工程施工行業(yè)賬務(wù)處理及會(huì)計(jì)分錄

1、工程施工行業(yè)賬務(wù)處理及會(huì)計(jì)分錄1 基本流程憑證制單一憑證審核一記賬一對(duì)賬-其他系統(tǒng)結(jié)賬-總賬系統(tǒng)結(jié)賬2支付社 會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)劃出社保費(fèi)用時(shí)借：管理費(fèi)用 員工保險(xiǎn)（公司繳付部分）其他應(yīng)收款員工保險(xiǎn)（個(gè)人繳付部分）內(nèi)部往來(lái)一XX分公司（按全額）貸：銀行存款發(fā)放工資時(shí)借：應(yīng)付工資（按未扣除社保費(fèi)金額）貸：其他應(yīng)收款 員工保險(xiǎn)（個(gè)人部分）銀行存款或現(xiàn)金（按其差額）3 確認(rèn)收入開具工程款發(fā)票時(shí),公司會(huì)計(jì)處理借：應(yīng)收賬款 建設(shè)單位預(yù)收賬款（之前如有預(yù)收款項(xiàng)）貸：工程結(jié)算收入 各項(xiàng)目應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)11%的稅率）購(gòu)進(jìn)工程材料時(shí)借：工程物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款繳納稅金時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)-各

2、種稅金（銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng) ）貸：銀行存款全面營(yíng)改增后建筑業(yè)增值稅稅率為11%（征收率3%）4 固定資 產(chǎn)收到購(gòu)進(jìn)單據(jù)-在固定資產(chǎn)系統(tǒng) 日常處理-資產(chǎn)增加-固定資產(chǎn)卡片”年 固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證 一月末計(jì)提折舊一與總賬系統(tǒng)核對(duì)無(wú)誤一對(duì)固定資產(chǎn)系 統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。固定資產(chǎn)增加時(shí)借：固定資產(chǎn) 各部門貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）計(jì)提折舊時(shí)借：管理費(fèi)用 折舊費(fèi)（管理部門用）工程施工 項(xiàng)目部（生產(chǎn)用、項(xiàng)目部管理用）貸：累計(jì)折舊 5 低值易耗品對(duì)按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為低值易耗品核算的，先計(jì)入低值易耗品科目一按九一攤銷法攤銷90%計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本-另10%在該低值 易耗品報(bào)廢時(shí)予以核銷，轉(zhuǎn)入相關(guān)成本。購(gòu)進(jìn)時(shí)借：低值易耗品 具

3、體名稱貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）領(lǐng)用時(shí)借：工程施工 項(xiàng)目部 辦公用品等科目管理費(fèi)用 低值易耗品攤銷貸：低值易耗品 具體名稱如有人為遺失或損壞，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任的，按該低值易耗品的10%余額借：待處理財(cái)產(chǎn)損失 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：低值易耗品 具體名稱經(jīng)研究決定處理辦法后借：現(xiàn)金（或其他應(yīng)收款 相關(guān)責(zé)任人）營(yíng)業(yè)外支出（余額大于賠償?shù)牟铑~）貸：低值易耗品 具體名稱營(yíng)業(yè)外收入（賠償大于余額的差額）自然報(bào)廢時(shí)，按其10%余額借：工程施工（或管理費(fèi)用）貸：低值易耗品 具體名稱6 庫(kù)存材料項(xiàng)目部購(gòu)進(jìn)主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時(shí)，計(jì)入庫(kù)存材料科目一月末項(xiàng)目部進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，編制材料收發(fā)存月報(bào)表送交財(cái)務(wù)部一

4、成本會(huì)計(jì)根據(jù)月末結(jié)存數(shù)算出各項(xiàng)目部主要材料實(shí)際使用量及金額，作為當(dāng)月成本。7 臨時(shí)設(shè)施對(duì)按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為臨時(shí)設(shè)施核算的，先計(jì)入臨時(shí)設(shè)施科目一首次使用該臨時(shí)設(shè)施的項(xiàng)目總價(jià)的60%計(jì)入該項(xiàng)目成本-第二次使用時(shí)，按總價(jià)的40%以 及為拆卸、重新搭建該臨時(shí)設(shè)施而發(fā)生的成本計(jì)入該項(xiàng)目成本。購(gòu)進(jìn)臨時(shí)設(shè)施時(shí)：借：臨時(shí)設(shè)施 具體臨時(shí)設(shè)施貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）進(jìn)項(xiàng)目部成本時(shí)：借：工程施工 項(xiàng)目部 臨時(shí)設(shè)施攤銷貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷8 計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷根據(jù)自制的計(jì)算表，在規(guī)定的使用年限內(nèi)對(duì)賬面的無(wú)形資產(chǎn)平均進(jìn)行攤銷。即：借：工程施工（或管理費(fèi)用）貸：無(wú)形資產(chǎn)9 計(jì)提工資、 xx根據(jù)每月末人力資源部和各項(xiàng)目部報(bào)來(lái)的考

5、勤記錄分部門分別計(jì)算出管理人員、點(diǎn)工的當(dāng)月出勤總工日一按照規(guī)定的日工資率分部門分人員計(jì)算當(dāng)月應(yīng) 計(jì)入成本、費(fèi)用的工資和福利費(fèi)金額-制作相關(guān)會(huì)計(jì)憑證。即：借：管理費(fèi)用 工資（或xx）工程施工 項(xiàng)目人員工資、點(diǎn)工工資、福利費(fèi)貸：應(yīng)付工資 管理人員、點(diǎn)工工資應(yīng)付 xx10 計(jì)提流轉(zhuǎn)稅xx根據(jù)每月末經(jīng)營(yíng)部報(bào)來(lái)的產(chǎn)值確認(rèn)單，按照各項(xiàng)應(yīng)繳稅費(fèi)的比率，分項(xiàng)目計(jì)算出應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款，即：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（各項(xiàng)目部）貸：應(yīng)交稅金（各稅種）其他應(yīng)交款（各費(fèi)種）11 成本結(jié)轉(zhuǎn)月末前，成本會(huì)計(jì)將當(dāng)月應(yīng)計(jì)入各項(xiàng)目部成本單據(jù)所載事項(xiàng)計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本-總賬會(huì)計(jì)按項(xiàng)目部將當(dāng)月所有成本發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至工程結(jié)算成本科目的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目。即：借：工程結(jié)算成本 各項(xiàng)目部貸：工程施工 工程結(jié)轉(zhuǎn)12 結(jié)轉(zhuǎn)損益按當(dāng)月所有損益類科目的發(fā)生進(jìn)行損益結(jié)轉(zhuǎn)，自動(dòng)生成的憑證為，借：本年利潤(rùn)有貸方發(fā)生額的各明細(xì)科目貸：有借方發(fā)生額的各明細(xì)科目本年利潤(rùn)13 憑證審核出納、成本制作的憑證由總賬會(huì)計(jì)審核