基礎(chǔ)會計第二版答案

1、第十二章 會計核算組織程序練習題參考答案一）單項選擇題1 A 2 A 3 B 4 B 5 A 6 D 7 C 8 B 9 B 10 C （二）多項選擇題1ABDE 2ABD 3 BCDE 4ABC 5 ABCD 6AC 7DE 8AB 9 AB 10 BCDE （三）判斷題1. V 2 . V 3 . V 4 . V 5 . V 6 . V 7 . V 8 . V 9 . V 10 . V 11 . X 12 . V四）業(yè)務(wù)題1 根據(jù)所給資料編制專用記賬憑證 , 編制會計分錄 （注意：寫明專用記賬憑證及其編號） 。 （ 1 ）對該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)填制付款憑證，編號為銀付借：材料采購甲材料 乙材料應(yīng)

2、交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款（ 2）對該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)填制付款憑證，編號為銀付 借：待攤費用貸：銀行存款（ 3）對該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證，編號為轉(zhuǎn) 借：管理費用 1貸：其他應(yīng)收款利民 （4）對該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)填制收款憑證，編號為現(xiàn)收借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款利民（ 5）對該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)填制付款憑證，編號為銀付借：在建工程一一M設(shè)備貸：銀行存款1 。其會計分錄為：28 00045 00012 41085 4102。其會計分錄為：6 0006 0001 。其會計分錄為：4201 4201 。其會計分錄為：80803。其會計分錄為：103 000103 000分配率：7 000 -（

3、 2 000 + 5 000 ）= 1 （元 / 千克）6）按材料的重量比例分配甲、乙兩種材料的運費：甲材料應(yīng)分配運費：1 X 2 000 = 2 000 （元） 乙材料應(yīng)分配運費：1X 5 000 = 5 000 （元） 對該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)填制付款憑證，編號為銀付借：材料采購甲材料乙材料貸：銀行存款7）對該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證，借：原材料甲材料乙材料貸：材料采購甲材料乙材料8）計算甲、乙兩種材料的成本差異：4。其會計分錄為：2 0005 0007 000編號為轉(zhuǎn)2。其會計分錄為：31 20052 00031 20052 000甲材料成本差異：（28 000 + 2 000 ） -31 20

4、0 = - 1 200 （元）對該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證，編號為轉(zhuǎn)3。其會計分錄為：借：材料采購甲材料1 200乙材料2 000貸：材料成本差異 3 200 （ 9）對該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)填制付款憑證，編號為銀付5。其會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金 85 00085 0001。其會計分錄為：85 00085 0006。其會計分錄為：9 800貸：銀行存款 （10）對該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)填制付款憑證，編號為現(xiàn)付 借：應(yīng)付職工薪酬工資貸：庫存現(xiàn)金 （ 11）對該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)填制付款憑證，編號為銀付借：在建工程一一M設(shè)備9 800編號為轉(zhuǎn)4。其會計分錄為：30 000貸：銀行存款8 0004 000（12）對該項經(jīng)

5、濟業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證， 借：生產(chǎn)成本 S 產(chǎn)品 制造費用 管理費用14 00028 0002。其會計分錄為：貸：原材料甲材料 乙材料編號為現(xiàn)付500500編號為現(xiàn)付3。其會計分錄為：313313編號為轉(zhuǎn)5。其會計分錄為：327 600（13）對該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)填制付款憑證， 借：管理費用貸：庫存現(xiàn)金（14）對該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)填制付款憑證， 借：管理費用貸：庫存現(xiàn)金（15）對該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證， 借：應(yīng)收賬款280 00047 6007。其會計分錄為：2 4002 4001。其會計分錄為：貸：主營業(yè)務(wù)收入 S 產(chǎn)品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（16）對該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)填制付款憑證，編號為銀

6、付 借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款（17）對該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)填制收款憑證，編號為銀收 借：銀行存款163 800140 00023 8008。其會計分錄為：貸：主營業(yè)務(wù)收入 S 產(chǎn)品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（18）對該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)填制付款憑證，編號為銀付 借：庫存現(xiàn)金2 000貸：銀行存款2 000（ 19）對該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)填制付款憑證，編號為銀付9。其會計分錄為：借：銷售費用4 919貸：銀行存款4 919（20）計算M設(shè)備的實際成本：103 000 + 9800= 112 800 （元）對該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證，編號為轉(zhuǎn)6。其會計分錄為：借：固定資產(chǎn)一一 M設(shè)備112 800貸：在建工

7、程一一 M設(shè)備112 800（ 2 1 ）對該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證，編號為轉(zhuǎn)7。其會計分錄為：借：壞賬準備30 000貸：應(yīng)收賬款30 000（ 22）對該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證，編號為轉(zhuǎn)8。其會計分錄為：借：制造費用4 500管理費用2 000貸：累計折舊6 500（ 23）對該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證，編號為轉(zhuǎn)9。其會計分錄為：借：生產(chǎn)成本一一 S產(chǎn)品50 000制造費用 18 00011 20079 20010。其會計分錄為：7 0002 5201 568管理費用貸：應(yīng)付職工薪酬工資（ 24）對該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證，編號為轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本 S 產(chǎn)品制造費用管理費用11 088

8、11。其會計分錄為：1 500500貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利（25）對該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證，編號為轉(zhuǎn)借：財務(wù)費用 貸：預提費用（26）計算該企業(yè)的營業(yè)稅金及附加：（280 000+140 000 ）X 5%21 000 （元）12。其會計分錄為：21 000對該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證，編號為轉(zhuǎn)21 00010。其會計分錄為：借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅（27）對該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)填制付款憑證，編號為銀付借：制造費用3 000管理費用2 5005 50013。其會計分錄為：貸：銀行存款（ 2 8）對該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證，編號為轉(zhuǎn)借：材料成本差異1 220900200120

9、14。其會計分錄為：35 82035 820貸：生產(chǎn)成本S產(chǎn)品制造費用管理費用（ 29）對該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證，編號為轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本S產(chǎn)品貸：制造費用（30）計算S產(chǎn)品實際成本：30 000+50 000+7 000+35 820 -900= 121 920 （元）對該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證，編號為轉(zhuǎn)15。其會計分錄為：借：庫存商品一一S產(chǎn)品121 920貸：生產(chǎn)成本 S 產(chǎn)品對該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證，編號為轉(zhuǎn) 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品對該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證，編號為轉(zhuǎn)借：資產(chǎn)減值損失51 023貸：壞賬準備 對該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證，編號為轉(zhuǎn) 借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年

10、利潤 對該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證，編號為轉(zhuǎn) 借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失 注：“管理費用”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)的金額計算過程為：1 420+4 000+500+313+2 000+11 200+1 568+2 500 (35)計算該企業(yè)應(yīng)交所得稅：(420 000-251 823 )X 25%= 42 044.25(元)對該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證，編號為轉(zhuǎn)借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅121 92016。其會計分錄為：150 00032)33)34)150 00017。其會計分錄為：51 02318。其會計分錄為：420 000420

11、00019。其會計分錄為：251 823150 00021 0004 91923 3811 50051 023-120 = 23 381 (元)20。其會計分錄為：42 044.2542 044.25( 36)對該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證，編號為轉(zhuǎn)21。其會計分錄為：借：本年利潤42 044.25貸：所得稅費用(37) 應(yīng)提取盈余公積金額的計算：(420 000-251 823-42 044.25 )X 10%=12 613.28對該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證，編號為轉(zhuǎn) 借：利潤分配提取法定盈余公積 貸：盈余公積42 044.25(38) 對該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證，編號為轉(zhuǎn) 借：利潤分配應(yīng)付

12、現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利(39) 應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配420 000-251 823-42 044.25(元)22。其會計分錄為：12 613.2812 613.2823。其會計分錄為：68 00068 000未分配利潤”賬戶的金額計算：126 132.75 (元)對該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證，編號為轉(zhuǎn)24。其會計分錄為：借：本年利潤126 132.75貸：利潤分配未分配利潤(40) 對該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證，編號為轉(zhuǎn) 借：利潤分配未分配利潤126 132.7525。其會計分錄為：80 613.28應(yīng)付現(xiàn)金股利68 000對以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制的各種記賬憑證統(tǒng)計如下：現(xiàn)金收款憑證_J 份；現(xiàn)金付款憑證

13、_3_份；銀行存款收款憑證_J 份；銀行存款付款憑證 10 份；轉(zhuǎn)賬憑證 25 份。合計40 份。表12 1庫存現(xiàn)金日記賬單位：元20XX年憑證號摘要對方科目借方貸方余額月日121月初余額1 2005現(xiàn)收1利民交回余款其他應(yīng)收款801 28010銀付5從銀行提取現(xiàn)金銀行存款85 00086 28010現(xiàn)付1發(fā)放工資應(yīng)付職工薪酬85 0001 28014現(xiàn)付2購辦公用品管理費用50078014現(xiàn)付3付郵費管理費用31346716銀付8從銀行提取現(xiàn)金銀行存款2 0002 46731本月合計87 08085 8132 46720 XX 年憑證號摘 要結(jié)算憑證對方科目借方貸方余額月日種類號數(shù)121月初

14、余額482 5001銀付1付材料款材料采購等85 4103銀付2訂報刊費待攤費用6 0006銀付3付設(shè)備款在建工程103 0006銀付4支付運費材料采購7 00010銀付5提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金85 00011銀付6付安裝費在建工程9 80015銀付7墊付運費應(yīng)收賬款2 40016銀收1收取貨款主營業(yè)務(wù)收入等163 80016銀付8提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金2 00016銀付9付展銷費銷售費用4 91923銀付10付水電費制造費用等5 50031本月合計163 800 311 029335 271表123原材料明細賬金額單位：兀20XX年憑證號摘 要借方貸方借 或 貸余額月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金

15、額121月初余額借8 30015.6129 4808轉(zhuǎn)2入庫2 00015.631 200借12轉(zhuǎn)4發(fā)岀14 000借31本月合計2 00031 20014 000借146 680材料名稱：甲材料重量單位：千克表12 4原材料明細賬金額單位：兀20 XX年憑證號摘 要借方貸方借 或 貸余額月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額121月初余額借18 50010.4192 4008轉(zhuǎn)2入庫5 00010.452 000借12轉(zhuǎn)4發(fā)岀28 000借31本月合計5 00052 00028 000借216 400材料名稱：乙材料重量單位：千克表12- 5利潤分配明細賬會計科目：未分配利潤單位：元20X

16、X年憑證號摘要借方貸方借 或 貸余額月日121月初余額貸50 00031轉(zhuǎn)24轉(zhuǎn)入本月實現(xiàn)利潤126 132.75轉(zhuǎn)25轉(zhuǎn)入本月分配利潤80 613.281合計80 613.28126 132.75貸95 519.47說明：“利潤分配一一未分配利潤”明細賬戶的月末余額為這個企業(yè)本年已經(jīng)實現(xiàn)但尚未分配的利潤數(shù)。月初余額1 200現(xiàn)付185 000現(xiàn)收180現(xiàn)付2500銀付585 000現(xiàn)付3313銀付82 000本月合計87 080本月合計85 813月末余額2 467登記以上業(yè)務(wù)涉及的所有總賬賬戶 庫存現(xiàn)金月初余額482 500銀付185 410銀收 1 163 800銀付26 000銀付 3

17、 103 000銀付47 000銀付585 000銀付69 800銀付72 400銀付82 000銀付94 919銀付105 500銀行存款本月合計163 800 本月合計3 311 029月末余額335 271應(yīng)收賬款月初余額136 450轉(zhuǎn) 5327 600轉(zhuǎn) 730 000銀付72 400本月合計330 000本月合計30 000月末余額436 450預付賬款月初余額19 000其他應(yīng)收款月初余額2 000轉(zhuǎn)11 420現(xiàn)收180本月合計0本月合計1 500月末余額 500壞賬準備轉(zhuǎn) 730 000月初余額 800轉(zhuǎn) 1751 023本月合計30 000本月合計51 023月末余額21

18、823銀付173 000銀付47 000轉(zhuǎn) 33200轉(zhuǎn) 283 200本月合計83 200本月合計 83 200材料米購轉(zhuǎn)131 220月初余額轉(zhuǎn)338 950200本月合計1 220本月合計3 200月末余額10 930材料成本差異月初余額321 88C轉(zhuǎn) 283 200轉(zhuǎn) 442 000本月合計 83 200月末余額363 080庫存本月合計42 000:商品月初余額 356 120 轉(zhuǎn)16150 000轉(zhuǎn) 15121 920本月合計121 920本月合計150 000月末余額328 040原材料待攤費用生產(chǎn)成本月初余額 4 500月初余額124 500轉(zhuǎn) 13900銀付26 000轉(zhuǎn)

19、430 000轉(zhuǎn) 15121 920本月合計 6 000本月合計0轉(zhuǎn) 950 000月末余額10 500轉(zhuǎn) 107 000轉(zhuǎn) 1435 820本月合計122 820本月合計122 820月末余額124 500制造費用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn) 48 000轉(zhuǎn)13200月初余額726 800轉(zhuǎn) 84500轉(zhuǎn) 1435 820轉(zhuǎn) 6112 800轉(zhuǎn) 918 000本月合計112 800本月合計0轉(zhuǎn) 102 520月末余額839 600銀付103 000本月合計 36 020本月合計36 020累計折舊在建工程月初余額65 500銀付3103 000轉(zhuǎn) 6112 800轉(zhuǎn)86 500銀付69 800本月合計 0本月

20、合計6 500本月合計112 800本月合計112 800月末余額72 000短期借款應(yīng)付賬款月初余額225 000月初余額146 000預收賬款應(yīng)付職工薪酬月初余額20 000現(xiàn)付185 000月初余額85 000轉(zhuǎn) 979 200轉(zhuǎn) 1011 088本月合計85 000本月合計90 288月末余額90 288應(yīng)交稅費應(yīng)付股利銀付1 12 410月初余額18 500轉(zhuǎn) 2368 000轉(zhuǎn) 547 600本月合計 0本月合計 68 000銀收123 800月末余額 68 000轉(zhuǎn) 1221 000轉(zhuǎn) 2042 044.25本月合計12 410本月合計134 444.25月末余額140 534.

21、25其他應(yīng)付款預提費用月初余額 4 000月初余額3 200轉(zhuǎn)111 500本月合計 0本月合計1 500月末余額4 700實收資本資本公積月初余額1 000 000月初余額80 000月初余額468 000轉(zhuǎn)2212 613.28本月合計 0本月合計12 613.28月末余額480 613.28盈余公積主營業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn) 18 420 000轉(zhuǎn) 5280 000銀收 1140 000本月合計420 00()本月合計420 000主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加轉(zhuǎn) 16150 000轉(zhuǎn) 19150 000轉(zhuǎn) 1221 000轉(zhuǎn) 1921 000本月合計150 000本月合計150 000本月合計21 0

22、。0本月合計 21 000銷售費用管理費用銀付94 919轉(zhuǎn)194 919轉(zhuǎn)11 420轉(zhuǎn)13120本月合計4 919本月合計4 919轉(zhuǎn)44 000轉(zhuǎn)1923 381現(xiàn)付2500現(xiàn)付3313轉(zhuǎn) 82 000轉(zhuǎn) 911 200轉(zhuǎn)101 568銀付102 500本月合計23 501本月合計23 501財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)111 500轉(zhuǎn)191 500轉(zhuǎn)1751 023轉(zhuǎn)1951 023本月合計1 500本月合計1 500本月合計51 023本月合計51 023所得稅費用本年利潤轉(zhuǎn) 20 42 044.25轉(zhuǎn)2142 044.25轉(zhuǎn)19251 823轉(zhuǎn)18420 000本月合計42 044.25

23、本月合計42 044.25轉(zhuǎn)2142 0442轉(zhuǎn) 24 126 132.75本月合計420 000本月合計420 000利潤分配轉(zhuǎn) 2212 613.28月初余額50 000轉(zhuǎn) 2368 000轉(zhuǎn) 24126 132.75轉(zhuǎn) 2580 613.28轉(zhuǎn) 2580 613.28本月合計161 226.56本月合計206 746.03月末余額95 519.47編制該企業(yè)2008年12月的“總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表”（見表126 ）。表126總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表單位：元會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方余額貸方余額借方金額貸方金額借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金1 20087 0808

24、5 8132 467銀行存款482 500163 800311 029335 271應(yīng)收賬款136 450330 00030 000436 450預付賬款19 00019 000其他應(yīng)收款2 0001 50050C壞賬準備80030 00051 02321 823材料采購83 20083 200原材料321 88083 20042 000363 080材料成本差異8 9501 2203 20010 930庫存商品356 120121 920150 000328 040待攤費用4 5006 00010 500生產(chǎn)成本124 500122 820122 820124 500制造費用36 02036

25、 020固定資產(chǎn)726 800112 800839 600累計折舊35 5006 50072 000在建工程112 800112 800短期借款225 000225 000應(yīng)付賬款146 000146 000預收賬款20 00020 000應(yīng)付職工薪酬85 00085 00090 28890 288應(yīng)交稅費18 50012 410134 444.25140 534.25應(yīng)付股利68 00068 000其他應(yīng)付款4 0004 000預提費用3 2001 5004 700實收資本1 000 0001 000 000資本公積80 00080 000盈余公積468 00012 613.28480 61

26、3.28本年利潤420 000420 000利潤分配50 000161 226.56206 746.0395 519.47主營業(yè)務(wù)收入420 000420 000主營業(yè)務(wù)成本150 000150 000營業(yè)稅金及附加21 00021 000銷售費用4 9194 919管理費用23 50123 501財務(wù)費用1 5001 500資產(chǎn)減值損失51 02351 023所得稅費用42 044.2542 044.25合計2 174 9502 174 950 2683 483.81 2 683 483.812 459 4082 459 408試編制該企業(yè)2008年12月的資產(chǎn)負債表和利潤表（見表127和表

27、128）。會企01表編制單位：XX企業(yè)2008年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初 余額負債和所有者權(quán)益期末余額年初 余額流動資產(chǎn)：（略 ）流動負債：（略）貨幣資金33/ 738短期借款225 000應(yīng)收賬款414 62/應(yīng)付賬款146 000預付賬款19 000預收賬款20 000應(yīng)收利息應(yīng)付職丄薪酬90 288應(yīng)收股利應(yīng)交稅費140 534.25其他應(yīng)收款500應(yīng)付股利68 000存貨804 690其他應(yīng)付款4 000待攤費用10 500預提費用4 700其他流動資產(chǎn)流動負債合計698 522.25流動資產(chǎn)合計1 587 055非流動負債：非流動資產(chǎn)：長期借款長期股權(quán)投資非流動負債合計0

28、固定資產(chǎn)767 600負債合計698 522.25仕建丄程所有者權(quán)益：固定資產(chǎn)清理實收資本（或股本）1 000 000尢形資產(chǎn)資本公積80 000長期待攤費用盈余公積480 613.28其他非流動資產(chǎn)未分配利潤95 519.47非流動資產(chǎn)合計767 600所有者權(quán)益合計1 656 132.75資產(chǎn)總計2 354 655負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計2 354 655資產(chǎn)負債表有關(guān)項目填列說明：“貨幣資金”項目期末余額是根據(jù)“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶余額合計數(shù)填列的；“應(yīng)收賬款”項目期末余額是根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“壞賬準備”賬戶余額之差數(shù)填列的；“存貨”項目期末余額是根據(jù) “原材料”、“庫

29、存商品”和“生 產(chǎn)成本”賬戶余額的合計數(shù)再減去“材料成本差異”賬戶貸方余額的差額填列的；“固定資產(chǎn)”項目期末余額是根據(jù)“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”賬戶余額之差數(shù)填列的；“未分配利潤”項目期末余額根據(jù)“利潤分配一一未分配利潤”賬戶余額填列。表12 8利潤表會企02表編制單位：XX企業(yè)2008年12月單位：元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入420 000（略）減：營業(yè)成本150 000營業(yè)稅金及附加21 000銷售費用4 919管理費用23 381財務(wù)費用1 500資產(chǎn)減值損失51 023力廿：投資收益（損失以“一”填列）0二、營業(yè)利潤（虧損以“一”填列）168 177力廿：營業(yè)外收入0減：營業(yè)外支

30、岀0三、利潤總額（虧損總額以“一”填列）168 177減：所得稅費用42 044.25四、凈利潤（凈虧損以“”填列）126 132.752. 根據(jù)所給資料編制專用記賬憑證、科目匯總表、登記賬戶等，編制專用記賬憑證，登記有關(guān)日記賬、明細賬的容同于業(yè)務(wù)題1。編制該企業(yè)2008年12月的科目匯總表（見表 129）。表12 9科目匯總表單位：元會計科目本期發(fā)生額總賬頁數(shù)借方金額貸方金額庫存現(xiàn)金87 08085 813銀行存款163 800311 029應(yīng)收賬款330 00030 000預付賬款其他應(yīng)收款1 500壞賬準備30 00051 023材料采購83 20083 200原材料83 20042 0

31、00材料成本差異1 2203 200庫存商品121 920150 000待攤費用6 000生產(chǎn)成本122 820122 820制造費用36 02036 020固定資產(chǎn)112 800累計折舊6 500在建工程112 800112 800短期借款應(yīng)付賬款預收賬款應(yīng)付職工薪酬85 00090 288應(yīng)交稅費12 410134 444.25應(yīng)付股利68 000其他應(yīng)付款預提費用1 500實收資本資本公積盈余公積12 613.28本年利潤420 000420 000利潤分配161 226.56206 746.03主營業(yè)務(wù)收入420 000420 000主營業(yè)務(wù)成本150 000150 000營業(yè)稅金及附

32、加21 00021 000銷售費用4 9194 919管理費用23 50123 501財務(wù)費用1 5001 500資產(chǎn)減值損失51 02351 023所得稅費用42 044.2542 044.25合計2 683 483.812 683 483.81以上各科目的匯總過程如下： （在實際工作中，科目匯總表是按編制的專用記賬憑證進 行匯總的。 本例假定按發(fā)生業(yè)務(wù)所編制的會計分錄進行匯總。 下面算式中各金額前面帶括號 的數(shù)碼為業(yè)務(wù)順序編號，以便于核對）1 庫存現(xiàn)金借方：（4）80+（9）85 000 + （18）2 000=87 080 （元）貸方：（ 10） 85 000+（13）500+（14）3

33、13=85 813 （元）2 銀行存款借方：（ 17） 163 800 元貸方：（ 1） 85 410+（2）6 000+ （ 5） 103 000+ （6）7 000+（9）85 000+（11）9 800+（16）2 400+ （ 18）2 000+ （19）4 919+ （ 27）5 500=311 029 （元）3 應(yīng)收賬款借方：（ 15） 327 600+ （16）2 400=330 000 （元）貸方：（ 21） 30 000 元4 其他應(yīng)收款借方： 0貸方： （3）1 420+（4）80=1 500 （元）5 壞賬準備借方：（ 21） 30 000 元貸方：（ 32） 51 20

34、3 元6 材料采購借方：（ 1） 73 000+ （ 6）7 000+ （8）3 200=83 200 （元）貸方：（ 7） 31 200+ （7）52 000=83 200 （元）7 原材料借方：（ 7） 83 200 元貸方：（ 12） 42 000 元8 材料成本差異借方：（ 28） 1 220 元貸方：（ 8） 3 200 元9 庫存商品借方：（ 30） 121 920 元貸方：（ 31） 150 000 元10 待攤費用借方：（ 2） 6 000 元貸方： 011 生產(chǎn)成本借方：（ 12） 30 000+ （23）50 000+ （24）7 000+ （ 29） 35 820=122

35、 820 （元）貸方：（ 28） 900+（ 30）121 920=122 820 （元）12 制造費用借方：（ 12） 8 000+（22） 4 500+（23）18 000+（24） 2 520+（27）3 000=36 020（元） 貸方：（28）200+（29）35 820=36 020 （元）13 固定資產(chǎn)借方：（ 20） 112 800 元貸方： 014 累計折舊借方： 0貸方：（ 22） 6 500 元15 在建工程借方：（ 5） 103 000+ （11）9 800=112 800 （元）貸方：（ 20） 112 800 元16 應(yīng)付職工薪酬借方：（ 10） 85 000 元貸

36、方：（ 23） 79 200+ （24）11 088=90 288 （元）17 應(yīng)交稅費借方：（ 1） 12 410 元貸方：（ 15） 47 600+ （17）23 800+ （ 26）21 000+ （35）42 044.25=140 534.25 （元）18 應(yīng)付股利借方： 0貸方：（ 38） 68 000 元19 預提費用借方： 0貸方：（ 25） 1 500 元20 盈余公積借方： 0貸方：（ 37） 12 613.28 元21 本年利潤借方：（ 34） 251 823+ （36）42 044.25+ （39）126 132.75=420 000 （元）貸方：（ 33） 420 00

37、0 元22 利潤分配借方：（ 37） 12 613.28+ （38）68 000+ （ 40） 80 613.28= 161 226.56 （元）貸方：（ 39） 126 132.75+ （40）80 613.28=206 746.03 （元）23 主營業(yè)務(wù)收入借方：（ 33） 420 000 元貸方：（ 15） 280 000+ （17）14 000=420 000 （元）24 主營業(yè)務(wù)成本借方：（ 31） 150 000 元貸方：（ 34） 150 000 元25營業(yè)稅金及附加借方：（26） 21 000 元貸方：（34） 21 000 元26銷售費用借方：（19） 4 919元貸方：（3

38、4） 4 919元27管理費用借方：（3） 1 420+ （12） 4 000+ （13） 500+ （14） 313+ （22） 2 000+ （23） 11 200+ （24）1 568+ （27） 2 500=23 501（元）貸方：（28） 120+ （34） 23 38仁23 501 （元）28財務(wù)費用借方：（25） 1 500元貸方：（34） 1 500元29所得稅費用借方：（35） 42 044.25 元貸方：（36） 42 044.25 元根據(jù)科目匯總表的匯總數(shù)字登記該企業(yè)本月的所有總賬賬戶（注意：凡涉及材料成本差異分配的賬戶在登記時應(yīng)考慮所分配的節(jié)約差部分的扣除。例如“生產(chǎn)成

39、本”賬戶的匯總數(shù)字為122 820元，但由于分配了材料成本差異節(jié)約差 900元，實際登記“生產(chǎn)成本”賬戶時, 在其借方應(yīng)登記 121 920元）。庫存現(xiàn)金銀行存款月初余額1 200科匯 12 85 813月初余額482 500科匯12311029科匯1287 080科匯 12 311029本月合計87 080本月合計85 813本月合計163 800本月合計311 029月末余額2 467月末余額335 271預付賬款月初余額19 000應(yīng)收賬款月初余額136 450 科匯12 30 000科匯 12 330 000本月合計 330 000 本月合計 30 000月末余額436 450月初余額

40、2 000科匯121 500本月合計0本月合計1 500月末余額500其他應(yīng)收款本月合計30 000本月合計 51 023月末余額 21 823壞賬準備科匯12 30 000 月初余額 800科匯 12 51 023科匯1283 200科匯1283 200月初余額321 880科匯1242 000本月合計83 200本月合計83 200科匯 12 83 200本月合計83 200本月合計42 000月末余額363 080材料米購原材料材料成本差異庫存商品累計折舊月初余額65 500科匯126 500本月合計 0本月合計 6 500月末余額72 000在建工程科匯 12 112 800 科匯 1

41、2 112 800本月合計112 800 本月合計112 800科匯121 220月初余額科匯1238 950200月初余額科匯12 1356 12021 920科匯12150 000本月合計1 220本月合計0本月合計121 920本月合計150 000月末余額10 930月末余額：328 040待攤費用生產(chǎn)成本月初余額4 500月初余額124 500科匯12122 820科匯126 000科匯12122 820本月合計6 000本月合計0本月合計122 820本月合計122 82C月末余額10 500月末余額124 500制造費用固定資產(chǎn)科匯1236 020科匯1236 020月初余額72

42、6 800本月合計36020本月合計36 020科匯12112 800本月合計0本月合計 112 800月末余額839 600短期借款應(yīng)付賬款月初余額225 000月初余額146 000預收賬款應(yīng)付職工薪酬月初余額20 000科匯 12 85 000月初余額85 000科匯1290 288本月合計85 000本月合計90 288月末余額90 288應(yīng)交稅費應(yīng)付股利科匯1212 410月初余額18 500科匯1268 000科匯12134 444.25本月合計0本月合計68 000本月合計12 410本月合計134 444.25月末余額68 000月末余額140 534.25其他應(yīng)付款預提費用月初余額4 000月初余額科匯123 2001 500本月合計0本月合計月末余額1 5004 700實收資本資本公積盈余公月初余額、積1 000 000主宮業(yè)月初余額務(wù)收入80 000月初余額468 000科匯 12 420 000科匯12420 000科匯1212 613.28本月合計420 000本月合計420 000本月合計 0本月合計12 613.28月末余額480 613.28主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加科匯12150 000科匯12150 000科匯1221 000科匯1221 000