“營改增”后企業(yè)增值稅的納稅籌劃

1、“營改增”后企業(yè)增值稅的納稅籌劃“營改增后企業(yè)增值稅的納稅籌劃913X202104-0090-02“營改增指將繳納營業(yè)稅的應稅項目改為繳納增值稅，其主要特點是削減重復征稅，降低企業(yè)的稅負壓力以促使企業(yè)經營效益的提升，以此促使社會資源形成更好的良性循環(huán)。但對于企業(yè)而言，營改增背景下的納稅籌劃面臨很多新的挑戰(zhàn)，只有在政策背景下合理、合規(guī)的進行企業(yè)納稅籌劃，才能真正讓企業(yè)的稅負削減，為企業(yè)的進展奠定良好的基礎。一、“營改增及納稅籌劃增值稅是一種流轉稅，其在“營改增以前是針對貨物銷售或提供加工、修理修配勞務和進口貨物的單位和個人，在生產經營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅目。營改增后，增值稅則

2、變?yōu)橐载浳铩惙?、無形資產和不動產銷售過程中產生的增值額為計稅根據而征收的一種稅目。對于社會企業(yè)而言，一方面，增值稅能夠有效平衡稅負，為社會的公平競爭提供良好的條件。另一方面，增值稅能夠對本國經濟起到愛護作用，并對本國經濟在國際上的進展起到推動作用。再次，增值稅的實施能夠有效實現企業(yè)間的互相制約，防止偷稅漏稅行為的出現。納稅籌劃是指在保障企業(yè)價值最大化為目標的基礎上，納稅人通過稅務專業(yè)人員的幫助或企業(yè)財務人員自身，對企業(yè)涉稅事項進行的籌劃和設計，即在合法合理的前提下有效削減納稅人的納稅項目和納稅負擔。納稅籌劃最大的特點首先是合法性，即全部納稅籌劃工作均是在國家相關法律法規(guī)的約束下完成，納稅

3、人所使用的降低稅收的方法并不違背國家的相關法律法規(guī)。其次，納稅籌劃具有政策導向性的特點，主要是因為納稅籌劃需要依據國家的相關政策進行，不同的政策背景下納稅籌劃的方法將存在差異。再次，納稅籌劃還具有目的性，其最終的目的是讓納稅人的稅收本錢得到操縱，以此促使企業(yè)利益的最大化。二、“營改增后的納稅籌劃方略一合理利用政策優(yōu)惠企業(yè)在開展納稅籌劃的過程中，要擅長利用相關優(yōu)惠政策。其中首先要合理利用稅率差異，這種籌劃方式相對冗雜，但其適用的范圍很廣且具有較高的穩(wěn)定性。利用稅率差異時，關鍵在于尋求穩(wěn)定性和長期性并存且最低化的稅率，同時需要在保證納稅籌劃行為合法合理的基礎上完成。一般狀況下，企業(yè)在有效把握稅率差

4、異運用基礎和關鍵后，均能讓企業(yè)的稅負得到長時間穩(wěn)定縮減。同時，還要擅長利用免稅政策，其主要是針對某些特殊的征稅對象和特殊的納稅狀況，通過這些征稅對象和特殊狀況來有效避稅以減輕企業(yè)的稅負。但是免稅政策適用范圍較小，且實際應用存在較高的政策風險。二合理選擇銷售方式企業(yè)在適應營改增政策的過程中，還需要考慮到在增值稅計稅根據越小時，其應當繳納的稅額將越少。因此，企業(yè)在開展銷售活動時應充分考慮計稅根據對稅目的影響，并依據自身的實際狀況選擇相應的銷售方式，以此削減納稅額度。其中企業(yè)首先應考慮商業(yè)折扣銷售。商業(yè)折扣是指在銷售商品或應稅勞務時，買賣雙方因各種緣由而達成以折扣優(yōu)惠方式完成交易。同時，企業(yè)應當關注

5、銷售產品與提供勞務相結合的銷售方式。企業(yè)在開展銷售活動的過程中，有時會因為商品的特殊性而在銷售商品后為買家提供相應的勞務，這種狀況下企業(yè)應對不憐憫況進行區(qū)分并合理完成會計處理，其中在銷售商品部分和勞務部分能得到明確區(qū)分且可以接受單獨的計量方式時，應當將商品與勞務部分分開計算，幸免兩者同時計算而增加企業(yè)稅負；而在商品與勞務不能區(qū)分時或不能以單獨方式計量時，企業(yè)則需要將勞務部分納入商品部分進行計算，并且要全部根據商品部分的計算方式完成。因此建議企業(yè)盡量在提供商品或服務時，將商品部分與勞務分開核算。三購置渠道的選擇依據“營改增相關政策的實施狀況，企業(yè)的增值稅在很大程度上會受到供應商的影響。其中選擇一

6、般納稅人進行商品選購時，通常能夠獲得增值稅專用發(fā)票，這樣就能從銷項稅目中扣除進項稅目，以此讓企業(yè)的稅額降低。但在購置中小規(guī)模納稅人的產品時，其價格相對較低，但購置商品后只能得到一般的發(fā)票，這樣就不能進行進項稅額的抵扣，導致稅額的操縱無法正常完成。因此，在進行商品購置時應依據實際狀況合理選擇供應商，從而盡量降低稅負。四接受納稅期遞延法遞延法是按臨時性差異發(fā)生年度的稅率計算其納稅影響數，作為遞延所得稅負債或遞延所得稅資產的一種方法。是將本期時間性差異產生的影響所得稅的金額遞延和安排到以后各期，并同時轉回原已確認的時間性差異對本期所得稅的影響金額。在稅率變動或開征新稅時，對遞延稅款的賬面余額不作調整

7、。納稅期遞延法在不違背法律法規(guī)的基礎上，以延期繳納稅目的方式降低了企業(yè)稅負進而使企業(yè)獲得的利益最大化。依據企業(yè)的實際狀況，其在使用納稅期遞延法時，在肯定時間內且當應納稅總額相同時，進行延期納稅的項目越多將會讓實際繳納的稅款越少，納稅籌劃的收益將最大。三、“營改增后企業(yè)增值稅納稅籌劃中的問題及破解一加強企業(yè)增值稅專用發(fā)票治理“營改增后企業(yè)增值稅專用發(fā)票獵取困難，其緣由通常是因為進行商品選購時上游企業(yè)規(guī)模較小而無法提供增值稅專用發(fā)票，導致其難以通過專用發(fā)票進行進項稅額抵扣。同時，一些企業(yè)在購置商品時需要為供應商支付代收的稅款，但供應商提供的增值稅發(fā)票稅率卻很低，這樣將會導致企業(yè)的增值稅抵扣額下降。

8、 針對以上狀況，首先要加強對發(fā)票的治理，企業(yè)應在財務部門安裝更新升級后的最新增值稅發(fā)票系統(tǒng)，對財務部門工作人員進行全面的培訓，確保其能夠正常完成日常財務工作。企業(yè)要完善對增值稅發(fā)票的監(jiān)管，組建特地的監(jiān)管隊伍或設置相應的崗位，確保增值稅發(fā)票的領購、開具和核銷能夠順利完成。另外，企業(yè)財務部依據實際狀況定期對增值稅發(fā)票的治理狀況進行核對和檢查，確保其與公司的實際狀況相符。其次，企業(yè)要合理選擇供應商，主要是選擇能夠開具增值稅專用發(fā)票的供應商，從而確保相關稅款的抵扣能順利完成。實際工作中應依據具體狀況盡量選擇規(guī)模較大且具有較高信譽的供應商，并且要在交易時充分考慮稅率。二對財務人員進行專業(yè)培訓，完善稅務治

9、理體系企業(yè)缺少能夠進行納稅籌劃的專業(yè)財務人員。特殊是一些中小型企業(yè)為了節(jié)省企業(yè)本錢而沒有引進專業(yè)的財務人員，其現有的會計人員專業(yè)背景和工作能力相對有限，這樣就很簡單導致其納稅籌劃工作受到專業(yè)水平限制而無法順利進行，不利于企業(yè)增值稅的縮減；再者，專業(yè)稅務籌劃機構兩級分化嚴峻，大而專精的稅務師事務所較少且收費較高，本錢低的小型咨詢機構又往往不能勝任。依據我國企業(yè)的實際運行狀況，其在進行增值稅納稅籌劃的過程中通常需要引進專業(yè)的工作人員，但這樣會導致企業(yè)的經營本錢明顯上升，因此許多企業(yè)會選擇代理機構為其進行納稅籌劃。但我國稅務代理行業(yè)的進展較慢，其在市場經濟不斷推動的過程中難以適應社會的需要，目前行業(yè)

10、中通常以小規(guī)模代理機構為主，難以滿足社會企業(yè)適應營改增政策的需求。除了依靠專業(yè)機構的幫助，企業(yè)自身也需要對納稅籌劃人員進行專業(yè)的培訓和治理，促使其專業(yè)水平不斷提升，以此滿足企業(yè)日常工作的要求。一方面，定期開展相關的培訓工作，讓財會人員的專業(yè)技能不斷提升。不斷引進專業(yè)人才，讓企業(yè)的納稅籌劃工作能順利完成，并不斷提升納稅籌劃隊伍的整體水平。另一方面，重視對相關法律法規(guī)的學習和宣揚教育，確保工作人員能嚴格根據相關法律法規(guī)完成日常工作。企業(yè)應不斷完善稅務治理體系，依據自身稅務狀況設置稅務崗位或成立稅務部門，做好納稅籌劃工作。四、結語“營改增是一種全新的稅務政策，主要是將以往營業(yè)稅涉及的相關稅目改為增值稅征收，這種方式能有效削減企業(yè)在納稅時出現重復納稅的狀況，對減輕企業(yè)稅務有很大關心。對于企業(yè)而言，“營改增的實施不僅能有效降低其稅負，還能讓其在日常經營的過程中更加快速地完成稅費的申報的和繳納，節(jié)省企業(yè)的人力資源和時間本錢，從而為企業(yè)的本錢操縱奠定良好的基礎。許多企業(yè)目前在營改增后的工作還存在較