強化和規(guī)范工程項目審計的措施淺析

1、強化和標準工程工程審計的措施淺析強化和標準工程工程審計的措施淺析一、審 :/wWW.LWlm 計方式標準化措施對工程工程部進展審計時，首先，要根據(jù)工程工程任務(wù)大小和性質(zhì)來考慮審計人員的組成及與之相適應(yīng)的專業(yè)構(gòu)造和程度構(gòu)造。其次，要選擇工程工程的審計方式。從一個工程工程的開始至終結(jié)，一般要進展屢次審計?？梢灾鹉曛鹪逻M展全部跟蹤審計，還可以以點帶面、因地制宜進展綜合或結(jié)合審計。詳細表現(xiàn)為經(jīng)濟效益審計、資產(chǎn)負債損益審計、經(jīng)濟責任審計等等，也可以表現(xiàn)為專題審計調(diào)查或?qū)ｍ棇徲嫷鹊?。但不管采用何種審計方式，在工程施工還處于探究和完善階段之時，要緊緊圍繞工程工程的開展來確定前期、中期和終結(jié)三個審計階段。二、

2、審計程序標準化措施1、審計立項應(yīng)做到每個工程部從組建到解體輪審一次，對重點工程或工期跨度大的工程部，應(yīng)實行前期、中期和終結(jié)三階段審計。審計機構(gòu)可根據(jù)需要，對被審計工程部進展跟蹤審計或后續(xù)審計。對已審計過的工程部施行審計時，要對前次審計決定的執(zhí)行情況進展檢查。在審計的理論中應(yīng)把審計工作的重點問題作為審計立項的根據(jù)。如本錢管理審計調(diào)查是指導關(guān)心、職工也關(guān)心的問題，可以通過審計調(diào)查找出本單位普遍存在的問題，提出建立性的建議。審計立項準，可進步審計質(zhì)量，充分表達審計效果。2、審計方案工程部審計應(yīng)納入審計工作方案，其中重點施工工程應(yīng)作為必審工程列入年度審計工作方案。審計方案報經(jīng)本單位指導批準后施行。制定

3、一個好的審計方案，做到有的放矢，才能做好審計工作。3、例會制度工程審計過程中的例會制度，是互通情況，統(tǒng)一認識，及時調(diào)整審計方法和重點的有效形式。4、堅持審計人員的職業(yè)道德審計人員的職業(yè)道德首要的是堅持客觀公正、實事求是的原那么。在審計過程中，應(yīng)堅持既聽匯報，查閱資料，審查帳目，還要做深化細致的分析工作。針對各單位的實際情況及其施工條件不同的實際，在工作中堅持詳細情況作詳細的分析，綜合考慮主客觀原因。堅持實事求是，摸清每個單位的現(xiàn)狀，有針對性的找出問題，提出建議，與被審計單位獲得共識，為審計報告作出的結(jié)論和提出的建議打下扎實的根底。5、審計報告撰寫審計報告首先遵循審計程序，將索取的審計證據(jù)、審計

4、底稿和有關(guān)資料，進展歸納整理，提煉出審計報告提綱，提交審計小組集體討論，推敲報告的構(gòu)造。審計報告征求被審計工程部意見后，報經(jīng)主管指導審定。對審計意見和建議以及作出的審計決定，被審計工程部必須執(zhí)行。并在四十日內(nèi)將執(zhí)行情況書面向?qū)徲嫴块T反映。被審計工程部對審計結(jié)論和決定如有異議，應(yīng)在收到審計報告之日起十五同內(nèi)向單位指導或上級審計部門申請復審。三、審計內(nèi)容標準化措施1、對工程工程部的資金審計(1)資金來源的完好性。工程工程的資金來源主要是工程價款收入和其它收入。對其完好性的審計，主要是審查這些收入是否全部按規(guī)定納入財務(wù)帳項，有無轉(zhuǎn)移資金，有無隱匿截留收入，搞體外循環(huán)，有無私設(shè)小金庫。(2)資金使用的

5、合理性。對工程工程資金運用主要審查有無違犯規(guī)定，無方案購置固定資產(chǎn)，不按規(guī)定程序組成固定資產(chǎn)，亂列支造成財產(chǎn)流失。審查各種流動資產(chǎn)的占用是否正常、平安，有無超付工程款，有無造成呆壞帳的隱患。(3)資金存量的經(jīng)濟性。審查存貨金額是否過大，有無庫存大量長期積壓、影響資金。審查銀行帳戶的貨幣資金，有無多頭開戶，隱匿存款，成心沉淀資金影響資金集中使用的現(xiàn)象。2、對工程工程部審計中的分包工程審計(1)審查分包單位在本工程工程的合法性、合理性，審查分包單位的資質(zhì)材料是否齊全，資質(zhì)等級是否符合要求，包工隊有無營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)證書、法人委托書、跨省施工容許證，并符合要求；審查與分包單位有無合同，合同是否符合國家

6、規(guī)定，分包工程合同文本的條款是否完好，取費是否正確，單位確實定是否合理，總價款是否超過內(nèi)部預(yù)算價。(2)審查工程工程管理中分包工程和民工管理制度是否健全，有無監(jiān)視約束機制，有無專人管理，原始資料是否齊全。(3)審查分包工程的概預(yù)算和工程結(jié)算，有無高估冒算，多算數(shù)量，有無亂套定額，不按合同和規(guī)定執(zhí)行，亂增材料數(shù)量和價值，有無亂取費率，違犯合同和規(guī)定高套費率和擅自進步；有無重復結(jié)算，一個工程重結(jié)或一份單據(jù)重算。(4)審查分包工程款情況，有無該扣的沒有扣，有無超耗材料和超領(lǐng)材料現(xiàn)象，有無超支工程款，工程價款結(jié)算上有無虛增工程量、套取工程價款的行為，對應(yīng)拘留的費用如預(yù)留整修費等是否按規(guī)定拘留，有無長期

7、不結(jié)算或無根據(jù)預(yù)提本錢費用的情況。四、審計方法標準化措施對工程工程部審計一般可采用如下審計方法：(1)在對工程工程管理方法進展審計檢查的根底上，對其執(zhí)行情況進展測試。重點對工程工程制造預(yù)算的編制情況進展檢查，檢查是否存在制造預(yù)算編制標準不一致，工程工程劃分違犯工程工程的客觀實際，阻礙工程工程的正常管理和核算等情況。審計方法可采用審計對內(nèi)控制度的測試內(nèi)容和方法進展。在檢查中發(fā)現(xiàn)嚴重違犯工程工程的管理方法規(guī)定，制造預(yù)算已失去對工程工程本錢的控制作用，可不再進展后續(xù)審計工作。(2)檢查制造預(yù)算。在對制造預(yù)算檢查中，應(yīng)區(qū)別情況，采用不同的審計方法，以節(jié)約審計工作時間，進步審計工作效率。對制造預(yù)算節(jié)超較

8、大的工程應(yīng)進展詳細檢查，分析其產(chǎn)生的原因執(zhí)行正常的工程只作一般性抽查；對制造預(yù)算執(zhí)行過程中增減變動數(shù)額較大的工程，都應(yīng)進展詳細檢查，分析工程工程制造預(yù)算增減變動的原因，評價工程工程預(yù)算的全面性和準確性。(3)對全部工程工程的計價收入情況進展檢查。計算匯總每個工程工程的預(yù)算收入與制造預(yù)算的差異，分析工程工程直接本錢節(jié)超額(計價收入由利潤中心反映)的原因，評價施工企業(yè)制造預(yù)算和技術(shù)管理程度的上下。(4)對管理費用支出方案的控制情況進展檢查。劃清管理費支出和其他間接費支出，分析二者的比例關(guān)系。對管理費和其他間接費節(jié)超工程進展詳細檢查，對執(zhí)行較好的工程作一般性抽查。對節(jié)超工程采用何種方法進展檢查，應(yīng)視

9、施工企業(yè)規(guī)模和支出工程的重要程度進展確定。(5)對工程工程的資金使用情況進展檢查。對工程工程的撥款情況應(yīng)進展詳細的檢查記錄，把全部工程工程實際撥款額與實收業(yè)主工程款進展比較，對欠撥和超撥情況進展詳細檢查，找出原因進展分析。對嚴格按照施工進度和預(yù)算進展撥款的，只作一般性檢查記錄。對業(yè)主撥付工程款的使用情況進展檢查，重點檢查 :/wWW.LWlm 是否存在撥付的消費資金(工程資金)用于其他方面而影響工程進度和質(zhì)量的問題。對以上內(nèi)容逐項審計后，根據(jù)審計記錄，綜合評價被審計單位工程工程管理的程度。審計記錄主要內(nèi)容包括：制造預(yù)算的編制和執(zhí)行情況；管理費及其他間接費指標的制定和執(zhí)行情況；工程工程資金使用情況。五、小結(jié)在對工程工程管理進展評審時