhì)量部1065行政部5人力部5財務(wù)部1030小計152一線 業(yè)務(wù)部門生產(chǎn)部1500銷售部100小計1600一、二線人數(shù)比（實際）9.5%一、二線人數(shù)比（目標(biāo)）10.0%一、二線人數(shù)比（差異）0.5%p 防止不拉馬的兵出現(xiàn)p 長期數(shù)據(jù)積累與分析可形成競爭力地鐵之所以能成為全世界地鐵行業(yè)號稱“唯一”Ø的地鐵運營企業(yè)，靠的就是兩寶：ü 開源

37、：地鐵+物業(yè)的開發(fā)運營模式ü 節(jié)流：30多年專業(yè)運營經(jīng)驗積累的運營數(shù)據(jù)庫投入時間節(jié)點把握極其精準(zhǔn)，不用“摸著石頭過河”為風(fēng)險而投入的富余費用/資產(chǎn)遠低于國內(nèi)。4050604050602025303070307015352080208010401080%901075%90525%4501000100050營業(yè)利潤率工序2效率工序1效率2014年生產(chǎn)效率敏感性分析1 模型復(fù)雜度2 業(yè)務(wù)認識力3 EXCEL技術(shù)4 部門協(xié)作力5 信息化程度p 一個農(nóng)民趕著羊群在草原上走，迎面碰到一個人對他說：“我可以告訴你，你的羊群有幾只羊?！彪S即，他用和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)將信息發(fā)到總部的數(shù)據(jù)庫片刻后，他告訴農(nóng)民羊群

38、共有1460只羊，并且要求農(nóng)民給他一只羊作為，農(nóng)民答應(yīng)了。隨后，農(nóng)民對他講：“如果我能說出你是干嘛的，你能否把羊還給我？”那人說，“行”。農(nóng)民說：“你是一個咨詢顧問?！蹦侨撕荏@訝，問農(nóng)民是怎么知道的。農(nóng)民說， “有三個理由足以讓我知道”。p 小A在某制造業(yè)公司當(dāng)任成本經(jīng)理后，非常盡職盡責(zé)，尤其重視了解和分析重要成本發(fā)生的及合理性，經(jīng)過財務(wù)部與生產(chǎn)部門的長期，在這方面了解了不少：Ø 電費：分動力電和空調(diào)照明電兩塊，前期與當(dāng)期的生產(chǎn)時間、后者當(dāng)期氣溫高度正相關(guān)。Ø 維修費：分兩類，非生產(chǎn)線類的設(shè)備設(shè)施主要是日常定期維護， 發(fā)生水平變動較穩(wěn)定，基本遵從設(shè)備的維修曲線，與產(chǎn)量關(guān)系

39、不大；而生產(chǎn)線的設(shè)備設(shè)施受當(dāng)期生產(chǎn)量影響較大，產(chǎn)量越高， 設(shè)備損耗越大，故障也越多，當(dāng)期投入的維修費就越高。Ø 。p 小A的這些分析你覺得有價值嗎？p 算不算財務(wù)部的價值嗎？p 無分析：簡單記帳階段，“存在即合理”，把實際成本等同于企業(yè)的真實成本p 定性分析：成本與驅(qū)動因素的關(guān)系，了解成本發(fā)生的真正措施。，尋求成本的合理化和節(jié)約p 定量分析：量化成本與驅(qū)動因素的關(guān)系Ø 構(gòu)建成本分析模型Ø 形成企業(yè)競爭力p 變動成本：y=a · xp 固定成本：y=b本： y=a · x + bp混p 理論上任何兩組高度相關(guān)的數(shù)據(jù)，其內(nèi)在的函數(shù)關(guān)系都可以近似的模

40、擬為一條直線： y=a·x+b（趨勢線）p y=a1·x1+a2·x2+an·xn+b成本研究案例下表為公司耗水平來各份的生產(chǎn)數(shù)量和電量消根據(jù)這些數(shù)據(jù)，財務(wù)部能給管理層和業(yè)務(wù)層提供哪些分析結(jié)果？電量（萬度）工作時間（小時）O ct'07356315N ov'07303292D ec'07319303Jan'08305303Feb'08274275M ar'08314301A pr'08314294M ay'08392310Jun'08386295Jul'08432303A u

41、g'08437305S ep'08399295成本研究案例 Step 1-經(jīng)驗總結(jié)：與專業(yè)探討，工廠用電的受哪些因素的影響？（即對成本動因的定性分析）。生產(chǎn)時間：多一開就得用電，時間越長，耗電越氣溫：生產(chǎn)嚴格要求恒定溫度，氣溫越高，空調(diào)系統(tǒng)耗電越多濕度：生產(chǎn)對濕度同樣有著嚴格的要求，濕度越大，空調(diào)系統(tǒng)除濕的用電量越多其他因素均影響較小成本研究案例 Step 2-相關(guān)性分析：當(dāng)月平均氣溫與濕度與小時電量單耗的相關(guān)性分別高達94%與79%。80.001.6070.001.4060.001.2050.001.0040.00當(dāng)月平均氣溫（攝氏度） X130.000.80當(dāng)月平均濕度（%）X2小時電量單耗（萬度/小時） Y20.000.6010.000.400.000.20-10.00-20.000.00成本研究案例電耗模型研究：如果能得出小時 Step 3-小時電耗的運行規(guī)律，則只要有下一年度的準(zhǔn)確生產(chǎn)時間安排表，就能得出較為準(zhǔn)確的下一年度工廠