基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第二版答案

1、第十二章 會(huì)計(jì)核算組織程序練習(xí)題參考答案一）單項(xiàng)選擇題1 A 2 A 3 B 4 B 5 A 6 D 7 C 8 B 9 B 10 C （二）多項(xiàng)選擇題1ABDE 2ABD 3 BCDE 4ABC 5 ABCD 6AC 7DE 8AB 9 AB 10 BCDE （三）判斷題1. V 2 . V 3 . V 4 . V 5 . V 6 . V 7 . V 8 . V 9 . V 10 . V 11 . X 12 . V四）業(yè)務(wù)題1 根據(jù)所給資料編制專(zhuān)用記賬憑證 , 編制會(huì)計(jì)分錄 （注意：寫(xiě)明專(zhuān)用記賬憑證及其編號(hào)） 。 （ 1 ）對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)填制付款憑證，編號(hào)為銀付借：材料采購(gòu)甲材料 乙材料應(yīng)

2、交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款（ 2）對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)填制付款憑證，編號(hào)為銀付 借：待攤費(fèi)用貸：銀行存款（ 3）對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證，編號(hào)為轉(zhuǎn) 借：管理費(fèi)用 1貸：其他應(yīng)收款利民 （4）對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)填制收款憑證，編號(hào)為現(xiàn)收借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款利民（ 5）對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)填制付款憑證，編號(hào)為銀付借：在建工程一一M設(shè)備貸：銀行存款1 。其會(huì)計(jì)分錄為：28 00045 00012 41085 4102。其會(huì)計(jì)分錄為：6 0006 0001 。其會(huì)計(jì)分錄為：4201 4201 。其會(huì)計(jì)分錄為：80803。其會(huì)計(jì)分錄為：103 000103 000分配率：7 000 -（

3、 2 000 + 5 000 ）= 1 （元 / 千克）6）按材料的重量比例分配甲、乙兩種材料的運(yùn)費(fèi)：甲材料應(yīng)分配運(yùn)費(fèi)：1 X 2 000 = 2 000 （元） 乙材料應(yīng)分配運(yùn)費(fèi)：1X 5 000 = 5 000 （元） 對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)填制付款憑證，編號(hào)為銀付借：材料采購(gòu)甲材料乙材料貸：銀行存款7）對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證，借：原材料甲材料乙材料貸：材料采購(gòu)甲材料乙材料8）計(jì)算甲、乙兩種材料的成本差異：4。其會(huì)計(jì)分錄為：2 0005 0007 000編號(hào)為轉(zhuǎn)2。其會(huì)計(jì)分錄為：31 20052 00031 20052 000甲材料成本差異：（28 000 + 2 000 ） -31 20

4、0 = - 1 200 （元）對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證，編號(hào)為轉(zhuǎn)3。其會(huì)計(jì)分錄為：借：材料采購(gòu)甲材料1 200乙材料2 000貸：材料成本差異 3 200 （ 9）對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)填制付款憑證，編號(hào)為銀付5。其會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金 85 00085 0001。其會(huì)計(jì)分錄為：85 00085 0006。其會(huì)計(jì)分錄為：9 800貸：銀行存款 （10）對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)填制付款憑證，編號(hào)為現(xiàn)付 借：應(yīng)付職工薪酬工資貸：庫(kù)存現(xiàn)金 （ 11）對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)填制付款憑證，編號(hào)為銀付借：在建工程一一M設(shè)備9 800編號(hào)為轉(zhuǎn)4。其會(huì)計(jì)分錄為：30 000貸：銀行存款8 0004 000（12）對(duì)該項(xiàng)經(jīng)

5、濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證， 借：生產(chǎn)成本 S 產(chǎn)品 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用14 00028 0002。其會(huì)計(jì)分錄為：貸：原材料甲材料 乙材料編號(hào)為現(xiàn)付500500編號(hào)為現(xiàn)付3。其會(huì)計(jì)分錄為：313313編號(hào)為轉(zhuǎn)5。其會(huì)計(jì)分錄為：327 600（13）對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)填制付款憑證， 借：管理費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金（14）對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)填制付款憑證， 借：管理費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金（15）對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證， 借：應(yīng)收賬款280 00047 6007。其會(huì)計(jì)分錄為：2 4002 4001。其會(huì)計(jì)分錄為：貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 S 產(chǎn)品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（16）對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)填制付款憑證，編號(hào)為銀

6、付 借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款（17）對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)填制收款憑證，編號(hào)為銀收 借：銀行存款163 800140 00023 8008。其會(huì)計(jì)分錄為：貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 S 產(chǎn)品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（18）對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)填制付款憑證，編號(hào)為銀付 借：庫(kù)存現(xiàn)金2 000貸：銀行存款2 000（ 19）對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)填制付款憑證，編號(hào)為銀付9。其會(huì)計(jì)分錄為：借：銷(xiāo)售費(fèi)用4 919貸：銀行存款4 919（20）計(jì)算M設(shè)備的實(shí)際成本：103 000 + 9800= 112 800 （元）對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證，編號(hào)為轉(zhuǎn)6。其會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)一一 M設(shè)備112 800貸：在建工

7、程一一 M設(shè)備112 800（ 2 1 ）對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證，編號(hào)為轉(zhuǎn)7。其會(huì)計(jì)分錄為：借：壞賬準(zhǔn)備30 000貸：應(yīng)收賬款30 000（ 22）對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證，編號(hào)為轉(zhuǎn)8。其會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用4 500管理費(fèi)用2 000貸：累計(jì)折舊6 500（ 23）對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證，編號(hào)為轉(zhuǎn)9。其會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本一一 S產(chǎn)品50 000制造費(fèi)用 18 00011 20079 20010。其會(huì)計(jì)分錄為：7 0002 5201 568管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬工資（ 24）對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證，編號(hào)為轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本 S 產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用11 088

8、11。其會(huì)計(jì)分錄為：1 500500貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利（25）對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證，編號(hào)為轉(zhuǎn)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用（26）計(jì)算該企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅金及附加：（280 000+140 000 ）X 5%21 000 （元）12。其會(huì)計(jì)分錄為：21 000對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證，編號(hào)為轉(zhuǎn)21 00010。其會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅（27）對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)填制付款憑證，編號(hào)為銀付借：制造費(fèi)用3 000管理費(fèi)用2 5005 50013。其會(huì)計(jì)分錄為：貸：銀行存款（ 2 8）對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證，編號(hào)為轉(zhuǎn)借：材料成本差異1 220900200120

9、14。其會(huì)計(jì)分錄為：35 82035 820貸：生產(chǎn)成本S產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用（ 29）對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證，編號(hào)為轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本S產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用（30）計(jì)算S產(chǎn)品實(shí)際成本：30 000+50 000+7 000+35 820 -900= 121 920 （元）對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證，編號(hào)為轉(zhuǎn)15。其會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存商品一一S產(chǎn)品121 920貸：生產(chǎn)成本 S 產(chǎn)品對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證，編號(hào)為轉(zhuǎn) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證，編號(hào)為轉(zhuǎn)借：資產(chǎn)減值損失51 023貸：壞賬準(zhǔn)備 對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證，編號(hào)為轉(zhuǎn) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：本年

10、利潤(rùn) 對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證，編號(hào)為轉(zhuǎn) 借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 注：“管理費(fèi)用”賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)的金額計(jì)算過(guò)程為：1 420+4 000+500+313+2 000+11 200+1 568+2 500 (35)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)交所得稅：(420 000-251 823 )X 25%= 42 044.25(元)對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證，編號(hào)為轉(zhuǎn)借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅121 92016。其會(huì)計(jì)分錄為：150 00032)33)34)150 00017。其會(huì)計(jì)分錄為：51 02318。其會(huì)計(jì)分錄為：420 000420

11、00019。其會(huì)計(jì)分錄為：251 823150 00021 0004 91923 3811 50051 023-120 = 23 381 (元)20。其會(huì)計(jì)分錄為：42 044.2542 044.25( 36)對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證，編號(hào)為轉(zhuǎn)21。其會(huì)計(jì)分錄為：借：本年利潤(rùn)42 044.25貸：所得稅費(fèi)用(37) 應(yīng)提取盈余公積金額的計(jì)算：(420 000-251 823-42 044.25 )X 10%=12 613.28對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證，編號(hào)為轉(zhuǎn) 借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 貸：盈余公積42 044.25(38) 對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證，編號(hào)為轉(zhuǎn) 借：利潤(rùn)分配應(yīng)付

12、現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利(39) 應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配420 000-251 823-42 044.25(元)22。其會(huì)計(jì)分錄為：12 613.2812 613.2823。其會(huì)計(jì)分錄為：68 00068 000未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)的金額計(jì)算：126 132.75 (元)對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證，編號(hào)為轉(zhuǎn)24。其會(huì)計(jì)分錄為：借：本年利潤(rùn)126 132.75貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)(40) 對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證，編號(hào)為轉(zhuǎn) 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)126 132.7525。其會(huì)計(jì)分錄為：80 613.28應(yīng)付現(xiàn)金股利68 000對(duì)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制的各種記賬憑證統(tǒng)計(jì)如下：現(xiàn)金收款憑證_J 份；現(xiàn)金付款憑證

13、_3_份；銀行存款收款憑證_J 份；銀行存款付款憑證 10 份；轉(zhuǎn)賬憑證 25 份。合計(jì)40 份。表12 1庫(kù)存現(xiàn)金日記賬單位：元20XX年憑證號(hào)摘要對(duì)方科目借方貸方余額月日121月初余額1 2005現(xiàn)收1利民交回余款其他應(yīng)收款801 28010銀付5從銀行提取現(xiàn)金銀行存款85 00086 28010現(xiàn)付1發(fā)放工資應(yīng)付職工薪酬85 0001 28014現(xiàn)付2購(gòu)辦公用品管理費(fèi)用50078014現(xiàn)付3付郵費(fèi)管理費(fèi)用31346716銀付8從銀行提取現(xiàn)金銀行存款2 0002 46731本月合計(jì)87 08085 8132 46720 XX 年憑證號(hào)摘 要結(jié)算憑證對(duì)方科目借方貸方余額月日種類(lèi)號(hào)數(shù)121月初

14、余額482 5001銀付1付材料款材料采購(gòu)等85 4103銀付2訂報(bào)刊費(fèi)待攤費(fèi)用6 0006銀付3付設(shè)備款在建工程103 0006銀付4支付運(yùn)費(fèi)材料采購(gòu)7 00010銀付5提取現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金85 00011銀付6付安裝費(fèi)在建工程9 80015銀付7墊付運(yùn)費(fèi)應(yīng)收賬款2 40016銀收1收取貨款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等163 80016銀付8提取現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金2 00016銀付9付展銷(xiāo)費(fèi)銷(xiāo)售費(fèi)用4 91923銀付10付水電費(fèi)制造費(fèi)用等5 50031本月合計(jì)163 800 311 029335 271表123原材料明細(xì)賬金額單位：兀20XX年憑證號(hào)摘 要借方貸方借 或 貸余額月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金

15、額121月初余額借8 30015.6129 4808轉(zhuǎn)2入庫(kù)2 00015.631 200借12轉(zhuǎn)4發(fā)岀14 000借31本月合計(jì)2 00031 20014 000借146 680材料名稱(chēng)：甲材料重量單位：千克表12 4原材料明細(xì)賬金額單位：兀20 XX年憑證號(hào)摘 要借方貸方借 或 貸余額月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額121月初余額借18 50010.4192 4008轉(zhuǎn)2入庫(kù)5 00010.452 000借12轉(zhuǎn)4發(fā)岀28 000借31本月合計(jì)5 00052 00028 000借216 400材料名稱(chēng)：乙材料重量單位：千克表12- 5利潤(rùn)分配明細(xì)賬會(huì)計(jì)科目：未分配利潤(rùn)單位：元20X

16、X年憑證號(hào)摘要借方貸方借 或 貸余額月日121月初余額貸50 00031轉(zhuǎn)24轉(zhuǎn)入本月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)126 132.75轉(zhuǎn)25轉(zhuǎn)入本月分配利潤(rùn)80 613.281合計(jì)80 613.28126 132.75貸95 519.47說(shuō)明：“利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶(hù)的月末余額為這個(gè)企業(yè)本年已經(jīng)實(shí)現(xiàn)但尚未分配的利潤(rùn)數(shù)。月初余額1 200現(xiàn)付185 000現(xiàn)收180現(xiàn)付2500銀付585 000現(xiàn)付3313銀付82 000本月合計(jì)87 080本月合計(jì)85 813月末余額2 467登記以上業(yè)務(wù)涉及的所有總賬賬戶(hù) 庫(kù)存現(xiàn)金月初余額482 500銀付185 410銀收 1 163 800銀付26 000銀付 3

17、 103 000銀付47 000銀付585 000銀付69 800銀付72 400銀付82 000銀付94 919銀付105 500銀行存款本月合計(jì)163 800 本月合計(jì)3 311 029月末余額335 271應(yīng)收賬款月初余額136 450轉(zhuǎn) 5327 600轉(zhuǎn) 730 000銀付72 400本月合計(jì)330 000本月合計(jì)30 000月末余額436 450預(yù)付賬款月初余額19 000其他應(yīng)收款月初余額2 000轉(zhuǎn)11 420現(xiàn)收180本月合計(jì)0本月合計(jì)1 500月末余額 500壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn) 730 000月初余額 800轉(zhuǎn) 1751 023本月合計(jì)30 000本月合計(jì)51 023月末余額21

18、823銀付173 000銀付47 000轉(zhuǎn) 33200轉(zhuǎn) 283 200本月合計(jì)83 200本月合計(jì) 83 200材料米購(gòu)轉(zhuǎn)131 220月初余額轉(zhuǎn)338 950200本月合計(jì)1 220本月合計(jì)3 200月末余額10 930材料成本差異月初余額321 88C轉(zhuǎn) 283 200轉(zhuǎn) 442 000本月合計(jì) 83 200月末余額363 080庫(kù)存本月合計(jì)42 000:商品月初余額 356 120 轉(zhuǎn)16150 000轉(zhuǎn) 15121 920本月合計(jì)121 920本月合計(jì)150 000月末余額328 040原材料待攤費(fèi)用生產(chǎn)成本月初余額 4 500月初余額124 500轉(zhuǎn) 13900銀付26 000轉(zhuǎn)

19、430 000轉(zhuǎn) 15121 920本月合計(jì) 6 000本月合計(jì)0轉(zhuǎn) 950 000月末余額10 500轉(zhuǎn) 107 000轉(zhuǎn) 1435 820本月合計(jì)122 820本月合計(jì)122 820月末余額124 500制造費(fèi)用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn) 48 000轉(zhuǎn)13200月初余額726 800轉(zhuǎn) 84500轉(zhuǎn) 1435 820轉(zhuǎn) 6112 800轉(zhuǎn) 918 000本月合計(jì)112 800本月合計(jì)0轉(zhuǎn) 102 520月末余額839 600銀付103 000本月合計(jì) 36 020本月合計(jì)36 020累計(jì)折舊在建工程月初余額65 500銀付3103 000轉(zhuǎn) 6112 800轉(zhuǎn)86 500銀付69 800本月合計(jì) 0本月

20、合計(jì)6 500本月合計(jì)112 800本月合計(jì)112 800月末余額72 000短期借款應(yīng)付賬款月初余額225 000月初余額146 000預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬月初余額20 000現(xiàn)付185 000月初余額85 000轉(zhuǎn) 979 200轉(zhuǎn) 1011 088本月合計(jì)85 000本月合計(jì)90 288月末余額90 288應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付股利銀付1 12 410月初余額18 500轉(zhuǎn) 2368 000轉(zhuǎn) 547 600本月合計(jì) 0本月合計(jì) 68 000銀收123 800月末余額 68 000轉(zhuǎn) 1221 000轉(zhuǎn) 2042 044.25本月合計(jì)12 410本月合計(jì)134 444.25月末余額140 534.

21、25其他應(yīng)付款預(yù)提費(fèi)用月初余額 4 000月初余額3 200轉(zhuǎn)111 500本月合計(jì) 0本月合計(jì)1 500月末余額4 700實(shí)收資本資本公積月初余額1 000 000月初余額80 000月初余額468 000轉(zhuǎn)2212 613.28本月合計(jì) 0本月合計(jì)12 613.28月末余額480 613.28盈余公積主營(yíng)業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn) 18 420 000轉(zhuǎn) 5280 000銀收 1140 000本月合計(jì)420 00()本月合計(jì)420 000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加轉(zhuǎn) 16150 000轉(zhuǎn) 19150 000轉(zhuǎn) 1221 000轉(zhuǎn) 1921 000本月合計(jì)150 000本月合計(jì)150 000本月合計(jì)21 0

22、。0本月合計(jì) 21 000銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用銀付94 919轉(zhuǎn)194 919轉(zhuǎn)11 420轉(zhuǎn)13120本月合計(jì)4 919本月合計(jì)4 919轉(zhuǎn)44 000轉(zhuǎn)1923 381現(xiàn)付2500現(xiàn)付3313轉(zhuǎn) 82 000轉(zhuǎn) 911 200轉(zhuǎn)101 568銀付102 500本月合計(jì)23 501本月合計(jì)23 501財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)111 500轉(zhuǎn)191 500轉(zhuǎn)1751 023轉(zhuǎn)1951 023本月合計(jì)1 500本月合計(jì)1 500本月合計(jì)51 023本月合計(jì)51 023所得稅費(fèi)用本年利潤(rùn)轉(zhuǎn) 20 42 044.25轉(zhuǎn)2142 044.25轉(zhuǎn)19251 823轉(zhuǎn)18420 000本月合計(jì)42 044.25

23、本月合計(jì)42 044.25轉(zhuǎn)2142 0442轉(zhuǎn) 24 126 132.75本月合計(jì)420 000本月合計(jì)420 000利潤(rùn)分配轉(zhuǎn) 2212 613.28月初余額50 000轉(zhuǎn) 2368 000轉(zhuǎn) 24126 132.75轉(zhuǎn) 2580 613.28轉(zhuǎn) 2580 613.28本月合計(jì)161 226.56本月合計(jì)206 746.03月末余額95 519.47編制該企業(yè)2008年12月的“總分類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額及余額試算平衡表”（見(jiàn)表126 ）。表126總分類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額及余額試算平衡表單位：元會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方余額貸方余額借方金額貸方金額借方余額貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金1 20087 0808

24、5 8132 467銀行存款482 500163 800311 029335 271應(yīng)收賬款136 450330 00030 000436 450預(yù)付賬款19 00019 000其他應(yīng)收款2 0001 50050C壞賬準(zhǔn)備80030 00051 02321 823材料采購(gòu)83 20083 200原材料321 88083 20042 000363 080材料成本差異8 9501 2203 20010 930庫(kù)存商品356 120121 920150 000328 040待攤費(fèi)用4 5006 00010 500生產(chǎn)成本124 500122 820122 820124 500制造費(fèi)用36 02036

25、 020固定資產(chǎn)726 800112 800839 600累計(jì)折舊35 5006 50072 000在建工程112 800112 800短期借款225 000225 000應(yīng)付賬款146 000146 000預(yù)收賬款20 00020 000應(yīng)付職工薪酬85 00085 00090 28890 288應(yīng)交稅費(fèi)18 50012 410134 444.25140 534.25應(yīng)付股利68 00068 000其他應(yīng)付款4 0004 000預(yù)提費(fèi)用3 2001 5004 700實(shí)收資本1 000 0001 000 000資本公積80 00080 000盈余公積468 00012 613.28480 61

26、3.28本年利潤(rùn)420 000420 000利潤(rùn)分配50 000161 226.56206 746.0395 519.47主營(yíng)業(yè)務(wù)收入420 000420 000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150 000150 000營(yíng)業(yè)稅金及附加21 00021 000銷(xiāo)售費(fèi)用4 9194 919管理費(fèi)用23 50123 501財(cái)務(wù)費(fèi)用1 5001 500資產(chǎn)減值損失51 02351 023所得稅費(fèi)用42 044.2542 044.25合計(jì)2 174 9502 174 950 2683 483.81 2 683 483.812 459 4082 459 408試編制該企業(yè)2008年12月的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表（見(jiàn)表127和表

27、128）。會(huì)企01表編制單位：XX企業(yè)2008年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初 余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初 余額流動(dòng)資產(chǎn)：（略 ）流動(dòng)負(fù)債：（略）貨幣資金33/ 738短期借款225 000應(yīng)收賬款414 62/應(yīng)付賬款146 000預(yù)付賬款19 000預(yù)收賬款20 000應(yīng)收利息應(yīng)付職丄薪酬90 288應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)140 534.25其他應(yīng)收款500應(yīng)付股利68 000存貨804 690其他應(yīng)付款4 000待攤費(fèi)用10 500預(yù)提費(fèi)用4 700其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)698 522.25流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1 587 055非流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)資產(chǎn)：長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期股權(quán)投資非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)0

28、固定資產(chǎn)767 600負(fù)債合計(jì)698 522.25仕建丄程所有者權(quán)益：固定資產(chǎn)清理實(shí)收資本（或股本）1 000 000尢形資產(chǎn)資本公積80 000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用盈余公積480 613.28其他非流動(dòng)資產(chǎn)未分配利潤(rùn)95 519.47非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)767 600所有者權(quán)益合計(jì)1 656 132.75資產(chǎn)總計(jì)2 354 655負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)2 354 655資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目填列說(shuō)明：“貨幣資金”項(xiàng)目期末余額是根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶(hù)余額合計(jì)數(shù)填列的；“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目期末余額是根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)余額之差數(shù)填列的；“存貨”項(xiàng)目期末余額是根據(jù) “原材料”、“庫(kù)

29、存商品”和“生 產(chǎn)成本”賬戶(hù)余額的合計(jì)數(shù)再減去“材料成本差異”賬戶(hù)貸方余額的差額填列的；“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額是根據(jù)“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”賬戶(hù)余額之差數(shù)填列的；“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目期末余額根據(jù)“利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)余額填列。表12 8利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：XX企業(yè)2008年12月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入420 000（略）減：營(yíng)業(yè)成本150 000營(yíng)業(yè)稅金及附加21 000銷(xiāo)售費(fèi)用4 919管理費(fèi)用23 381財(cái)務(wù)費(fèi)用1 500資產(chǎn)減值損失51 023力廿：投資收益（損失以“一”填列）0二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“一”填列）168 177力廿：營(yíng)業(yè)外收入0減：營(yíng)業(yè)外支

30、岀0三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“一”填列）168 177減：所得稅費(fèi)用42 044.25四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“”填列）126 132.752. 根據(jù)所給資料編制專(zhuān)用記賬憑證、科目匯總表、登記賬戶(hù)等，編制專(zhuān)用記賬憑證，登記有關(guān)日記賬、明細(xì)賬的容同于業(yè)務(wù)題1。編制該企業(yè)2008年12月的科目匯總表（見(jiàn)表 129）。表12 9科目匯總表單位：元會(huì)計(jì)科目本期發(fā)生額總賬頁(yè)數(shù)借方金額貸方金額庫(kù)存現(xiàn)金87 08085 813銀行存款163 800311 029應(yīng)收賬款330 00030 000預(yù)付賬款其他應(yīng)收款1 500壞賬準(zhǔn)備30 00051 023材料采購(gòu)83 20083 200原材料83 20042 0

31、00材料成本差異1 2203 200庫(kù)存商品121 920150 000待攤費(fèi)用6 000生產(chǎn)成本122 820122 820制造費(fèi)用36 02036 020固定資產(chǎn)112 800累計(jì)折舊6 500在建工程112 800112 800短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬85 00090 288應(yīng)交稅費(fèi)12 410134 444.25應(yīng)付股利68 000其他應(yīng)付款預(yù)提費(fèi)用1 500實(shí)收資本資本公積盈余公積12 613.28本年利潤(rùn)420 000420 000利潤(rùn)分配161 226.56206 746.03主營(yíng)業(yè)務(wù)收入420 000420 000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150 000150 000營(yíng)業(yè)稅金及附

32、加21 00021 000銷(xiāo)售費(fèi)用4 9194 919管理費(fèi)用23 50123 501財(cái)務(wù)費(fèi)用1 5001 500資產(chǎn)減值損失51 02351 023所得稅費(fèi)用42 044.2542 044.25合計(jì)2 683 483.812 683 483.81以上各科目的匯總過(guò)程如下： （在實(shí)際工作中，科目匯總表是按編制的專(zhuān)用記賬憑證進(jìn) 行匯總的。 本例假定按發(fā)生業(yè)務(wù)所編制的會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行匯總。 下面算式中各金額前面帶括號(hào) 的數(shù)碼為業(yè)務(wù)順序編號(hào)，以便于核對(duì)）1 庫(kù)存現(xiàn)金借方：（4）80+（9）85 000 + （18）2 000=87 080 （元）貸方：（ 10） 85 000+（13）500+（14）3

33、13=85 813 （元）2 銀行存款借方：（ 17） 163 800 元貸方：（ 1） 85 410+（2）6 000+ （ 5） 103 000+ （6）7 000+（9）85 000+（11）9 800+（16）2 400+ （ 18）2 000+ （19）4 919+ （ 27）5 500=311 029 （元）3 應(yīng)收賬款借方：（ 15） 327 600+ （16）2 400=330 000 （元）貸方：（ 21） 30 000 元4 其他應(yīng)收款借方： 0貸方： （3）1 420+（4）80=1 500 （元）5 壞賬準(zhǔn)備借方：（ 21） 30 000 元貸方：（ 32） 51 20

34、3 元6 材料采購(gòu)借方：（ 1） 73 000+ （ 6）7 000+ （8）3 200=83 200 （元）貸方：（ 7） 31 200+ （7）52 000=83 200 （元）7 原材料借方：（ 7） 83 200 元貸方：（ 12） 42 000 元8 材料成本差異借方：（ 28） 1 220 元貸方：（ 8） 3 200 元9 庫(kù)存商品借方：（ 30） 121 920 元貸方：（ 31） 150 000 元10 待攤費(fèi)用借方：（ 2） 6 000 元貸方： 011 生產(chǎn)成本借方：（ 12） 30 000+ （23）50 000+ （24）7 000+ （ 29） 35 820=122

35、 820 （元）貸方：（ 28） 900+（ 30）121 920=122 820 （元）12 制造費(fèi)用借方：（ 12） 8 000+（22） 4 500+（23）18 000+（24） 2 520+（27）3 000=36 020（元） 貸方：（28）200+（29）35 820=36 020 （元）13 固定資產(chǎn)借方：（ 20） 112 800 元貸方： 014 累計(jì)折舊借方： 0貸方：（ 22） 6 500 元15 在建工程借方：（ 5） 103 000+ （11）9 800=112 800 （元）貸方：（ 20） 112 800 元16 應(yīng)付職工薪酬借方：（ 10） 85 000 元貸

36、方：（ 23） 79 200+ （24）11 088=90 288 （元）17 應(yīng)交稅費(fèi)借方：（ 1） 12 410 元貸方：（ 15） 47 600+ （17）23 800+ （ 26）21 000+ （35）42 044.25=140 534.25 （元）18 應(yīng)付股利借方： 0貸方：（ 38） 68 000 元19 預(yù)提費(fèi)用借方： 0貸方：（ 25） 1 500 元20 盈余公積借方： 0貸方：（ 37） 12 613.28 元21 本年利潤(rùn)借方：（ 34） 251 823+ （36）42 044.25+ （39）126 132.75=420 000 （元）貸方：（ 33） 420 00

37、0 元22 利潤(rùn)分配借方：（ 37） 12 613.28+ （38）68 000+ （ 40） 80 613.28= 161 226.56 （元）貸方：（ 39） 126 132.75+ （40）80 613.28=206 746.03 （元）23 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借方：（ 33） 420 000 元貸方：（ 15） 280 000+ （17）14 000=420 000 （元）24 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借方：（ 31） 150 000 元貸方：（ 34） 150 000 元25營(yíng)業(yè)稅金及附加借方：（26） 21 000 元貸方：（34） 21 000 元26銷(xiāo)售費(fèi)用借方：（19） 4 919元貸方：（3

38、4） 4 919元27管理費(fèi)用借方：（3） 1 420+ （12） 4 000+ （13） 500+ （14） 313+ （22） 2 000+ （23） 11 200+ （24）1 568+ （27） 2 500=23 501（元）貸方：（28） 120+ （34） 23 38仁23 501 （元）28財(cái)務(wù)費(fèi)用借方：（25） 1 500元貸方：（34） 1 500元29所得稅費(fèi)用借方：（35） 42 044.25 元貸方：（36） 42 044.25 元根據(jù)科目匯總表的匯總數(shù)字登記該企業(yè)本月的所有總賬賬戶(hù)（注意：凡涉及材料成本差異分配的賬戶(hù)在登記時(shí)應(yīng)考慮所分配的節(jié)約差部分的扣除。例如“生產(chǎn)成

39、本”賬戶(hù)的匯總數(shù)字為122 820元，但由于分配了材料成本差異節(jié)約差 900元，實(shí)際登記“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)時(shí), 在其借方應(yīng)登記 121 920元）。庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款月初余額1 200科匯 12 85 813月初余額482 500科匯12311029科匯1287 080科匯 12 311029本月合計(jì)87 080本月合計(jì)85 813本月合計(jì)163 800本月合計(jì)311 029月末余額2 467月末余額335 271預(yù)付賬款月初余額19 000應(yīng)收賬款月初余額136 450 科匯12 30 000科匯 12 330 000本月合計(jì) 330 000 本月合計(jì) 30 000月末余額436 450月初余額

40、2 000科匯121 500本月合計(jì)0本月合計(jì)1 500月末余額500其他應(yīng)收款本月合計(jì)30 000本月合計(jì) 51 023月末余額 21 823壞賬準(zhǔn)備科匯12 30 000 月初余額 800科匯 12 51 023科匯1283 200科匯1283 200月初余額321 880科匯1242 000本月合計(jì)83 200本月合計(jì)83 200科匯 12 83 200本月合計(jì)83 200本月合計(jì)42 000月末余額363 080材料米購(gòu)原材料材料成本差異庫(kù)存商品累計(jì)折舊月初余額65 500科匯126 500本月合計(jì) 0本月合計(jì) 6 500月末余額72 000在建工程科匯 12 112 800 科匯 1

41、2 112 800本月合計(jì)112 800 本月合計(jì)112 800科匯121 220月初余額科匯1238 950200月初余額科匯12 1356 12021 920科匯12150 000本月合計(jì)1 220本月合計(jì)0本月合計(jì)121 920本月合計(jì)150 000月末余額10 930月末余額：328 040待攤費(fèi)用生產(chǎn)成本月初余額4 500月初余額124 500科匯12122 820科匯126 000科匯12122 820本月合計(jì)6 000本月合計(jì)0本月合計(jì)122 820本月合計(jì)122 82C月末余額10 500月末余額124 500制造費(fèi)用固定資產(chǎn)科匯1236 020科匯1236 020月初余額72

42、6 800本月合計(jì)36020本月合計(jì)36 020科匯12112 800本月合計(jì)0本月合計(jì) 112 800月末余額839 600短期借款應(yīng)付賬款月初余額225 000月初余額146 000預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬月初余額20 000科匯 12 85 000月初余額85 000科匯1290 288本月合計(jì)85 000本月合計(jì)90 288月末余額90 288應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付股利科匯1212 410月初余額18 500科匯1268 000科匯12134 444.25本月合計(jì)0本月合計(jì)68 000本月合計(jì)12 410本月合計(jì)134 444.25月末余額68 000月末余額140 534.25其他應(yīng)付款預(yù)提費(fèi)用月初余額4 000月初余額科匯123 2001 500本月合計(jì)0本月合計(jì)月末余額1 5004 700實(shí)收資本資本公積盈余公月初余額、積1 000 000主宮業(yè)月初余額務(wù)收入80 000月初余額468 000科匯 12 420 000科匯12420 000科匯1212 613.28本月合計(jì)420 000本月合計(jì)420 000本月合計(jì) 0本月合計(jì)12 613.28月末余額480 613.28主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加科匯12150 000科匯12150 000科匯1221 000科匯1221 000