05審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)模擬題5及答案(2009年11月)

1、審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)模擬題五一、單項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。在每小題列出的四個(gè)被選項(xiàng)中只有一個(gè)選詳是符合題目要求的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)前的字母填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分）1我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)屬于（） A.立法型 B.行政型 C.司法型 D.獨(dú)立型2將審計(jì)劃分為國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的分類標(biāo)準(zhǔn)是（） A .審計(jì)主體 B.審計(jì)客體 C. 審計(jì)內(nèi)容 D.審計(jì)范圍3審計(jì)的對(duì)象可以高度概括為被審計(jì)單位的（）A.經(jīng)濟(jì)活動(dòng) B. 各種被審查的資料C.財(cái)務(wù)收支 D . 財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)4.社會(huì)審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)存在很大的區(qū)別，下列說(shuō)法不正確的是（） A.在審計(jì)方式上，內(nèi)部審計(jì)

2、根據(jù)本部門、本單位經(jīng)營(yíng)管理的需要自行安排施行，而社會(huì)審計(jì)則受托進(jìn)行 B.在審計(jì)內(nèi)容上，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容主要是檢查各項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，提出各項(xiàng)改進(jìn)措施，而社會(huì)審計(jì)主要圍繞會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn) C.社會(huì)審計(jì)所依據(jù)的準(zhǔn)則是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)所依據(jù)的是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 D.在獨(dú)立性方面，社會(huì)審計(jì)是相對(duì)獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)是雙向獨(dú)立5實(shí)物證據(jù)通常證明（） A.實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán) B.實(shí)物資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性 C.實(shí)物資產(chǎn)是否存在 D.有關(guān)會(huì)計(jì)記錄是否準(zhǔn)確6注冊(cè)會(huì)計(jì)師為發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料中的重要比率及趨勢(shì)的異常變動(dòng)應(yīng)采用（）收集審計(jì)證據(jù)。 A.計(jì)算 B.分析性程序 C.函證

3、 D.檢查7下列制度中，不屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的是（）A.預(yù)算制度B.維護(hù)保養(yǎng)制度C.規(guī)定資本性支出和收益性支出的合理標(biāo)準(zhǔn)D.定期盤點(diǎn)制度8下列情況下，可以采用否定式函證的有（） A. 賬齡較長(zhǎng)的債務(wù)人 B. 欠款金額較大的債務(wù)人 C. 有爭(zhēng)議的債務(wù)人 D. 欠款金額較小的債務(wù)人9注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施銷售業(yè)務(wù)截止測(cè)試，主要目的是為了檢查A.銷貨退回是否經(jīng)核準(zhǔn) B.是否存在過(guò)多銷貨折扣C.銷貨業(yè)務(wù)入賬時(shí)間是否準(zhǔn)確D.年底應(yīng)收賬款的真實(shí)性10不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其它賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性，審計(jì)上稱作（ ）舊A.固有風(fēng)險(xiǎn) B.監(jiān)察風(fēng)險(xiǎn) C.控

4、制風(fēng)險(xiǎn) D.交易風(fēng)險(xiǎn)二、多項(xiàng)選擇題（本大題共5小題，每題2分，共10分。在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)前的字母填寫在題后的括號(hào)內(nèi)，錯(cuò)選、多選、少選或未選均無(wú)分）1審計(jì)要保持其獨(dú)立性，必須做到A.思想獨(dú)立 B.組織獨(dú)立 C.判斷獨(dú)立D.經(jīng)濟(jì)獨(dú)立 E.工作獨(dú)立2審計(jì)人員可不進(jìn)行符合測(cè)試程序，而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的情況有A. 內(nèi)部控制不存在B.相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但審計(jì)人員通過(guò)了解發(fā)現(xiàn)其并為有效運(yùn)行 C.內(nèi)部控制存在重大缺陷D. 內(nèi)部控制擬予信賴E. 符合性測(cè)試的工作量可能大于因進(jìn)行符合性測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定企業(yè)應(yīng)收賬款詢證函發(fā)

5、送的樣本量時(shí)，應(yīng)考慮A.函證方式的選擇 B.以前年度的函證結(jié)果 C.函證發(fā)送時(shí)間 D.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性E.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱4被審計(jì)單位管理當(dāng)局應(yīng)承擔(dān)的會(huì)計(jì)責(zé)任為（）A.保持資產(chǎn)的安全完整 B.保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)、合法C.保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整D.建立健全內(nèi)部控制制度E.提供管理當(dāng)局聲明書5審計(jì)人員對(duì)產(chǎn)品銷售成本的審查，應(yīng)涉及（）的審查A.直接材料成本 B.直接人工成本 C.制造費(fèi)用D.管理費(fèi)用 E.財(cái)務(wù)費(fèi)用三、名詞解釋（本大題共3小題，每小題2分，共6分）1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)  2審計(jì)準(zhǔn)則 3符合性程序 四、簡(jiǎn)答題（本大題共2小題，每小題5分，共

6、10分）1簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。 2注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，需要具備什么條件？ 五、論述題（6分）試論述分析性程序在不同審計(jì)階段的作用。 六、綜合題（8分）資料 某注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)A公司的應(yīng)付賬款和銀行存款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，根據(jù)需要，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定對(duì)這兩個(gè)項(xiàng)目實(shí)施函證。有關(guān)資料如下：“應(yīng)付賬款”有關(guān)資料客戶 應(yīng)付賬款年末余額 本年進(jìn)貨總額甲公司 7500元 8000元乙公司 37600元 85638元丙公司 304100元丁公司 11780元 41600元“銀行存款”有關(guān)資料開(kāi)戶銀行名稱及賬號(hào) 銀行存款余額中國(guó)建設(shè)銀行* * * * * 1 7380.00

7、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行* * * * * 2 6946000.00中國(guó)工商銀行* * * * * 3 0.00民生銀行* * * * * 4 513200.00要求 試問(wèn)：（）該注冊(cè)會(huì)計(jì)師該選擇哪兩家公司進(jìn)行函證，為什么？函證的內(nèi)容和應(yīng)采取的方式是什么？4分（）該注冊(cè)會(huì)計(jì)師該選擇哪幾家銀行進(jìn)行函證，為什么？函證的內(nèi)容和應(yīng)采取的方式是什么？4分七、實(shí)務(wù)題（50分）1、資料注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某在編制長(zhǎng)江股份有限公司的銷售業(yè)務(wù)的審計(jì)計(jì)劃時(shí)，根據(jù)了解到的被審計(jì)單位的實(shí)際情況，設(shè)定了如下的項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)（部分）。（1）登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)是真實(shí)的。（2）銷貨業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)均須適當(dāng)審批；（3）所有銷貨業(yè)務(wù)均已登記入賬；（4）

8、登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)無(wú)經(jīng)正確估價(jià)；（5）登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)的分類恰當(dāng)；（6）銷售業(yè)務(wù)的記錄及時(shí)；（7）銷貨業(yè)務(wù)已經(jīng)正確地記入明細(xì)賬并正確匯總。除此之外，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師還根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)向助理人員列示了必須實(shí)施的部分主要審計(jì)部分，見(jiàn)下表。審計(jì)程序及其代碼A檢查銷售發(fā)票編號(hào)的連續(xù)性并檢查發(fā)票所附的具有佐證作用的憑證B了解被審計(jì)單位客戶的信用情況，確定每項(xiàng)大額賒銷是否符合企業(yè)賒銷政策。C檢查當(dāng)年全部發(fā)運(yùn)憑證編號(hào)的連續(xù)性，選擇適當(dāng)樣本與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核對(duì)D將銷售發(fā)票上的銷售數(shù)量與發(fā)運(yùn)憑證上記載的發(fā)貨數(shù)量進(jìn)行比較、核對(duì)E將據(jù)以登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)的原始憑證與會(huì)計(jì)科目表比較F檢查開(kāi)票員所保管的全部尚未開(kāi)具發(fā)票的發(fā)運(yùn)憑

9、證的日期G 從發(fā)運(yùn)憑證追查至主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬要求請(qǐng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序的關(guān)系，分析確定每項(xiàng)審計(jì)程序所能實(shí)現(xiàn)的一項(xiàng)最恰當(dāng)審計(jì)目標(biāo)，將審計(jì)目標(biāo)前的編號(hào)填入下表的審計(jì)程序代碼下空格中。（14分）審計(jì)程序代碼ABCDEFG審計(jì)目標(biāo)編號(hào)2、. 資料下表列示了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的具體審計(jì)目標(biāo)，其中包括一般審計(jì)目標(biāo)和應(yīng)收賬款相關(guān)審計(jì)目標(biāo)。請(qǐng)根據(jù)認(rèn)定、一般審計(jì)目標(biāo)和報(bào)表項(xiàng)目具體審計(jì)目標(biāo)的相互關(guān)系。 要求 在下列所附表格的適當(dāng)位置填列（18分）（1）與一般審計(jì)目標(biāo)正確對(duì)應(yīng)的被審計(jì)單位管理當(dāng)局認(rèn)定;（2）與一般審計(jì)目標(biāo)正確對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款各相關(guān)審計(jì)目標(biāo)的英文大寫字母。一般審計(jì)目標(biāo)應(yīng)收賬款相關(guān)審計(jì)目標(biāo)總體合理性A

10、應(yīng)收賬款以其賬面價(jià)值在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示真實(shí)性B應(yīng)收賬款的增減與公司銷售業(yè)務(wù)和回款進(jìn)度存在邏輯關(guān)系，無(wú)跡象表明有重大錯(cuò)報(bào)完整性C年末銷售截止是恰當(dāng)?shù)乃袡?quán)D應(yīng)收賬款已恰當(dāng)?shù)陌纯蛻裘Q予以分類計(jì)價(jià)E應(yīng)收賬款總賬余額與各明細(xì)賬余額合計(jì)一致截止F所有符合銷售收入確認(rèn)條件的賒銷金額已計(jì)入應(yīng)收賬款機(jī)械準(zhǔn)確性G所有應(yīng)收賬款均已按既定的會(huì)計(jì)政策計(jì)提壞賬準(zhǔn)備披露H資產(chǎn)負(fù)債表日，所有已記錄的應(yīng)收賬款存在分類I所有大額應(yīng)收賬款已通過(guò)函證和其他程序被證實(shí)屬于公司 管理當(dāng)局認(rèn)定一般審計(jì)目標(biāo)應(yīng)收賬款相關(guān)審計(jì)目標(biāo) 總體合理性  真實(shí)性  完整性 

11、0;所有權(quán)  計(jì)價(jià)  截止  機(jī)械準(zhǔn)確性  披露  分類 3、資料.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦某公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)確定與交易類別、賬戶余額、列報(bào)與披露相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序?！疽蟆酷槍?duì)下表列示的各項(xiàng)認(rèn)定，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師列示出為實(shí)現(xiàn)各認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的最常用的實(shí)質(zhì)性程序。（請(qǐng)將答案直接填入下列表格內(nèi)12分）認(rèn)定最常用的實(shí)質(zhì)性程序外購(gòu)固定資產(chǎn)所有權(quán)認(rèn)定 存貨存在認(rèn)定 原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認(rèn)定 銷售業(yè)務(wù)計(jì)價(jià)認(rèn)定&#

12、160;4、2003年3月5日對(duì)N公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。N公司3月4日賬面庫(kù)存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2003年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元。要求：計(jì)算推斷2002年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金余額應(yīng)為多少元。（6分）審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)模擬題五參考答案一、 BAADC BCDCA二、 1BDE 2ABE 3ABDE 4ACD 5ABC三、四、五（略）六、答：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇乙公司和丙公司進(jìn)行應(yīng)付賬款余額的函證。）因?yàn)楹C應(yīng)付，應(yīng)選擇那些較

13、大金額的債權(quán)人及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大甚至為零的，但為企業(yè)主要供貨人的債權(quán)人，目的不僅是驗(yàn)證應(yīng)付賬款余額，更主要的還在于審查有無(wú)未入賬的負(fù)債，本年度該公司從乙丙兩家公司采購(gòu)了大量商品，存在樓記負(fù)債業(yè)務(wù)的可能性更大。函證的內(nèi)容主要是應(yīng)付的金額。一般采用肯定式函證。（2）注會(huì)應(yīng)對(duì)審計(jì)的四家銀行均函證，因?yàn)楹C是查實(shí)銀行存款余額是否真實(shí)的重要程序，同時(shí)，還可了解被審計(jì)單位在銀行的債務(wù)，可發(fā)現(xiàn)其未記錄的銀行或有負(fù)債，因此，即使期末余額為零，還可能通過(guò)函證或的其他方面的證據(jù)。函證的主要內(nèi)容包括存款戶賬戶、性質(zhì)及金額，還有待塊性質(zhì)金額利率擔(dān)保或抵押品等。一般采用肯定式函證七、1、審計(jì)程序代碼ABCDE

14、FG審計(jì)目標(biāo)編號(hào)72145632、【參考答案】認(rèn)定一般審計(jì)目標(biāo)應(yīng)收賬款相關(guān)審計(jì)目標(biāo) 總體合理性B 存在真實(shí)性H完整性完整性F權(quán)利和義務(wù)所有權(quán)I計(jì)價(jià)和分?jǐn)偣纼r(jià)G計(jì)價(jià)和分?jǐn)偨刂笴計(jì)價(jià)和分?jǐn)倷C(jī)械準(zhǔn)確性E分類和可理解性披露A分類和可理解性分類D3、【答案】認(rèn)定最常用的實(shí)質(zhì)性程序外購(gòu)固定資產(chǎn)所有權(quán)認(rèn)定檢查采購(gòu)合同、采購(gòu)發(fā)票、保險(xiǎn)單、發(fā)運(yùn)憑證、所有權(quán)證等存貨存在認(rèn)定從存貨明細(xì)賬、存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試存貨明細(xì)賬和存貨盤點(diǎn)記錄的正確性。原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認(rèn)定（1）從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開(kāi)具發(fā)票并發(fā)貨，有無(wú)多記收入。（2）從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根追查發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄，確定已開(kāi)具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨，并于同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)收入。（或從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證追查至發(fā)票與賬簿記錄，確定相關(guān)業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。）銷售業(yè)務(wù)計(jì)價(jià)認(rèn)定（1）將所選擇的銷售業(yè)務(wù)的合計(jì)數(shù)與應(yīng)收賬款和銷售發(fā)票存根進(jìn)行比較核對(duì)。（2）銷售發(fā)票存根上所列的單價(jià)，通常還要與經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的