學(xué)習(xí)情境二貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)

1、第二章貨幣資金第三章應(yīng)收款項(xiàng)教學(xué)內(nèi)容課時(shí)一：貨幣資金概述0.5二：庫(kù)存現(xiàn)金0.5三：銀行存款2四：其他貨幣資金1五：應(yīng)收款項(xiàng)3實(shí)訓(xùn)1合計(jì)8理論根底：貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)的概念、特征；貨幣資金的管理及結(jié)算方法。教學(xué)目的要求：使學(xué)生掌握貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)容；掌握貨幣資金管理的有關(guān)內(nèi)容和常見(jiàn)的結(jié)算方法；掌握貨幣資金收付及應(yīng)收款項(xiàng)的賬務(wù)處理。教學(xué)重點(diǎn)：銀行結(jié)算方法；貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)的核算。教學(xué)難點(diǎn)：貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)的核算。第一節(jié)貨幣資金概述一、貨幣資金性質(zhì)與范圍1. 貨幣資金的性質(zhì)貨幣資金是指可以立即投入流通， 用于購(gòu)置商品或勞務(wù)，或用于歸還債務(wù)的交換媒介物。 在流動(dòng)資產(chǎn)中，貨幣資金的流動(dòng)性最強(qiáng)，

2、是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成局部。2. 貨幣資金的范圍根據(jù)貨幣資金的存放地點(diǎn)和用途的不同，可分為現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金。二、貨幣資金的內(nèi)部控制制度一般來(lái)說(shuō)，貨幣資金管理和控制應(yīng)當(dāng)遵守如下原那么：1. 嚴(yán)格職責(zé)分工2. 實(shí)行交易分開(kāi)3. 實(shí)行內(nèi)部稽核4. 實(shí)施定期輪崗制度第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的一種貨幣性資產(chǎn)。現(xiàn)金的概念有狹義和廣義之分。狹義的現(xiàn)金指存放于企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金；而廣義的現(xiàn)金是指除了庫(kù)存現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金 定義的票證。本章所涉及的現(xiàn)金概念是指狹義的現(xiàn)金，即庫(kù)存現(xiàn)金。 一、現(xiàn)金管理制度根據(jù)國(guó)務(wù)院頒發(fā)的?現(xiàn)金管理暫行條例?規(guī)定，現(xiàn)金管理制度主要包括以下內(nèi)容：1. 現(xiàn)

3、金的使用范圍 企業(yè)可以用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)有：1職工工資、津貼。2個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。3根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。4各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。5向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。6出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。7結(jié)算起點(diǎn)現(xiàn)行規(guī)定 1000 元人民幣以下的零星支出。8中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。2. 核定庫(kù)存現(xiàn)金的限額 庫(kù)存現(xiàn)金的限額是指為保證各單位日常零星支出按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。 庫(kù)存現(xiàn)金的限額一般按照單位 3-5 天日常零星開(kāi)支所需現(xiàn)金確定。 遠(yuǎn)離銀行或交通不便 的企業(yè)，銀行可以根據(jù)企業(yè) 15 天的正常開(kāi)支需要量來(lái)核定

4、庫(kù)存現(xiàn)金的限額。正常開(kāi)支需要 量不包括每月發(fā)放工資和不定期差旅費(fèi)等大額現(xiàn)金支出。3. 不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金 企業(yè)現(xiàn)金收入，應(yīng)及時(shí)送存銀行，不得直接用于支付自己的支出。用收入的現(xiàn)金直接 支付支出的，叫做“坐支 。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的， 應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)， 由開(kāi)戶銀行核定坐支范圍和限額。 企業(yè)應(yīng)定期向開(kāi)戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。 未經(jīng)銀 行批準(zhǔn)，企業(yè)不得擅自坐支現(xiàn)金。4. 現(xiàn)金日常收支管理1企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行。當(dāng)日送存有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間。2企業(yè)從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金， 應(yīng)當(dāng)如實(shí)寫明用途， 由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章， 經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。3企業(yè)因采購(gòu)

5、地點(diǎn)不固定、交通不便以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向開(kāi)戶銀 行提出書面申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。4不準(zhǔn)用不符合制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金，即不得“白條抵庫(kù) ；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取 現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金； 不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名 義存儲(chǔ)，不準(zhǔn)保存賬外公款，不得設(shè)置“小金庫(kù)等。二、現(xiàn)金的核算1. 現(xiàn)金收付憑證單位各項(xiàng)現(xiàn)金收支，必須以合法的原始憑證為依據(jù)，經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員審核和授權(quán)批準(zhǔn) 人員審批后，才能據(jù)以收支款項(xiàng)?，F(xiàn)金收支憑證有多種。如現(xiàn)金支票存根、送款回單、借款 單等。 現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)必須通過(guò)出納人員辦理， 辦理完畢， 應(yīng)在

6、收付記賬憑證和原始憑證上加 蓋收付人印章和“收訖或“付訖戳記，表示款項(xiàng)已經(jīng)收付完畢。經(jīng)過(guò)審核簽證后的收、 付款憑證，即可據(jù)以登記賬簿。2. 現(xiàn)金總分類核算 為了總括反映和監(jiān)督現(xiàn)金收支、結(jié)存情況，需要設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金賬戶，該賬戶借方登 記現(xiàn)金的增加數(shù)，貸方登記現(xiàn)金的減少數(shù)，借方余額表示企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額。 企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，通過(guò)“其他應(yīng)收款科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金 科目核算?！纠?2-1】1月 3日，華夏公司發(fā)生以下現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)：1簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金40 000 元備用。根據(jù)現(xiàn)金支票存根，填制銀行存款付款憑證。借：庫(kù)存現(xiàn)金 40 000貸：銀行存款 4

7、0 0002出售廢舊材料 100 元，增值稅稅率 17%。 根據(jù)開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票，填制現(xiàn)金收款憑證。借：庫(kù)存現(xiàn)金 117貸：其他業(yè)務(wù)收入 100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 17【例 2-2】1月 3日，華夏公司發(fā)生以下現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)： 1支付張強(qiáng)差旅費(fèi) 900 元。根據(jù)審核批準(zhǔn)的借款單，填制現(xiàn)金付款憑證。借：其他應(yīng)收款張強(qiáng) 900貸：庫(kù)存現(xiàn)金 9002購(gòu)置辦公用品 300 元。根據(jù)審批的報(bào)銷單據(jù)，填制現(xiàn)金付款憑證。借：管理費(fèi)用 300貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3003發(fā)放職工工資 34 500 元。根據(jù)工資結(jié)算匯總表，填制現(xiàn)金付款憑證。借：應(yīng)付工資 34 500貸：庫(kù)存現(xiàn)金 34 5003. 現(xiàn)金的明細(xì)

8、分類核算為了加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理， 隨時(shí)掌握現(xiàn)金收付的動(dòng)態(tài)和庫(kù)存余額， 保證現(xiàn)金的平安， 企業(yè) 必須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬 ?，F(xiàn)金日記賬的格式一般采用三欄式?，F(xiàn)將以上現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)登記 現(xiàn)金日記賬，如表 2-1 所示。表 2-1現(xiàn)金日記賬單位：元2006年憑證借摘要對(duì)方科目借方貸方或余額月日類別號(hào)數(shù)貸1 1月初余額20 003銀付1提取現(xiàn)金銀行存款40 0003現(xiàn)收11/2出售廢舊材料其他業(yè)100務(wù)收入3現(xiàn)收12/2出售廢舊材料應(yīng)交稅費(fèi)173現(xiàn)付1張強(qiáng)預(yù)借差旅費(fèi)其他應(yīng)900收款3現(xiàn)付2購(gòu)置辦公用品管理費(fèi)用3003現(xiàn)付3發(fā)放工資應(yīng)付職工34 500薪酬本日合計(jì)40 11735 700借6 417有外幣現(xiàn)金收

9、支業(yè)務(wù)的企業(yè)， 應(yīng)當(dāng)根據(jù)人民幣現(xiàn)金、 外幣現(xiàn)金的幣種設(shè)置現(xiàn)金明細(xì)賬戶。4. 現(xiàn)金清查1) 現(xiàn)金清查的概念和方法 為了保證賬實(shí)相符，應(yīng)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)和清查?，F(xiàn)金清查是對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)與核對(duì)， 每日終了，應(yīng)根據(jù)登記的“現(xiàn)金日記帳結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬實(shí)相符。月 份終了，“現(xiàn)金日記帳的余額必須與“現(xiàn)金總賬科目的余額核對(duì)相符。根據(jù)現(xiàn)金清查結(jié)果，編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單 。并由出納人員和清查人員簽字蓋章。如 果有挪用現(xiàn)金、 白條抵庫(kù)情況， 應(yīng)及時(shí)糾正； 對(duì)于超限額留存的現(xiàn)金要及時(shí)送存銀行； 如果 賬款不符，要及時(shí)查明原因。2) 現(xiàn)金溢缺的核算 通過(guò)現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)賬款不符，并有待查明原因的現(xiàn)金短缺或

10、溢余，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái) 產(chǎn)損溢科目核算。現(xiàn)金實(shí)存數(shù)小于賬存數(shù)稱為現(xiàn)金短缺。屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實(shí)際短缺金額，借記“待 處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金 科目，保證賬實(shí)相符。 待查明原因后，應(yīng)按以下情況處理：(1) 屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)木植?，借記“其他?yīng)收款一一XX個(gè)人或“庫(kù)存現(xiàn)金 等科目；(2 )屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)木植?，借記“其他?yīng)收款一一X保險(xiǎn)公司“科目；3) 屬于無(wú)法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用科目?！纠?2-3 】華夏公司在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺 300 元。原因待查。 根據(jù)“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單 ，編制現(xiàn)金付款憑證。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資

11、產(chǎn)損溢 300貸：庫(kù)存現(xiàn)金 300經(jīng)查，其中 130 元是出納王偉工作失職造成，應(yīng)由其負(fù)責(zé)賠償；另外 170 元無(wú)法查明 原因，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入“管理費(fèi)用科目。借：其他應(yīng)收款王偉 130管理費(fèi)用 170 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 300 現(xiàn)金實(shí)存數(shù)大于賬存數(shù)為現(xiàn)金溢余。屬于現(xiàn)金溢余，應(yīng)按實(shí)際溢余金額，借記“庫(kù)存 現(xiàn)金科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢科目，待查明原因后，應(yīng)按 以下情況處理：(1) 屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的，應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款一一XX個(gè)人或單位賬 戶；(2) 屬于無(wú)法查明原因的溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入科目。【例 2-4 】華夏公司在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金

12、多出賬面余額 280元。 根據(jù)“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單 ，編制現(xiàn)金收款憑證。借：庫(kù)存現(xiàn)金 280貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 280 經(jīng)查，上述款項(xiàng)原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 280貸：營(yíng)業(yè)外收入280如屬于多收款，應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)記入“其他應(yīng)付款科目。 企業(yè)清查的各種財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大 會(huì)或董事會(huì)、經(jīng)理會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢賬戶期末無(wú)余額。第三節(jié) 銀行存款一、銀行結(jié)算方式銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 包括人民幣存款和外幣存款。 單位 除了在

13、規(guī)定的范圍內(nèi)可以使用現(xiàn)金直接支付的款項(xiàng)外，其余都必須通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。1. 票據(jù)結(jié)算方式在我國(guó)，票據(jù)包括銀行匯票、支票、商業(yè)匯票和銀行本票。1) 銀行匯票銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的格式如圖2-3所示。中國(guó)工商銀行銀行匯票申請(qǐng)書(存根)1第 號(hào)委托日期年 月 日收款人匯款人賬號(hào) 或住址賬號(hào) 或住址兌付地占八、市省縣兌付行匯款用途匯款金 額人民幣 大寫千百十萬(wàn)千百十元角分備 注科目對(duì)方科目財(cái)務(wù)主管復(fù)核經(jīng)辦圖2-3銀行匯票申請(qǐng)書格式 其結(jié)算程序如圖2-4所示。匯票申請(qǐng)人使用匯票結(jié)算收款人(

14、持票人)申請(qǐng)簽發(fā)匯票收妥款后出票銀行請(qǐng)求付款將匯票捉交銀行間清算資金通知票款收零申請(qǐng)人開(kāi)戶行收款人(持票人)開(kāi)戶行圖2-4銀行匯票結(jié)算程序(1) 適用范圍：主要適用于異地結(jié)算。(2) 付款期限：銀行匯票的提示付款期限自出票日起一個(gè)月。(3) 有關(guān)規(guī)定(4) 特點(diǎn)：銀行匯票具有信用度高，平安可靠，使用靈活，票隨人到，兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點(diǎn)。企業(yè)和個(gè)人在異地、同城或統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。5核算2銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票的格式如圖2-5所示。本票申11請(qǐng)人圖2-6銀行匯票結(jié)算程序銀行間清算資金持往收款人結(jié)算

15、收款人持票人將本票提交 銀行請(qǐng)求忖款通知票款收晉付款期限 壹個(gè)月中國(guó)工商銀行本票號(hào)碼¥ 1 000本票 票簽發(fā)日期大寫貳零年月日收款人：憑票即付人民幣壹仟圓整轉(zhuǎn)賬 現(xiàn)金圖2-5銀行本票格式其結(jié)算程序如圖2-6所示。簽發(fā)銀行蓋章申請(qǐng)人開(kāi)戶行出票人收款人持票人開(kāi)戶行1適用范圍：適用于同一票據(jù)交換區(qū)域。2種類：銀行本票分為不定額本票和定額本票。定額本票面值分別為1 000元、5 000元、10 000元、50 000元。在票面劃去轉(zhuǎn)賬字樣的，為現(xiàn)金本票。3付款期限：銀行本票提示付款期自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月。4有關(guān)規(guī)定：5特點(diǎn)：銀行本票具有見(jiàn)票即付，具有信譽(yù)高，支付功能強(qiáng)等特點(diǎn)。6核算

16、3支票支票是指單位或個(gè)人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。現(xiàn)金支票格式如圖2-7所示。中國(guó)工商銀行 現(xiàn)金支票存根 支票號(hào)碼 科 目中國(guó)工商銀行現(xiàn)金支票出票日期年 月收款人：支票號(hào)碼日付款行名稱: 出票人賬號(hào):對(duì)方科目收款人：金額用途備注出票日期 年月 日單位主管 會(huì)計(jì)復(fù)核賬本支票付款期十天千百十萬(wàn)千百十元角分 人民幣大寫用途上列款項(xiàng)請(qǐng)從我賬 戶內(nèi)支付出票人蓋章科目借對(duì)方科目貸需填密碼付訖日期年 月日出納復(fù)核記賬貼對(duì)號(hào)單出納對(duì)號(hào)單圖2-7現(xiàn)金支票格式轉(zhuǎn)帳支票格式圖2-8所示。中國(guó)工商銀行 轉(zhuǎn)賬支票存根 支票號(hào)碼 科 目中國(guó)工商銀行轉(zhuǎn)賬支票出票日

17、期年 月收款人：支票號(hào)日付款行名稱:出票人賬號(hào):收款人：金額用途備注對(duì)方科目出票日期 年月 日單位主管會(huì)計(jì)復(fù)核記賬圖2-8轉(zhuǎn)賬支票格式其結(jié)算程序如圖2-9所示。出票人簽發(fā)支票收款人持票人出票人開(kāi)戶行It示W(wǎng)雯收款人持票人開(kāi)戶行收款人持票人通知付款發(fā)出付款通知委托收款通M收妥入賬1適用范圍:人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算。2種類：支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票和劃線支票。3有效期限：支票的提示付款期限為自出票日起10日內(nèi)，中國(guó)人民銀行另有規(guī)定的除外。超過(guò)提示付款期限的，持票人開(kāi)戶銀行不予受理，付款人不予付款。轉(zhuǎn)賬支票可以根據(jù)需要在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓。4有關(guān)規(guī)定5核算4商業(yè)匯票商業(yè)匯

18、票是由出票人簽發(fā)的， 委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或 者持票人的票據(jù)。在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票按承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承 兌匯票。1商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌。按交易雙方約定，由銷貨企業(yè)或購(gòu)貨企業(yè)簽發(fā),但由購(gòu)貨企業(yè)承兌。其結(jié)算程序如圖2-10所示。出票人 交付已承兌的匯票收款人持票人開(kāi)戶行承兌人付款人開(kāi)戶行發(fā)出委托收款憑證劃回票款圖2-10商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序2銀行承兌匯票銀行承兌匯票由銀行承兌，由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的存款人簽發(fā)。承兌銀行按票面金額向出票人收

19、取萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi)。其結(jié)算程序如圖2-11所示。采用商業(yè)匯票結(jié)算方式,其付款期限由交易雙方商定,但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月，提示付款期限為自匯票到期日起10日。商業(yè)匯票可進(jìn)行背書轉(zhuǎn)讓，符合條件的持票人也可向銀行辦理貼現(xiàn)。對(duì)于商業(yè)匯票，會(huì)計(jì)上設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)、“應(yīng)付票據(jù)賬戶進(jìn)行核算，具體賬務(wù)處理見(jiàn)第六章和第十章。2.其他結(jié)算方式1匯兌匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。單位或個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用該種結(jié)算方式。電匯單格式如圖2-12所示。中國(guó)工商銀行 電匯憑證回 單 委托日期年 月 日收款人全 稱付款人全 稱帳 號(hào)帳 號(hào)開(kāi)戶銀行行號(hào)開(kāi)戶 銀行行號(hào)匯款金額人民幣大寫千百十萬(wàn)千百十元

20、角分匯款用途上述款項(xiàng)已根據(jù)委托 辦理，如需查詢，請(qǐng)持此回 單來(lái)行面洽。匯出行蓋章其結(jié)算程序如圖2-13所示。圖2-13匯兌結(jié)算程序圖2-12 電匯單(1) 種類：匯兌分為信匯和電匯兩種，由付款人根據(jù)需要選擇使用。(2) 特點(diǎn)：匯兌結(jié)算方式具有無(wú)金額起點(diǎn)限制，手續(xù)簡(jiǎn)便，戈U款迅速的特點(diǎn)。(3) 核算2) 托收承付托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行成認(rèn)付款的結(jié)算方式。(1)使用該結(jié)算方式的條件(2)有關(guān)規(guī)定:托收承付結(jié)算每筆托收金額起點(diǎn)為10 000元，新華書店系統(tǒng)每筆托收金額起點(diǎn)為1000元。其結(jié)算程序如圖 2-14所示。付款人按合同發(fā)貨付款人開(kāi)戶行

21、收款人傳遞托收憑證收款人開(kāi)戶行劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)圖2-14托收承付結(jié)算程序 采用托收承付結(jié)算方式，收款單位按合同發(fā)貨后，應(yīng)填寫托收承付結(jié)算憑證，與發(fā)票 和運(yùn)單等有關(guān)憑證一并送交開(kāi)戶銀行辦理托收手續(xù)。購(gòu)貨單位收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的付款通知后，應(yīng)在承付期內(nèi)審查核對(duì)并作出是否承付的決定。驗(yàn)單付款承付期為 3天，驗(yàn)貨付款承付期為10天。 如果購(gòu)貨單位拒付，應(yīng)在承付期內(nèi)填寫“拒絕付款理由書“，向開(kāi)戶銀行辦理拒付手續(xù)，由銀行負(fù)責(zé)審查。承付期內(nèi)付款人未表示拒絕付款的，銀行視作承付，于承付期滿的次日將款項(xiàng)劃給收款人。3核算：收款單位在收到銀行退回的托收承付結(jié)算憑證回單后：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額

22、接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收款通知：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款付款單位收到開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“托收承付結(jié)算憑證連同發(fā)貨票賬單，同意承付后：借：材料采購(gòu)等科目應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款3委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。1適用范圍：無(wú)論單位還是個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)憑證，可使用委托收款方式收取款項(xiàng)。還可適用于收取電費(fèi)、 費(fèi)等付款人眾多、分散的公用事 業(yè)費(fèi)等有關(guān)款項(xiàng)。其結(jié)算程序如圖2-15所示。劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)2種類：委托收款結(jié)算款項(xiàng)劃回的方式分為郵寄和電報(bào)兩種。由收款人選用。 3有關(guān)規(guī)定4核算4信用證信用證結(jié)算方式是國(guó)際結(jié)算的一種主要方式。 經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)

23、經(jīng)營(yíng)結(jié)算業(yè)務(wù)的商業(yè) 銀行總行以及經(jīng)商業(yè)銀行總行批準(zhǔn)開(kāi)辦信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)， 也可以辦理國(guó)內(nèi)企業(yè)之 間商品交易的信用證結(jié)算業(yè)務(wù)。采用信用證結(jié)算方式，收款單位收到信用證后，即備貨裝運(yùn)， 簽發(fā)有關(guān)發(fā)票賬單， 連同 運(yùn)輸單據(jù)和信用證， 送交銀行， 根據(jù)退還的信用證等有關(guān)憑證編制收款憑證； 付款單位接到 開(kāi)證行的通知時(shí)， 根據(jù)付款的有關(guān)單據(jù)編制付款憑證。 其賬務(wù)處理屬于其他貨幣資金核算內(nèi) 容，見(jiàn)本章第四節(jié)。5. 信用卡 信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑其向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取 現(xiàn)金， 且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。 信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡， 按信譽(yù)等 級(jí)分為金卡和普通

24、卡。二、銀行結(jié)算賬戶的管理根本存款賬戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。 企業(yè)可以通過(guò)本賬戶辦理 轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。臨時(shí)存款賬戶是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要而開(kāi)設(shè)的賬戶，該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算， 又可以根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。專用存款賬戶是指因特定用途需要所設(shè)立的賬戶。 一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)根本存款賬戶， 不得在多家銀行機(jī) 構(gòu)開(kāi)立根本存款賬戶。不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立一般存款賬戶。第四節(jié) 其他貨幣資金 其他貨幣資金是企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、 銀行存款之外的貨幣資金。 包括外埠存款、 銀行匯票 存款、銀行本票存款、信用證保證金存款

25、、信用卡存款、存出投資款等。為了單獨(dú)反映企業(yè) 的各種其他貨幣資金， 企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “其他貨幣資金 賬戶，并按不同種類， 設(shè)置“外埠存款 、 “銀行匯票 、“銀行本票 、“信用證存款 、“信用卡存款 、“存出投資款等明細(xì)賬戶。 一、外埠存款核算 外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶款項(xiàng)?！纠?2-7 】華夏公司派員到外地進(jìn)行零星采購(gòu)，匯往外地銀行采購(gòu)資金 30 000 元。 根據(jù)匯款憑證，編制會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金外埠存款30 000貸：銀行存款30 000采購(gòu)員采購(gòu)材料，根據(jù)增值稅專用發(fā)票，材料價(jià)款20 000 元，增值稅 3 400 元，編制會(huì)計(jì)分錄：借：

26、材料采購(gòu) 20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 3 400貸：其他貨幣資金外埠存款23 400多余的 6 600 元轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行，根據(jù)銀行收款通知，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款6 600貸：其他貨幣資金外埠存款 6 600 二、銀行匯票、銀行本票存款核算【例 2-8 】華夏公司委托銀行辦理銀行匯票，企業(yè)將 20 000 元從結(jié)算戶轉(zhuǎn)作銀行匯票 存款，取得銀行匯票后，根據(jù)結(jié)算憑證編制會(huì)計(jì)分錄： 借：其他貨幣資金銀行匯票20 000貸：銀行存款20 000采購(gòu)員使用銀行匯票采購(gòu)材料， 根據(jù)增值稅專用發(fā)票， 材料價(jià)款 10000 元，增值稅 1700 元，編制會(huì)計(jì)分錄：借：材料采購(gòu) 10 000應(yīng)

27、交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 1 700貸：其他貨幣資金銀行匯票 11 700多余的 8300 元轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行，根據(jù)銀行收款通知，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 8 300貸：其他貨幣資金銀行匯票 8 300 銀行本票賬務(wù)處理參照銀行匯票，只是銀行在結(jié)算貨款時(shí)直接按本票的票面金額結(jié)算， 票面金額與實(shí)際交易金額之間的差額，由交易雙方自行結(jié)清。三、信用證存款核算【例 2-9 】華夏公司要求銀行對(duì)境外甲公司開(kāi)出信用證 100 000元，按規(guī)定向銀行提交 申請(qǐng)書及保證金 100 000 元。根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：其他貨幣資金信用證存款 100 000貸：銀行存款100 00015

28、天后，企業(yè)收到境外甲公司發(fā)來(lái)的材料、銀行轉(zhuǎn)來(lái)的信用證結(jié)算憑證及發(fā)票賬單， 材料價(jià)款 80 000 元，增值稅 13 600 元。編制會(huì)計(jì)分錄：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 13 600貸：其他貨幣資金外埠存款 93 600多余的 6400 元轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行，根據(jù)銀行收款通知，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 6 400貸：其他貨幣資金信用證存款6 400四、信用卡存款核算信用卡存款是指采用信用卡結(jié)算方式的企業(yè)為簽發(fā)信用卡而存入銀行的信用卡賬戶的 款項(xiàng)?！纠?2-10 】華夏公司經(jīng)銀行審核同意后從根本存款戶開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票 8 000 元轉(zhuǎn)入信用 卡賬戶，根據(jù)支票存根和進(jìn)帳單作會(huì)計(jì)分錄： 借：其他貨幣資金信

29、用卡存款 20 000貸：銀行存款 20 000企業(yè)持卡向特約單位購(gòu)進(jìn)一批文具1 000 元，根據(jù)信用卡簽購(gòu)單第一聯(lián)和銀行轉(zhuǎn)來(lái)的付款通知等，作會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)1 000貸：其他貨幣資金信用卡存款1 000五、存出投資款核算存出投資款是指企業(yè)存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。【例 2-11 】2007 年3月 1日，華夏公司進(jìn)行短期證券投資， 從根本存款戶中劃出 15 000 000 元轉(zhuǎn)入其在某證券公司開(kāi)設(shè)的賬戶中。3 月 10 日，華夏公司委托某證券公司從上海證券交易所購(gòu)入某上市公司股票1 000 000股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票投資在購(gòu)置日的公允價(jià)值為 11

30、000 000 元。華夏公司作如下會(huì)計(jì)處理：2007年 3 月 1日 借：其他貨幣資金存出投資款 15 000 000貸：銀行存款15 000 0002007年 3 月 10日 借：交易性金融資產(chǎn)11 000 000貸：其他貨幣資金存出投資款 11 000 000第五節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)收票據(jù)1. 應(yīng)收票據(jù)概述1應(yīng)收票據(jù)的性質(zhì)與分類在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中， 應(yīng)收票據(jù)就是企業(yè)持有的未到期或未兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。 根據(jù)我國(guó)現(xiàn) 行法律的有關(guān)規(guī)定， 商業(yè)匯票的期限不得超過(guò) 6 個(gè)月。商業(yè)匯票可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。 按照票據(jù)是否帶息分類， 商業(yè)匯票分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)兩種。 按照票據(jù)承兌人的不同 進(jìn)行分類，商

31、業(yè)匯票分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票兩種。 按照票據(jù)是否帶有追索權(quán)分類， 商業(yè)匯票分為帶追索權(quán)的商業(yè)匯票和不帶追索權(quán)的商業(yè)匯票兩種。2) 應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)企業(yè)收到的商業(yè)匯票以票據(jù)面值入賬。 但對(duì)于帶息的應(yīng)收票據(jù)而言， 為了及時(shí)反映因應(yīng) 收票據(jù)而產(chǎn)生的利息收入， 應(yīng)于會(huì)計(jì)期末按票面價(jià)值與確定的利率計(jì)算的利息金額， 增加應(yīng) 收票據(jù)賬面余額。3) 應(yīng)收票據(jù)到期日確實(shí)定在實(shí)務(wù)中，票據(jù)的期限一般有按月表示和按日表示兩種。票據(jù)期限按月表示時(shí)， 票據(jù)的期限不考慮各月份實(shí)際天數(shù)多少， 統(tǒng)一按次月對(duì)日為整月 計(jì)算。當(dāng)簽發(fā)承兌票據(jù)的日期為某月月末時(shí)，統(tǒng)一以到期月份的最后一日為到期日。 票據(jù)期限按日表示時(shí)，票據(jù)的期限

32、不考慮月數(shù)，統(tǒng)一按票據(jù)的實(shí)際天數(shù)計(jì)算。2. 應(yīng)收票據(jù)的取得企業(yè)收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)按票面金額借記“應(yīng)收票據(jù) 科目， 并根據(jù)不同的業(yè)務(wù) 內(nèi)容分別貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 、“應(yīng)交稅費(fèi) 、“應(yīng)收賬款等科目?！纠?3-3 】 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)收到應(yīng)收票據(jù)的業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 向萬(wàn)達(dá)公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款 60 000元，增值稅 10 200元，收到由萬(wàn)達(dá)公司承兌的 商業(yè)承兌匯票一張，金額共計(jì) 70 200 元。借：應(yīng)收票據(jù) 70 200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10 2003. 應(yīng)收票據(jù)利息對(duì)于帶息商業(yè)匯票來(lái)說(shuō)， 應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原那么， 于會(huì)計(jì)期末反映這

33、局部利息收入， 并 借記“應(yīng)收票據(jù)科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用科目。至于企業(yè)于月末、季末，還是年末對(duì)企業(yè) 持有的應(yīng)收票據(jù)計(jì)提票據(jù)利息，應(yīng)根據(jù)企業(yè)采取的會(huì)計(jì)政策而定?！纠?-4】某企業(yè)20X6年9月1日采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票上注明的 銷售收入為 100 000 元，增值稅額為 17 000 元，企業(yè)當(dāng)即收到帶息商業(yè)承兌匯票一張，期 限為6個(gè)月，到期日為20X7年2月1日，票面利率為8%。按企業(yè)會(huì)計(jì)政策規(guī)定，企業(yè)于 年末計(jì)提應(yīng)收票據(jù)的利息。企業(yè)應(yīng)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：(1) 20X6年9月1日收到商業(yè)承兌匯票時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)117 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 17 0002 20X6

34、年12月31日計(jì)提應(yīng)收票據(jù)利息 3 120元即117 000 X 8 %X 4/12 : 借：應(yīng)收票據(jù)3 120貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用3 1204. 應(yīng)收票據(jù)的到期計(jì)算應(yīng)收票據(jù)到期利息的方法是：應(yīng)收票據(jù)利息=應(yīng)收票據(jù)面值X利率X期限當(dāng)商業(yè)匯票的期限按月數(shù)表示時(shí)，應(yīng)收票據(jù)到期利息的計(jì)算方法是：應(yīng)收票據(jù)利息=應(yīng)收票據(jù)面值X利率X期限月數(shù)/12例如，某企業(yè)持有一張面值為 117 000元的商業(yè)匯票，年利率為 9.6 %，票據(jù)的出票日 承兌生效日 為3月 31日，票據(jù)期限為 4個(gè)月，到期日為 7月 31日。那么該商業(yè)匯票到期 值為 120 744 元。計(jì)算方法是：應(yīng)收票據(jù)利息 =117 000X9.6%X 4/

35、12=3 744元票據(jù)到期值 =117 000+3 744=120 744元當(dāng)商業(yè)匯票的期限按天數(shù)表示時(shí)，應(yīng)收票據(jù)到期利息的計(jì)算方法是：應(yīng)收票據(jù)利息=應(yīng)收票據(jù)面值X利率X期限天數(shù)/360例如，某企業(yè)持有一張面值為 40 000 元，年利率為 8.4 %的商業(yè)匯票，出票日承兌 生效日為 1月 31 日，期限為 90天，到期日為 5月 1日。那么該商業(yè)匯票的到期值為 40 840 元。計(jì)算方法是：應(yīng)收票據(jù)利息 =40 000 X8.4%X 90/360=840元票據(jù)到期值 =40 000+ 840=40 840元應(yīng)收票據(jù)到期時(shí)，如果收到票款，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款等科目，按 應(yīng)收票據(jù)的

36、賬面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù) 科目， 按收到的票款大于應(yīng)收票據(jù)賬面金額的差額 即未計(jì)提利息局部貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用科目。應(yīng)收票據(jù)到期，如果因付款人無(wú)力支付票款，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款科目，貸記“應(yīng)收票 據(jù)科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用科目?！纠?3-5】某企業(yè)某商業(yè)匯票的生效日和到期日均在同一會(huì)計(jì)年度， 據(jù)利息金額對(duì)企業(yè) 財(cái)務(wù)成果的影響較小， 對(duì)于該票據(jù)利息收入采用票據(jù)到期的處理方法， 根據(jù)發(fā)生的有關(guān)到期 商業(yè)匯票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下 1到期的商業(yè)匯票面值為 117 000元，票據(jù)到期利息為 3 744元，企業(yè)共收到 120 744 元。借：銀行存款 120 744貸：應(yīng)收票據(jù) 117 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 74

37、4 2企業(yè)持有的一張面值為40 000 元，到期利息為 840 元的商業(yè)承兌匯票到期，但付款人賬戶資金缺乏，票據(jù)由銀行退回。借：應(yīng)收賬款 40 840 貸：應(yīng)收票據(jù) 40 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 8405. 應(yīng)收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓 企業(yè)將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需材料物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入取得物資本錢的 價(jià)值，借記“材料采購(gòu)或“原材料 、“庫(kù)存商品等科目，按專用發(fā)票上注明的可以抵扣 的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記“應(yīng)收票據(jù)科 目，按補(bǔ)付或收到的差額，借記或貸記“銀行存款科目，如為帶息應(yīng)收票據(jù)，還應(yīng)按未計(jì) 提的票據(jù)利息，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用科目。例如：企業(yè)采購(gòu)一批材料，貨款共計(jì) 1

38、1 700 元其中材料價(jià)款 10 000元，增值稅 1 700 元，將票據(jù)金額為 12 000 元的不帶息商業(yè)承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓，以支付該批材料的貨款，同 時(shí)收到差額款 300 元存入銀行。借：原材料10 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 l 700 銀行存款300貸：應(yīng)收票據(jù) 12 0006. 應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)企業(yè)可以持未到期的商業(yè)匯票到銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。 將商業(yè)匯票貼現(xiàn)后， 企業(yè)可以從銀行取 得貼現(xiàn)款。貼現(xiàn)款的計(jì)算方法如下：貼現(xiàn)款 = 票據(jù)到期值貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值X貼現(xiàn)率X貼現(xiàn)期貼現(xiàn)天數(shù)是指自貼現(xiàn)日起至票據(jù)到期前一日止的實(shí)際天數(shù)， 在貼現(xiàn)日和票據(jù)到期日這兩 天中，只計(jì)算其中的一天。如果 2月

39、10日將 1月31日當(dāng)年 2月份為 28天簽發(fā)承兌的 期限為 30天、 60天、 90天，到期日分別為 3月2日、4月 1日、 5月1日的商業(yè)匯票貼現(xiàn)， 其貼現(xiàn)天數(shù)分別為 20天、 50天、 80 天?！纠?3-6 】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的商業(yè)匯票貼現(xiàn)的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：1企業(yè)于 2月 10日當(dāng)年 2月份為 28天將簽發(fā)承兌日為 1月 31日、期限為 90 天、面值為 50 000元、利率為 9.6 、到期日為 5月 1日的銀行承兌匯票到銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)， 銀行規(guī)定的月貼現(xiàn)率為 0.6 。貼現(xiàn)息及貼現(xiàn)款的計(jì)算方法是：票據(jù)到期利息 =50 000 X 9.6X 90/360=1 200 元票

40、據(jù)到期值 =50 000+1 200=51 200 (元)貼現(xiàn)天數(shù) =80 天貼現(xiàn)息=51 200 X 0.6 %X 80/360=819.2(元)貼現(xiàn)款=51 200819.2=50 380.8 (元) 借：銀行存款50 380.8貸：應(yīng)收票據(jù)50 000財(cái)務(wù)費(fèi)用380.80【例 3-7 】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票到期的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄 如下：4 月1日。企業(yè)曾于 2月10日將賬面金額為 409 600元、到期日為 4月1日、到期值 為 419 200 元的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)，現(xiàn)票據(jù)到期，因票據(jù)付款人賬戶資金缺乏，貼現(xiàn)銀行遭 退票。銀行按規(guī)定將本企業(yè)存款 350 000 元

41、全部扣收，另 69 200 元作為本企業(yè)逾期貸款。借：應(yīng)收賬款419 200貸：銀行存款350 000短期借款69 200二、應(yīng)收賬款1. 應(yīng)收賬款的性質(zhì)與范圍 應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν怃N售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)而應(yīng)向客戶收取的款 項(xiàng)。2. 應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià) 應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)就是確定應(yīng)收賬款的入賬金額， 并合理估計(jì)其可收回的金額。 一般來(lái)說(shuō)， 應(yīng)收賬款應(yīng)按買賣雙方成交時(shí)的實(shí)際發(fā)生額入賬。商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣是兩種不同形式的折扣，其對(duì)應(yīng)收賬款入賬金額的影響也不同。1) 商業(yè)折扣。 商業(yè)折扣是指對(duì)商品價(jià)目單所列的價(jià)格給予一定的折扣， 實(shí)際上是對(duì)商品 報(bào)價(jià)進(jìn)行的折扣?！纠?3-8 】 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)應(yīng)收賬款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：( 1 )某企業(yè)銷售甲商品，商品價(jià)目單中所列示的價(jià)格為每件100 元，現(xiàn)銷售 200