中級財務(wù)會計

1、2022-3-81 中級財務(wù)會計中級財務(wù)會計v v 課件課件 2022-3-82 中級財務(wù)會計中級財務(wù)會計一一項目一項目一 出納崗位核算出納崗位核算 項目二項目二 往來結(jié)算崗位核算往來結(jié)算崗位核算項目三項目三 存貨崗位核算存貨崗位核算 項目四項目四 對外投資崗位對外投資崗位項目五項目五 固定資產(chǎn)崗位核算固定資產(chǎn)崗位核算 第一節(jié)第一節(jié) 會計要素會計要素項目六項目六 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)崗位的核算無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)崗位的核算 2022-3-83項目一項目一 出納崗位核算出納崗位核算 出納崗位的核算任務(wù)與業(yè)務(wù)流程出納崗位的核算任務(wù)與業(yè)務(wù)流程任任務(wù)務(wù)一一 出納崗位的核算出納崗位的核算任任務(wù)務(wù)二二支付結(jié)算

2、業(yè)務(wù)支付結(jié)算業(yè)務(wù)任任務(wù)務(wù)三三 出納崗位的業(yè)務(wù)實訓(xùn)出納崗位的業(yè)務(wù)實訓(xùn) 任任務(wù)務(wù)四四2022-3-84 學(xué)習(xí)目標學(xué)習(xí)目標 知識目標知識目標 ：通過出納崗位核算領(lǐng)通過出納崗位核算領(lǐng)域的學(xué)習(xí)，學(xué)生可以域的學(xué)習(xí)，學(xué)生可以了解出納崗位核算任了解出納崗位核算任務(wù)；掌握出納崗位的務(wù)；掌握出納崗位的核算流程；掌握庫存核算流程；掌握庫存現(xiàn)金、銀行存款和其現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的核算。他貨幣資金的核算。學(xué)習(xí)目標 能力目標：能力目標：能進行收付款單據(jù)編制能進行收付款單據(jù)編制和審核、處理銀行收付和審核、處理銀行收付款業(yè)務(wù)，進行現(xiàn)金和銀款業(yè)務(wù)，進行現(xiàn)金和銀行存款序時核算、賬薄行存款序時核算、賬薄登記、其他貨幣資金業(yè)

3、登記、其他貨幣資金業(yè)務(wù)處理，具有規(guī)范填制務(wù)處理，具有規(guī)范填制往來結(jié)算票據(jù)等能力。往來結(jié)算票據(jù)等能力。 2022-3-85 重點、難點重點、難點1 重點：重點：庫存現(xiàn)金和銀行存款庫存現(xiàn)金和銀行存款的核算及清查，其他的核算及清查，其他貨幣資金的核算，銀貨幣資金的核算，銀行結(jié)算的種類和程序。行結(jié)算的種類和程序。2 難點：難點：銀行結(jié)算方式和往銀行結(jié)算方式和往來票據(jù)的填制。來票據(jù)的填制。2022-3-86任務(wù)一任務(wù)一 出納崗位的核算任務(wù)與業(yè)務(wù)流程出納崗位的核算任務(wù)與業(yè)務(wù)流程 學(xué)習(xí)情景學(xué)習(xí)情景1 出納崗位的核算任務(wù)出納崗位的核算任務(wù) 一、出納的概念及工作特點一、出納的概念及工作特點（一）出納的概念（一）

4、出納的概念 出納，作為會計名詞，有出納工作、出納人員兩層出納，作為會計名詞，有出納工作、出納人員兩層涵義。出納工作是會計工作的重要組成部分，出納人員是涵義。出納工作是會計工作的重要組成部分，出納人員是會計部門的成員之一。會計部門的成員之一。2022-3-87任務(wù)一任務(wù)一 出納崗位的核算任務(wù)與業(yè)務(wù)流程出納崗位的核算任務(wù)與業(yè)務(wù)流程 學(xué)習(xí)情景學(xué)習(xí)情景1 出納崗位的核算任務(wù)出納崗位的核算任務(wù) 1出納工作。出納工作。 出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、有價證券進進出出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、有價證券進進出出的一項工作。具體地講，出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，出的一項工作。具體地講，出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，

5、辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫存辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。從現(xiàn)金、有價證券、財務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。從廣義上講，只要是票據(jù)、貨幣資金和有價證券的收付、保廣義上講，只要是票據(jù)、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算，就都屬于出納工作。狹義的出納工作則僅指各管、核算，就都屬于出納工作。狹義的出納工作則僅指各單位會計部門專設(shè)出納崗位或人員的各項工作。單位會計部門專設(shè)出納崗位或人員的各項工作。2022-3-88任務(wù)一任務(wù)一 出納崗位的核算任務(wù)與業(yè)務(wù)流程出納崗位的核算任務(wù)與業(yè)務(wù)流程 學(xué)習(xí)情景學(xué)習(xí)情景1 出納崗

6、位的核算任務(wù)出納崗位的核算任務(wù) 2出納人員出納人員 從廣義上講，出納人員既包括會計部門的出納工作從廣義上講，出納人員既包括會計部門的出納工作人員，也包括業(yè)務(wù)部門的各類收款員人員，也包括業(yè)務(wù)部門的各類收款員(收銀員收銀員)。收款員。收款員(收收銀員銀員)是出納是出納(會計會計)機構(gòu)的派出人員，是各單位出納隊伍中機構(gòu)的派出人員，是各單位出納隊伍中的一員，他們的工作是整個出納工作的一部分。狹義的出的一員，他們的工作是整個出納工作的一部分。狹義的出納人員僅指會計部門的出納人員。納人員僅指會計部門的出納人員。2022-3-89任務(wù)一任務(wù)一 出納崗位的核算任務(wù)與業(yè)務(wù)流程出納崗位的核算任務(wù)與業(yè)務(wù)流程 學(xué)習(xí)情

7、景學(xué)習(xí)情景1 出納崗位的核算任務(wù)出納崗位的核算任務(wù) （二）出納工作的特點（二）出納工作的特點 1社會性社會性 如出納人員必須了解國家有關(guān)的財會政策法規(guī)并參加這方如出納人員必須了解國家有關(guān)的財會政策法規(guī)并參加這方面的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)、要經(jīng)常與銀行等單位發(fā)生業(yè)務(wù)往來。因此，面的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)、要經(jīng)常與銀行等單位發(fā)生業(yè)務(wù)往來。因此，出納工作具有廣泛的社會性。出納工作具有廣泛的社會性。 2專業(yè)性專業(yè)性 出納工作作為會計工作的一個重要崗位，有著專門的操作出納工作作為會計工作的一個重要崗位，有著專門的操作技術(shù)和工作規(guī)則，包括會計憑證的填制、日記賬的登記、保險技術(shù)和工作規(guī)則，包括會計憑證的填制、日記賬的登記、保險柜的

8、使用與管理等。柜的使用與管理等。 2022-3-810任務(wù)一任務(wù)一 出納崗位的核算任務(wù)與業(yè)務(wù)流程出納崗位的核算任務(wù)與業(yè)務(wù)流程 學(xué)習(xí)情景學(xué)習(xí)情景1 出納崗位的核算任務(wù)出納崗位的核算任務(wù) （二）出納工作的特點（二）出納工作的特點 3政策性政策性 出納工作是一項政策性很強的工作，其工作的每一環(huán)節(jié)都出納工作是一項政策性很強的工作，其工作的每一環(huán)節(jié)都必須依照國家規(guī)定進行。例如，辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)要遵守國家必須依照國家規(guī)定進行。例如，辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)要遵守國家現(xiàn)金管理規(guī)定，辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)要遵守國家銀行結(jié)算辦法的現(xiàn)金管理規(guī)定，辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)要遵守國家銀行結(jié)算辦法的規(guī)定等。規(guī)定等。 4時間性時間性 出納工作

9、具有很強的時間性，何時發(fā)放職工工資、何時核出納工作具有很強的時間性，何時發(fā)放職工工資、何時核對銀行對賬單等，都有嚴格的時間要求對銀行對賬單等，都有嚴格的時間要求 . 2022-3-811任務(wù)一任務(wù)一 出納崗位的核算任務(wù)與業(yè)務(wù)流程出納崗位的核算任務(wù)與業(yè)務(wù)流程 學(xué)習(xí)情景學(xué)習(xí)情景1 出納崗位的核算任務(wù)出納崗位的核算任務(wù) 二、出納與會計的關(guān)系二、出納與會計的關(guān)系 1出納與會計的聯(lián)系出納與會計的聯(lián)系 會計與出納之間是分工與協(xié)作的關(guān)系。會計與出納之間是分工與協(xié)作的關(guān)系。 出納的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬與總賬會計的現(xiàn)金出納的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬與總賬會計的現(xiàn)金和銀行存款總賬，總賬與其所屬的明細賬，明

10、細賬中的有價證和銀行存款總賬，總賬與其所屬的明細賬，明細賬中的有價證券賬與出納賬中相應(yīng)的有價證券賬，均有金額上的等量關(guān)系。券賬與出納賬中相應(yīng)的有價證券賬，均有金額上的等量關(guān)系。 出納核算也是一種特殊的明細核算。出納核算也是一種特殊的明細核算。 2022-3-812任務(wù)一任務(wù)一 出納崗位的核算任務(wù)與業(yè)務(wù)流程出納崗位的核算任務(wù)與業(yè)務(wù)流程 學(xué)習(xí)情景學(xué)習(xí)情景1 出納崗位的核算任務(wù)出納崗位的核算任務(wù) 二、出納與會計的關(guān)系二、出納與會計的關(guān)系 2出納與會計的區(qū)別出納與會計的區(qū)別 會計工作必須實行錢賬分管，出納人員不得兼管稽核和會會計工作必須實行錢賬分管，出納人員不得兼管稽核和會計檔案保管，不得負責(zé)收入、費

11、用、債權(quán)、債務(wù)等賬目的登記工計檔案保管，不得負責(zé)收入、費用、債權(quán)、債務(wù)等賬目的登記工作；總賬會計和明細賬會計則不得管錢管物。作；總賬會計和明細賬會計則不得管錢管物。 總賬會計負責(zé)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的總括核算，為企業(yè)經(jīng)濟管理總賬會計負責(zé)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的總括核算，為企業(yè)經(jīng)濟管理和經(jīng)營決策提供總括的全面的核算資料；明細賬會計分管企業(yè)的和經(jīng)營決策提供總括的全面的核算資料；明細賬會計分管企業(yè)的明細賬，為企業(yè)經(jīng)濟管理和經(jīng)營決策提供明細分類核算資料；出明細賬，為企業(yè)經(jīng)濟管理和經(jīng)營決策提供明細分類核算資料；出納則分管企業(yè)票據(jù)、貨幣資金，以及有價證券等的收付、保管、納則分管企業(yè)票據(jù)、貨幣資金，以及有價證券等的收付、保管

12、、核算工作，為企業(yè)經(jīng)濟管理和經(jīng)營決策提供各種金融信息。核算工作，為企業(yè)經(jīng)濟管理和經(jīng)營決策提供各種金融信息。2022-3-813任務(wù)一任務(wù)一 出納崗位的核算任務(wù)與業(yè)務(wù)流程出納崗位的核算任務(wù)與業(yè)務(wù)流程 學(xué)習(xí)情景學(xué)習(xí)情景1 出納崗位的核算任務(wù)出納崗位的核算任務(wù) 二、出納與會計的關(guān)系二、出納與會計的關(guān)系 2出納與會計的區(qū)別出納與會計的區(qū)別 出納是一種賬實兼管的工作，除了出納，其他財會人員是出納是一種賬實兼管的工作，除了出納，其他財會人員是管賬不管錢，管賬不管物的。在這一點上，出納工作同其他財會管賬不管錢，管賬不管物的。在這一點上，出納工作同其他財會工作有著顯著的區(qū)別。工作有著顯著的區(qū)別。 出納直接參與

13、經(jīng)濟活動過程。這也是出納工作的一個顯著出納直接參與經(jīng)濟活動過程。這也是出納工作的一個顯著特點。其他財務(wù)工作，一般不直接參與經(jīng)濟活動過程，而只對其特點。其他財務(wù)工作，一般不直接參與經(jīng)濟活動過程，而只對其進行反映和監(jiān)督。進行反映和監(jiān)督。 2022-3-814任務(wù)一任務(wù)一 出納崗位的核算任務(wù)與業(yè)務(wù)流程出納崗位的核算任務(wù)與業(yè)務(wù)流程 學(xué)習(xí)情景學(xué)習(xí)情景1 出納崗位的核算任務(wù)出納崗位的核算任務(wù) 三、出納崗位的核算任務(wù)三、出納崗位的核算任務(wù) 出納的日常工作主要包括貨幣資金核算、往來結(jié)算、工資核出納的日常工作主要包括貨幣資金核算、往來結(jié)算、工資核算等算等3個方面的內(nèi)容。個方面的內(nèi)容。 （一）貨幣資金核算（一）貨

14、幣資金核算 1辦理現(xiàn)金收付，復(fù)核審批單據(jù)辦理現(xiàn)金收付，復(fù)核審批單據(jù) 2辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票 3認真登記日記賬，保證日清月結(jié)認真登記日記賬，保證日清月結(jié) 4保管庫存現(xiàn)金，保管有價證券保管庫存現(xiàn)金，保管有價證券 5保管有關(guān)印章，登記注銷支票保管有關(guān)印章，登記注銷支票 6復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算 2022-3-815任務(wù)一任務(wù)一 出納崗位的核算任務(wù)與業(yè)務(wù)流程出納崗位的核算任務(wù)與業(yè)務(wù)流程 學(xué)習(xí)情景學(xué)習(xí)情景1 出納崗位的核算任務(wù)出納崗位的核算任務(wù) 三、出納崗位的核算任務(wù)三、出納崗位的核算任務(wù) （二）往來結(jié)算（二）往來結(jié)算 1辦理往來結(jié)算，建立清

15、算制度辦理往來結(jié)算，建立清算制度 （1）辦理其他往來款項的結(jié)算業(yè)務(wù)）辦理其他往來款項的結(jié)算業(yè)務(wù) （2）建立其他往來款項清算手續(xù)制度）建立其他往來款項清算手續(xù)制度 2核算其他往來款項，防止壞賬損失核算其他往來款項，防止壞賬損失 2022-3-816任務(wù)一任務(wù)一 出納崗位的核算任務(wù)與業(yè)務(wù)流程出納崗位的核算任務(wù)與業(yè)務(wù)流程 學(xué)習(xí)情景學(xué)習(xí)情景1 出納崗位的核算任務(wù)出納崗位的核算任務(wù) 三、出納崗位的核算任務(wù)三、出納崗位的核算任務(wù) （三）工資核算（三）工資核算 1執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用 2審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金 出納員應(yīng)根據(jù)實有職工人數(shù)、工資等級和

16、工資標準，審核工出納員應(yīng)根據(jù)實有職工人數(shù)、工資等級和工資標準，審核工資獎金計算表，辦理代扣款項資獎金計算表，辦理代扣款項(包括計算個人所得稅、住房公積金、包括計算個人所得稅、住房公積金、勞保基金、失業(yè)保險金等勞保基金、失業(yè)保險金等)，計算實發(fā)工資。，計算實發(fā)工資。 3負責(zé)工資核算，提供工資數(shù)據(jù)負責(zé)工資核算，提供工資數(shù)據(jù)2022-3-817任務(wù)一任務(wù)一 出納崗位的核算任務(wù)與業(yè)務(wù)流程出納崗位的核算任務(wù)與業(yè)務(wù)流程 學(xué)習(xí)情景學(xué)習(xí)情景2 出納崗位的業(yè)務(wù)流程出納崗位的業(yè)務(wù)流程 現(xiàn)金收付工作流程現(xiàn)金收付工作流程一一2022-3-818任務(wù)一任務(wù)一 出納崗位的核算任務(wù)與業(yè)務(wù)流程出納崗位的核算任務(wù)與業(yè)務(wù)流程 任

17、務(wù)一任務(wù)一 出納崗位的核算任務(wù)與業(yè)務(wù)流程出納崗位的核算任務(wù)與業(yè)務(wù)流程 根據(jù)會計崗位開具的 收 據(jù)（銷售會計開具的發(fā)票）收款檢查收據(jù)開具的金額正確、大小寫一致、有經(jīng)手人簽名在收據(jù)（發(fā)票）上簽字并加蓋財務(wù)結(jié)算章將收據(jù)第聯(lián)（或發(fā)票聯(lián)）給交款人1 . 費 用報銷審核各會計崗位傳來的現(xiàn)金付款憑證金額與原始憑證一致檢 查并 督促 領(lǐng)款 人簽名據(jù) 記賬 憑證 金額 付款在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章2 . 人 工費 、 福利 費 發(fā)放憑人力資源部開具的支出證明單付款（包括車間工資差額、需以現(xiàn)金形式發(fā)放的兌現(xiàn)、獎金等款項）在支出證明單上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章3 . 現(xiàn) 金存取 及保管每天上午按用款計劃開具現(xiàn)金

18、支票（或憑建行存折）提取現(xiàn)金安全妥善保管現(xiàn)金、準確支付現(xiàn)金及 時盤 點現(xiàn)金下午視現(xiàn)金余額送存銀行現(xiàn)金業(yè)務(wù)收 款付 款憑記賬聯(lián)登記現(xiàn)金日記賬 登記票據(jù)傳遞登記本 將記賬聯(lián)連同票據(jù)登記本傳相應(yīng)崗位簽收制證或復(fù)核工資及固定資產(chǎn)崗位管理費用崗位成本核算崗位銷售核算崗位工資福利崗位主管崗位復(fù)核2022-3-819任務(wù)一任務(wù)一 出納崗位的核算任務(wù)與業(yè)務(wù)流程出納崗位的核算任務(wù)與業(yè)務(wù)流程 學(xué)習(xí)情景學(xué)習(xí)情景2 出納崗位的業(yè)務(wù)流程出納崗位的業(yè)務(wù)流程 銀行存款收付業(yè)務(wù)流程銀行存款收付業(yè)務(wù)流程 二二（一）銀行收付款業(yè)務(wù)流程（一）銀行收付款業(yè)務(wù)流程2022-3-820任務(wù)一任務(wù)一 出納崗位的核算任務(wù)與業(yè)務(wù)流程出納崗位的

19、核算任務(wù)與業(yè)務(wù)流程 任務(wù)一任務(wù)一 出納崗位的核算任務(wù)與業(yè)務(wù)流程出納崗位的核算任務(wù)與業(yè)務(wù)流程 任務(wù)一任務(wù)一 出納崗位的核算任務(wù)與業(yè)務(wù)流程出納崗位的核算任務(wù)與業(yè)務(wù)流程 銀行收付款業(yè)務(wù)收貨 款整理 銷售會 計傳來 支票、 匯票核 查和 填進 賬單上午上班時交主管崗位背書，交有關(guān)人員進賬及取回單整理從銀行拿回的回款單據(jù)，將第一聯(lián)與回執(zhí)粘貼在一起打印回款登記表并連同回款單傳遞銷售會計收到除貨款以外項目的支票、匯票填 寫進 賬單進賬回單收到 銀行貸 款進賬 回單根據(jù)付款審批單審核調(diào)節(jié)表中無該部門前期未報賬開具支票（匯票、電匯）將支票、匯票存根粘貼到付款審批單上（無存根的注明支票號及銀行名稱）加 蓋“ 轉(zhuǎn)賬

20、 ”圖章根據(jù)工資崗位開具的付款審批單（經(jīng)財務(wù)部長簽字）開具支票填 寫進 賬單連同工資盤送銀行將支票存根粘貼到付款審批單上加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章銀收其他項目收款貸款銀付打卡工資 憑記賬聯(lián)登記銀行日記賬登記票據(jù)傳遞登記本將記賬聯(lián)連同票據(jù)登記本傳相應(yīng)崗位簽收制證工資 及固定 資產(chǎn)崗位管理費用崗位成本核算崗位銷售核算崗位材料核算崗位工資福利崗位主管崗位復(fù)核2022-3-821任務(wù)一任務(wù)一 出納崗位的核算任務(wù)與業(yè)務(wù)流程出納崗位的核算任務(wù)與業(yè)務(wù)流程 學(xué)習(xí)情景學(xué)習(xí)情景2 出納崗位的業(yè)務(wù)流程出納崗位的業(yè)務(wù)流程 銀行存款收付業(yè)務(wù)流程銀行存款收付業(yè)務(wù)流程 二二（二）業(yè)務(wù)員兌現(xiàn)、還貸及銀行結(jié)算、交稅業(yè)務(wù)流程（二）業(yè)務(wù)員兌

21、現(xiàn)、還貸及銀行結(jié)算、交稅業(yè)務(wù)流程2022-3-822任務(wù)一任務(wù)一 出納崗位的核算任務(wù)與業(yè)務(wù)流程出納崗位的核算任務(wù)與業(yè)務(wù)流程 任務(wù)一任務(wù)一 出納崗位的核算任務(wù)與業(yè)務(wù)流程出納崗位的核算任務(wù)與業(yè)務(wù)流程 任務(wù)一任務(wù)一 出納崗位的核算任務(wù)與業(yè)務(wù)流程出納崗位的核算任務(wù)與業(yè)務(wù)流程 銀行存款業(yè)務(wù)憑銷售會計傳來的付款審批單（經(jīng)財務(wù)部長簽字）開具支票業(yè)務(wù)員兌現(xiàn)填寫進賬單，交司機或有關(guān)人員送銀行進賬登記支票使用登記本將支票存根粘貼到付款審批單上加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章收到除貨款以外項目的支票、匯票填寫進賬單進賬回單其他項目收款還貸及銀行結(jié)算收到銀行貸款還款憑證及手續(xù)費結(jié)算憑證完稅收到稅務(wù)崗位傳來的稅票（附付款審批單）填寫劃

22、款行銀行賬號及進賬單 憑記賬聯(lián)登記銀行日記賬 登記票據(jù)傳遞登記本將記賬聯(lián)連同票據(jù)登記本傳相應(yīng)崗位簽收制證管理費用崗位工資 福利崗位銷售核算崗位稅務(wù)核算崗位主管崗位復(fù)核2022-3-823任務(wù)二任務(wù)二 出納崗位的核算出納崗位的核算 學(xué)習(xí)情景學(xué)習(xí)情景1 庫存現(xiàn)金核算業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金核算業(yè)務(wù) 庫存現(xiàn)金收支的會計處理庫存現(xiàn)金收支的會計處理 一一 為了總括反映企業(yè)庫存現(xiàn)金的收、付及結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置為了總括反映企業(yè)庫存現(xiàn)金的收、付及結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”總分類賬戶。總分類賬戶。 為了加強對現(xiàn)金的管理，隨時掌握現(xiàn)金收付的變動和庫存余為了加強對現(xiàn)金的管理，隨時掌握現(xiàn)金收付的變動和庫存余額，保證現(xiàn)金的

23、安全，企業(yè)必須設(shè)置額，保證現(xiàn)金的安全，企業(yè)必須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬”，按照現(xiàn)金，按照現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時登記。每日終了，應(yīng)根據(jù)登記的業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時登記。每日終了，應(yīng)根據(jù)登記的“現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬”結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對，做到賬實相符。結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對，做到賬實相符。月份終了，月份終了，“現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬”的余額必須與的余額必須與“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”總賬科目的余額總賬科目的余額核對相符。核對相符。 2022-3-824任務(wù)二任務(wù)二 出納崗位的核算出納崗位的核算 學(xué)習(xí)情景學(xué)習(xí)情景1 庫存現(xiàn)金核算業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金核算業(yè)務(wù) 庫存現(xiàn)金收支的會計處理庫存現(xiàn)金收支

24、的會計處理 一一 【例例11】某企業(yè)某企業(yè)2009年年10月發(fā)生如下現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)：月發(fā)生如下現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)： （1）1日，簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金日，簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。元備用。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 1 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000 （2）3日，以庫存現(xiàn)金支付管理部門維修電腦支出日，以庫存現(xiàn)金支付管理部門維修電腦支出200元。元。 借：管理費用借：管理費用辦公費辦公費 200 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 2002022-3-825任務(wù)二任務(wù)二 出納崗位的核算出納崗位的核算 學(xué)習(xí)情景學(xué)習(xí)情景1 庫存現(xiàn)金核算業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金核算業(yè)務(wù) 庫存現(xiàn)金收支的

25、會計處理庫存現(xiàn)金收支的會計處理 一一 （3）5日，職工張紅因公出差，預(yù)借差旅費日，職工張紅因公出差，預(yù)借差旅費2000元，付現(xiàn)金。元，付現(xiàn)金。 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款張紅張紅 2 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 2 000 （4）10日，收到企業(yè)出租閑置設(shè)備款日，收到企業(yè)出租閑置設(shè)備款800元。元。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 800 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 8002022-3-826任務(wù)二任務(wù)二 出納崗位的核算出納崗位的核算 學(xué)習(xí)情景學(xué)習(xí)情景1 庫存現(xiàn)金核算業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金核算業(yè)務(wù) 庫存現(xiàn)金清查的會計處理庫存現(xiàn)金清查的會計處理 二二 對庫存現(xiàn)金盤盈、盤虧的會計處理，應(yīng)通過對庫存現(xiàn)

26、金盤盈、盤虧的會計處理，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶核算。賬戶核算。 【例例12】某企業(yè)某企業(yè)2009年年10月月10日對庫存現(xiàn)金進行了清查，發(fā)現(xiàn)日對庫存現(xiàn)金進行了清查，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短少庫存現(xiàn)金短少850元，仔細調(diào)查后仍無法查明短少的原因。元，仔細調(diào)查后仍無法查明短少的原因。 (1)發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺時：發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺時： 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢，待處理流動資產(chǎn)損溢， 850 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 850 (2)確定無法查明原因時：確定無法查明原因時： 借：管理費用借：管理費用 850 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：

27、待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 8502022-3-827任務(wù)二任務(wù)二 出納崗位的核算出納崗位的核算 學(xué)習(xí)情景學(xué)習(xí)情景1 庫存現(xiàn)金核算業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金核算業(yè)務(wù) 庫存現(xiàn)金清查的會計處理庫存現(xiàn)金清查的會計處理 二二 【例例13】某企業(yè)在清查庫存現(xiàn)金中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余某企業(yè)在清查庫存現(xiàn)金中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余50元，經(jīng)元，經(jīng)查后，確認是財務(wù)科少付了職工李月的報銷款。查后，確認是財務(wù)科少付了職工李月的報銷款。 (1)發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余時：發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余時： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 50 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 50 (2)查明是財務(wù)科

28、少付李月報銷款時：查明是財務(wù)科少付李月報銷款時： 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 50 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款李月李月 50 思考：若為無法查明原因的現(xiàn)金溢余應(yīng)如何處理？思考：若為無法查明原因的現(xiàn)金溢余應(yīng)如何處理？2022-3-828任務(wù)二任務(wù)二 出納崗位的核算出納崗位的核算 學(xué)習(xí)情景學(xué)習(xí)情景1 庫存現(xiàn)金核算業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金核算業(yè)務(wù) 備用金的核算備用金的核算三三 備用金是指由財務(wù)部門單獨撥給企業(yè)內(nèi)部各職能部門或報賬單位用備用金是指由財務(wù)部門單獨撥給企業(yè)內(nèi)部各職能部門或報賬單位用于費用開支或銷售找零用的周轉(zhuǎn)使用資金。這部分資金交專人保管，以于費用開支或

29、銷售找零用的周轉(zhuǎn)使用資金。這部分資金交專人保管，以備日常零星開支之用，備用金的需要量，包括在庫存現(xiàn)金的限額之內(nèi)。備日常零星開支之用，備用金的需要量，包括在庫存現(xiàn)金的限額之內(nèi)。 備用金備用金定額定額不定額不定額2022-3-829任務(wù)二任務(wù)二 出納崗位的核算出納崗位的核算 學(xué)習(xí)情景學(xué)習(xí)情景1 庫存現(xiàn)金核算業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金核算業(yè)務(wù) 備用金的核算備用金的核算 三三 實行定額備用金制度的企業(yè)，由財會部門根據(jù)實際需要撥出一筆固實行定額備用金制度的企業(yè)，由財會部門根據(jù)實際需要撥出一筆固定金額的備用金，由專人領(lǐng)用，按規(guī)定的用途使用，借入備用金時，借定金額的備用金，由專人領(lǐng)用，按規(guī)定的用途使用，借入備用金時，借記

30、記“備用金備用金”科目，貸記科目，貸記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目或科目或“銀行存款銀行存款”科目。內(nèi)部科目。內(nèi)部有關(guān)部門報銷時，補足備用金。借記有關(guān)部門報銷時，補足備用金。借記“管理費用管理費用”等科目，貸記等科目，貸記“庫存庫存現(xiàn)金現(xiàn)金”或或“銀行存款銀行存款”科目。除了增加或減少撥入的備用金外，使用或科目。除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報銷有關(guān)備用金支付時不再通過報銷有關(guān)備用金支付時不再通過“備用金備用金”科目核算?？颇亢怂?。 2022-3-830任務(wù)二任務(wù)二 出納崗位的核算出納崗位的核算 學(xué)習(xí)情景學(xué)習(xí)情景1 庫存現(xiàn)金核算業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金核算業(yè)務(wù) 備用金的核算備用金的核算 三三 【例例1-

31、4】某企業(yè)某企業(yè)2009年年10月月5日，會計部門為方便行政科日常零星日，會計部門為方便行政科日常零星開支的需要，特設(shè)立定額備用金開支的需要，特設(shè)立定額備用金5 000元。設(shè)立時，財會部門開出現(xiàn)金元。設(shè)立時，財會部門開出現(xiàn)金支票一張給行政科。支票一張給行政科。 (1)設(shè)立備用金時，編制會計分錄如下：設(shè)立備用金時，編制會計分錄如下： 借：備用金借：備用金行政科行政科 5 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 000 (2)10月月13日，行政科憑各種發(fā)票報銷，發(fā)票金額為日，行政科憑各種發(fā)票報銷，發(fā)票金額為2 500元，會計元，會計又開出現(xiàn)金支票又開出現(xiàn)金支票2 500元補足備用金定額。編制會計分

32、錄如下：元補足備用金定額。編制會計分錄如下： 借：管理費用借：管理費用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 5002022-3-831任務(wù)二任務(wù)二 出納崗位的核算出納崗位的核算 學(xué)習(xí)情景學(xué)習(xí)情景1 庫存現(xiàn)金核算業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金核算業(yè)務(wù) 備用金的核算備用金的核算 三三 (3)2009年年10月月20日，企業(yè)因情況變化，決定取消備用金制度，行日，企業(yè)因情況變化，決定取消備用金制度，行政科最后一次報銷政科最后一次報銷1 000元，并將多余款項交還出納人員。編制會計分元，并將多余款項交還出納人員。編制會計分錄如下：錄如下： 借：管理費用借：管理費用 1 000 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 4 000 貸：備用

33、金貸：備用金行政科行政科 5 000 思考：若實行非定額備用金制度如何進行賬務(wù)處理？思考：若實行非定額備用金制度如何進行賬務(wù)處理？ 2022-3-832任務(wù)二任務(wù)二 出納崗位的核算出納崗位的核算 學(xué)習(xí)情景學(xué)習(xí)情景2 銀行存款的核算業(yè)務(wù)銀行存款的核算業(yè)務(wù) 銀行存款的管理銀行存款的管理 一一 1.銀行存款賬戶銀行存款賬戶 按照國家有關(guān)規(guī)定，凡是獨立核算的單位都必須在當?shù)劂y行開設(shè)賬按照國家有關(guān)規(guī)定，凡是獨立核算的單位都必須在當?shù)劂y行開設(shè)賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按其用途可分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、戶。單位銀行結(jié)算賬戶按其用途可分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶

34、是存款人辦理日常結(jié)算和臨時存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是存款人辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，是存款人的主辦賬戶。企業(yè)日常經(jīng)營資金的收付以及現(xiàn)金收付的賬戶，是存款人的主辦賬戶。企業(yè)日常經(jīng)營資金的收付以及工資、獎金等現(xiàn)金的支取都應(yīng)通過基本存款賬戶辦理。按照規(guī)定，企業(yè)工資、獎金等現(xiàn)金的支取都應(yīng)通過基本存款賬戶辦理。按照規(guī)定，企業(yè)只能選擇一家銀行的營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶。只能選擇一家銀行的營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶。2022-3-833任務(wù)二任務(wù)二 出納崗位的核算出納崗位的核算 學(xué)習(xí)情景學(xué)習(xí)情景2 銀行存款的核算業(yè)務(wù)銀行存款的核算業(yè)務(wù) 銀行存款的管理銀行存款的管理 一一 一般存款賬戶是

35、企業(yè)為了業(yè)務(wù)方便，在銀行或金融機構(gòu)開立的基本一般存款賬戶是企業(yè)為了業(yè)務(wù)方便，在銀行或金融機構(gòu)開立的基本存款賬戶以外的賬戶，該賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其存款賬戶以外的賬戶，該賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不得辦理他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支?。慌R時存款賬戶是企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要開立的暫時性賬戶；現(xiàn)金支取；臨時存款賬戶是企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要開立的暫時性賬戶；專用存款賬戶是企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶。該賬戶用于辦理各項專用存款賬戶是企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶。該賬戶用于辦理各

36、項專用資金的收付，企業(yè)的銷貨款不得轉(zhuǎn)入專用存款賬戶。專用資金的收付，企業(yè)的銷貨款不得轉(zhuǎn)入專用存款賬戶。 2022-3-834任務(wù)二任務(wù)二 出納崗位的核算出納崗位的核算 學(xué)習(xí)情景學(xué)習(xí)情景2 銀行存款的核算業(yè)務(wù)銀行存款的核算業(yè)務(wù) 銀行存款的管理銀行存款的管理 一一 2賬戶的使用與管理賬戶的使用與管理 各開戶單位應(yīng)加強對銀行存款賬戶的管理，正確使用銀行賬戶。各開戶單位應(yīng)加強對銀行存款賬戶的管理，正確使用銀行賬戶。 （1）認真貫徹執(zhí)行國家的政策、法令，遵守銀行信貸、結(jié)算和現(xiàn)）認真貫徹執(zhí)行國家的政策、法令，遵守銀行信貸、結(jié)算和現(xiàn)金管理等有關(guān)規(guī)定。金管理等有關(guān)規(guī)定。 （2）各單位在銀行開立的賬戶，只供本單

37、位業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍內(nèi)的資）各單位在銀行開立的賬戶，只供本單位業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍內(nèi)的資金收付，不準出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人使用。金收付，不準出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人使用。 （3）各單位在銀行的賬戶必須有足夠的資金保證支付，不準簽發(fā)）各單位在銀行的賬戶必須有足夠的資金保證支付，不準簽發(fā)空頭的支付憑證，不準簽發(fā)遠期的支付憑證?？疹^的支付憑證，不準簽發(fā)遠期的支付憑證。 2022-3-835任務(wù)二任務(wù)二 出納崗位的核算出納崗位的核算 學(xué)習(xí)情景學(xué)習(xí)情景2 銀行存款的核算業(yè)務(wù)銀行存款的核算業(yè)務(wù) 銀行存款的管理銀行存款的管理 一一 （ 4）各種收付款憑證，必須填明款項來源和用途，不得巧立名）各種收付款憑

38、證，必須填明款項來源和用途，不得巧立名目、弄虛作假、套取現(xiàn)金，嚴禁利用賬戶搞非法活動。目、弄虛作假、套取現(xiàn)金，嚴禁利用賬戶搞非法活動。 （5）及時、正確地記錄同銀行的往來賬戶，重視對賬工作，認真、）及時、正確地記錄同銀行的往來賬戶，重視對賬工作，認真、及時地與銀行寄送的對賬單進行核對，發(fā)現(xiàn)不符，及時與銀行聯(lián)系，及時地與銀行寄送的對賬單進行核對，發(fā)現(xiàn)不符，及時與銀行聯(lián)系，盡快查對清楚。盡快查對清楚。2022-3-836任務(wù)二任務(wù)二 出納崗位的核算出納崗位的核算 學(xué)習(xí)情景學(xué)習(xí)情景2 銀行存款的核算業(yè)務(wù)銀行存款的核算業(yè)務(wù) 銀行存款收付的總分類核算銀行存款收付的總分類核算 二二 為了總括核算銀行存款的

39、收入、支出和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置為了總括核算銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“銀行銀行存款存款”總分類賬戶。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記存入銀行或其總分類賬戶。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記存入銀行或其他金融機構(gòu)的款項，貸方登記從銀行提取或支付的款項，余額在借方，他金融機構(gòu)的款項，貸方登記從銀行提取或支付的款項，余額在借方，表示企業(yè)銀行存款的實有數(shù)額。表示企業(yè)銀行存款的實有數(shù)額。 2022-3-837任務(wù)二任務(wù)二 出納崗位的核算出納崗位的核算 學(xué)習(xí)情景學(xué)習(xí)情景2 銀行存款的核算業(yè)務(wù)銀行存款的核算業(yè)務(wù) 銀行存款收付的總分類核算銀行存款收付的總分類核算 二二 【例【例15】某企業(yè)某企業(yè)2009

40、年年10月發(fā)生如下銀行存款收付的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：月發(fā)生如下銀行存款收付的經(jīng)濟業(yè)務(wù)： 16日，轉(zhuǎn)賬支付企業(yè)辦公用品費日，轉(zhuǎn)賬支付企業(yè)辦公用品費1 000元。元。 借：管理費用借：管理費用 1 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000 2.12日，收到銀行轉(zhuǎn)來日，收到銀行轉(zhuǎn)來A公司匯來前欠貨款公司匯來前欠貨款10 000元。元。 借：銀行存款借：銀行存款 10 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款A(yù)公司公司 10 0002022-3-838任務(wù)二任務(wù)二 出納崗位的核算出納崗位的核算 學(xué)習(xí)情景學(xué)習(xí)情景2 銀行存款的核算業(yè)務(wù)銀行存款的核算業(yè)務(wù) 銀行存款收付的總分類核算銀行存款收付的總分類核算 二二 3.15

41、日，將銷售產(chǎn)品一批，價款日，將銷售產(chǎn)品一批，價款20 000元，增值稅元，增值稅3 400元，款存元，款存銀行。銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 23 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(銷項稅額銷項稅額) 3 400 425日，購進電腦一臺，價款日，購進電腦一臺，價款8 000元，增值稅款元，增值稅款1 360元，款元，款以轉(zhuǎn)賬支票付訖。以轉(zhuǎn)賬支票付訖。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 9 360 貸：銀行存款貸：銀行存款 9 3602022-3-839任務(wù)二任務(wù)二 出納崗位的核算出納崗位的核算 學(xué)習(xí)情景學(xué)習(xí)情景2 銀行存款的核算業(yè)務(wù)銀行存

42、款的核算業(yè)務(wù) 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 三三 為了正確掌握企業(yè)銀行存款的實有數(shù)，需要定期將企業(yè)銀行存款為了正確掌握企業(yè)銀行存款的實有數(shù)，需要定期將企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進行核對，每月至少要核對一次，日記賬的記錄與銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進行核對，每月至少要核對一次，如二者不符，應(yīng)查明原因，予以調(diào)整。如二者不符，應(yīng)查明原因，予以調(diào)整。 一般情況下，二者是能夠核對相符的，但也有核對不符的情況。一般情況下，二者是能夠核對相符的，但也有核對不符的情況。造成不符的原因有兩個方面：一是企業(yè)和銀行雙方存在一方或雙方同造成不符的原因有兩個方面：一是企業(yè)和銀行雙方存在一方或雙方同時記賬錯

43、誤；二是存在未達賬項。時記賬錯誤；二是存在未達賬項。 思考：何為未達賬項？是否為錯賬？思考：何為未達賬項？是否為錯賬？2022-3-840任務(wù)二任務(wù)二 出納崗位的核算出納崗位的核算 學(xué)習(xí)情景學(xué)習(xí)情景2 銀行存款的核算業(yè)務(wù)銀行存款的核算業(yè)務(wù) 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 三三 為了正確掌握企業(yè)銀行存款的實有數(shù)，需要定期將企業(yè)銀行存款為了正確掌握企業(yè)銀行存款的實有數(shù)，需要定期將企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進行核對，每月至少要核對一次，日記賬的記錄與銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進行核對，每月至少要核對一次，如二者不符，應(yīng)查明原因，予以調(diào)整。如二者不符，應(yīng)查明原因，予以調(diào)整。 一般情況下，二

44、者是相符的，但也有不符的情況。造成不符的原一般情況下，二者是相符的，但也有不符的情況。造成不符的原因有兩個方面：一是企業(yè)和銀行雙方存在一方或雙方同時記賬錯誤；因有兩個方面：一是企業(yè)和銀行雙方存在一方或雙方同時記賬錯誤；二是存在未達賬項。將企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與對賬單的記錄進二是存在未達賬項。將企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與對賬單的記錄進行核對，判明雙方是否有記賬錯誤，確定出所有的未達賬項，通過編行核對，判明雙方是否有記賬錯誤，確定出所有的未達賬項，通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法來確定企業(yè)銀行存款的實有數(shù)。制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法來確定企業(yè)銀行存款的實有數(shù)。 思考：何為未達賬項？是否為錯賬？

45、企業(yè)能否根據(jù)對賬單調(diào)整賬思考：何為未達賬項？是否為錯賬？企業(yè)能否根據(jù)對賬單調(diào)整賬面記錄？如何編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表？面記錄？如何編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表？2022-3-841任務(wù)二任務(wù)二 出納崗位的核算出納崗位的核算 學(xué)習(xí)情景學(xué)習(xí)情景3 其他貨幣資金的核算業(yè)務(wù)其他貨幣資金的核算業(yè)務(wù) 其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金的內(nèi)容一一 其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、貨幣資金，主要包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款和存出投資款。信用卡存款和存出投資款。 2022-3-

46、842任務(wù)二任務(wù)二 出納崗位的核算出納崗位的核算 學(xué)習(xí)情景學(xué)習(xí)情景3 其他貨幣資金的核算業(yè)務(wù)其他貨幣資金的核算業(yè)務(wù) 其他貨幣資金的核算其他貨幣資金的核算二二 為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當設(shè)置當設(shè)置“其他貨幣資金其他貨幣資金”總賬賬戶，該賬戶借方登記其他貨幣資金的總賬賬戶，該賬戶借方登記其他貨幣資金的增加額，貸方登記其他貨幣資金的減少額，期末余額在借方，反映企增加額，貸方登記其他貨幣資金的減少額，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的其他貨幣資金。業(yè)實際持有的其他貨幣資金。 1外埠存款外埠存款 外埠存款是指企業(yè)到外

47、地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。行開立采購專戶的款項。 采購專戶只付不收，不計利息，付完清賬，除了采購員可從中提采購專戶只付不收，不計利息，付完清賬，除了采購員可從中提取少量現(xiàn)金以外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。取少量現(xiàn)金以外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2022-3-843任務(wù)二任務(wù)二 出納崗位的核算出納崗位的核算其他貨幣資金的核算其他貨幣資金的核算二二第一步：匯出第一步：匯出資金并開戶資金并開戶 第二步：采購付款第二步：采購付款 第三步：余額轉(zhuǎn)回第三步：余額轉(zhuǎn)回 2022-3-844任務(wù)二任務(wù)二 出納崗位的核算出納崗位的核算 學(xué)

48、習(xí)情景學(xué)習(xí)情景3 其他貨幣資金的核算業(yè)務(wù)其他貨幣資金的核算業(yè)務(wù) 其他貨幣資金的核算其他貨幣資金的核算二二第一節(jié)第一節(jié) 貨幣時間價值貨幣時間價值 【例例1-6】某工業(yè)企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：某工業(yè)企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)： (1)委托當?shù)亻_戶銀行將款項委托當?shù)亻_戶銀行將款項6O 000元匯往外地開設(shè)采購專戶。元匯往外地開設(shè)采購專戶。 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 60 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 60 000 (2)企業(yè)收到外地采購員交來的供應(yīng)單位發(fā)票等報銷憑證，價稅合企業(yè)收到外地采購員交來的供應(yīng)單位發(fā)票等報銷憑證，價稅合計計58 500 元，其中不含稅價元，其中不含稅價50 000

49、元，稅額元，稅額8 500元。元。 借：材料采購借：材料采購 50 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(進項稅額進項稅額) 8 500 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 58 500 (3)采購員完成了采購任務(wù)，將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行。采購員完成了采購任務(wù)，將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行。 借：銀行存款借：銀行存款 1 500 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 1 500 2022-3-845任務(wù)二任務(wù)二 出納崗位的核算出納崗位的核算 學(xué)習(xí)情景學(xué)習(xí)情景3 其他貨幣資金的核算業(yè)務(wù)其他貨幣資金的核算業(yè)務(wù) 其他貨幣資金的核算其他貨幣資金的核算二二第一節(jié)第

50、一節(jié) 貨幣時間價值貨幣時間價值 2、銀行匯票存款、銀行本票存款和信用卡存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和信用卡存款 銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項；銀行銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項；銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項；信用卡存款是本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項；信用卡存款是企業(yè)為了取得信用卡按規(guī)定存入銀行的款項。三者的核算均可分為三個企業(yè)為了取得信用卡按規(guī)定存入銀行的款項。三者的核算均可分為三個環(huán)節(jié)：取得；用票、卡付款；余額轉(zhuǎn)回。環(huán)節(jié)：取得；用票、卡付款；余額轉(zhuǎn)回。2022-3-846任務(wù)二任務(wù)二 出納崗位的核算

51、出納崗位的核算 學(xué)習(xí)情景學(xué)習(xí)情景3 其他貨幣資金的核算業(yè)務(wù)其他貨幣資金的核算業(yè)務(wù) 其他貨幣資金的核算其他貨幣資金的核算二二第一節(jié)第一節(jié) 貨幣時間價值貨幣時間價值 3、存出投資款、存出投資款 存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行證券投資的資金。企業(yè)向證存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行證券投資的資金。企業(yè)向證券公司劃出資金時，應(yīng)借記券公司劃出資金時，應(yīng)借記“其他貨幣資金其他貨幣資金存出投資款存出投資款”賬戶，貸記賬戶，貸記“銀行銀行存款存款”賬戶；企業(yè)購買股票、債券時，應(yīng)借記賬戶；企業(yè)購買股票、債券時，應(yīng)借記“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”等賬戶，貸記等賬戶，貸記“其他貨幣資金其他

52、貨幣資金存出投資款存出投資款”賬戶。賬戶。 【例例1-7】某企業(yè)某企業(yè)2009年年10月月15日向某證券公司劃款日向某證券公司劃款100 000元以備進行證券元以備進行證券投資。投資。 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金存出投資款存出投資款 100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000 【例例1-8】該企業(yè)該企業(yè)2009年年10月月20日從證券投資款中支付日從證券投資款中支付80 000元購買了元購買了10 000股某企業(yè)股票。股某企業(yè)股票。 借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn) 80 000 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金存出投資款存出投資款 80 000 2022-3-847

53、任務(wù)三任務(wù)三 支付結(jié)算業(yè)務(wù)支付結(jié)算業(yè)務(wù) 學(xué)習(xí)情景學(xué)習(xí)情景1 支付結(jié)算紀律及原則支付結(jié)算紀律及原則支付結(jié)算紀律支付結(jié)算紀律一一第一節(jié)第一節(jié) 貨幣時間價值貨幣時間價值 支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu)。企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的行為。銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu)。企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的款項結(jié)算，除按照國家?guī)齑娆F(xiàn)金管理條例規(guī)定可以直接使用庫存現(xiàn)的款項結(jié)算，除按照國家?guī)齑娆F(xiàn)

54、金管理條例規(guī)定可以直接使用庫存現(xiàn)金辦理收付結(jié)算外，都必須通過銀行辦理支付結(jié)算，即通過銀行將收金辦理收付結(jié)算外，都必須通過銀行辦理支付結(jié)算，即通過銀行將收付的款項從付款單位賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位賬戶。付的款項從付款單位賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位賬戶。 2022-3-848 任務(wù)三任務(wù)三 支付結(jié)算業(yè)務(wù)支付結(jié)算業(yè)務(wù) 學(xué)習(xí)情景學(xué)習(xí)情景1 支付結(jié)算紀律及原則支付結(jié)算紀律及原則支付結(jié)算紀律支付結(jié)算紀律一一第一節(jié)第一節(jié) 貨幣時間價值貨幣時間價值 結(jié)算紀律主要有以下幾點。結(jié)算紀律主要有以下幾點。 (1)不準套取銀行信用，不準簽發(fā)空頭支票、印章與預(yù)留印鑒不不準套取銀行信用，不準簽發(fā)空頭支票、印章與預(yù)留印鑒不符支票和遠期支票

55、及沒有資金保證的票據(jù)。符支票和遠期支票及沒有資金保證的票據(jù)。 (2)不準無理拒付，任意占用他人資金。不準無理拒付，任意占用他人資金。 (3)不準違反規(guī)定開立和使用賬戶。不準違反規(guī)定開立和使用賬戶。 (4)不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金。取銀行和他人資金。2022-3-849 任務(wù)三任務(wù)三 支付結(jié)算業(yè)務(wù)支付結(jié)算業(yè)務(wù) 學(xué)習(xí)情景學(xué)習(xí)情景1 支付結(jié)算紀律及原則支付結(jié)算紀律及原則支付結(jié)算的原則支付結(jié)算的原則二二第一節(jié)第一節(jié) 貨幣時間價值貨幣時間價值 為了正確處理收付款雙方和開戶銀行之間的關(guān)系，保證支付結(jié)算為了正確處

56、理收付款雙方和開戶銀行之間的關(guān)系，保證支付結(jié)算業(yè)務(wù)的順利進行，單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算必須遵守下列原則。業(yè)務(wù)的順利進行，單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算必須遵守下列原則。 (1)恪守信用，履約付款。恪守信用，履約付款。 (2)誰的錢進誰的賬，由誰支配。誰的錢進誰的賬，由誰支配。2022-3-850 任務(wù)三任務(wù)三 支付結(jié)算業(yè)務(wù)支付結(jié)算業(yè)務(wù) 學(xué)習(xí)情景學(xué)習(xí)情景2 票據(jù)結(jié)算票據(jù)結(jié)算銀行匯票銀行匯票一一第一節(jié)第一節(jié) 貨幣時間價值貨幣時間價值 票據(jù)是指出票人依法簽發(fā)的，約定自己或委托付款人在見票時票據(jù)是指出票人依法簽發(fā)的，約定自己或委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的

57、有價或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的有價證券。票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票證券。票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票4種。種。 銀行匯票是匯款人將款項交存當?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)銀行匯票是匯款人將款項交存當?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的，由其在見票時，按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。其起點金額為的票據(jù)。其起點金額為500元，提示付款期限為自出票日起元，提示付款期限為自出票日起1個月。個月。 2022-3-851 任務(wù)三任務(wù)三 支付結(jié)算業(yè)務(wù)支付結(jié)算業(yè)務(wù) 學(xué)習(xí)情景學(xué)習(xí)情景2

58、票據(jù)結(jié)算票據(jù)結(jié)算銀行匯票銀行匯票一一第一節(jié)第一節(jié) 貨幣時間價值貨幣時間價值 （一）銀行匯票的特點及適用范圍（一）銀行匯票的特點及適用范圍 1.特點特點 方便及時，使用廣泛方便及時，使用廣泛票隨人走，錢貨兩清票隨人走，錢貨兩清 信譽度高，支付能力強信譽度高，支付能力強 結(jié)算準確，余款自動退回結(jié)算準確，余款自動退回 2022-3-852 任務(wù)三任務(wù)三 支付結(jié)算業(yè)務(wù)支付結(jié)算業(yè)務(wù) 學(xué)習(xí)情景學(xué)習(xí)情景2 票據(jù)結(jié)算票據(jù)結(jié)算銀行匯票銀行匯票一一第一節(jié)第一節(jié) 貨幣時間價值貨幣時間價值 2銀行匯票的適用范圍銀行匯票的適用范圍 單位、個體工商戶和個人需要支付各種款項的，均可使用銀行單位、個體工商戶和個人需要支付各種

59、款項的，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。銀行匯票適用于異地結(jié)算。用于支取現(xiàn)金。銀行匯票適用于異地結(jié)算。 (二二)銀行匯票結(jié)算的一般程序銀行匯票結(jié)算的一般程序2022-3-853 任務(wù)三任務(wù)三 支付結(jié)算業(yè)務(wù)支付結(jié)算業(yè)務(wù) 學(xué)習(xí)情景學(xué)習(xí)情景2 票據(jù)結(jié)算票據(jù)結(jié)算銀行匯票銀行匯票一一第一節(jié)第一節(jié) 貨幣時間價值貨幣時間價值付款單位收款單位持銀行匯票和解訖通知辦理付款發(fā)出商品付款單位開戶銀行申請辦理銀行匯票簽發(fā)銀行匯票和解訖通知收款單位開戶銀行劃轉(zhuǎn)款項傳遞匯票退回進賬單通知收款填制進賬單送存銀行匯票

60、和解訖通知圖1-4 銀行匯票結(jié)算的一般程序2022-3-854 任務(wù)三任務(wù)三 支付結(jié)算業(yè)務(wù)支付結(jié)算業(yè)務(wù) 學(xué)習(xí)情景學(xué)習(xí)情景2 票據(jù)結(jié)算票據(jù)結(jié)算銀行匯票銀行匯票一一第一節(jié)第一節(jié) 貨幣時間價值貨幣時間價值 (三三)銀行匯票結(jié)算的賬務(wù)處理銀行匯票結(jié)算的賬務(wù)處理 1.付款單位的賬務(wù)處理付款單位的賬務(wù)處理 收到銀行匯票和解訖通知后，根據(jù)收到銀行匯票和解訖通知后，根據(jù)“銀行匯票委托書銀行匯票委托書”存根聯(lián)，編制如存根聯(lián)，編制如下會計分錄：下會計分錄： 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 貸：銀行存款貸：銀行存款 辦理結(jié)算時，假定為購買材料支付貨款，且匯票款項有余額，應(yīng)根據(jù)銀辦理結(jié)算時，