吉林公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位會計核算辦法

1、吉林省公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位會計核算方法第一局部 總說明一、為了標(biāo)準(zhǔn)吉林省公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位會計核算行為， 保證會計信息 質(zhì)量，根據(jù)?事業(yè)單位會計制度? 、吉林省財政廳和吉林省交通運(yùn)輸廳 ?關(guān) 于全省公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位執(zhí)行 事業(yè)單位會計制度 有關(guān)問題的通知?吉 財會 20211176 號，結(jié)合吉林省公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位的業(yè)務(wù)特點以及會計 核算的特定要求，制定本方法。二、本方法適用于吉林省公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位。 公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位是指 從事公路養(yǎng)護(hù)工程管理、政府還貸公路車輛通行費征收管理的單位。三、公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位對根本建設(shè)投資的會計核算在執(zhí)行本方法的同時， 還應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)根本建設(shè)會計核算的規(guī)定單獨建賬、 單獨

2、核算。四、公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位會計核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。五、公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位會計核算以人民幣為記賬本位幣。 發(fā)生外幣收 支的，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折算為人民幣計量。六、公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支 出。七、公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照 ?事業(yè)單位財務(wù)規(guī)那么? 或相關(guān)財務(wù)制 度的規(guī)定確定是否對固定資產(chǎn)計提折舊、對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。對固定資產(chǎn)計提折舊、 對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的， 按照本方法規(guī)定處理不對固定資產(chǎn)計提折舊、 不對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的， 不設(shè)置本方法規(guī) 定的“累計折舊、“累計攤銷科目，在進(jìn)行賬務(wù)處理時不考慮本方法其 他科目說明中涉及的“累計折舊 、“累計攤銷科目。八、公路養(yǎng)護(hù)

3、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定運(yùn)用會計科目：一公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位應(yīng)按本方法的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目。 在 不影響會計處理和編報財務(wù)報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、 減少或合并某些明細(xì)科目。二本方法統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號， 以便于填制會計憑證、 登記 賬簿、查閱賬目，實行會計信息化管理。各單位不得打亂重編。三公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位在填制會計憑證、 登記會計賬簿時， 應(yīng)當(dāng)填 列會計科目的名稱， 或者同時填列會計科目的名稱和編號， 不得只填列科 目編號、不填列科目名稱。九、公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位向外報送的財務(wù)報表的具體格式和編制說明， 除財政部門， 主管部門另有規(guī)定外， 按本方法執(zhí)行， 內(nèi)部管理需要的財務(wù) 報表

4、由各單位自行規(guī)定。一公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位的財務(wù)報表由會計報表及其附注構(gòu)成。 會計 報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和財政補(bǔ)助收入支出表。二公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)按照月度和年度編制。三公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本方法規(guī)定編制并對外提供真實、 完整的財務(wù)報表。 公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位不得違反本方法規(guī)定， 隨意改變財務(wù) 報表的編制根底、 編制依據(jù)、 編制原那么和方法， 不得隨意改變本方法規(guī)定 的財務(wù)報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。四公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、 核對無誤的賬 簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送 及時。五公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工

5、作 的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會計主管人員簽名并蓋章。十、公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位會計機(jī)構(gòu)設(shè)置、 會計人員配備、 會計根底工作、 會計檔案管理、內(nèi)部控制等，按照?中華人民共和國會計法? 、?會計根底 工作標(biāo)準(zhǔn)?、?會計檔案管理方法? 、?行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn) 試行? 等規(guī)定執(zhí)行。 開展會計信息化工作的公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位， 還應(yīng)按照財政部 制定的相關(guān)會計信息化工作標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。十一、本方法自 2021年 1月 1日起施行。十二、本方法由吉林省交通運(yùn)輸廳負(fù)責(zé)解釋和修訂。第二局部會計科目名稱和編號序號科目編號科目名稱一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款31011零余額賬戶用款額度41101短期投資51

6、201財政應(yīng)返還額度120211財政直接支付120212財政授權(quán)支付61211應(yīng)收票據(jù)71212應(yīng)收賬款81213預(yù)付賬款121301撥出養(yǎng)路款121302借款工程支出91215其他應(yīng)收款101301存貨111401長期投資121501固定資產(chǎn)131502累計折舊141511在建工程151601無形資產(chǎn)161602累計攤銷171701待處置資產(chǎn)損溢、負(fù)債類182001短期借款192101應(yīng)繳稅費202102應(yīng)繳國庫款212103應(yīng)繳財政專戶款222201應(yīng)付職工薪酬232301應(yīng)付票據(jù)242302應(yīng)付賬款252303預(yù)收賬款230301撥入養(yǎng)路款262305其他應(yīng)付款272401長期借款282

7、402長期應(yīng)付款三、凈資產(chǎn)類293001事業(yè)基金303101非流動資產(chǎn)基金310101長期投資310102固定資產(chǎn)310103在建工程310104無形資產(chǎn)313201專用基金323301財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)330101根本支出結(jié)轉(zhuǎn)330102工程支出結(jié)轉(zhuǎn)333302財政補(bǔ)助結(jié)余343401非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)353402事業(yè)結(jié)余363403經(jīng)營結(jié)余373404非財政補(bǔ)助結(jié)余分配四、收入類384001財政補(bǔ)助收入394101事業(yè)收入404201上級補(bǔ)助收入414301附屬單位上繳收入424401經(jīng)營收入434501其他收入五、支出或費用類445001事業(yè)支出500101根本支出500102工程支出500102

8、01公路小修保養(yǎng)50010202公路大中修50010203公路新改建50010204公路搶修50010205公路綠化50010206農(nóng)村公路補(bǔ)助支出50010207公路安保工程支出50010208工程前期支出50010209機(jī)電工程維護(hù)支出50010210養(yǎng)路其他支出5001021001機(jī)械設(shè)購置費5001021002場、站建設(shè)費5001021003路況及交通量調(diào)查費5001021004科研及技術(shù)開發(fā)費5001021005房屋建筑物購建455101上繳上級支出465201對附屬單位補(bǔ)助支出475301經(jīng)營支出485401其他支出第三局部 會計科目使用說明一、資產(chǎn)類1001 庫存現(xiàn)金一、本科目核

9、算公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金。二、公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn) 金，并按照本方法規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：一從銀行等金融機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)金， 按照實際提取的金額， 借記本科 目，貸記“銀行存款等科目；將現(xiàn)金存入銀行等金融機(jī)構(gòu)，按照實際存 入的金額，借記“銀行存款科目，貸記本科目。二因內(nèi)部職工出差等原因借出的現(xiàn)金， 按照實際借出的現(xiàn)金金額， 借記“其他應(yīng)收款科目，貸記本科目；出差人員報銷差旅費時，按照應(yīng) 報銷的金額，借記有關(guān)科目，按照實際借出的現(xiàn)金金額，貸記“其他應(yīng)收 款科目，按其差額，借記或貸記本科目。三因開展業(yè)務(wù)等其他事項收到現(xiàn)金， 按

10、照實際收到的金額， 借記 本科目，貸記有關(guān)科目； 因購置效勞或商品等其他事項支出現(xiàn)金， 按照實 際支出的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬 ，由出納人員根據(jù)收 付款憑證， 按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。 每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金 做到賬款相符。每日賬款核對中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行處理。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的局部， 借記本科目， 貸記“其他應(yīng)付款科目；屬于無法查明原因的局部，借記本科目，貸記 “其他收入科目。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)木植?，借?“其他應(yīng)收款科目，貸記本科目；屬于無法查明原因的局部，報經(jīng)批準(zhǔn) 后，借

11、記“其他支出科目，貸記本科目?，F(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多、 單獨設(shè)有收款部門的公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位， 收款部 門的收款員應(yīng)當(dāng)將每天所收現(xiàn)金連同收款憑據(jù)等一并交財務(wù)部門核收記 賬；或者將每天所收現(xiàn)金直接送存開戶銀行后， 將收款憑據(jù)及向銀行送存 現(xiàn)金的憑證等一并交財務(wù)部門核收記賬。五、公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位有外幣現(xiàn)金的， 應(yīng)當(dāng)分別按照人民幣、 各種外 幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬 進(jìn)行明細(xì)核算。 有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理參見 “銀行存款科目的相關(guān)規(guī)定。六、本科目期末借方余額， 反映公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位實際持有的庫存現(xiàn) 金。1002 銀行存款一、本科目核算公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存 款。二、公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)

12、嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算方法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本方法規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務(wù)三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：一將款項存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn) 金、“事業(yè)收入、“經(jīng)營收入、“應(yīng)繳國庫款等有關(guān)科目。二提取和支出存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的， 應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日 或 當(dāng)期期初，下同的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外 幣金額和匯率。期末，各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末的即期匯率折算為人民 幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。 調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與 原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益計入相

13、關(guān)支出。一以外幣購置物資、 勞務(wù)等， 按照購入當(dāng)日的即期匯率將支付的 外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額， 借記有關(guān)科目， 貸記本科目、“應(yīng) 付賬款等科目的外幣賬戶。二以外幣收取相關(guān)款項等， 按照收取款項或收入確認(rèn)當(dāng)日的即期 匯率將收取的外幣或應(yīng)收取的外幣折算為人民幣金額， 借記本科目、 “應(yīng) 收賬款等科目的外幣賬戶，貸記有關(guān)科目。三期末，根據(jù)各外幣賬戶按期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬 面人民幣余額的差額， 作為匯兌損益， 借記或貸記本科目、 “應(yīng)收賬款 、 “應(yīng)付賬款等科目，貸記或借記“事業(yè)支出、“經(jīng)營支出等科目。幣種等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按 照業(yè)務(wù)的發(fā)生

14、順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬應(yīng)定期與“銀行對賬單核對，至少每月核對一次。月度終了，公路養(yǎng)護(hù) 事業(yè)單位銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額， 必須逐筆查 明原因并進(jìn)行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)相符。六、本科目期末借方余額， 反映公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位實際存放在銀行或 其他金融機(jī)構(gòu)的款項。1011 零余額賬戶用款額度一、本科目核算實行國庫集中支付的公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位根據(jù)財政部門 批復(fù)的用款方案收到和支用的零余額賬戶用款額度。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：一在財政授權(quán)支付方式下， 收到代理銀行蓋章的 “授權(quán)支付到賬 通知書時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本

15、科目，貸記“財政補(bǔ)助收入 科目。二按規(guī)定支用額度時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金科目，貸記本科 目。四因購貨退回等發(fā)生國庫授權(quán)支付額度退回的， 屬于以前年度支 付的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、 “財政 補(bǔ)助結(jié)余、 “存貨等有關(guān)科目；屬于本年度支付的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記“事業(yè)支出、“存貨等有關(guān)科目五年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù) 處理，借記“財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付科目，貸記本科目。公 路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額 度下達(dá)數(shù)的， 根據(jù)未下達(dá)的用款額度， 借記“

16、財政應(yīng)返還額度財政授 權(quán)支付科目，貸記“財政補(bǔ)助收入科目。下年初，公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書 作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借記本科目， 貸記“財政應(yīng)返還額度財 政授權(quán)支付 科目。公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位收到財政部門批復(fù)的上年末未下達(dá) 零余額賬戶用款額度的， 借記本科目， 貸記“財政應(yīng)返還額度財政授 權(quán)支付科目。三、本科目期末借方余額， 反映公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位尚未支用的零余額 賬戶用款額度。本科目年末應(yīng)無余額。1101 短期投資一、本科目核算公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位依法取得的，持有時間不超過 1 年含 1 年的投資，主要是國債投資。二、公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家法律、 行政法規(guī)以及

17、財政部 門、主管部門關(guān)于對外投資的有關(guān)規(guī)定。三、本科目應(yīng)當(dāng)按照國債投資的種類等進(jìn)行明細(xì)核算。四、短期投資的主要賬務(wù)處理如下：一短期投資在取得時， 應(yīng)當(dāng)按照其實際本錢 包括購置價款以及 稅金、手續(xù)費等相關(guān)稅費 作為投資本錢， 借記本科目， 貸記“銀行存款 等科目。二短期投資持有期間收到利息時，按實際收到的金額，借記“銀 行存款科目，貸記“其他收入投資收益科目。三出售短期投資或到期收回短期國債本息， 按照實際收到的金額， 借記“銀行存款科目，按照出售或收回短期國債的本錢，貸記本科目， 按其差額，貸記或借記“其他收入投資收益科目。五、本科目期末借方余額， 反映公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位持有的短期投資成 本。1

18、201 財政應(yīng)返還額度一、本科目核算實行國庫集中支付的公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位應(yīng)收財政返 還的資金額度。二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財政直接支付、“財政授權(quán)支付兩個明 細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、財政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：一財政直接支付 年度終了，公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與 當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記本科目財政直接支付，貸 記“財政補(bǔ)助收入科目。下年度恢復(fù)財政直接支付額度后， 公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位以財政直接支付 方式發(fā)生實際支出時，借記有關(guān)科目，貸記本科目財政直接支付。二財政授權(quán)支付年度終了，公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額 度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記本科目財

19、政授權(quán)支付，貸記“零余額賬戶用 款額度科目。公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零 余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的， 根據(jù)未下達(dá)的用款額度， 借記本科目 財政 授權(quán)支付，貸記“財政補(bǔ)助收入科目。下年初，公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書 作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“零余額賬戶用款額度科目，貸記本 科目財政授權(quán)支付 。公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位收到財政部門批復(fù)的上年末未 下達(dá)零余額賬戶用款額度時，借記“零余額賬戶用款額度科目，貸記本 科目財政授權(quán)支付。四、本科目期末借方余額，反映公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位應(yīng)收財政返還的 資金額度。1211 應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位因開展經(jīng)營

20、活動銷售產(chǎn)品、提供 有償效勞等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位等進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理如下：一因銷售產(chǎn)品、 提供效勞等收到商業(yè)匯票， 按照商業(yè)匯票的票面 金額，借記本科目，按照確認(rèn)的收入金額，貸記“經(jīng)營收入等科目，按 照應(yīng)繳增值稅金額，貸記“應(yīng)繳稅費應(yīng)繳增值稅科目。二持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)， 按照實際收到的金額 即扣除貼現(xiàn)息后的凈額，借記“銀行存款科目，按照貼現(xiàn)息，借記“經(jīng)營 支出等科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。三將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時， 按照取得物資 的本錢，借記有關(guān)科目，按照商

21、業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。如有差 額，借記或貸記“銀行存款等科目。四商業(yè)匯票到期時，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理： 1收回應(yīng)收票據(jù)，按照實際收到的商業(yè)匯票票面金額，借記“銀行 存款科目，貸記本科目。2因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收 款憑證、 未付票款通知書或拒付款證明等， 按照商業(yè)匯票的票面金額， 借 記“應(yīng)收賬款科目，貸記本科目。四、公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿，逐筆登記每 一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號和 付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn) 率和貼現(xiàn)凈額、 收款日期、 收回金額和退票情況等資料。

22、 應(yīng)收票據(jù)到期結(jié) 清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。五、本科目期末借方余額，反映公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位持有的商業(yè)匯票 票面金額。1212 應(yīng)收賬款有償效勞等而應(yīng)收取的款項。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照購貨、接受勞務(wù)單位或個人進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理如下：一發(fā)生應(yīng)收賬款時，按照應(yīng)收未收金額，借記本科目，按照確認(rèn) 的收入金額，貸記“經(jīng)營收入等科目，按照應(yīng)繳增值稅金額，貸記“應(yīng) 繳稅費應(yīng)繳增值稅科目。二收回應(yīng)收賬款時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款等 科目，貸記本科目。四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)說明確實無法收回的應(yīng)收賬款， 按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查簿中保存登記。

23、一轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待核銷的應(yīng)收賬款金額，借記“待處 置資產(chǎn)損溢科目，貸記本科目。二報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，借記“其他支出科目，貸記“待處置 資產(chǎn)損溢科目。三已核銷應(yīng)收賬款在以后期間收回的， 按照實際收回的金額， 借 記“銀行存款等科目，貸記“其他收入科目。五、本科目期末借方余額，反映公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位尚未收回的應(yīng)收 賬款。1213 預(yù)付賬款一、本科目核算公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位按照購貨、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給 供給單位的款項；撥付下級單位用于公路養(yǎng)護(hù)工程、科研、管理等補(bǔ)助資金；用借款實施公路建設(shè)及養(yǎng)護(hù)等所發(fā)生的實際支出。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照單位或個人、工程工程進(jìn)行明細(xì)核算。 公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通過明細(xì)核算

24、或輔助登記方式，登記預(yù)付賬 款的資金性質(zhì)區(qū)分財政補(bǔ)助資金、非財政專項資金和其他資金。三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：一發(fā)生預(yù)付賬款時，按照實際預(yù)付的金額， 借記本科目，貸記“零 余額賬戶用款額度、“財政補(bǔ)助收入、“銀行存款等科目。二收到所購物資或勞務(wù)， 按照購入物資或勞務(wù)的本錢， 借記有關(guān) 科目，按照相應(yīng)預(yù)付賬款金額，貸記本科目，按照補(bǔ)付的款項，貸記“零 余額賬戶用款額度、“財政補(bǔ)助收入、“銀行存款等科目。收到所購固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，按照確定的資產(chǎn)本錢，借記“固定 資產(chǎn)、“無形資產(chǎn)科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)、無形 資產(chǎn)科目；同時，按資產(chǎn)購置支出，借記“事業(yè)支出、“經(jīng)營支出 等科目，按

25、照相應(yīng)預(yù)付賬款金額， 貸記本科目，按照補(bǔ)付的款項， 貸記“零 余額賬戶用款額度、“財政補(bǔ)助收入、“銀行存款等科目。三公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位撥付下級單位用于公路養(yǎng)護(hù)工程、科研、管理等補(bǔ)助資金，借記“預(yù)付賬款一一撥出養(yǎng)路款一一XX單位，貸記“零余額賬戶用款額度、 “銀行存款等科目；年末 ，根據(jù)預(yù)算計 劃執(zhí)行情況即決算數(shù) ，借記相關(guān)支出類科目，貸記“預(yù)付賬款 撥出養(yǎng)路款XX單位。XX 工程工程科據(jù)預(yù)算方案執(zhí)行情況即決算數(shù) ，借記“預(yù)付賬款借款工程支出 目，貸記“事業(yè)支出工程支出公路新、改建等科目。 對建設(shè)期借款在運(yùn)營期 間發(fā)生的借款利息，且無資金來源核銷的，借記 “預(yù)付賬款借款工程支出 XX工程工程科目，

26、貸記“其他支出一一利息支出科目。公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位收到財政預(yù)算補(bǔ)助核銷借款時， 借記“事業(yè)支出 工程支出公路新、改建等科目，貸記“預(yù)付賬款借款工程 支出一一XX工程項丁科目。還款時，借記“長期借款、“短期借款 科目，貸記“銀行存款、“零余額賬戶用款額度等科目。四、逾期三年或以上、 有確鑿證據(jù)說明因供貨單位破產(chǎn)、 撤銷等原因 已無望再收到所購物資， 且確實無法收回的預(yù)付賬款， 按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后 予以核銷。核銷的預(yù)付賬款應(yīng)在備查簿中保存登記。一轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待核銷的預(yù)付賬款金額，借記“待處 置資產(chǎn)損溢科目，貸記本科目。二報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，借記“其他支出科目，貸記“待處置 資產(chǎn)損溢科目。三已

27、核銷預(yù)付賬款在以后期間收回的， 按照實際收回的金額， 借 記“銀行存款等科目，貸記“其他收入科目。五、本科目期末借方余額， 反映公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位實際預(yù)付但尚未結(jié) 算的款項或尚未核銷的借款工程支出。1215 其他應(yīng)收款收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各項應(yīng)收及暫付款項， 如職工預(yù)借的差旅費、 撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的類別以及債務(wù)單位 或個人 進(jìn)行 明細(xì)核算。三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下： 一發(fā)生其他各種應(yīng)收及暫付款項時，借記本科目，貸記“銀行存 款、“庫存現(xiàn)金等科目。二收回或轉(zhuǎn)銷其他各種應(yīng)收及暫付款項時，借記“庫存現(xiàn)金、 “銀行存款等

28、科目，貸記本科目。三公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位內(nèi)部實行備用金制度的， 有關(guān)部門使用備用 金以后應(yīng)當(dāng)及時到財務(wù)部門報銷并補(bǔ)足備用金。 財務(wù)部門核定并發(fā)放備用 金時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金等科目。根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備 用金定額時，借記有關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn)金等科目，報銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù) 都不再通過本科目核算。四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)說明確實無法收回的其他應(yīng)收款， 按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的其他應(yīng)收款應(yīng)在備查簿中保存登記。一轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待核銷的其他應(yīng)收款金額，借記“待 處置資產(chǎn)損溢科目，貸記本科目。二報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，借記“其他支出科目，貸記“待處置 資產(chǎn)損溢科目。三已核銷其他應(yīng)收款在

29、以后期間收回的，按照實際收回的金額， 借記“銀行存款等科目，貸記“其他收入科目五、本科目期末借方余額， 反映公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位尚未收回的其他應(yīng) 收款。1301 存 貨一、本科目核算公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)活動及其他活動中為耗 用而儲存的各種材料、 燃料、包裝物、 低值易耗品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn) 的用具、裝具、動植物等的實際本錢。公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品， 可以在購進(jìn)時直接列作 支出，不通過本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照存貨的種類、規(guī)格、保管地點等進(jìn)行明細(xì)核算。 公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通過明細(xì)核算或輔助登記方式， 登記取得存貨 本錢的資金來源區(qū)分財政補(bǔ)助資金、非財政專項資金和其他資金

30、。發(fā)生自行加工存貨業(yè)務(wù)的公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置 “生產(chǎn)本錢 明細(xì)科目， 歸集核算自行加工存貨所發(fā)生的實際本錢 包括 耗用的直接材料費用、發(fā)生的直接人工費用和分配的間接費用。三、存貨的主要賬務(wù)處理如下：一存貨在取得時，應(yīng)當(dāng)按照其實際本錢入賬。1. 購入的存貨，其本錢包括購置價款、相關(guān)稅費、運(yùn)輸費、裝卸費、 保險費以及其他使得存貨到達(dá)目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。 公路養(yǎng) 護(hù)事業(yè)單位按照稅法規(guī)定屬于增值稅一般納稅人的， 其購進(jìn)非自用 如用 于生產(chǎn)對外銷售的產(chǎn)品材料所支付的增值稅款不計入材料本錢。購入的存貨驗收入庫， 按確定的本錢， 借記本科目，貸記“銀行存款、 “應(yīng)付賬款、“財政補(bǔ)

31、助收入、“零余額賬戶用款額度等科目。屬于增值稅一般納稅人的公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位購入非自用材料的， 按確 定的本錢不含增值稅進(jìn)項稅額，借記本科目，按增值稅專用發(fā)票上注 明的增值稅額，借記“應(yīng)繳稅費應(yīng)繳增值稅進(jìn)項稅額科目，按 實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款、“應(yīng)付賬款等科目。2. 自行加工的存貨， 其本錢包括耗用的直接材料費用、 發(fā)生的直接人 工費用和按照一定方法分配的與存貨加工有關(guān)的間接費用。自行加工的存貨在加工過程中發(fā)生各種費用時， 借記本科目 生產(chǎn)成 本，貸記本科目領(lǐng)用材料相關(guān)的明細(xì)科目 、“應(yīng)付職工薪酬 、“銀 行存款等科目。加工完成的存貨驗收入庫， 按照所發(fā)生的實際本錢， 借記本科目

32、相 關(guān)明細(xì)科目，貸記本科目生產(chǎn)本錢。3. 接受捐贈、無償調(diào)入的存貨， 其本錢按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上 相關(guān)稅費、運(yùn)輸費等確定； 沒有相關(guān)憑據(jù)的， 其本錢比照同類或類似存貨 的市場價格加上相關(guān)稅費、 運(yùn)輸費等確定； 沒有相關(guān)憑據(jù)、 同類或類似存 貨的市場價格也無法可靠取得的，該存貨按照名義金額即人民幣1元，下同入賬。相關(guān)財務(wù)制度僅要求進(jìn)行實物管理的除外。接受捐贈、無償調(diào)入的存貨驗收入庫， 按照確定的本錢， 借記本科目， 按照發(fā)生的相關(guān)稅費、 運(yùn)輸費等，貸記“銀行存款 等科目，按照其差額， 貸記“其他收入科目按照名義金額入賬的情況下，按照名義金額，借記本科目，貸記“其 他收入科目；按照發(fā)生的相關(guān)

33、稅費、 運(yùn)輸費等，借記“其他支出 科目， 貸記“銀行存款等科目。二存貨在發(fā)出時， 應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況采用先進(jìn)先出法、 加權(quán)平均 法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際本錢。 計價方法一經(jīng)確定， 不得隨 意變更。低值易耗品的本錢于領(lǐng)用時一次攤銷。1. 開展業(yè)務(wù)活動等領(lǐng)用、發(fā)出存貨，按領(lǐng)用、發(fā)出存貨的實際本錢， 借記“事業(yè)支出、“經(jīng)營支出等科目，貸記本科目。2. 對外捐贈、無償調(diào)出存貨，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時， 按照存貨的賬面余 額，借記“待處置資產(chǎn)損溢科目，貸記本科目。屬于增值稅一般納稅人的公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位對外捐贈、 無償調(diào)出購進(jìn) 的非自用材料，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時， 按照存貨的賬面余額與相關(guān)增值稅進(jìn) 項稅額轉(zhuǎn)

34、出金額的合計金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢科目，按存貨的賬 面余額，貸記本科目，按轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅額，貸記“應(yīng)繳稅費應(yīng) 繳增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出科目。實際捐出、調(diào)出存貨時，按照“待處置資產(chǎn)損溢科目的相應(yīng)余額， 借記“其他支出科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢科目。四、公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位的存貨應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點， 每年至少盤點 一次。對于發(fā)生的存貨盤盈、盤虧或者報廢、毀損，應(yīng)當(dāng)及時查明原因， 按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。一盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的實際本錢或市場價格確定 入賬價值； 同類或類似存貨的實際本錢、 市場價格均無法可靠取得的， 按 照名義金額入賬。盤盈的存貨，按照確定的入賬價值，借記本科目，

35、貸記“其他收入 科目。二盤虧或者毀損、報廢的存貨，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待處置 存貨的賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢科目，貸記本科目。屬于增值稅一般納稅人的公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位購進(jìn)的非自用材料發(fā)生 盤虧或者毀損、 報廢的， 轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時， 按照存貨的賬面余額與相關(guān) 增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額的合計金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢科目，按 存貨的賬面余額，貸記本科目，按轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅額，貸記“應(yīng)繳稅 費應(yīng)繳增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出科目。報經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時，按照“待處置資產(chǎn)損溢科目的相應(yīng)余額，借 記“其他支出科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢科目。處置存貨過程中所取得的收入、 發(fā)生的費用， 以及處置收入扣除相關(guān) 處置

36、費用后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢科目。五、本科目期末借方余額，反映公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位存貨的實際本錢。 1401 長期投資一、本科目核算公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位依法取得的， 持有時間超過 1年不 含1年的股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資。二、公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家法律、 行政法規(guī)以及財政部 門、主管部門有關(guān)公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位對外投資的規(guī)定。三、本科目應(yīng)當(dāng)按照長期投資的種類和被投資單位等進(jìn)行明細(xì)核算。四、長期投資的主要賬務(wù)處理如下：一長期股權(quán)投資1. 長期股權(quán)投資在取得時，應(yīng)當(dāng)按照其實際本錢作為投資本錢。1以貨幣資金取得的長期股權(quán)投資， 按照實際支付的全部價款 包 括購置價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)

37、稅費作為投資本錢，借記本科目， 貸記“銀行存款等科目；同時，按照投資本錢金額，借記“事業(yè)基金 科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金長期投資科目。2以固定資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照評估價值加上相關(guān)稅費 作為投資本錢， 借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金長期投資 科目， 按發(fā)生的相關(guān)稅費，借記“其他支出科目，貸記“銀行存款、“應(yīng)繳 稅費等科目；同時，按照投出固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金， 借記“非 流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 科目，按照投出固定資產(chǎn)已計提折舊， 借記 “累計折舊 科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面余額， 貸記“固定資產(chǎn)科目。3以已入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照評估價值加上相 關(guān)稅費作為投資本錢， 借

38、記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金長期投資 科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費，借記“其他支出科目，貸記“銀行存款、 “應(yīng)繳稅費等科目；同時，按照投出無形資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金， 借記“非流動資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 科目，按照投出無形資產(chǎn)已計提攤 銷，借記“累計攤銷科目，按照投出無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形 資產(chǎn)科目以未入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資， 按照評估價值加上相關(guān)稅費 作為投資本錢， 借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金長期投資 科目， 按發(fā)生的相關(guān)稅費，借記“其他支出科目，貸記“銀行存款、“應(yīng)繳 稅費等科目。2. 長期股權(quán)投資持有期間， 收到利潤等投資收益時， 按照實際收到的 金額，借記“銀行存款等科目

39、，貸記“其他收入投資收益科目。3. 轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資， 轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時， 按照待轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資 的賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢處理資產(chǎn)價值科目，貸記本科 目。實際轉(zhuǎn)讓時， 按照所轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金， 借記 “非流動資產(chǎn)基金長期投資 科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢處置 資產(chǎn)價值科目。轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資過程中取得價款、 發(fā)生相關(guān)稅費， 以及轉(zhuǎn)讓價款扣 除相關(guān)稅費后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢科目。4. 因被投資單位破產(chǎn)清算等原因， 有確鑿證據(jù)說明長期股權(quán)投資發(fā)生 損失，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。 將待核銷長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)入待處置資 產(chǎn)時，按照待核銷的長期股權(quán)投資賬面余額

40、，借記“待處置資產(chǎn)損溢科 目，貸記本科目。報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，借記“非流動資產(chǎn)基金長期投資科目， 貸記“待處置資產(chǎn)損溢科目。二長期債券投資1. 長期債券投資在取得時，應(yīng)當(dāng)按照其實際本錢作為投資本錢。 以貨幣資金購入的長期債券投資， 按照實際支付的全部價款 包括購 買價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)稅費作為投資本錢，借記本科目，貸記 “銀行存款 等科目；同時，按照投資本錢金額， 借記“事業(yè)基金 科目， 貸記“非流動資產(chǎn)基金長期投資科目。2. 長期債券投資持有期間收到利息時， 按照實際收到的金額， 借記“銀 行存款等科目，貸記“其他收入投資收益科目。3. 對外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資本息， 按照實際收

41、到的金額， 借 記“銀行存款等科目，按照收回長期投資的本錢，貸記本科目，按照其 差額，貸記或借記“其他收入投資收益科目；同時，按照收回長期 投資對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金， 借記“非流動資產(chǎn)基金長期投資 科目， 貸記“事業(yè)基金科目。五、本科目期末借方余額， 反映公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位持有的長期投資成 本。1501 固定資產(chǎn)一、 本科目核算公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價。固定資產(chǎn)是指公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位持有的使用期限超過 1年不含 1年、 單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中根本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資 產(chǎn)。單位價值雖未到達(dá)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用期限超過 1年不含 1年的大批 同類物資，作為固定資產(chǎn)核算和管理。用設(shè)備；

42、通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動 植物。有關(guān)說明如下：1. 對于應(yīng)用軟件， 如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成局部， 應(yīng)當(dāng)將 該軟件價值包括在所屬硬件價值中， 一并作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算； 如果其 不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成局部，應(yīng)當(dāng)將該軟件作為無形資產(chǎn)核算。2. 公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位以經(jīng)營租賃租入的固定資產(chǎn)， 不作為固定資產(chǎn)核 算，應(yīng)當(dāng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記。3. 購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)領(lǐng)先通過“在建工程科目核算，安 裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目核算。三、公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)定義， 結(jié)合本單位的具體情 況，制定適合于本單位的固定資產(chǎn)目錄、 具體分類方法， 作為進(jìn)

43、行固定資 產(chǎn)核算的依據(jù)。公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “固定資產(chǎn)登記簿 和“固定資產(chǎn)卡片 ， 按照固定資產(chǎn)類別、 工程和使用部門等進(jìn)行明細(xì)核算。 出租、出借的固定 資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。四、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：一固定資產(chǎn)在取得時，應(yīng)當(dāng)按照其實際本錢入賬。1.購入的固定資產(chǎn)，其本錢包括購置價款、 相關(guān)稅費以及固定資產(chǎn)交 付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運(yùn)輸費、 裝卸費、安裝調(diào)試費和專 業(yè)人員效勞費等。以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)， 按照各項固定資產(chǎn)同 類或類似資產(chǎn)市場價格的比例對總本錢進(jìn)行分配， 分別確定各項固定資產(chǎn) 的入賬本錢。購入不需安裝的固定資產(chǎn)，按照確定的固定資

44、產(chǎn)本錢，借記本科目， 貸記“非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)科目；同時，按照實際支付金額， 借記“事業(yè)支出、“經(jīng)營支出、“專用基金修購基金等科目， 貸記“財政補(bǔ)助收入 、“零余額賬戶用款額度、 “銀行存款等科目。購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先通過“在建工程科目核算。安裝完工 交付使用時，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)科目； 同時，借記“非流動資產(chǎn)基金在建工程科目，貸記“在建工程科 目。購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的， 應(yīng)當(dāng)在取得固定資產(chǎn)時， 按照確定 的本錢，借記本科目 不需安裝 或“在建工程科目需要安裝 ，貸記“非 流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)、 在建工程 科目。同時取得固定資產(chǎn)全款發(fā) 票的，應(yīng)當(dāng)同時按照

45、構(gòu)成資產(chǎn)本錢的全部支出金額，借記“事業(yè)支出、 “經(jīng)營支出、“專用基金修購基金等科目，按照實際支付金額， 貸記“財政補(bǔ)助收入 、“零余額賬戶用款額度、 “銀行存款等科目， 按照扣留的質(zhì)量保證金， 貸記“其他應(yīng)付款 扣留期在 1年以內(nèi)含1年 或“長期應(yīng)付款 扣留期超過 1年科目；取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保 證金的，應(yīng)當(dāng)同時按照不包括質(zhì)量保證金的支出金額， 借記“事業(yè)支出 、 “經(jīng)營支出 、“專用基金修購基金 等科目，貸記“財政補(bǔ)助收入 、 金時，借記“其他應(yīng)付款、 “長期應(yīng)付款科目，或借記“事業(yè)支出、 “經(jīng)營支出 、“專用基金修購基金 等科目，貸記“財政補(bǔ)助收入 、 “零余額賬戶用款額度、“銀行存

46、款等科目。2. 自行建造的固定資產(chǎn)， 其本錢包括建造該項資產(chǎn)至交付使用前所發(fā) 生的全部必要支出。工程完工交付使用時， 按自行建造過程中發(fā)生的實際支出， 借記本科 目，貸記“非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)科目；同時，借記“非流動資 產(chǎn)基金在建工程科目，貸記“在建工程科目。已交付使用但尚未 辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)， 按照估計價值入賬， 待確定實際本錢后再 進(jìn)行調(diào)整。3、公路新、改建工程完工交付使用時，公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置備 查賬，登記所接收公路的原始投資。 同時，將接收的含在路產(chǎn)中的房屋及 附屬設(shè)施、車輛、設(shè)備等按照所發(fā)生的實際本錢借記本科目，貸記“非流 動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)科目。4. 在原有固定資產(chǎn)

47、根底上進(jìn)行改建、 擴(kuò)建、修繕后的固定資產(chǎn)， 其成 本按照原固定資產(chǎn)賬面價值 “固定資產(chǎn)科目賬面余額減去 “累計折舊 科目賬面余額后的凈值 本方法所稱賬面價值，是指某會計科目的賬面余額減去相關(guān)備抵科目如 “累計折舊 、“累計攤銷 科目賬 面余額后的凈值。本方法所稱賬面余額，是指某會計科目的賬面實際余額。加上改建、擴(kuò)建、修繕發(fā)生的支出，再扣除固 定資產(chǎn)撤除局部的賬面價值后的金額確定。將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建、修繕時，按固定資產(chǎn)的賬面價值，借記 “在建工程科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金在建工程科目；同時，按固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金， 借記“非流動資產(chǎn)基金固定 資產(chǎn)科目，按固定資產(chǎn)已計提折舊，借記“累

48、計折舊科目，按固定資 產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。工程完工交付使用時， 借記本科目， 貸記“非流動資產(chǎn)基金固定 資產(chǎn)科目；同時，借記“非流動資產(chǎn)基金在建工程 科目，貸記“在 建工程科目。5. 以融資租賃租入的固定資產(chǎn)， 其本錢按照租賃協(xié)議或者合同確定的 租賃價款、相關(guān)稅費以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn) 的運(yùn)輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等確定。融資租入的固定資產(chǎn)，按照確定的本錢，借記本科目 不需安裝 或“在 建工程科目 需安裝 ，按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價款， 貸記“長 期應(yīng)付款科目，按照其差額，貸記“非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)、在 建工程科目。同時，按照實際支付的相關(guān)稅費、運(yùn)輸

49、費、途中保險費、 安裝調(diào)試費等，借記“事業(yè)支出、“經(jīng)營支出等科目，貸記“財政補(bǔ) 助收入、“零余額賬戶用款額度、“銀行存款等科目。定期支付租金時，按照支付的租金金額，借記“事業(yè)支出、 “經(jīng)營 支出等科目，貸記“財政補(bǔ)助收入、“零余額賬戶用款額度、“銀 行存款等科目；同時，借記“長期應(yīng)付款科目，貸記“非流動資產(chǎn)基 金固定資產(chǎn)科目跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，參照融資租入固定資產(chǎn)6. 接受捐贈、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)， 其本錢按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額 加上相關(guān)稅費、 運(yùn)輸費等確定； 沒有相關(guān)憑據(jù)的， 其本錢比照同類或類似 固定資產(chǎn)的市場價格加上相關(guān)稅費、 運(yùn)輸費等確定； 沒有相關(guān)憑據(jù)、 同類 或類

50、似固定資產(chǎn)的市場價格也無法可靠取得的， 該固定資產(chǎn)按照名義金額 入賬。接受捐贈、 無償調(diào)入的固定資產(chǎn)， 按照確定的固定資產(chǎn)本錢， 借記本 科目 不需安裝或“在建工程科目 需安裝 ，貸記“非流動資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn)、 在建工程科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費、 運(yùn)輸費等，借記“其 他支出科目，貸記“銀行存款等科目。二按月計提固定資產(chǎn)折舊時，按照實際計提金額，借記“非流動 資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)科目，貸記“累計折舊科目。三與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)分別以下情況處理：1. 為增加固定資產(chǎn)使用效能或延長其使用年限而發(fā)生的改建、 擴(kuò)建或 修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)本錢，通過“在建工程科目核算， 完工交付使用時轉(zhuǎn)

51、入本科目。有關(guān)賬務(wù)處理參見“在建工程科目。2. 為維護(hù)固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的日常修理等后續(xù)支出， 應(yīng)當(dāng)計 入當(dāng)期支出但不計入固定資產(chǎn)本錢，借記“事業(yè)支出、 “經(jīng)營支出等 科目，貸記“財政補(bǔ)助收入、“零余額賬戶用款額度、“銀行存款 等科目。四報經(jīng)批準(zhǔn)出售、 無償調(diào)出、 對外捐贈固定資產(chǎn)或以固定資產(chǎn)對 外投資，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：1. 出售、無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待 處置固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處置資產(chǎn)損溢科目，按照已計提折 舊，借記“累計折舊科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。實際出售、調(diào)出、捐出時，按照處置固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金， 借記“非流動

52、資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢科 目。出售固定資產(chǎn)過程中取得價款、 發(fā)生相關(guān)稅費， 以及出售價款扣除相 關(guān)稅費后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢科目。2. 以固定資產(chǎn)對外投資，按照評估價值加上相關(guān)稅費作為投資本錢， 借記“長期投資科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金長期投資科目，按 發(fā)生的相關(guān)稅費，借記“其他支出科目，貸記“銀行存款、“應(yīng)繳稅 費等科目；同時，按照投出固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記“非 流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 科目，按照投出固定資產(chǎn)已計提折舊， 借記 “累計折舊科目，按照投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。五、公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點， 每年至

53、少 盤點一次。對于發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧或者報廢、毀損，應(yīng)當(dāng)及時查 明原因，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。一盤盈的固定資產(chǎn)， 按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格確定入 賬價值；同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格無法可靠取得的， 按照名義金額 入賬盤盈的固定資產(chǎn)，按照確定的入賬價值，借記本科目，貸記“非流動 資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)科目。二盤虧或者毀損、報廢的固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待 處置固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處置資產(chǎn)損溢科目，按照已計提折 舊，借記“累計折舊科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。報經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時， 按照處置固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金， 借 記“非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)

54、科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢 科目。處置毀損、 報廢固定資產(chǎn)過程中所取得的收入、 發(fā)生的相關(guān)費用， 以 及處置收入扣除相關(guān)費用后的凈收入的賬務(wù)處理， 參見“待處置資產(chǎn)損溢 科目。六、本科目期末借方余額，反映公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價。1502 累計折舊一、本科目核算公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位固定資產(chǎn)計提的累計折舊。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照所對應(yīng)固定資產(chǎn)的類別、工程等進(jìn)行明細(xì)核算。三、公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對除以下各項資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)計 提折舊：一文物和陳列品；二動植物；三圖書、檔案；四以名義金額計量的固定資產(chǎn)。四、折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)， 按照確定的方法對應(yīng)折舊金額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。有關(guān)說明如下：一公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和實際使用情況， 合理確定其折舊年限。 省級以上財政部門、 主管部門對公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位 固定資產(chǎn)折舊年限作出規(guī)定的，從其規(guī)定。二公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位一般應(yīng)當(dāng)采用年限平均法或工作量法計提固 定資產(chǎn)折舊。三公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的應(yīng)折舊金額為其本錢， 計提固定 資產(chǎn)折舊不考慮預(yù)計凈殘值。四公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位一般應(yīng)當(dāng)按月計提固定資產(chǎn)折舊。 當(dāng)月增加 的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提